廣東偉幫服裝實業(yè)有限公司投資活動內部控制優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計目錄TOC\o"1-3"\h\u1廣東偉幫服裝實業(yè)有限公司公司簡介 廣東偉幫服裝實業(yè)有限公司投資活動內部控制優(yōu)化設計1廣東偉幫服裝實業(yè)有限公司公司簡介廣東偉幫服裝實業(yè)有限公司（以下簡稱偉幫服裝）成立于2007年，是一家集產品開發(fā)、服裝生產、產品銷售為一體的現代化服裝生產企業(yè)，公司產品以女褲為主導，時尚女裝系列為配套。公司秉承“關注客戶，攜手共贏”的服務理念，根據客戶要求調整經營策略，努力完善生產制作標準，致力于多樣的款式、具有競爭力的價位和周到細致的市場服務，不斷提升知名度。為規(guī)范管理流程，提高運營效率，公司建立了職能制組織機構，實行總經理負責制，廣東偉幫服裝實業(yè)有限公司組織結構設置情況如圖1所示。圖1公司組織結構2廣東偉幫服裝實業(yè)有限公司投資活動內部控制現狀2.1公司投資活動控制環(huán)境 完善公司對外投資內部控制制度，不斷規(guī)范公司對外投資的行為，構建投資工作組，根據公司部門職能劃分，明確投資業(yè)務的承擔部門。公司投資項目相關部門職責如表1所示。表1公司投資項目相關部門職責財務部門投資小組擬定投資方案項目書財務小組擬定財務預算；進行會計記錄；對資產處置費用進行計算清繳。審計小組對項目實施成果的檢查、審計；全面的審計與監(jiān)察。運營部門計劃發(fā)展小組完成投資研究報告；進行日常的管理；外投資清算處置預案的制定與申報。公司投資活動是由財務部門投資小組根據公司的發(fā)展戰(zhàn)略、宏觀經濟環(huán)境、市場狀況、風險等，提出本企業(yè)的投資項目規(guī)劃。在對規(guī)劃進行篩選的基礎上，確定投資項目，擬定投資方案項目書。投資方案項目書通過后再由運營部門計劃發(fā)展小組與各技術部門協(xié)商溝通后完成投資研究報告交由總經理審核批準，同時對對外投資項目進行日常的監(jiān)管，并在對外投資項目處置時對其進行清算處置預案的制定與申報。投資預算是由財務部門財務小組根據審核通過的投資方案項目書及投資研究報告擬定財務預算，在項目進行中對項目進行及時全面的會計記錄，并在對外投資項目結束時負責對資產處置費用進行匯算清繳；項目實施成果的檢查、審計是由審計小組負責，并且在對外投資項目結束時審計小組還需進行資產處置的全面審計與監(jiān)察。為了確保公司在實施投資過程中的合法合規(guī)性，聘請侓師事務所專業(yè)團隊出具投資方案項目書的法律意見書、對外投資相關文件的合法性審查、經濟糾紛的協(xié)調和處理并負責資產處置合法合規(guī)性審核。投資活動中由總經理負責全盤監(jiān)管與督促。2.2公司投資業(yè)務流程現狀對投資活動實施內部控制，首先必須深入分析投資活動內部控制流程，將完善投資活動內部控制的流程作為投資活動內控建設的起點。為規(guī)范投資行為，投資活動嚴格遵守國偉幫服裝實業(yè)有限公司投資活動的業(yè)務流程包括擬定投資方案、投資方案可行性研究討論、投資方案決策、投資計劃編制與審批、投資計劃實施、投資項目的到期處置等環(huán)節(jié)。公司投資活動內部控制流程如圖2所示。圖2公司投資活動內部控制流程公司投資活動的內部控制，應該根據不同投資類型的業(yè)務流程，以及流程中各個環(huán)節(jié)體現出來的風險，采用不同的方法和具體措施進行控制，實現投資活動內部控制的目標。董事會確定發(fā)展戰(zhàn)略方向；財務部門投資小組擬定投資方案項目書；運營部完成研究報告交由總經理審批；財務部門的財務小組與審計小組擬定財務預算、支付相應款項、完成會計核算與監(jiān)督管理；法務部門出具法律意見書，全程協(xié)助對外投資項目相關文件的合法合規(guī)審查和經濟糾紛的協(xié)調處理。對外投資項目書審核通過后，由運營部計劃發(fā)展小組進行對外投資項目的日常監(jiān)管。項目到期處置時由運營部門計劃發(fā)展小組負責對外投資清算處置預案的制定與申報。審計小組負責對資產的剩余價值進行評估審核。財務小組負責對資產處置費用進行計算清繳。法務部門負責資產處置合法合規(guī)性審核。由總經理牽頭組織計劃發(fā)展小組、審計小組、財務小組、法務部形成資產清算小組，負責對資產清查處置方案進行審核，并將審核情況報告給董事會，再由董事會決定資產處置方案是否實施。資產處置過程由審計小組進行全面的審計與監(jiān)察，及時將審計監(jiān)察情況匯報給董事會。2.3公司對外投資風險現狀偉幫服裝實業(yè)有限公司投資活動主要面臨著以下風險：由于偉幫服裝對外投資活動中財務預算的擬定、投資活動中的會計記錄與審核均由財務部門負責，缺乏不相容職務分離制度，這會導致偉幫服裝對外投資出現隨意、無序、無效的狀況；沒有嚴密的投資資產保管制度和會計控制制度，保管責任不明確，賬簿體系不健全，賬簿記錄不嚴密，無法通過會計記錄對投資資產進行詳細、動態(tài)的反映和控制，可能導致投資的舞弊行為，投資風險不能避免，會影響投資活動的成功與否；對外投資活動后續(xù)資金鏈可能出現斷裂的情況，公司經營活動中有很大一部分是面向歐美國家的出口業(yè)務，由于新冠肺炎疫情以及美國近期在政治上對中國的打壓等問題，導致公司對外出口量大幅度縮減，盈利情況不如之前，這可能導致公司對外投資活動出現資金鏈斷裂的情況。3廣東偉幫服裝實業(yè)有限公司投資活動內部控制存在的問題3.1存在投資活動內部控制風險偉幫服裝對外投資活動的預算與審計均由財務部負責，存在不相容職務分離的風險。在對外投資活動的開展中第三方機構沒有參與進來，這會使得對外投資活動風險大大增加，同時也違背了《企業(yè)內部控制具體規(guī)范—對外投資》中第十條，企業(yè)應當由相關部門或人員或委托具有相應資質的專業(yè)機構對投資項目進行可行性研究，重點投資項目的目標、規(guī)模、投資方式、投資的風險與收益等作出評價。第十一條企業(yè)應當由相關部門或人員或委托具有相應資質的專業(yè)機構對可行性研究報告進行獨立評估，形成評估報告。評估報告應當全面反映評估人員的意見，并由所有評估人員簽章。對重大對外投資項目，必須委托具有相應資質的專業(yè)機構對可行性研究報告進行獨立評估?！钡囊?guī)定。這說明了偉幫服裝在對外投項目上對風險防范不夠完善。偉幫服裝在對外投資項目的選定上只是根據公司的發(fā)展戰(zhàn)略、宏觀經濟環(huán)境、市場狀況、風險等進行篩選，公司董事會并沒有根據自身實際情況對對外投資項目進行投資方向、成本等的規(guī)則制定，這會造成企業(yè)流動資金得不到合理的應用，影響企業(yè)主營業(yè)務的發(fā)展，容易導致企業(yè)出現資金周轉問題，對于公司健康、穩(wěn)定及持續(xù)發(fā)展帶來了一定的限制和制約。公司對于風險的評估與防范不夠，偉幫服裝在進行對外投資活動中沒有請第三方機構進行評估，對外投資項目的確定缺乏公允性。同時由于疫情的到來等問題導致偉幫服裝對外出口量大幅度縮減，盈利情況不如之前，可能導致對外投資活動出現資金鏈斷裂的情況，說明偉幫服裝的風險意識較為薄弱，同時也說明了偉幫服裝得到的信息未得到充分的利用。這說明了偉幫服裝在對外投資業(yè)務上對于風險防范上存在漏洞。3.2投資業(yè)務流程不完善偉幫服裝對外投資流程的相關制度與《企業(yè)內部控制具體規(guī)范—對外投資》存在不一致之處。如第二十四條，公司財會部門應當認真審核與對外投資處置有關的審批文件、會議記錄、資產回收清單等相關資料，并按照規(guī)定及時進行對外投資處置的會計處理，確保資產處置真實、合法。第二十五條，企業(yè)應當建立對外投資項目后續(xù)跟蹤評價管理制度，對企業(yè)的重要投資項目和所屬企業(yè)超過一定標準的投資項目，有重點地開展后續(xù)跟蹤評價工作，并作為進行投資獎勵和責任追究的基本依據。在偉幫服裝對外投資流程中并未體現出來。這說明了偉幫服裝在對外投資項目上業(yè)務流程不夠完善。3.3投資活動內部控制制度不健全公司管理與領導階層還沒真正意識到各種投資活動內部控制的存在重要性,沒有真正深入理解轉變觀念，形式化嚴重,沒有真正形成完整的管理系統(tǒng),缺乏有效的內部治理決策機制以及手段。這樣就會導致投資風險加大，可能會導致投資失敗，產生投資損失。4廣東偉幫服裝實業(yè)有限公司投資活動內部控制優(yōu)化方案4.1優(yōu)化投資活動內部控制環(huán)境針對偉幫服裝沒有設置專門的投資管理部門來進行對外投資內部控制的實際管理，建議公司單獨設置對外投資管理部門，負責對外投資的相關事宜，包括擬定投資方案項目書，對于對外投資項目日常的管理以及后續(xù)對投資項目進行可行性研究分析、投資資產的處置，同時在部門中建立市場盡職調查小組在擬定對外投資方案時對市場進行盡職調查同時出具相關報告，在項目的實施過程中市場的反應及時報告給上級部門。偉幫服裝應建立完善的風險評估機構，構建完善系統(tǒng)的風險機制，構建良好的風險解決方案，在面對風險時能夠切實有效的防范與解決。充分的利用企業(yè)信息，加強對現代化科學技術的廣泛使用，可以使用財務軟件加強對企業(yè)財務信息的利用。同時由于偉幫服裝的業(yè)務中存在著大量對外出口業(yè)務，這需要對國際貿易相關的事項有著敏銳的洞察力，這就要求企業(yè)管理層的綜合素質強硬。企業(yè)應當定時對員工尤其是管理層進行培訓，以謀求長遠的發(fā)展。另外，在企業(yè)流動資金不夠充裕的情況之下，要切實保障主營業(yè)務具備豐富的資金，只有在具備充足資金的情況下才可以投資一些其他領域的項目，讓企業(yè)的經營領域不斷得到擴大。4.2完善投資業(yè)務流程偉幫服裝投資管理部門的運作程序為：投資小組成員通實地考核過對投資對象做出選擇并向小組長提交投資方案項目書，小組長審核通過后，方案若是不可行需向總經理報告；若方案可行經小組長審核后，小組內出具詳細的可行性研究報告，可行性研究報告的內容主要包括：投資對象、投資金額、投資方式、投資周期、投資的風險與收益等。并由市場盡職調查小組出具詳細的市場調研報告，同時聯(lián)系委托具有相應資質的專業(yè)機構對投資方案可行性研究報告進行獨立評估出具第三方意見報告書，隨后將可行性研究報告、市場調研報告、第三方意見報告書等提交至總經理審核，由總經理帶領各部門部長就方案進行研究討論待討論成功后交由公司董事會審批。董事會根據批準的年度投資計劃，按照職責分工和審批權限，對投資項目進行決策審批。經董事會批準后總經理需在相關文件上簽字對對外投資方案進行全盤監(jiān)督，投資管理部門對其投資項目具有管轄權。對外投資項目的實施過程由投資管理部門內的財務小組擬定財務預算，對投資項目進行及時、全面的會計記錄，在對外投資處置時負責對資產處置費用進行匯算清繳。部門內部審計小組對財務小組記錄的會計信息進行審核，資產處置過程中進行全面的審計與監(jiān)察。部門內法務小組負責出具投資方案項目書的法律意見書、對外投資相關文件的合法性審查和經濟糾紛的協(xié)調、處理，資產處置合法合規(guī)性審核。投資項目到期處置時投資管理部門應當認真審核與對外投資處置有關的審批文件、會議記錄、資產回收清單等相關資料，并按照規(guī)定及時進行對外投資處置的會計處理，確保資產處置真實、合法。投資管理部門應當建立對外投資項目后續(xù)跟蹤評價管理制度，對企業(yè)的重要投資項目和所屬企業(yè)超過一定標準的投資項目，有重點地開展后續(xù)跟蹤評價工作，并作為進行投資獎勵和責任追究的基本依據。優(yōu)化的投資活動業(yè)務流程如圖3所示。圖3優(yōu)化的投資活動業(yè)務流程4.3建立健全投資活動內部控制制度偉幫服裝實業(yè)有限公司具體包括：投資計劃、投資合同簽訂、經授權部門或人員批準后簽訂；委托投資跟蹤管理、資產投出控制、收益控制、投資執(zhí)行過程中人員與財務的管理、定期盤點控制制度。包括投資狀況分析與投資處置審批、投資資產評估與處置、投資處置存檔與懲罰。投資部人員在編制投資處置報告前要對投資項目做仔細分析。投資處置報告中要求投資項目狀況的記錄必須真實可靠，論證必須充足，依據必須經得起推敲。對投資資產的處置必須按照程序與權限逐級審批，每級審批人必須簽署意見并蓋章，禁止越級審批。投資相關負責人員對投資資產的評估必須公正、客觀，禁止營私舞弊。應收回的投資資產，應及時足額回收。投資資產應由專業(yè)機構或財務人員、投資管理人員等合理確定其轉讓價格。核銷投資應當取得因被投資企業(yè)破產等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。對于長期不運作的投資項目，必須予以清理。5設計方案實施效果偉幫服裝實業(yè)有限公司投資活動的內部控制制度上不夠完善，在對外投資項目的審核、實施和監(jiān)督上有明顯漏洞，對風險的把控上存在問題。針對以上問題，本設計從優(yōu)化投資活動內部控制環(huán)境、完善投資業(yè)務流程、建立健全投資活動內部控制制度三個方面做出了方案，從而使公司在投資活動上管理到位，做到有效、真實地控制對外投資活動的展開，防范投資活動風險，保證投資活動的合法性、投資的安全性，保證投資的效益性和投資信息披露的準確可靠，為公司謀求更長遠的發(fā)展、創(chuàng)造更高的價值。本設計還存在很多不足的地方，對于公司對外投資內部控制存在