《現(xiàn)金流量表講座》課件

現(xiàn)金流量表講座現(xiàn)金流量表是企業(yè)反映其現(xiàn)金流入和流出情況的一份重要財(cái)務(wù)報(bào)表。它可以幫助企業(yè)分析其營(yíng)運(yùn)、投資和融資活動(dòng)的現(xiàn)金流向，為管理層做出合理決策提供依據(jù)。課程大綱什么是現(xiàn)金流量表深入了解現(xiàn)金流量表的定義和編制目的,為后續(xù)內(nèi)容奠定基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表的作用探討現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)分析中的重要作用?，F(xiàn)金流量表的三大部分詳細(xì)介紹現(xiàn)金流量表的三大組成部分:經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)?，F(xiàn)金流量表的編制講解如何編制現(xiàn)金流量表,包括直接法和間接法兩種方法。什么是現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它列示了企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流入和流出的情況。通過現(xiàn)金流量表可以了解企業(yè)的現(xiàn)金獲取能力和運(yùn)用能力?，F(xiàn)金流量表的作用分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況通過分析現(xiàn)金流量表,可以全面了解企業(yè)的資金流向和使用情況,有助于分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)狀況。為決策提供依據(jù)現(xiàn)金流量表能幫助管理層做出更加科學(xué)、合理的經(jīng)營(yíng)決策,比如資金的籌措、投資和分配等。預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量根據(jù)現(xiàn)金流量表的歷史數(shù)據(jù),可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流情況,為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供重要依據(jù)。現(xiàn)金流量表的三大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量反映了企業(yè)通過其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取和使用現(xiàn)金的情況。包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映了企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，以及因處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金等?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映了企業(yè)從股東和其他債權(quán)人籌集資金以及償還債務(wù)的情況，包括發(fā)行股票、債券收到的現(xiàn)金以及償還借款支付的現(xiàn)金等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概覽經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量反映了企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,是最重要的現(xiàn)金流量部分。2收現(xiàn)能力分析分析企業(yè)從客戶收到的現(xiàn)金收入以及向供應(yīng)商支付的現(xiàn)金支出水平,反映其經(jīng)營(yíng)效率。3償債能力評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為企業(yè)提供了滿足短期償債需求的現(xiàn)金來源,是償債能力的關(guān)鍵指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的確定1收現(xiàn)款及時(shí)收現(xiàn)銷貨款項(xiàng)2付現(xiàn)款及時(shí)支付供應(yīng)商款項(xiàng)3其他現(xiàn)金流入包括收到的利息、股利等4其他現(xiàn)金流出包括支付的各項(xiàng)費(fèi)用等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。它包括收款、付款、以及其他經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收支。準(zhǔn)確地計(jì)算這些現(xiàn)金流量項(xiàng)目是編制現(xiàn)金流量表的核心。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量固定資產(chǎn)投資購建廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)投入的現(xiàn)金流出。投資性房地產(chǎn)投資購買或出售投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)其他企業(yè)的股權(quán)投資和收回投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其他投資活動(dòng)銀行存款、理財(cái)產(chǎn)品等其他投資性活動(dòng)的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的確定1固定資產(chǎn)處置包括處置不動(dòng)產(chǎn)、廠房及設(shè)備2投資收益股利、利息及其他投資收益3對(duì)子公司的投資增加或減少對(duì)子公司的投資投資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括與獲取和處置長(zhǎng)期資產(chǎn)有關(guān)的現(xiàn)金收支,以及與收益性投資有關(guān)的現(xiàn)金收支。它反映了企業(yè)為維持和增加未來收益而進(jìn)行的投資活動(dòng)。正確確定投資活動(dòng)現(xiàn)金流量是構(gòu)建現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量1股權(quán)融資通過發(fā)行新股或增發(fā)股票收到的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入。2債務(wù)融資企業(yè)通過借款、發(fā)行債券等方式收到的現(xiàn)金也屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入。3分紅支付企業(yè)向股東支付的現(xiàn)金股利或紅利屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量的確定1發(fā)行股票通過發(fā)行新股獲得的現(xiàn)金收入2取得借款包括銀行貸款和發(fā)行債券等債務(wù)融資3償還債務(wù)歸還銀行貸款、償還債券等債務(wù)本金4支付股利向股東支付的現(xiàn)金股利籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括公司通過發(fā)行股票、取得借款、償還債務(wù)本金以及支付股利等方面產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。這些活動(dòng)體現(xiàn)了公司的融資行為和對(duì)投資者的回報(bào)情況。現(xiàn)金流量表的編制1收集信息從賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等各類資料中收集相關(guān)數(shù)據(jù)。2分類整理將收集的數(shù)據(jù)分類整理,劃分為經(jīng)營(yíng)、投資和籌資三大活動(dòng)。3編制報(bào)表根據(jù)分類整理的數(shù)據(jù),編制完整的現(xiàn)金流量表。編制現(xiàn)金流量表的核心步驟包括收集信息、分類整理、編制報(bào)表。首先需要從賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等渠道收集相關(guān)數(shù)據(jù),然后將收集的數(shù)據(jù)分類整理,劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三大部分。最后根據(jù)分類整理的數(shù)據(jù)編制完整的現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表的調(diào)節(jié)利潤(rùn)轉(zhuǎn)現(xiàn)金流量將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量,考慮折舊、攤銷、資產(chǎn)減值等影響現(xiàn)金的項(xiàng)目。營(yíng)運(yùn)資金變動(dòng)分析應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款等營(yíng)運(yùn)資金的變化,調(diào)整為現(xiàn)金流量。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目調(diào)整如投資收益、利息支出等非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的現(xiàn)金流量影響進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定1現(xiàn)金現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款。2現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。3確定依據(jù)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來確定什么屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。4特殊情況受限制的銀行存款不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金流量表中的特殊項(xiàng)目賬目調(diào)整現(xiàn)金流量表中需要對(duì)損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的特定賬戶進(jìn)行調(diào)整,確保現(xiàn)金流量的準(zhǔn)確性。這些調(diào)整包括折舊、攤銷、存貨變動(dòng)等?，F(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金流量表中需要將短期、高流動(dòng)性、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資定義為現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金流量的劃分現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流分為經(jīng)營(yíng)、投資和籌資三大類,以更好地反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況。劃分標(biāo)準(zhǔn)需要遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。間接法編制現(xiàn)金流量表1凈利潤(rùn)調(diào)整將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2營(yíng)運(yùn)資本變動(dòng)分析應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款等的變動(dòng)3非現(xiàn)金項(xiàng)目調(diào)整將折舊、攤銷等非現(xiàn)金費(fèi)用加回間接法編制現(xiàn)金流量表是通過將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行調(diào)節(jié)來編制的。主要包括三個(gè)步驟:1)將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;2)分析營(yíng)運(yùn)資本的變動(dòng)情況;3)對(duì)非現(xiàn)金項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。這一方法可以更好地反映企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金流量情況。直接法編制現(xiàn)金流量表收款項(xiàng)目分類將收到的現(xiàn)金按業(yè)務(wù)性質(zhì)分類,如銷售商品收到的現(xiàn)金、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金等。付款項(xiàng)目分類將支付的現(xiàn)金按業(yè)務(wù)性質(zhì)分類,如購買商品支付的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等。計(jì)算現(xiàn)金流量將相關(guān)收款項(xiàng)目和付款項(xiàng)目的現(xiàn)金流量逐項(xiàng)列示,得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。編制現(xiàn)金流量表按照現(xiàn)金流量表的格式將上述信息整理匯總,編制出完整的現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表分析全面評(píng)估通過仔細(xì)分析現(xiàn)金流量表的各個(gè)部分,可以全面評(píng)估公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效率。預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量表能反映公司未來現(xiàn)金流動(dòng)的趨勢(shì),為財(cái)務(wù)規(guī)劃和投資決策提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析現(xiàn)金流量表可以發(fā)現(xiàn)公司存在的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),制定應(yīng)對(duì)措施。效率提升通過優(yōu)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng),提高公司的整體現(xiàn)金流量效率?，F(xiàn)金流量指標(biāo)分析通過分析現(xiàn)金流量的關(guān)鍵指標(biāo),我們可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)能力、盈利能力和長(zhǎng)期發(fā)展?jié)摿?為投資決策提供重要依據(jù)?，F(xiàn)金流量比率分析2.5流動(dòng)比率衡量企業(yè)短期支付能力1.8速動(dòng)比率排除存貨后的流動(dòng)資產(chǎn)支付能力0.85現(xiàn)金流量比率反映現(xiàn)金流量能否覆蓋短期債務(wù)現(xiàn)金流量比率分析側(cè)重于評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還到期負(fù)債。主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金流量比率等指標(biāo)。這些指標(biāo)有助于全面了解企業(yè)的現(xiàn)金支付能力和償債能力?，F(xiàn)金流量質(zhì)量分析現(xiàn)金流量質(zhì)量分析評(píng)估企業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)健性和持續(xù)性。通過比較營(yíng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)、判斷營(yíng)運(yùn)資金變化情況等指標(biāo),可了解企業(yè)現(xiàn)金流的質(zhì)量。凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量比率衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量能否覆蓋凈利潤(rùn)營(yíng)運(yùn)資金變動(dòng)情況分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流占比衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)整體現(xiàn)金流量的貢獻(xiàn)程度現(xiàn)金流量表綜合分析總體分析現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等其他財(cái)務(wù)報(bào)表共同構(gòu)成企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)狀況。對(duì)現(xiàn)金流量表的總體分析有助于全面了解企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。質(zhì)量分析通過分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總現(xiàn)金流量的比重,可以評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)金流量質(zhì)量。效率分析分析現(xiàn)金流量表各項(xiàng)指標(biāo)的變化趨勢(shì),可以評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)金流量管理效率,為改進(jìn)提供依據(jù)。現(xiàn)金流量表的局限性1沒有考慮時(shí)間價(jià)值現(xiàn)金流量表只關(guān)注現(xiàn)金收支情況,而無法反映時(shí)間價(jià)值的影響。這可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)公司價(jià)值的誤解。2無法捕捉全面經(jīng)營(yíng)信息現(xiàn)金流量表只反映現(xiàn)金流向,無法完全體現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。需要結(jié)合其他報(bào)表進(jìn)行綜合分析。3可能存在操縱風(fēng)險(xiǎn)公司管理層可能通過調(diào)整現(xiàn)金流量表的編制方式來影響分析結(jié)果,這可能導(dǎo)致分析結(jié)論存在偏差。4無法反映非現(xiàn)金交易現(xiàn)金流量表無法反映一些非現(xiàn)金交易,如折舊、攤銷等,這可能導(dǎo)致對(duì)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的理解存在偏差?，F(xiàn)金流量表的應(yīng)用投資決策現(xiàn)金流量表能夠?yàn)楣镜耐顿Y決策提供重要參考,幫助分析公司的現(xiàn)金流狀況是否足以支持新項(xiàng)目的投資?；I資管理現(xiàn)金流量表反映了公司的籌資活動(dòng),可以為公司合理安排融資方式和償還債務(wù)提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析通過分析現(xiàn)金流量表,可以評(píng)估公司的償債能力、盈利能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)決策提供有價(jià)值的信息。經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)金流量表反映了公司的現(xiàn)金流動(dòng)狀況,有助于公司進(jìn)行資金預(yù)算和調(diào)控,提高資金的使用效率。現(xiàn)金流量表的未來發(fā)展數(shù)字化轉(zhuǎn)型隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)金流量表的編制和分析將更加自動(dòng)化和智能化，提高效率和準(zhǔn)確性。跨部門協(xié)作現(xiàn)金流量表需要涉及賬務(wù)、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門的數(shù)據(jù)，將來會(huì)有更緊密的部門協(xié)作，實(shí)現(xiàn)全流程數(shù)據(jù)共享。預(yù)測(cè)能力提升利用現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)和高級(jí)分析技術(shù),企業(yè)可以更準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流變化,做出更及時(shí)的決策。國(guó)際化應(yīng)用隨著企業(yè)全球化經(jīng)營(yíng),現(xiàn)金流量表編制和分析標(biāo)準(zhǔn)也將進(jìn)一步國(guó)際化,增強(qiáng)企業(yè)跨國(guó)管控能力。案例分析讓我們通過一個(gè)具體的案例來探討現(xiàn)金流量表的編制和分析。我們將以某上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為例,深入分析該公司的現(xiàn)金流情況,了解其經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流的影響。通過對(duì)現(xiàn)金流量表的橫向和縱向分析,我們可以全面評(píng)估該公司的現(xiàn)金創(chuàng)造能力、償債能力和投資潛力,為投資決策提供有價(jià)值的信息。這有助于我們更好地理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效。案例討論在現(xiàn)金流量表的分析和應(yīng)用過程中,我們將通過一些實(shí)際企業(yè)的案例來深入探討其中的細(xì)節(jié)和應(yīng)用技巧。通過比較分析不同企業(yè)的現(xiàn)金流量表,了解各種行業(yè)的特點(diǎn),為您提供實(shí)戰(zhàn)操作的經(jīng)驗(yàn)和啟示。課程總結(jié)1現(xiàn)金流量表的重要性現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系中不可或缺的一部分,對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)分析和經(jīng)營(yíng)決策都有重要意義。2三大現(xiàn)金流量類型現(xiàn)金流量表主要包括經(jīng)營(yíng)、投資和籌資三大部分,全面反映了企業(yè)的現(xiàn)金收支情況。3編制方法現(xiàn)金流量表可以采用直接法或間接法兩種