《非流動負》課件

非流動負債非流動負債是指一年以上償還期的公司債務,如長期貸款、長期應付款等。對公司的財務運營和資金流動性有重要影響,需要合理管控。課程目標1掌握非流動負債的核心概念全面了解非流動負債的定義、特點和構(gòu)成,為后續(xù)學習打下基礎(chǔ)。2熟悉非流動負債的會計處理掌握非流動負債的確認、計量、列示和披露等重要會計處理方法。3學習負債管理的關(guān)鍵策略探討負債管理的目標、原則和具體措施,為企業(yè)財務決策提供參考。非流動負債的定義什么是非流動負債?非流動負債是指企業(yè)預期在一年以上才償還或清償?shù)拈L期債務或其他應付款項。相對于短期流動負債而言,非流動負債具有較長的償付期限。主要特點非流動負債通常與企業(yè)的固定資產(chǎn)和長期投資有關(guān),具有償付期限長、償債風險大等特點。構(gòu)成要素非流動負債包括長期借款、應付債券、長期應付款、預計負債等長期性質(zhì)的債務。非流動負債的特點長期性非流動負債通常會在資產(chǎn)負債表上持續(xù)多年,是企業(yè)長期運營所需的資金來源。償還期限長非流動負債的償還期限一般在一年以上,有利于企業(yè)合理安排資金周轉(zhuǎn)。融資目的廣泛非流動負債可用于長期投資、資產(chǎn)購置、長期借款償還等多種目的,滿足企業(yè)的長期發(fā)展需求。風險較高非流動負債融資規(guī)模大、期限長,需要企業(yè)承擔較高的財務風險和償債壓力。非流動負債的構(gòu)成長期借款主要包括銀行借款、債券等長期負債。這些負債通常期限超過一年,用于支持企業(yè)的長期投資和運營。應付債券企業(yè)為籌集資金而發(fā)行的長期債券,通常具有較長的償還期限。長期應付職工薪酬企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及公司政策須向員工支付的長期福利,如離職后福利等。遞延收益與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助等,在資產(chǎn)使用期內(nèi)分攤計入損益的長期負債。非流動負債的確認1滿足確認條件與過去事項相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)2可靠計量負債金額能夠可靠計量3將來經(jīng)濟利益流出負債的清償預期會導致未來經(jīng)濟利益流出非流動負債的確認需要滿足三個條件:與過去事項相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)、負債金額能夠可靠計量、以及負債的清償預期會導致未來經(jīng)濟利益流出。只有同時滿足這三項要求,企業(yè)才能確認非流動負債。非流動負債的計量1初始計量非流動負債初始以公允價值進行計量,通常包括購買或發(fā)行時發(fā)生的交易費用。2后續(xù)計量采用攤余成本法,定期計算實際利率并確認利息費用。對于折價或溢價,在負債存續(xù)期間內(nèi)進行攤銷。3公允價值變動持有供交易的非流動負債按公允價值計量,公允價值變動計入當期損益。非流動負債的列示在資產(chǎn)負債表中列示非流動負債應該在資產(chǎn)負債表中單獨列示，與流動負債和所有者權(quán)益項目進行分類。按性質(zhì)分類列示非流動負債應該按照其性質(zhì),如長期借款、應付債券等,在報表中進行細分列示。與相關(guān)資產(chǎn)列示對應的非流動資產(chǎn)和非流動負債應該在同一區(qū)域列示,便于財務信息的關(guān)聯(lián)分析。非流動負債的披露完整披露企業(yè)應在財務報表中充分披露非流動負債的信息,包括余額、期限、利率等,確保財務信息透明度。合規(guī)披露非流動負債的披露應符合會計準則和相關(guān)法律法規(guī)的要求,確保準確性和可靠性。風險分析企業(yè)應分析非流動負債的風險,如利率變動、違約等,并在財務報告中對潛在風險進行披露。資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值的定義資產(chǎn)減值是指企業(yè)持有的資產(chǎn)由于外部環(huán)境變化或技術(shù)進步等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的情況。此時需要將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額。資產(chǎn)減值的類型企業(yè)需要定期檢查各類資產(chǎn)是否存在減值跡象,主要包括存貨減值、應收款項減值、固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值等。資產(chǎn)減值的確認當資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值時,企業(yè)需要確認資產(chǎn)減值損失,并將賬面價值減記至可收回金額。資產(chǎn)減值的處理企業(yè)應當及時對資產(chǎn)減值進行核算,計入當期損益,并對已計提的減值準備進行定期復核和調(diào)整。長期應付款性質(zhì)特點長期應付款是指企業(yè)應于一年以上償還的各項應付款項,具有長期性、非流動性的特點。包含范疇長期應付款可包括應付融資租賃款、應付分期購貨款等與企業(yè)日常經(jīng)營活動相關(guān)的長期負債。確認和計量企業(yè)應當按照實際利率計算確認長期應付款的初始金額和后續(xù)計量金額。長期借款借款合同約定長期借款合同應詳細說明借款金額、利率、還款期限、擔保方式等條款。還款方式可采用等額本金、等額本息或其他還款方式償還長期借款。風險管控加強對利率變動、匯率波動等的風險管控,以降低還款壓力。應付債券1定義應付債券是企業(yè)發(fā)行的用于長期籌資的有價證券,是企業(yè)負債的一種形式。2特點應付債券具有期限長、利率固定、可轉(zhuǎn)讓等特點,為企業(yè)提供長期穩(wěn)定的資金來源。3會計處理企業(yè)發(fā)行債券時應確認負債,并按攤余成本法進行后續(xù)計量。4披露要求企業(yè)應在財務報表中詳細披露應付債券的相關(guān)信息,如面值、利率、期限等。長期應付職工薪酬定義長期應付職工薪酬指企業(yè)預計在職工服務期滿后十二個月內(nèi)需支付的各種形式的報酬。范圍包括退休后福利計劃、辭退福利以及其他長期福利等內(nèi)容。確認滿足確認條件時,應當將相關(guān)的義務確認為負債。計量根據(jù)預期支付的福利金額,并考慮相關(guān)風險和不確定性因素進行合理估計。預計負債定義預計負債指因過去事項而形成的現(xiàn)時義務，其履行很可能導致經(jīng)濟利益的流出，且金額能夠可靠估計的負債。確認條件公司需要滿足現(xiàn)時義務、經(jīng)濟利益流出的可能性以及金額能夠可靠計量三個條件來確認預計負債。計量方法預計負債以履行相關(guān)現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，后續(xù)按照履行義務所需支出的最佳估計數(shù)進行重新估算。遞延收益什么是遞延收益?遞延收益是指企業(yè)收到或應收的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在確認資產(chǎn)的情況下，將收到的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入當期損益。遞延收益的確認條件企業(yè)已經(jīng)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，且已經(jīng)滿足相關(guān)的使用條件。遞延收益的計量資產(chǎn)相關(guān)政府補助應當按照所建造或購買的資產(chǎn)使用年限分期計入當期損益。遞延所得稅負債定義遞延所得稅負債是指企業(yè)在未來期間應繳納的所得稅，它源自于資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。確認條件企業(yè)在資產(chǎn)負債表日存在應納稅暫時性差異時,應當確認相關(guān)的遞延所得稅負債。計量遞延所得稅負債應當采用預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。列示遞延所得稅負債應當在資產(chǎn)負債表的非流動負債項目中單獨列示。其他非流動負債其他非流動負債除上述各類非流動負債外,企業(yè)還可能有一些其他類型的非流動負債,如應付長期租賃款、長期應付款等。這些負債通常會在資產(chǎn)負債表的"其他非流動負債"項目中列示。在資產(chǎn)負債表上的列示這些其他非流動負債會根據(jù)其性質(zhì)在資產(chǎn)負債表上進行適當?shù)姆诸惡土惺?確保財務報表能如實反映企業(yè)的財務狀況。有效管理的重要性對于這些其他非流動負債,企業(yè)需要采取有效的管理措施,合理控制負債規(guī)模,降低財務風險,確保企業(yè)的財務健康。負債管理的重要性優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)合理管理負債有助于企業(yè)建立健康的資本結(jié)構(gòu),提高資產(chǎn)運營效率。降低融資成本通過調(diào)整負債規(guī)模和條件,企業(yè)可以獲得更有利的融資條件,降低整體融資成本。控制償債風險妥善管理負債到期日,可以有效規(guī)避企業(yè)面臨的償債壓力和財務風險。提升信用評級良好的負債管理有助于企業(yè)建立穩(wěn)健的信用形象,提高市場融資能力。負債管理的目標提高投資回報率通過優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)和降低融資成本,提高資金使用效率,提升整體投資回報率?？刂曝攧诊L險合理控制債務規(guī)模和負債結(jié)構(gòu),降低償債壓力,有效管理利率、匯率等風險,確保財務穩(wěn)健。增強財務靈活性保持適度的債務水平,確保企業(yè)在資金調(diào)度、投資決策等方面擁有充足的自主權(quán)和調(diào)節(jié)能力。負債管理的原則平衡性在債務結(jié)構(gòu)優(yōu)化、融資成本控制、風險管控等方面要做到全面平衡和權(quán)衡考慮。謹慎性在決策和操作過程中要謹慎小心,充分評估風險和不確定性因素。靈活性要保持融資渠道和債務結(jié)構(gòu)的靈活性,及時調(diào)整以適應市場環(huán)境變化。合規(guī)性負債管理活動要嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)和公司制度,確保合法合規(guī)。負債結(jié)構(gòu)優(yōu)化1確定目標結(jié)構(gòu)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定最優(yōu)的負債結(jié)構(gòu)目標。2優(yōu)化債務組合調(diào)整不同種類債務的比重，提高負債結(jié)構(gòu)合理性。3降低融資成本通過債務結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實現(xiàn)融資成本的最小化。4控制風險敞口優(yōu)化負債結(jié)構(gòu),降低企業(yè)面臨的各種財務風險。負債結(jié)構(gòu)優(yōu)化是一個多層面、多目標的動態(tài)過程。企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略,持續(xù)優(yōu)化負債品種、期限和成本結(jié)構(gòu),以實現(xiàn)融資成本最小化、風險控制最優(yōu)化的目標,提升綜合競爭力。負債成本管控分析負債成本結(jié)構(gòu)全面了解各類負債的利息、手續(xù)費等成本構(gòu)成,明確各負債的實際成本水平。優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)調(diào)整長短期負債比例,提高低成本負債占比,降低整體負債成本。利用金融工具運用貸款、債券、信用衍生品等金融工具,靈活管控負債成本。加強成本談判與金融機構(gòu)等負債方進行充分的成本談判,最大限度降低負債成本。負債風險管理1識別風險全面分析負債結(jié)構(gòu)和特點,及時發(fā)現(xiàn)潛在風險。2評估風險運用定量分析方法,對風險的發(fā)生概率和影響程度進行評估。3制定策略根據(jù)風險評估結(jié)果,制定相應的風險應對策略。4實施控制嚴格執(zhí)行風險管理計劃,動態(tài)跟蹤和評估控制效果。有效的負債風險管理是確保企業(yè)財務穩(wěn)健的關(guān)鍵所在。從識別、評估、應對到實施控制,企業(yè)需要建立全面的風險管理體系,以規(guī)避和降低各類負債風險,維護企業(yè)的財務健康。負債到期日管理合理安排負債到期日是負債管理的重要組成部分。這不僅可以避免流動性風險,還能有助于提高資金利用效率和降低融資成本。1定期復查定期檢查各項負債的到期情況,根據(jù)變化及時調(diào)整2合理分布合理分散到期期限,避免集中到期帶來的壓力3多渠道融資利用銀行貸款、債券發(fā)行等多種融資方式通過定期復查、合理分布到期期限、多渠道融資等措施,有效管控負債到期風險,確保企業(yè)財務健康穩(wěn)定。負債擔保管理明確擔保需求根據(jù)公司的負債結(jié)構(gòu)和融資需求,確定擔保的類型、金額和期限。選擇合適擔保方充分評估和比較各種擔保方式,選擇最優(yōu)的擔保方案。規(guī)范擔保流程建立健全的擔保管理制度,明確擔保的審批、登記和監(jiān)控等流程。強化擔保監(jiān)管定期檢查和評估擔保資產(chǎn)的狀況,及時發(fā)現(xiàn)并應對潛在風險。負債信息披露透明度和完整性企業(yè)應當在年度報告和財務報表中全面披露負債情況,包括負債種類、金額、利率、到期日等關(guān)鍵信息,確保信息透明和完整。風險提示企業(yè)應當針對重大負債風險,如流動性風險、利率風險等,在報告中進行詳細闡述,提示投資者注意。按時兌付企業(yè)應當確保負債能夠按時足額償付,并在報告中披露相關(guān)償付安排,保護債權(quán)人利益。責任擔當企業(yè)管理層應當對負債管理情況負責,并在報告中披露相關(guān)責任承擔情況。負債管理的措施負債結(jié)構(gòu)優(yōu)化通過調(diào)整負債期限、減少短期借款、增加長期債務的方式來優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)，提高財務穩(wěn)健性。負債成本管控談判利率優(yōu)惠、利用金融創(chuàng)新工具、提升信用等級等方式來降低負債的融資成本。負債風險管理建立全面的風險識別、評估和預警機制，采取相應的規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制等措施降低負債風險。負債到期日管理合理安排到期日，避免集中還款壓力，保證資金流動性。適當控制短期負債規(guī)模。負債管理的監(jiān)控1定期檢查對負債狀況進行定期全面檢查,包括負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)、成本、風險等方面,了解實際運行情況。2績效評估定期評估負債管理的績效,評估指標包括負債成本、償債能力、風險控制等。3持續(xù)優(yōu)化根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整負債管理策略和措施,不斷完善負債管理體系。負債管理的持續(xù)改進1定期評估定期審視負債管理策略,及時識別問題并調(diào)整2吸納新知學習行業(yè)最佳實踐,吸收新技術(shù)新方法3優(yōu)化流程持續(xù)改善各項負債管理流程,提高運作效率4培養(yǎng)人才持續(xù)培養(yǎng)專業(yè)化的負債管理