第八章-物流成本的分析、預(yù)測與決策

物流成本的分析、預(yù)測與決策第八章第8章物流成本分析、預(yù)測與決策8.1物流成本分析8.2物流成本預(yù)測8.3物流成本決策8.1物流成本分析一、物流成本分析的涵義二、物流成本分析的方法三、物流成本分析的指標(biāo)一、物流成本分析的涵義物流成本分析利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，以本期實(shí)際物流成本指標(biāo)與目標(biāo)物流成本指標(biāo)、上期實(shí)際物流成本指標(biāo)、國內(nèi)外同類企業(yè)的物流成本指標(biāo)等進(jìn)行比較，了解物流成本相關(guān)指標(biāo)升降變動(dòng)情況及其變動(dòng)的因素與原因，并分清單位與個(gè)人的責(zé)任。第一節(jié)物流成本分析物流成本分析目的方法指標(biāo)1.了解成本變動(dòng)的因素和原因2.分清各成本負(fù)責(zé)單位的責(zé)任3.是進(jìn)行物流成本決策的基礎(chǔ)4.降低物流成本，優(yōu)化物流管理指標(biāo)對(duì)比法因素分析法物流營運(yùn)能力指標(biāo)物流獲利能力指標(biāo)二、物流成本分析的方法指標(biāo)對(duì)比法：對(duì)相互關(guān)聯(lián)的物流成本指標(biāo)進(jìn)行各種對(duì)比，來確定數(shù)量差異的一種方法。二、物流成本分析的方法形式：實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)對(duì)比本期實(shí)際指標(biāo)與前期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比實(shí)際成本指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)比注意：指標(biāo)的可比性，即對(duì)比指標(biāo)采用的計(jì)量單位、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間單位、指標(biāo)內(nèi)容和計(jì)算方法等都應(yīng)具有可比的基礎(chǔ)和條件?？梢杂媒^對(duì)數(shù)比較，也可以用相對(duì)數(shù)比較。二、物流成本分析的方法（二）因素分析法因素分析法：將某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，并分別計(jì)算、分析每個(gè)因素影響程度的一種方法。一項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)是受多個(gè)因素影響的。指標(biāo)對(duì)比法沒有揭示各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變化的影響和貢獻(xiàn)。二、物流成本分析的方法一般做法：第一、確定分析指標(biāo)由幾個(gè)因素組成第二、確定各個(gè)因素與指標(biāo)的關(guān)系第三、采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個(gè)因素第四、確定每個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響方向與程度。二、物流成本分析的方法計(jì)算程序：以物流成本的計(jì)劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素的計(jì)劃指標(biāo)一次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止，每次計(jì)算結(jié)果，與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對(duì)計(jì)劃完成情況的影響。二、物流成本分析的方法（二）因素分析法例：設(shè)物流成本指標(biāo)N由A、B、C三因素乘積組成，其計(jì)劃成本指標(biāo)與實(shí)際成本指標(biāo)分別列示如下：

計(jì)劃成本N1=A1*B1*C1實(shí)際成本N2=A2*B2*C2差異額G=N2-N1二、物流成本分析的方法計(jì)算程序是：計(jì)劃成本指標(biāo)：A1*B1*C1=N1第一次替換A2*B1*C1=N3N3-N1=A變動(dòng)的影響第一次替換A2*B2*C1=N4N4-N3=B變動(dòng)的影響第一次替換A2*B2*C2=N2N2-N4=C變動(dòng)的影響以上三個(gè)因N3-N1素變動(dòng)影響的總和為：（N3-N1）+（

N4-N3）+（N2-N4）=N2-N1=G因素分析法應(yīng)注意的問題

①

因素分解的相關(guān)性。所謂因素分解的相關(guān)性，是指分析指標(biāo)與其影響之間必須真正相關(guān)，即有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義。②分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對(duì)經(jīng)濟(jì)差異的影響時(shí)，必須假定其他因素不變。③因素替代的順序性。④順序替代的連環(huán)性。二、物流成本分析的方法二、物流成本分析的方法例：假定某配送中心為某超市進(jìn)行定點(diǎn)配送，2006年1月份計(jì)劃配送成本為24000元(N1)，實(shí)際成本為30400元（N2），比計(jì)劃增加6400元（G）。根據(jù)下表資料，分析其增加的原因。

二、物流成本分析的方法計(jì)劃（N1）實(shí)際（N2）配送貨物量（A）160噸200噸配送里程數(shù)（B）100公里95公里運(yùn)輸單價(jià)（C）1.5元/噸公里1.6元/噸公里配送成本24000元30400元例2求解①計(jì)劃成本指標(biāo)：

N1=A1×B1×C1=160×100×1.5=24000元②實(shí)際成本指標(biāo)：

N2=A2×B2×C2=200×95×1.6=30400元③第一次替換：貨物量因子變動(dòng)的影響

N3=A2×B1×C1=200×100×1.5=30000G1=N3-N1=30000-24000=6000元例2求解④第二次替換：里程數(shù)因子變動(dòng)的影響

N4=A2×B2×C1=200×95×1.5=28500

G2=N4-N3=28500-30000=-1500元⑤第三次替換：單價(jià)因子變動(dòng)的影響

N2=A2×B2×C2=200×95×1.6=30400

G3=N2-N4=30400-28500=1900元總差異為G=6000-1500+1900=6400元⑥各因素變化造成成本變化的分析企業(yè)物流成本的效益指標(biāo)

物流營運(yùn)能力指標(biāo)人力資源營運(yùn)能力指標(biāo)物流獲利能力指標(biāo)作業(yè)資源營運(yùn)能力指標(biāo)物流作業(yè)利潤率物流作業(yè)的成本利潤率物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤率物流作業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率三、物流成本分析的指標(biāo)

三、物流成本分析的指標(biāo)

（一）物流營運(yùn)能力指標(biāo)營運(yùn)能力是企業(yè)獲取利潤的基礎(chǔ)，是企業(yè)優(yōu)化配置人力資源和作業(yè)資源去實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)的能力。人力資源營運(yùn)能力指標(biāo)（勞動(dòng)作業(yè)效率指標(biāo)）：每個(gè)員工創(chuàng)造的營業(yè)凈額物流勞動(dòng)作業(yè)效率=物流營業(yè)凈額/從事物流作業(yè)的員工人數(shù)物流營業(yè)凈額=物流營業(yè)額-物流營業(yè)折扣與折讓作業(yè)資源營運(yùn)能力指標(biāo)：反映物流企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)效率（周轉(zhuǎn)率），資產(chǎn)營運(yùn)效率高，則獲利能力就強(qiáng)。1）物流總資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)2）物流流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)3）物流固定資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)（一）物流營運(yùn)能力指標(biāo)（一）物流營運(yùn)能力指標(biāo)1）物流總資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=物流營業(yè)額凈額/平均物流資產(chǎn)總額物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率年平均物流資產(chǎn)總額=(1/2年初+1季度末+2季度末+3季度末+1/2年末)/4平均物流資產(chǎn)總額=（期初物流資產(chǎn)占用額+期末物流資產(chǎn)占用額）/22）物流流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=物流營業(yè)額凈額/物流流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)物流流動(dòng)資產(chǎn)的營運(yùn)能力。（一）物流營運(yùn)能力指標(biāo)（一）物流營運(yùn)能力指標(biāo)3）物流固定資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)物流固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=物流營業(yè)額凈額/物流固定資產(chǎn)平均占用額（按原值計(jì)算）（二）物流獲利能力指標(biāo)物流企業(yè)獲利能力是指企業(yè)投入物流系統(tǒng)的資金的增值能力。它體現(xiàn)為物流收益數(shù)額的大小與水平的高低。通常用單位資金（成本）的利潤，即利潤率來衡量。物流作業(yè)利潤率=物流利潤/物流營業(yè)凈額。三、物流成本分析的指標(biāo)（二）物流獲利能力指標(biāo)物流的利潤可以分為五個(gè)層次：營業(yè)收入毛利（收入

經(jīng)營費(fèi)用）經(jīng)營利潤（收入

經(jīng)營成本）營業(yè)利潤（收入

營業(yè)成本）稅前利潤（收入

稅前成本）利潤凈額（收入

稅后成本）（二）物流獲利能力指標(biāo)物流作業(yè)的成本利潤率=物流利潤/物流成本（二）物流獲利能力指標(biāo)（二）物流獲利能力指標(biāo)成本分為幾個(gè)不同的層次：經(jīng)營成本(經(jīng)營費(fèi)用+營業(yè)稅金及附加)營業(yè)成本(經(jīng)營成本+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)成本)稅前成本(營業(yè)成本+營業(yè)外支出)稅后成本(稅前成本+所得稅)（二）物流獲利能力指標(biāo)物流獲利能力就是指投入物流系統(tǒng)的資金的增值能力。用物流系統(tǒng)的收益來反映。1、物流作業(yè)利潤率2、物流作業(yè)的成本利潤率3、物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤率4、物流作業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率（二）物流獲利能力指標(biāo)（二）物流獲利能力指標(biāo)物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤率：是反映物流資產(chǎn)獲利能力的風(fēng)向標(biāo)。1）物流總資產(chǎn)利潤率2）物流流動(dòng)資產(chǎn)利潤率3）物流固定資產(chǎn)利潤率（二）物流獲利能力指標(biāo)1）物流總資產(chǎn)利潤率物流總資產(chǎn)息稅前利潤率=息稅前物流利潤總額÷平均物流資產(chǎn)總額物流總資產(chǎn)利潤率=物流利潤總額÷平均物流資產(chǎn)總額物流總資產(chǎn)凈利潤率=物流利潤凈額÷平均物流資產(chǎn)總額2）物流流動(dòng)資產(chǎn)利潤率物流流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營利潤率=物流經(jīng)營利潤÷物流流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額物流流動(dòng)資產(chǎn)營業(yè)利潤率=物流營業(yè)利潤÷物流流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額（二）物流獲利能力指標(biāo)（二）物流獲利能力指標(biāo)3）物流固定資產(chǎn)利潤率物流固定資產(chǎn)經(jīng)營利潤率=物流經(jīng)營利潤÷物流固定資產(chǎn)平均占用額物流固定資產(chǎn)營業(yè)利潤率=物流營業(yè)利潤÷物流固定資產(chǎn)平均占用額物流作業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率物流凈資產(chǎn)利潤率=物流利潤凈額÷物流凈資產(chǎn)分析的難點(diǎn)：對(duì)于目前的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，很難把物流成本和利潤從企業(yè)總成本和總利潤中區(qū)分開來。（二）物流獲利能力指標(biāo)例根據(jù)XYZ公司利潤表知，2001年主營業(yè)務(wù)利潤為1595萬元，主營業(yè)務(wù)成本為12515萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加為140萬元；2002年主營業(yè)務(wù)利潤為1640萬元，主營業(yè)務(wù)成本為13220萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加為140萬元；試分析其盈利能力變化，并提出相應(yīng)對(duì)策。計(jì)算成本利潤率如下：2001年經(jīng)營成本利潤率=1595÷(12515+140)=12.60%2002年經(jīng)營成本利潤率=1640÷(13220+140)=12.28%分析：XYZ公司2001年成本利潤率指標(biāo)比2002年也有所下降，說明其盈利能力下降。公司應(yīng)進(jìn)一步分析利潤下降、成本上升的因素，采取有效措施，降低成本，提高盈利能力。8.2物流成本預(yù)測一、物流成本預(yù)測的含義及作用二、物流成本預(yù)測的步驟三、物流成本預(yù)測的方法一、物流成本預(yù)測的含義及作用物流成本預(yù)測：依據(jù)物流成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的依存關(guān)系，結(jié)合發(fā)展前景及采取的各種措施，并利用一定的科學(xué)方法，對(duì)未來期間物流成本水平及其變化趨勢作出科學(xué)的推測和估計(jì)。物流成本預(yù)測是物流成本管理的起點(diǎn)，對(duì)于把握未來物流成本發(fā)展變化方向、妥善安排資金有重要的作用，對(duì)于挖掘降低物流成本潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益以及正確進(jìn)行物流活動(dòng)都具有十分重要的意義。

一、物流成本預(yù)測的含義及作用物流成本預(yù)測的作用使物流計(jì)劃目標(biāo)更加明確化、具體化為企業(yè)物流成本控制提供依據(jù)減少企業(yè)經(jīng)營的盲目性，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)作為評(píng)價(jià)企業(yè)物流績效的依據(jù)

物流成本預(yù)測的步驟

確定預(yù)測目標(biāo)

評(píng)價(jià)與修正預(yù)測值

建立預(yù)測模型

收集預(yù)測資料

物流成本預(yù)測定性預(yù)測定量預(yù)測三、物流成本預(yù)測的方法物流成本預(yù)測的方法定量法定性法外推法趨勢平均法指數(shù)平滑法因果法一元線形回歸法多元線形回歸法判斷分析法三、物流成本預(yù)測的方法定性預(yù)測：通過對(duì)現(xiàn)象的調(diào)查和了解，憑預(yù)測者個(gè)人的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、理論水平和分析能力，對(duì)事物未來的發(fā)展所做出的判斷。定性預(yù)測不要求結(jié)果非常準(zhǔn)確，只是對(duì)事物的發(fā)展變化做出一個(gè)大致的估計(jì)。定量預(yù)測是根據(jù)過去和現(xiàn)在的資料，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法，建立預(yù)測模型，對(duì)現(xiàn)象未來的變化數(shù)值做出預(yù)測。三、物流成本預(yù)測的方法物流成本預(yù)測的時(shí)間序列預(yù)測法1、趨勢平均法2、指數(shù)平滑法三、物流成本預(yù)測的方法物流成本預(yù)測的回歸分析法一元線性回歸預(yù)測法多元線性回歸預(yù)測法8.3物流成本決策一、物流成本決策與決策成本二、以物流成本最低為依據(jù)的決策方法

三、本量利分析法一、物流成本決策與決策成本物流成本決策：指根據(jù)物流成本分析與物流成本預(yù)測所得的相關(guān)數(shù)據(jù)與結(jié)論，運(yùn)用定性與定量的方法，選擇最佳成本方案的過程。即以物流成本分析和預(yù)測的結(jié)果為基礎(chǔ)建立適當(dāng)目標(biāo)，擬定幾種可以達(dá)到該目標(biāo)的方案，根據(jù)成本效益評(píng)價(jià)幾個(gè)方案中選出最優(yōu)方案的過程。在物流系統(tǒng)所要提供的客戶服務(wù)水平既定的前提下，對(duì)各類物流成本進(jìn)行權(quán)衡，將能夠?qū)崿F(xiàn)物流成本之和最小的方案作為最佳方案。二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法（一）各類物流成本之間的悖反關(guān)系1、庫存持有成本與批量成本2、運(yùn)輸成本與“和倉儲(chǔ)活動(dòng)有關(guān)的成本（庫存持有成本與倉儲(chǔ)成本）”3、包裝成本與其他物流成本4、訂單處理及信息系統(tǒng)成本與其他物流成本的關(guān)系（二）通過差量分析法進(jìn)行物流成本決策1．以物流總成本為依據(jù)，進(jìn)行倉庫租賃決策2、以成本為依據(jù)，對(duì)是否建設(shè)訂單處理及信息系統(tǒng)進(jìn)行決策例1：某企業(yè)的生產(chǎn)地點(diǎn)設(shè)于甲地，其產(chǎn)品的消費(fèi)者分散于較為廣泛的地理區(qū)域，企業(yè)將產(chǎn)品直接送往各個(gè)零售網(wǎng)點(diǎn)。由于零售店沒有充足的倉儲(chǔ)空間，因此企業(yè)必須進(jìn)行多頻次、小批量供貨。據(jù)統(tǒng)計(jì)，企業(yè)平均每年要運(yùn)送2010次，每次運(yùn)輸量平均200件，每件產(chǎn)品的平均運(yùn)輸成本為9.8元。現(xiàn)企業(yè)希望通過建立中轉(zhuǎn)倉庫來降低運(yùn)輸成本。例1：經(jīng)過考察，企業(yè)在乙地找到一個(gè)可以租賃的倉庫。該倉庫年租金為700元/m2，如果企業(yè)租賃1000m3的倉庫，便可先將產(chǎn)品以每次8000件/次的批量從甲地運(yùn)往乙地，每件產(chǎn)品的運(yùn)輸成本為2.9元；產(chǎn)品進(jìn)入租賃的中轉(zhuǎn)倉庫后，企業(yè)再根據(jù)零售店的要求將產(chǎn)品配送至各個(gè)零售網(wǎng)點(diǎn)，每次運(yùn)送200件，一年平均運(yùn)送2010次，每件產(chǎn)品平均運(yùn)輸成本為2元。例1：乙地倉庫的倉儲(chǔ)作業(yè)成本為450000元/年，裝卸作業(yè)和庫存持有成本為250000元/年。問：該企業(yè)是否該在乙地租賃倉庫。例1：不租賃中轉(zhuǎn)倉庫，一年的運(yùn)輸成本為9.8×200×2010=3939600元租賃中轉(zhuǎn)倉庫，一年的運(yùn)輸成本為(2.9+2)×200×2010=1969800元租賃倉庫后，運(yùn)費(fèi)節(jié)約了3939600-1969800=1969800元例1：增加的倉儲(chǔ)成本和裝卸成本700×1000+450000=1150000元庫存持有成本增加：250000元租賃倉庫共增加物流成本1150000+250000=1400000元總成本節(jié)約：1969800-1400000=569800元應(yīng)當(dāng)租賃中轉(zhuǎn)倉庫經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型(EOQ)的基本概念維持企業(yè)正常生產(chǎn)需要庫存，隨著生產(chǎn)對(duì)庫存的消耗，需要補(bǔ)充庫存；企業(yè)面臨以下的決策：每次補(bǔ)充庫存進(jìn)行訂貨的數(shù)量應(yīng)該是多少？在什么時(shí)候進(jìn)行訂貨？（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策對(duì)企業(yè)來說，在相同的庫存需求量的情況下，訂貨批量的大小對(duì)企業(yè)的成本產(chǎn)生影響：庫存持有成本和相關(guān)的倉儲(chǔ)成本；訂貨成本、批量成本與生產(chǎn)相關(guān)的成本：生產(chǎn)準(zhǔn)備成本、生產(chǎn)批量成本客戶服務(wù)成本：缺貨成本（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策確定性EOQ模型的基本假設(shè)已經(jīng)確定需求量，并且需求是均衡的供貨周期固定且已知集中到貨，而不是陸續(xù)到貨不允許缺貨，并能滿足所有需求購買價(jià)格或運(yùn)輸費(fèi)率、生產(chǎn)成本等是固定的，與訂貨批量、時(shí)間無關(guān)沒有在途庫存只有一項(xiàng)產(chǎn)品庫存，或雖有多種產(chǎn)品庫存，但各不相關(guān)資金使用不受限制

在以上假設(shè)前提下，確定型EOQ模型只需考慮與倉儲(chǔ)有關(guān)的成本和訂貨相關(guān)的成本（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策Q0斜率=-R庫存量時(shí)間再訂貨點(diǎn)變量假定：R：每年的需求量（件）Q：訂貨（生產(chǎn)）批量(件)A：每次的與訂貨（或生產(chǎn)）相關(guān)的成本（元/每次訂貨或元/每次生產(chǎn)）V：每件產(chǎn)品的價(jià)值（元/件）W：每件產(chǎn)品每年的與倉儲(chǔ)相關(guān)的成本占產(chǎn)品價(jià)值的百分比（%）S=V*W：每件產(chǎn)品的年與倉儲(chǔ)相關(guān)的成本（元/件）TAC：年總成本（元）（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策確定型EOQ模型推導(dǎo)（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策（2）非瞬時(shí)供應(yīng)訂貨不是一次到達(dá)，而是陸續(xù)到達(dá)的情況庫存中每天消耗的量d庫存中每天入庫的量p每批貨物Q全部入庫所需時(shí)間Q/p天在送貨期間消耗的庫存為d(Q/p)全部訂貨到庫后的最高庫存量為Q–d(Q/p)平均庫存量為{Q–d(Q/p)}/2（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策存在批量折扣的確定型EOQ模型可以通過以下方法對(duì)最簡單的EOQ模型進(jìn)行調(diào)整1）計(jì)算不同價(jià)格或成本水平下的EOQ，2）將未達(dá)到某價(jià)格或成本水平所要求的最低訂貨批量的EOQ剔除。（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策3）計(jì)算各未被剔除的EOQ的年總成本，注意此時(shí)的年總成本含產(chǎn)品的買價(jià)或成本。4）針對(duì)所有的折扣臨界批量，依據(jù)折扣價(jià)格（成本），計(jì)算年總成本。5）將所有總成本進(jìn)行比較，以總成本最小的訂貨批量作為最終的方案。二、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策量本利分析（VCP分析）又稱本量利分析（CVP分析）即業(yè)務(wù)量-成本-利潤關(guān)系分析。用于揭示固定成本、變動(dòng)成本、營業(yè)量、單價(jià)、利潤之間的相關(guān)變動(dòng)規(guī)律，可以為物流成本預(yù)測和決策提供必需的信息。二、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策量本利分析所考慮的因素包括：固定成本a單位變動(dòng)成本b營業(yè)量x產(chǎn)品或服務(wù)的單價(jià)p營業(yè)額px營業(yè)利潤P量本利分析的基本關(guān)系式量本利分析基本關(guān)系式中的重要概念單位邊際貢獻(xiàn)cm=(p–b)邊際貢獻(xiàn)Tcm=(p–b)*x邊際貢獻(xiàn)率cmR=(p–b)/p=1-

bR變動(dòng)成本率bR=b/p=1-cmR邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率=1利潤=邊際貢獻(xiàn)–固定成本P=Tcm–a三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策量本利分析圖

銷售額與成本0營業(yè)量虧損區(qū)盈虧平衡點(diǎn)盈利區(qū)銷售總收入線銷售總成本線固定成本線●Pbxa量本利分析圖示成本與銷售額營業(yè)量固定成本總成本銷售收入盈虧平衡點(diǎn)贏利區(qū)虧損區(qū)PbxaTC=a+bxI=px三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策對(duì)最低物流業(yè)務(wù)量的確定1）確定盈虧平衡點(diǎn)當(dāng)物流作業(yè)盈虧平衡時(shí)，P=0（1）繪圖法（2）等式計(jì)算法物流作業(yè)的營業(yè)額線y=px物流作業(yè)的總成本線y=a+bxx0=a/(p-b)=a/cmy0=px0成本與銷售額營業(yè)量固定成本總成本銷售收入盈虧平衡點(diǎn)（X0，Y0）贏利區(qū)虧損區(qū)Pbxa三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策對(duì)最低物流業(yè)務(wù)量的確定2）相關(guān)要素變動(dòng)對(duì)物流作業(yè)盈虧平衡點(diǎn)的影響單獨(dú)變動(dòng)單價(jià)單獨(dú)變動(dòng)單位變動(dòng)成本單獨(dú)變動(dòng)固定成本單獨(dú)變動(dòng)目標(biāo)利潤單獨(dú)變動(dòng)營業(yè)量三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策評(píng)價(jià)物流經(jīng)營安全程度即便業(yè)務(wù)量已經(jīng)大于盈虧平衡點(diǎn)處于贏利區(qū)，但是差值的大小仍然能反映企業(yè)經(jīng)營的狀況。顯然業(yè)務(wù)量越高于平衡點(diǎn)，企業(yè)運(yùn)營狀況越好，越安全。評(píng)價(jià)物流經(jīng)營安全程度1）物流經(jīng)營安全邊際指標(biāo)的計(jì)算。安全邊際指標(biāo)：將現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的物流作業(yè)量與處于盈虧平衡狀態(tài)下的營業(yè)量進(jìn)行比較，并由兩者之間的差額確定定量分析指標(biāo)。安全邊際量

MS量=x–x0

安全邊際額

MS額=y–y0

安全邊際率MSR=(x–x0)/x=(y–y0)/y

危險(xiǎn)率MSR+dR=1dR越小，物流營業(yè)就越安全三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策歐美企業(yè)的安全邊際指標(biāo)：

MSR<10%危險(xiǎn)狀態(tài)10%~20%警示20%~30%比較安全

30%~40%安全確定企業(yè)可以獲得利潤額P=px-（a+bx）=cm*x-a=Tcm-a=MS量*cm=MS額*cmRP凈=P*（1-tk）tk：所得稅率確定企業(yè)在目標(biāo)利潤P下的營業(yè)量x2=（a+TP）/（p-b）=（a+TP）/cmy2=（a+TP）*p/（p-b）=（a+TP）*p/cm目標(biāo)凈利潤：TTP=TP*（1-tk）tk：所得稅率確定企業(yè)在目標(biāo)凈利潤P凈下的營業(yè)量x3={a+TTP/（1-tk）}/（p-b）={a+TTP/（1-tk）}/

cmy3=={a+TTP/(1-tk）}*p/（p-b）={a+TTP/(1-tk)}*p/

cm三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策確定物流作業(yè)單價(jià)PT=（TP+bx+a）/x利用目標(biāo)凈利潤進(jìn)行計(jì)算PT={TTP/(1-tk)+bx+a}/x確定物流成本水平aT=y-bx-TP=(p-b)*x-TPbT=(y-a-TP)/x=p-(a+TP)/x三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策舉例說明單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的本量利分析方法

例如，某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本150元／千噸公里，固定成本總額為20萬元，營業(yè)稅率為3%。本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)為200元/千噸公里，請(qǐng)對(duì)該公司進(jìn)行運(yùn)輸業(yè)務(wù)的本量利分析。說明：

汽車運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本的數(shù)量關(guān)系，不外乎以下三種情況：運(yùn)輸收入>運(yùn)輸成本；運(yùn)輸收入<運(yùn)輸成本或者運(yùn)輸收人＝運(yùn)輸成本。在以上三種情況中，只有運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本相等時(shí)企業(yè)才處于不盈不虧狀態(tài)，也就是盈虧平衡狀態(tài)。因此盈虧平衡點(diǎn)就是企業(yè)的運(yùn)輸收入同汽車運(yùn)輸成本相等的點(diǎn)，在這一點(diǎn)以上就是盈利，在這一點(diǎn)以下就是虧損。運(yùn)輸業(yè)務(wù)量越大，企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的盈利就越多或虧損越少。運(yùn)輸企業(yè)保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量的計(jì)算式如下：

解析：

首先計(jì)算該公司的保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量。本題條件可知，固定成本=200000元；單位運(yùn)價(jià)=200元；營業(yè)稅率＝3%；單位變動(dòng)成本=150元。則可以計(jì)算保本點(diǎn)貨物運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量為：保本點(diǎn)運(yùn)輸營業(yè)收入=保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量×單位運(yùn)價(jià)

=4545.45×200/10000=90.909（萬元）2.安全邊際和安全邊際率

由上例也可以計(jì)算該運(yùn)輸公司的預(yù)計(jì)安全邊際和安全邊際率，以分析企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大小。安全邊際和安全邊際率的計(jì)算公式為：安全邊際量=實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量-保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量安全邊際額=實(shí)際或預(yù)計(jì)營業(yè)收入額-保本點(diǎn)營業(yè)收入額例題解析：安全邊際安全邊際量=5000-4545.45=454.55（千噸公里）安全邊際額=200×5000-200×4545.45=1000000–909090=100–90.909=9.091（萬元）安全邊際率=9.091÷100=9.09%單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目變化的本量利分析例如，某運(yùn)輸公司的單位變動(dòng)成本100元／千噸公里，固定成本總額為200萬元。本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)為200元/千噸公里。要求：請(qǐng)分析相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響,

（1）單位運(yùn)價(jià)減少10%；（2）單位變動(dòng)成本增加10%；（3）固定成本總額增加10%。解：保本點(diǎn)=200÷（200-100）=2千噸公里

（1）單位運(yùn)價(jià)減少10%；Xp=200÷[200（1-10%）-100]=2.50千噸公里+25%（2）單位變動(dòng)成本增加10%；Xb=200÷[200-100（1+10%）]=2.22千噸公里+11%（3）固定成本總額增加10%Xa=200（1+10%）÷(200-100)=2.20千噸公里+10%分析結(jié)果：相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響項(xiàng)目變化率保本點(diǎn)保本點(diǎn)變化率影響程度基準(zhǔn)—2.00——單價(jià)-10%2.50+25%1單位變動(dòng)成本+10%2.22+11%2固定成本+10%2.20+10%3實(shí)例某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本為150元/（千噸千米），固定成本總額為20萬元，營業(yè)稅率為3%，單位運(yùn)價(jià)為200元/（千噸千米）。試確定該公司保本運(yùn)輸作業(yè)量；當(dāng)貨物周轉(zhuǎn)量為5000千噸千米，該公司利潤為多少？解答據(jù)本題條件可知，固定成本a為200000元，單位運(yùn)價(jià)p為200（1-3%）元，單位變動(dòng)成本b為150元，x=5000千噸千米。根據(jù)公式得：x’=

保本點(diǎn)運(yùn)輸作業(yè)量x’=200000/=4545.45(千噸千米)根據(jù)公式P=px-(a+bx),當(dāng)貨物周轉(zhuǎn)量x為5000千噸千米時(shí)：公司利潤P=200(1-3%)X5000-200000-150X5000=20000(元)故該公司保本運(yùn)輸作業(yè)量為4545.45千噸千米；當(dāng)貨物周轉(zhuǎn)量為5000千噸千米時(shí)，公司將獲得20000元的利潤。四、成本決策實(shí)例（利用量本利分析）實(shí)例：某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本150元/千噸公里，固定成本總額為20萬元，營業(yè)稅率為3%，下月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)為200元/千噸公里。請(qǐng)分析：在該單位運(yùn)價(jià)下，運(yùn)營業(yè)務(wù)量是否可以贏利？贏虧為多少？如果預(yù)測下月業(yè)務(wù)量只有4000千噸公里，則單位運(yùn)價(jià)至少為多少才能保本？為確保下月盈利30000元，在成本和單價(jià)不變情況下，業(yè)務(wù)量要達(dá)到多少？四、成本決策實(shí)例（利用量本利分析）實(shí)例：某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本150元/千噸公里，固定成本總額為20萬元，營業(yè)稅率為3%，下月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)為200元/千噸公里。請(qǐng)分析：在該單位運(yùn)價(jià)下，運(yùn)營業(yè)務(wù)量是否可以贏利？贏虧為多少？5000*200*（1-3%）-200000-150*5000如果預(yù)測下月業(yè)務(wù)量只有4000千噸公里，則單位運(yùn)價(jià)至少為多少才能保本？4000*X*（1-3%）-200000-150*4000=0為確保下月盈利30000元，在成本和單價(jià)不變情況下，業(yè)務(wù)量要達(dá)到多少？X*200*（1-3%）-200000-150*x=30000865.2.4物流系統(tǒng)的本量利分析案例背景：醫(yī)藥分銷企業(yè)年銷售額３０億業(yè)務(wù)范圍：上海市內(nèi)及周邊醫(yī)院、藥店下屬物流公司：市內(nèi)一個(gè)配送中心生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，建新物流中心物流咨詢公司可行性研究財(cái)務(wù)分析87１．項(xiàng)目總投資概算序號(hào)項(xiàng)目投資（萬元）備注１２３４５６總計(jì)土地使用權(quán)土建設(shè)施物流中心設(shè)備計(jì)算機(jī)管理控制系統(tǒng)公用工程建設(shè)流動(dòng)資金投資10501903237660721650066522．項(xiàng)目建成后的收入估算年份自營業(yè)務(wù)出貨量第三方物流服務(wù)出貨量總出貨量估計(jì)2002200320042005200620072008234000269100309465355885409267470658541256

800001600003200005100002340002691003094654358855692677906581051256年份總出貨量估計(jì)（1）商業(yè)批發(fā)出貨業(yè)務(wù)量(2)=(1)×99.2%商業(yè)批發(fā)物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入(3)=(2)×0.5%商業(yè)零售出貨業(yè)務(wù)量(4)=(1)×0.8%商業(yè)零售物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入(5)=(4)×2%原有場地出租收入(6)營業(yè)收入總計(jì)預(yù)測(7)=(3)+(5)+(6)20052006200720082009及以后43588556926779065810512561051256432397.92564712.86784332.741042845.951042845.952161.992823.563921.665214.235214.233487.084554.146325.268410.058410.0569.7491.08126.51168.20168.201001001001001002331.733014.654148.175482.435482.43903.運(yùn)營成本與費(fèi)用估算固定資產(chǎn)折舊：總投資：6652萬元流動(dòng)資金：500萬元，固定資產(chǎn)：6152萬元折舊年限：15年， 固定資產(chǎn)殘值：6152×5%=307.6萬元每年折舊：（6152-307.6）/15=389.63萬元固定資產(chǎn)折舊：389.63萬元人員工資與福利：物流中心定員93人工資、福利、社保每年：311.55萬元913.運(yùn)營成本與費(fèi)用估算固定資產(chǎn)折舊：389.63萬元人員工資與福利：311.55萬元其他固定成本與費(fèi)用保險(xiǎn)、修理、通信、水電、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、土地使用稅、房產(chǎn)稅等共計(jì)：423.04萬元固定資產(chǎn)折舊：人員工資與福利：其他固定成本與費(fèi)用固定成本合計(jì)：

1124.22萬元923.運(yùn)營成本與費(fèi)用估算固定資產(chǎn)折舊：人員工資與福利：其他固定成本與費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入的3.3%2008年后：5482.43×

3.3%=180.92萬元其他變動(dòng)成本與費(fèi)用裝卸費(fèi)、燃油費(fèi)、車輛養(yǎng)路費(fèi)、維護(hù)修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、路橋費(fèi)等變動(dòng)管理費(fèi)、營業(yè)費(fèi)、廣告費(fèi)等變動(dòng)成本率40%，2008年后5482.43×40%=2192.97萬元固定成本合計(jì)：

1124.22萬元4.項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)（貼現(xiàn)率6.4%）凈現(xiàn)值（NPV）=5642.39萬元內(nèi)部收益率（IRR）=15.96%靜態(tài)投資回收期=5.54年投資報(bào)酬率=16.73%動(dòng)態(tài)投資回收期=6.98年業(yè)務(wù)量預(yù)測可實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)較小達(dá)到設(shè)計(jì)能力后，每年凈利潤1289.30萬元盈虧平衡分析成本或利潤增加值5482.431982.75945.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與盈虧平衡分析業(yè)務(wù)量預(yù)測可實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)較小達(dá)到設(shè)計(jì)能力后，每年凈利潤1289.30萬元 利潤2165.24萬元盈虧平衡分析保本點(diǎn)營業(yè)收入1982.75萬元安全邊際率63.834%出貨量39.66億元6.項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)結(jié)論經(jīng)濟(jì)分析：財(cái)務(wù)指標(biāo)較好盈虧平衡分析：風(fēng)險(xiǎn)不大四、成本決策實(shí)例（差別利潤法）某商店要擬定一季度某食品的日進(jìn)貨計(jì)劃，該商品的進(jìn)貨成本為每箱60元，銷售價(jià)格為每箱110元，若當(dāng)天銷售，每箱可獲利50元，如果當(dāng)天銷售不出，則剩余一箱要虧損20元?，F(xiàn)市場需求情況不清楚，但有前兩年同期的日銷售紀(jì)錄。決策問題：如何擬定日進(jìn)貨計(jì)劃，才使利潤最大？日銷售量（箱）完成該量的天數(shù)（天）概率503636/180=0.2607272/180=0.4705454/180=0.3801818/180=0.1合計(jì)1801.01）根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計(jì)算日銷售量的概率四、成本決策實(shí)例（差別利潤法）

銷售量進(jìn)貨量50607080期望利潤(0.2)(0.4)(0.3)(0.1)進(jìn)貨方案5025002500250025002500602300300030003000286070210028003500350029408019002600330040002810條件收益2）根據(jù)可能的日銷售量，編制條件收益表，計(jì)算平均期望利潤四、成本決策實(shí)例方案I190*10*0.7+(-20)*10*0.3–300=270方案I230*10*0.3+40*10*0.7–140=230方案I2-II330*10*0.3+(40*3+90*7–200)*0.7–140=335I12II34新建庫10年投資300擴(kuò)建舊庫10年投資140景氣0.7不景氣0.3景氣0.790-204090新建庫7年投資200不建庫30(三)利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問題1、混合成本的分解混合成本的分解方法有四類1）歷史成本分析法高低點(diǎn)法、散布圖法、回歸直線法2）工程研究法3）帳戶分類法4）合同認(rèn)定法2、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格例：某公司生產(chǎn)甲乙丙三種產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品是虧損產(chǎn)品，有關(guān)成本分解如下：甲乙丙合計(jì)銷售收入18002900730012000制造成本120080029004900制造費(fèi)用2004007001300管理費(fèi)用192340360892財(cái)務(wù)費(fèi)用2203804201020銷售費(fèi)用2884805201288成本費(fèi)用合計(jì)2100240049009400營業(yè)利潤-30050024002600是否停產(chǎn)甲產(chǎn)品？在變動(dòng)成本法下，甲產(chǎn)品能提供1800-（1200+200）=400的貢獻(xiàn)毛益，因此，如果停產(chǎn)，不但不會(huì)增加300利潤，還會(huì)減少400元。甲乙丙合計(jì)銷售收入18002900730012000制造成本120080029004900制造費(fèi)用2004007001300管理費(fèi)用192340360892財(cái)務(wù)費(fèi)用2203804201020銷售費(fèi)用2884805201288成本費(fèi)用合計(jì)2100240049009400營業(yè)利潤-30050024002600使用差量成本法說明項(xiàng)目繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品差量銷售收入12000102001800成本：制造成本490037001200制造費(fèi)用：管理費(fèi)用8928920財(cái)務(wù)費(fèi)用102010200銷售費(fèi)用128812880利潤4003．成本無差別點(diǎn)法是指根據(jù)成本無差別點(diǎn)來分析評(píng)價(jià)方案優(yōu)劣，進(jìn)而據(jù)以進(jìn)行決策的一種方法。本法適用于在相關(guān)業(yè)務(wù)量水平未事先確定條件下的方案決策。本法的特點(diǎn)是將收人、成本及利潤與業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)進(jìn)行相互關(guān)聯(lián)的考慮。因此，該法又稱為量本利分析法。該法的應(yīng)用步驟是：第一步：建立各方案的預(yù)計(jì)總成本-業(yè)務(wù)量函數(shù)式。第二步：以各方案的成本函數(shù)式為基礎(chǔ)建立方程組，即二元一次方程組。第三步：求解方程組，計(jì)算成本無差別點(diǎn)。第四步：以成本無差別點(diǎn)為界，進(jìn)行各相關(guān)方案之間的比較與評(píng)價(jià)，并進(jìn)一步做出決策。

二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法【例題4.4】某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本150元／千噸·千米，固定成本總額為20萬元，營業(yè)稅率為3％，單位運(yùn)價(jià)為200元／千噸·千米。試確定該公司保本運(yùn)輸作業(yè)量；當(dāng)貨物周轉(zhuǎn)量為5000千噸千米，該公司利潤為多少。解：據(jù)本題條件可知，固定成本a為200000元，單位運(yùn)價(jià)p為200（1－3%）元，單位變動(dòng)成本b為150元，x=5000千噸千米?！纠}4.4】根據(jù)公式x′=a/（p－b），得：保本點(diǎn)運(yùn)輸作業(yè)量x′=200000/[200（1－3%）－150]=4545.45千噸千米根據(jù)公式P=px－（a+bx），當(dāng)貨物周轉(zhuǎn)量x為5000千噸千米時(shí)：公司利潤P=200(1－3%)×5000－200000－150×5000=20000（元）故，該公司保本運(yùn)輸作業(yè)量為4545.45千噸千米；當(dāng)貨物周轉(zhuǎn)量為5000千噸千米時(shí)，公司將獲得20000元的利潤。【例題4.5】某企業(yè)每年需用包裝箱36000件，外購每件單價(jià)為25元，現(xiàn)該企業(yè)輔助車間有剩余生產(chǎn)能力可以生產(chǎn)這種包裝箱，經(jīng)測算自制時(shí)固定制造費(fèi)用10萬元，每件需支付直接材料11元，直接人工4元，變動(dòng)性制造費(fèi)用2元。要求：⑴作出該包裝箱是自制還是外購的決策；⑵假定全年包裝箱的需用量不知道，自制包裝箱時(shí)輔助車間每年需追加固定成本320000元。要求做出該包裝箱是自制還是外購的決策分析。【例題4.5】解：⑴已知單價(jià)p為25元，固定制造費(fèi)用a為100000元，自制的變動(dòng)生產(chǎn)成本b為11+4+2=17元首先計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量x′=a/（p－b）=100000/（25－17）=12500（件）現(xiàn)該企業(yè)每年需用包裝箱36000件，大于虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量，故選擇自制方案。⑵固定制造費(fèi)用a為320000元

計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量

x′=a/（p－b）=320000/（25－17）=40000（件）故，如果包裝箱全年需用量低于40000件，宜外購；若超過40000件，宜自制。實(shí)例某商店要擬訂1、2、3月份某食品的日進(jìn)貨計(jì)劃，該商品進(jìn)貨成本為每箱60元，銷售價(jià)格為110元，即當(dāng)天能賣出去每箱可獲利50，如果當(dāng)天賣不出去，剩余一箱就要由于降價(jià)處理等原因虧損20元?，F(xiàn)市場需求情況不清楚，但有前兩年同期180天的日銷售資料，如表3-8所示。問該怎樣擬訂日進(jìn)貨計(jì)劃才能使利潤最大？表3-8日銷售資料日銷售量（箱）完成日銷售量天數(shù)（天）概率503636/180=0.2607272/180=0.4705454/180=0.3801818/180=0.1合計(jì)1801.0解答1、根據(jù)前兩年同期日銷售量資料，進(jìn)行

統(tǒng)計(jì)分析，確定不同日銷售量的概率。2、根據(jù)每天可能的銷售量，編制不同進(jìn)貨方案的條件收益表，如表3-9所示。銷貨量進(jìn)貨量50607080期望利潤（元）（0.2）（0.4）（0.3）（0.1）5025002500250025002500602300300030003000286070210028003500350029408019002600330040002810日進(jìn)貨量50箱，售出50箱，則條件利潤為50x50=2500元；若需求量大于50箱，利潤仍為2500元；又日進(jìn)貨量60箱而售出50箱，則條件利潤為：50x50-(60-50)x20=2300元。其他情況的收益計(jì)算方法類似。3、計(jì)算各個(gè)進(jìn)貨方案的期望利潤值。各個(gè)方案的期望利潤值是在收益表的基礎(chǔ)上，將每個(gè)方案在不同自然狀態(tài)下的利潤值乘以該自然狀態(tài)發(fā)生的概率值之和。例如，日進(jìn)貨量60箱方案的期望利潤值為：2300x0.2+3000x0.4+3000x0.3+3000x0.1=2860元4、決策。從期望利潤值可以看出：日進(jìn)貨量70箱的計(jì)劃方案的期望利潤值為最大。因此，最佳方案為日進(jìn)貨量70箱。某企業(yè)生產(chǎn)和銷售某產(chǎn)品A，某年有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售產(chǎn)品3000件，產(chǎn)品單價(jià)50元，單位變動(dòng)成本25元，固定成本50000元，所得稅率30%。（1）計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)和安全邊際率；（2）計(jì)算企業(yè)該年的凈利潤；（3）若該企業(yè)的年度計(jì)劃目標(biāo)利潤為40000元，確定該企業(yè)要達(dá)到的業(yè)務(wù)量？企業(yè)是否完成計(jì)劃？（4）在目標(biāo)利潤下，若其他要素不變，則企業(yè)的單價(jià)水平？（5）在目標(biāo)利潤前提下，企業(yè)的成本水平？例題某企業(yè)生產(chǎn)和銷售某產(chǎn)品A，某年有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售產(chǎn)品4000件，產(chǎn)品單價(jià)80元，單位變動(dòng)成本40元，固定成本80000元，所得稅率30%。（1）計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)和安全邊際率；（2）計(jì)算企業(yè)該年的凈利潤；（3）若該企業(yè)的年度計(jì)劃目標(biāo)利潤為60000元，確定該企業(yè)要達(dá)到的業(yè)務(wù)量？企業(yè)是否完成計(jì)劃？（4）在目標(biāo)利潤下，若其他要素不變，則企業(yè)的單價(jià)水平？作業(yè)物流流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)項(xiàng)目2006年2007年2008年①物流營業(yè)額凈額1800020000②物流流動(dòng)資產(chǎn)年末余額600071008050③物流流動(dòng)資產(chǎn)平均余額65507575④流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)/③2.752.64⑤流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)360/④131.0136.4定量預(yù)測法包括:因果回歸分析預(yù)測法（因果法）即以成本為因變量（y），以影響成本的因素為自變量（x）而建立的函數(shù)式y(tǒng)=f(x)；時(shí)間序列分析預(yù)測法（外推法）即以成本為因變量（y），以時(shí)間為自變量（t）而建立的函數(shù)式

y=f(t)；

三、物流成本預(yù)測的方法三、物流成本預(yù)測的方法(一)高低點(diǎn)法

高低點(diǎn)法是以某一時(shí)期的最高業(yè)務(wù)量(高點(diǎn))的物流成本與最低業(yè)務(wù)量(低點(diǎn))的物流成本之差，除以最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量之差，求得單位變動(dòng)物流成本，然后代入高點(diǎn)或低點(diǎn)的物流成本公式，據(jù)以求出物流成本中變動(dòng)成本和固定成本數(shù)額，建立物流成本模型的一種方法。

y=a+bx三、物流成本預(yù)測的方法(二)一元線性回歸預(yù)測法回歸直線法是根據(jù)過去一定期間的物流業(yè)務(wù)量x與物流成本y的歷史資料，運(yùn)用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流業(yè)務(wù)量之間關(guān)系的回歸直線方程，并據(jù)此確定物流成本中固定成本和變動(dòng)成本，建立物流成本模型的一種定量分析方法。一元線性回歸方法的本質(zhì)是，從兩個(gè)因素的大量的數(shù)據(jù)對(duì)中，找出這兩個(gè)因素的直線方程，用該直線方程預(yù)測不同自變量時(shí)的函數(shù)值。y=a+b

x業(yè)務(wù)量成本三、物流成本預(yù)測的方法y=a+b

x

獲得回歸方程后可以：進(jìn)行成本預(yù)測分析固定成本和單位變動(dòng)成本

Excel實(shí)例業(yè)務(wù)量成本三、物流成本預(yù)測的方法應(yīng)用一元線性回歸法要注意的問題：兩組數(shù)據(jù)之間是否具有線性關(guān)系，是判斷一元線性回歸方程是否有實(shí)際意義的關(guān)鍵。理論上，任意兩組數(shù)據(jù)之間都可以通過最小二乘法擬合一條直線，但有時(shí)是沒有意義的。

要使擬合的直線能反映兩個(gè)因素的變化趨勢，首先應(yīng)該判斷兩組數(shù)據(jù)間是否具有線性關(guān)系。有兩種方法：散點(diǎn)圖法相關(guān)系數(shù)法

三、物流成本預(yù)測的方法(三)多元線性回歸預(yù)測法當(dāng)變量Y的影響因素有多個(gè)而不止一個(gè)時(shí)，可以建立多元線性回歸模型：

Y=b0+b1X1+b2X2+…+bkXk

-----------------------------------------------------月份勞動(dòng)日數(shù)機(jī)器開工管理費(fèi)用

X1

臺(tái)數(shù)X2Y--------------------------------------------------14516292421424344152744513255431326646142874416308451628944152810431527三、物流成本預(yù)測的方法(三)多元線性回歸預(yù)測法

Q=yk

b0

b1X1k

b2X2k）2

=yk

b0

b1X1k

b2X2k)=0=yk

b0

b1X1k

b2X2k）=0

=yk

b0

b1X1k

b2X2k）=0

三、物流成本預(yù)測的方法(三)多元線性回歸預(yù)測法將表的數(shù)據(jù)代入方程得：272=10b0+441b1+14b212005=441b0+19461b1+6485b24013=147b0+6485b1+2173b2用求解線性代數(shù)方程組的方法求得：

b0=-13.8196,b1=0.56366,b2=1.09947Y=-13.8196

+0.56366X1+1.09947X2

三、物流成本預(yù)測的方法（四）加權(quán)平均法在已經(jīng)明確物流成本y與業(yè)務(wù)量x的關(guān)系為

y=a+bx，并且具有詳細(xì)的固定成本和單位變動(dòng)成本的歷史資料，但由于各期固定成本a和單位變動(dòng)成本b的波動(dòng)，導(dǎo)致成本的波動(dòng)。加權(quán)平均法用各期a值和b值的加權(quán)平均值作為預(yù)測模型的固定成本和單位變動(dòng)成本：

三、物流成本預(yù)測的方法(五)移動(dòng)平均法

移動(dòng)平均法是通過計(jì)算以往若干時(shí)期成本的移動(dòng)平均數(shù)，作為對(duì)未來成本的預(yù)測數(shù)。將統(tǒng)計(jì)資料按時(shí)間順序劃分為若干個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)相等的組，并依次向前行移動(dòng)一個(gè)數(shù)據(jù)，計(jì)算各組的算術(shù)平均數(shù)，并組成新的時(shí)間序列進(jìn)行預(yù)測。移動(dòng)平均法假定預(yù)測值與較近期的觀察值關(guān)系較大。設(shè)xt為t時(shí)刻的成本數(shù)據(jù)，Mt為t時(shí)刻的簡單移動(dòng)平均數(shù)，n為每組數(shù)據(jù)的個(gè)數(shù)，則移動(dòng)平均法公式為：

三、物流成本預(yù)測的方法(六)趨勢平均法趨勢平均法采用計(jì)算移動(dòng)平均數(shù)Mt的增減量的移動(dòng)平均值（即趨勢變動(dòng)量），作為預(yù)測滯后期的增減值，這時(shí)，可用如下預(yù)測公式：某期預(yù)測值=最后一期移動(dòng)平均數(shù)+推后期數(shù)×最后一期趨勢移動(dòng)平均數(shù)實(shí)例某物流中心2005年各月的實(shí)際物流成本如表3-4所示，請(qǐng)按趨勢平均法預(yù)測該廠2006年第一季度各月的物流成本（設(shè)按三期移動(dòng)平均）。表某物流中心2005年實(shí)際物流成本匯總表（單位：萬元）月份實(shí)際生產(chǎn)成本三期移動(dòng)平均數(shù)變動(dòng)趨勢三期趨勢移動(dòng)平均數(shù)15125352.6735453.00+0.3345252.33-0.67-0.2255152.00-0.33+0.3365354.00+2.00+1.5675857.00+3.00+3.0086061.00+4.00+2.6796562.00+1.00+2.33106164.00+2.00+1.22116664.67+0.671267解答根據(jù)上表的有關(guān)數(shù)據(jù)，可按上述公式進(jìn)行生產(chǎn)成本的預(yù)測：2006年1月份物流成本=64.67+2x1.22=67.11（萬元）2006年2月份物流成本=64.67+3x1.22=68.33（萬元）2006年3月份物流成本=64.67+4x1.22=69.55（萬元）

三、物流成本預(yù)測的方法（七）指數(shù)平滑法

指數(shù)平滑法是通過導(dǎo)入平滑系數(shù)對(duì)本期實(shí)際成本和本期的預(yù)測成本進(jìn)行加權(quán)平均，并將其作為下期的預(yù)測成本。其計(jì)算公式為：

實(shí)例某物流公司2006年