湖南犇牧乳業(yè)有限公司財務(wù)分析制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄TOC\o"1-3"\h\u92721湖南犇牧乳業(yè)有限公司簡介 圖2所示。圖SEQ圖\*ARABIC2公司財務(wù)分析流程圖3湖南犇牧乳業(yè)有限公司財務(wù)分析制度存在問題及分析3.1公司財務(wù)分析制度不健全公司創(chuàng)立的時間較短，對于公司內(nèi)外部環(huán)境分析、行業(yè)發(fā)展動態(tài)、競爭對手情況的分析尚不完善，財務(wù)分析制度尚不健全。公司財務(wù)分析的工作基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)信息化不規(guī)范，管理層重視營銷管理，把營業(yè)收入、利潤作為考核目標，對建立系統(tǒng)的財務(wù)分析制度關(guān)注不夠。每個公司都有自身特點，需要結(jié)合實際，建立完整、合理的財務(wù)分析制度，借以規(guī)范公司的財務(wù)分析工作。3.2缺乏科學(xué)的財務(wù)分析指標體系目前的財務(wù)分析指標體系主要是對賬面財務(wù)數(shù)據(jù)的計算分析，通過一系列財務(wù)比率的計算，對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果給予評價，且比率計算前提存在多種理想的假設(shè)，導(dǎo)致計算結(jié)果本身失真，在此基礎(chǔ)上作出的財務(wù)分析也會相應(yīng)的不準確、不可靠。對于公司來說，不僅需要了解過去的經(jīng)營情況、存在的問題，也需要預(yù)測未來的發(fā)展方向，做好戰(zhàn)略規(guī)劃?，F(xiàn)行的分析體系注重歷史財務(wù)指標而忽視非財務(wù)指標的分析，事實上很多的決策更依賴于非財務(wù)數(shù)據(jù)信息。在現(xiàn)有市場經(jīng)濟環(huán)境中，公司面臨著的內(nèi)外部環(huán)境在發(fā)生變化，比如通貨膨脹、供求關(guān)系、貿(mào)易摩擦等，競爭優(yōu)勢如產(chǎn)品客戶滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新能力、專利權(quán)、商業(yè)模式等，這些非財務(wù)指標因素對公司的經(jīng)營狀況起著決定性的作用，影響著公司未來的可持續(xù)發(fā)展。另外，傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法還缺乏對現(xiàn)金流量指標的分析，注重利潤指標的分析。但對公司的運營來說，現(xiàn)金流比賬面利潤更重要。是否擁有足夠的現(xiàn)金，影響著公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營，一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，將導(dǎo)致資金鏈斷裂、無法償付應(yīng)付款、生產(chǎn)中斷甚至破產(chǎn)等一系列問題。3.3財務(wù)分析與業(yè)務(wù)相脫節(jié)，缺乏與戰(zhàn)略的有效結(jié)合財務(wù)分析應(yīng)從戰(zhàn)略分析、財務(wù)分析、前景分析等維度，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用的信息，以幫助信息使用者改善決策。但現(xiàn)階段公司財務(wù)分析工作，僅僅是對賬面歷史數(shù)據(jù)的簡單計算分析，停留在形式層面，沒有深入經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，結(jié)合運營中的相關(guān)信息，作出全面有效的評價。例如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款的金額受公司的信用政策、賒銷比率等因素的影響較大，在不同的發(fā)展階段公司財務(wù)采取的經(jīng)營戰(zhàn)略也不同，通常采用的信用政策也會有變化。脫離發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)政策情況下，純粹的財務(wù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，往往會導(dǎo)致對經(jīng)濟活動的誤判，誤導(dǎo)決策的制定者。因此，本公司財務(wù)分析要結(jié)合經(jīng)營活動本質(zhì)，加強與業(yè)務(wù)部門的溝通，了解業(yè)務(wù)的實質(zhì)，結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，才能為經(jīng)營管理提供有效的決策依據(jù)。3.4財務(wù)分析人員素質(zhì)有待提高隨著公司的發(fā)展及我國會計準則與國際會計準則的趨同，對財務(wù)人員要求越來越高，財務(wù)人員也面臨著新的挑戰(zhàn)。在實際工作中，財務(wù)人員不僅要具備專業(yè)的財務(wù)知識熟練的運用會計進行分析，還需要深入了解公司的業(yè)務(wù)活動、發(fā)展戰(zhàn)略及重大政策、行業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，以戰(zhàn)略的角度來分析問題。但目前的情況是：首先，公司沒有專業(yè)的財務(wù)分析崗位設(shè)置，財務(wù)人員缺乏良好的職業(yè)判斷、綜合素質(zhì)較低，導(dǎo)致財務(wù)分析的過程中帶有主觀片面性，分析結(jié)果會缺乏公正和客觀性。其次，財務(wù)分析人員對財務(wù)分析方法掌握不精，進而得出的財務(wù)數(shù)據(jù)本身失去真實性，失去了分析的意義。最后，財務(wù)人員缺乏業(yè)務(wù)知識、技術(shù)知識、經(jīng)濟環(huán)境、所處的發(fā)展階段、行業(yè)環(huán)境等方面的知識，進行的財務(wù)分析停留在就數(shù)字論數(shù)字階段，未能主動結(jié)合公司的實際經(jīng)營管理決策、業(yè)務(wù)活動特點加以分析，使得財務(wù)分析結(jié)果與實際情況大相徑庭，嚴重影響決策者的經(jīng)營方針及公司戰(zhàn)略判斷，無法為公司創(chuàng)造價值。4湖南犇牧乳業(yè)有限公司財務(wù)分析制度優(yōu)化方案4.1完善財務(wù)分析制度“沒有規(guī)矩，不成方圓”，以制度來規(guī)范公司財務(wù)分析工作。公司應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)分析制度中所存在漏洞，并及時進行補救，優(yōu)化公司財務(wù)分析內(nèi)部制度結(jié)構(gòu)，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)做到上傳下達的作用，密切與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)財務(wù)分析工作人員進行溝通，將公司的決策及時應(yīng)用到位，財務(wù)部門應(yīng)將相關(guān)財務(wù)分析規(guī)定完善并落實到位。明確各個崗位職責(zé)，不混崗，嚴格遵守制度完成工作，按時按質(zhì)按量完成管理人員所下達的公司財務(wù)分析工作，首先，要明確財務(wù)分析的目標與任務(wù)，通過財務(wù)分析，我們要達到什么樣的目標與交付物，這些需要在制度中明確。其次，要明確財務(wù)分析的工作質(zhì)量，交付物的要求，時間要求，分析的頻率，匯報對象等等，這些都要在制度中固化下來。最后，公司應(yīng)配備有財務(wù)分析崗位和專職人員。在選聘該崗位的專職人員時，應(yīng)充分考慮人員的素質(zhì)和勝任能力，作為財務(wù)分析的人員，對業(yè)務(wù)內(nèi)容、流程較熟悉，專業(yè)知識較強的人才能勝任。4.2完善科學(xué)的財務(wù)分析體系現(xiàn)階段公司傳統(tǒng)的財務(wù)分析主要側(cè)重于財務(wù)報表數(shù)據(jù)的指標分析，以歷史數(shù)據(jù)為資料來源，分析結(jié)果沒有前瞻性、邏輯性、預(yù)測性，已無法滿足當(dāng)前經(jīng)營管理的需要。具體來說，在指標的選擇方面應(yīng)該遵循以下幾方面：對于盈利能力指標的選擇，主要是凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率；對于經(jīng)營管理能力指標，主要是主營業(yè)務(wù)成本、毛利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)利潤、稅前利潤與公司的銷售額之比；對于投資管理評價指標，則主要是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)用資本周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標；在融資管理評價指標方面，主要是流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、經(jīng)營現(xiàn)金流比率、資產(chǎn)負債比率等指標。此外，通過設(shè)計科學(xué)合理全面的財務(wù)分析體系，準確地掌握公司的財務(wù)管理現(xiàn)狀，并對公司財務(wù)分析工作進行優(yōu)化，按照盈利質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流量三大切入點為公司建立新的財務(wù)報表邏輯框架如圖3所示。圖3財務(wù)報表分析邏輯框架圖新形勢下，隨著新的商業(yè)模式、移動互聯(lián)網(wǎng)云計算、大數(shù)據(jù)的發(fā)展，以非財務(wù)數(shù)據(jù)為核心，構(gòu)建以數(shù)據(jù)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，涵蓋用戶、產(chǎn)品、渠道、財務(wù)四個維度，量化公司價值的管理體系，為公司提供全面的績效評價和深入的管理洞見的關(guān)于數(shù)字化時代公司價值創(chuàng)造的報告已開始被公司所運用?？紤]與非財務(wù)指標分析的結(jié)合，通過流程再造，提升知識與科技的含量，解決與研發(fā)、供應(yīng)鏈、制造、營銷、金融、外包及其他領(lǐng)域跨職能的經(jīng)營與財務(wù)指標之間的關(guān)系，運用價值指標和戰(zhàn)略指標分析的綜合運用，為公司提供全面、準確、科學(xué)的具有前瞻性的財務(wù)分析，合理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，預(yù)測公司的未來發(fā)展方向，具有重要的意義。4.3財務(wù)分析緊密結(jié)合業(yè)務(wù)活動財務(wù)分析的重要目的是為公司創(chuàng)造價值，而價值的創(chuàng)造源于公司的資本運作和業(yè)務(wù)運營，業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合發(fā)展。因此，財務(wù)分析要發(fā)揮它的作用必須在分析的過程中緊密結(jié)合業(yè)務(wù)。當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，各種用戶體驗、粉絲經(jīng)濟、端口競爭等將助推新的商業(yè)模式的不斷涌出，傳統(tǒng)的渠道分銷、規(guī)模經(jīng)濟已被大數(shù)據(jù)時代所打破。商業(yè)模式反映了公司在價值鏈中的位置及競爭優(yōu)勢，所以，財務(wù)分析要緊貼業(yè)務(wù)運作，融入價值鏈管理，改善運營績效，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營目標。在財務(wù)分析的過程中必須要結(jié)合業(yè)務(wù)模塊的特點、分析的目的，提高分析結(jié)果的有效性，滿足不同相關(guān)利益者的需求，為公司的業(yè)務(wù)活動的開展提供指引。4.4提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)要提高財務(wù)分析結(jié)果的有效性，離不開財務(wù)人員的能力和素質(zhì)的提高。首先，要培養(yǎng)和提高財務(wù)人員的誠信和職業(yè)道德水平，保證財務(wù)人員在工作中保持客觀、公正，從而保證財務(wù)分析結(jié)果的客觀性和真實性。其次，要提高財務(wù)人員的綜合能力，不僅要加強對其專業(yè)財務(wù)知識的培訓(xùn)，更需要注重對其他相關(guān)領(lǐng)域知識的培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)，確保財務(wù)分析的質(zhì)量。財務(wù)人員在進行分析時要對公司的商業(yè)模式、戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展前景、公司文化、核心競爭力、行業(yè)狀況、市場環(huán)境等方面的知識有足夠的認識，并結(jié)合實際情況靈活運用，才能為公司管理者提供有決策意義的依據(jù)。在大數(shù)據(jù)時代下，傳統(tǒng)的財務(wù)分析手段已明顯落后，所揭示的公司管理問題非常有限。借助智能化、可視化、動態(tài)化分析工具，來觀察目標公司不同時期的各種指標表現(xiàn)，以及目標公司與行業(yè)標桿公司、行業(yè)平均水平的對比分析。財務(wù)人員應(yīng)升級成為“懂行業(yè)、懂業(yè)務(wù)、懂分析、懂工具”的高級財會人才。5設(shè)計方案實施效果湖南犇牧乳業(yè)有限公司存在財務(wù)分析制度不健全、缺乏科學(xué)的財務(wù)分析指標體系、分析脫離業(yè)務(wù)工作、財務(wù)分析人員綜合素質(zhì)不高等問題，本設(shè)計有針對性提出優(yōu)化方案，公司要充分重視財務(wù)分析，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，完善分析體系，結(jié)合業(yè)務(wù)活動，在戰(zhàn)略、運營、專業(yè)方面進行創(chuàng)新性轉(zhuǎn)型，為公司的長期發(fā)展提供具有前瞻性和戰(zhàn)略意義的決策依據(jù)。參考資料[1]程盈.財務(wù)分析在財務(wù)管理中的作用[J].知識經(jīng)濟，2018，(21)：135～136[2