2021初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)習(xí)題二

2021初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)習(xí)題匯總二

耕地占用稅

【單選題】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不繳

納耕地占用稅的是（）。

A.占用市區(qū)工廠土地建設(shè)商品房

B.占用市郊果園建設(shè)公路

C.占用牧草地建設(shè)廠房

D.占用茶園建設(shè)旅游度假村

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)A：占用的是“工廠土地”，并非耕地及農(nóng)用地，

肯定不繳納耕地占用稅；（2）選項(xiàng)BCD：占用園地（含果園、茶園）、草

地（含牧草地）建設(shè)廠房（選項(xiàng)C）、旅游度假村（選項(xiàng)D）應(yīng)當(dāng)繳納耕地

占用稅，建設(shè)公路（選項(xiàng)B）可能涉及減征。

【單選題】2020年9月甲公司開(kāi)發(fā)住宅社區(qū)，經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕

地150000平方米，其中500平方米興建幼兒園，8000平方米修建學(xué)

校。已知，耕地占用稅適用稅率為30元/平方米。甲公司應(yīng)繳納耕地

占用稅稅額的下列算式中，正確的是0。

A.150000X30

B.（150000-500-8000）X30

C.（150000-8000）X30

D.(150000-500)X30

【答案】B

【解析】軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占

用耕地，可以依法免征耕地占用稅。

【多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，

屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有()。

A.集體所有的位于農(nóng)村的土地

B.集體所有的位于建制鎮(zhèn)的土地

C.國(guó)家所有的位于工礦區(qū)的土地

D.集體所有的位于城市的土地

【答案】BCD

【多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)

土地使用稅納稅人的表述中，正確的有()。

A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

B.土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納

稅

C.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H

使用人納稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納

【答案】ABCD

【單選題】甲公司2020年在某城區(qū)實(shí)際占地面積20000平方米，

其中生產(chǎn)區(qū)占地10000平方米，生活區(qū)占地3000平方米，對(duì)外出租

7000平方米。已知,城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率每平方米年稅額2元。

計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是

Oo

A.20000X2

B.(10000+3000)X2

C.10000X2

D.(10000+7000)X2

【答案】A

【解析】不論自用于生產(chǎn)、生活，還是對(duì)外出租，都屬于甲公司

實(shí)際占用的土地，均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

【單選題】甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一住宅項(xiàng)目，實(shí)際占地面積

15000平方米，建筑面積30000平方米，容積率為2.0,甲房地產(chǎn)開(kāi)

發(fā)企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為()。

A.30000平方米

B.15000平方米

C.22500平方米

D.45000平方米

【答案】B

［解析］城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面

積，與建筑面積、容積率無(wú)關(guān)。

【多選題】甲、乙兩家企業(yè)共有一項(xiàng)土地使用權(quán)，土地面積為

3000平方米，甲、乙企業(yè)的實(shí)際占用比例為3:2O已知該土地適用

的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。關(guān)于甲、乙企業(yè)共用該土

地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，下列處理正確的有()。

A.甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000X3/5X5

B.甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000X5

C.乙企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000X2/5X5

D.乙企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000X5

【答案】AC

【多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有

Oo

A.尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)的,

以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)

B.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并

據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整

C.凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的

土地面積為準(zhǔn)

D.城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積為計(jì)稅依據(jù)

【答案】ABCD

【單選題】甲公司經(jīng)批準(zhǔn)新占用一塊耕地建造生產(chǎn)車間，另占用

一塊非耕地建造職工宿舍。下列關(guān)于甲公司城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占

用稅的有關(guān)處理，說(shuō)法正確的是0。

A.甲公司建造生產(chǎn)車間占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用

之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.甲公司建造生產(chǎn)車間占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用

之日起滿1年時(shí)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C.甲公司建造職工宿舍用地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用

之月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.甲公司建造職工宿舍用地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用

之日起滿1年時(shí)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】B

【解析】（1）選項(xiàng)AB：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起

滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）選項(xiàng)CD:納稅人新征用的非

耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【單選題】甲公司位于市區(qū)，實(shí)際占地面積為5000平方米，其

中辦公區(qū)占地3000平方米，生活區(qū)占地2000平方米，另有一處位于

農(nóng)村的倉(cāng)庫(kù)，租給乙公司使用，實(shí)際占地面積為1500平方米。已知，

城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率為每平方米年稅額5元。甲公司全年應(yīng)繳納

城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是0。

A.5000X5

B.（5000+1500）X5

C.（3000+1500）X5

D.3000X5

【答案】A

【解析】（1）甲公司位于農(nóng)村的倉(cāng)庫(kù)，占用的并非納稅區(qū)域內(nèi)的

土地，不論甲公司自己使用，還是租給乙公司（應(yīng)稅單位）使用，亦或

租給公安局（免稅單位）使用，均無(wú)須繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，排除選項(xiàng)

BC;(2)甲公司在市區(qū)的占地，由于不存在相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)

際占用的5000平方米全部應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【單選題】2020年位于某縣城的甲公司實(shí)際占地面積30000平

方米，其中辦公樓占地面積800平方米，廠房倉(cāng)庫(kù)占地面積15000

平方米，廠區(qū)內(nèi)鐵路專用線、公路等用地6700平方米。已知，當(dāng)?shù)?/p>

規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為5元。甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納城

鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

A.30000X5

B.(30000-6700)X5

C.(30000-800)X5

D.(30000-15000)X5

【答案】A

【解析】一般企業(yè)的辦公樓占地、廠房倉(cāng)庫(kù)占地沒(méi)有免稅規(guī)定，

而本題鐵路專用線、公路等用地又位于“廠區(qū)內(nèi)”，亦無(wú)免稅規(guī)定，

因此甲公司的實(shí)際占地全部應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【單選題】某林場(chǎng)面積100萬(wàn)平方米，其中森林公園占地60萬(wàn)

平方米，防火設(shè)施占地20萬(wàn)平方米，辦公用地12萬(wàn)平方米，生活區(qū)

用地8萬(wàn)平方米。該林場(chǎng)需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的面積是0萬(wàn)平方

米。

A.100

B.80

C.40

D.20

【答案】D

【單選題】某公園位于市郊，2020年實(shí)際占用土地面積5000000

平方米，其中索道公司經(jīng)營(yíng)用地30000平方米。已知，城鎮(zhèn)土地使用

稅適用稅率每平方米年稅額為5元。計(jì)算該公園2020年度應(yīng)繳納城

鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.30000X5

B.5000000X5

C.(5000000+30000)X5

D.(5000000-30000)X5

【答案】A

【解析】公園自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，索道公司經(jīng)營(yíng)用地

不免稅。

【判斷題】當(dāng)?shù)卣疅o(wú)償使用鐵路、民航等單位的土地，免征城

鎮(zhèn)土地使用稅。()

【答案】V

【判斷題】納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用當(dāng)月起，繳

納城鎮(zhèn)土地使用稅。()

【答案】X

【解析】納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起，

徽納城鎮(zhèn)土地使用稅。

房產(chǎn)稅

【單選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不符合法律制度規(guī)

定的是()。

A.房屋出租的，承租人為納稅人

B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或使用人為納

稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人

【答案】A

【解析】房屋出租的，出租人為房產(chǎn)稅的納稅人。

【單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房屋中，不屬于房

產(chǎn)稅征稅范圍的是0。

A.建制鎮(zhèn)的房屋

B.農(nóng)村的房屋

C.縣城的房屋

D.城市的房屋

【答案】B

【單選題】甲公司擁有一處原值800000元的房產(chǎn)。已知房產(chǎn)稅

稅率為1.2%,當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%。甲公司該房產(chǎn)年

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

A.800000X1.2%

B.8000004-(1-30%)X1.2%

C.800000X(1-30%)X1.2%

D.800000X30%X1.2%

【答案】C

【解析】本題是對(duì)甲公司“擁有”的房產(chǎn)計(jì)算房產(chǎn)稅，應(yīng)當(dāng)從價(jià)

計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值800000X(1-扣除比例30%)X

稅率1.2%。

【單選題】2020年7月1日，甲公司出租商鋪，租期半年(至2020

年12月31日租期屆滿)，一次性收取含增值稅租金525000元。已知

增值稅征收率為5%,房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為12%o計(jì)算甲公司出租

商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是0。

A.525000-r(1+5%)X(1-30%)X12%

B.5250004-(1+5%)X12%

C.525000X(1-30%)X12%

D.525000X12%

【答案】B

【解析】(1)本題涉及“出租”房產(chǎn)，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅；(2)計(jì)

征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅，因此，應(yīng)當(dāng)先對(duì)“525000元”作

價(jià)稅分離處理，排除選項(xiàng)CD;(3)從租計(jì)征房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額二不含增

值稅的租金收入X適用的房產(chǎn)稅稅率，選項(xiàng)B正確。

【單選題】2020年9月張某出租自有住房，當(dāng)月收取不含增值

稅租金5800元，當(dāng)月需償還個(gè)人住房貸款1500元。已知，個(gè)人出租

住房房產(chǎn)稅稅率為4%<>計(jì)算張某當(dāng)月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式

中，正確的是()。

A.（5800-1500）X4%

B.5800X4%

C.（5800-1500）X（1-4%）X4%

D.5800X（1-4%）X4%

【答案】B

【解析】（1）房屋出租的，以取得的不含增值稅租金收入為計(jì)稅

依據(jù)（全額計(jì)稅，沒(méi)有任何減除），選項(xiàng)AC排除；（2）從租計(jì)征的房產(chǎn)

稅應(yīng)納稅額=不含增值稅租金收入X12%（或4%）,不存在“X

的問(wèn)題。

【單選題】甲企業(yè)2020年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值5000

萬(wàn)元，自2020年4月1日起對(duì)外出租，租期1年，每月不含增值稅

租金10萬(wàn)元。已知，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%,從租計(jì)征房產(chǎn)稅

稅率為12%,當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2020

年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（

A.10.5

B.10.8

C.21.3

D.25.8

【答案】C

【解析】甲企業(yè)該房產(chǎn)2020年前3個(gè)月為自用，從價(jià)計(jì)征;后9

個(gè)月為出租，從租計(jì)征。因此，2020年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)

稅二5000X（1-30%）X1.2%X3+12+10X9X12%=21?3（萬(wàn)元）。

【單選題】2020年甲公司房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，已提折舊3000

萬(wàn)元。已知，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%,房產(chǎn)原值的減除比例為

30%o計(jì)算甲公司2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是

Oo

A.5000X1.2%

B.(5000-3000)X(1-30%)X1.2%

C.5000X(1-30%)X1.2%

D.(5000-3000)X1.2%

【答案】C

【多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入

房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅的有()。

A.獨(dú)立于房屋之外的煙囪

B.中央空調(diào)

C.房屋的給水排水管道

D.室外游泳池

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)AD:獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、

水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

【單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房屋中，不屬于房

產(chǎn)稅免稅項(xiàng)目的是()。

A.公園管理部門自用的辦公用房

B.居民個(gè)人出租的市區(qū)住房

C.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

D.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B:個(gè)人出租住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

【單選題】甲企業(yè)廠房原值800萬(wàn)元，2019年10月發(fā)現(xiàn)通風(fēng)設(shè)

備損壞進(jìn)行更新，更換的新設(shè)備價(jià)值80萬(wàn)元，換下的舊設(shè)備價(jià)值50

萬(wàn)元。已知，房產(chǎn)稅的原值扣除比例為30%,房產(chǎn)稅比例稅率為1.2%。

計(jì)算甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的下列算式中，正確的是0。

A.（800+80）X1.2%

B.（800+80-50）X1.2%

C.（800+80）X（1-30%）X1.2%

D.（800+80-50）X（1-30%）X1.2%

【答案】D

【解析】（1）房屋的通風(fēng)設(shè)備屬于與房屋不可分割的附屬設(shè)備、

配套設(shè)施，其價(jià)值應(yīng)計(jì)入房屋原值；（2）更換房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施

的，在將其價(jià)值（80萬(wàn)元）計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和

設(shè)施的價(jià)值（50萬(wàn)元），選項(xiàng)AC未扣減舊設(shè)備價(jià)值，錯(cuò)誤；（3）從價(jià)計(jì)

征房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值X（1-扣除比例）X1.2%o

【判斷題】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前已使用的，不

征收房產(chǎn)稅。（

【答案】X

【判斷題】對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利泗分紅、共擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。（）

【答案】V

契稅點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取

【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納

稅人的是（）。

A.抵押房屋的趙某

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的甲公司

C.出租住房的錢某

D.受讓土地使用權(quán)的乙公司

【答案】D

【解析】（1）選項(xiàng)AC：土地、房屋典當(dāng)、分拆（分割）、抵押以及

出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。（2）選項(xiàng)BD:契稅納稅人為“承

受方"，轉(zhuǎn)讓方不徽納契稅。

【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅

的是（）。

A.甲公司出租停車場(chǎng)

B.乙公司購(gòu)買辦公樓

C.丙公司將房屋抵押給銀行

D.丁公司承租倉(cāng)庫(kù)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD所涉及“出租”“抵押”行為均不屬于契稅征

稅范圍。

【單選題】2020年10月周某以200萬(wàn)元（不含增值稅）出售自有

住房一套，另購(gòu)進(jìn)價(jià)格為300萬(wàn)元（不含增值稅）住房一套。已知，契

稅適用稅率為5%,計(jì)算周某上述行為應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，

正確的是（）。

A.200X5%

B.300X5%

C.200X5%+300X5%

D.300X5%-200X5%

【答案】B

【解析】契稅由房屋、土地權(quán)屬的承受人繳納。在本題中：（1）

周某出售的住房，應(yīng)由受讓方繳納契稅，周某作為轉(zhuǎn)讓方不必繳納契

稅；（2）周某購(gòu)進(jìn)住房應(yīng)照章繳納的契稅二300X5%=15（萬(wàn)元）。

【單選題】2020年10月王某購(gòu)買一套住房，支付購(gòu)房?jī)r(jià)款100

萬(wàn)元、增值稅稅額9萬(wàn)元。已知，契稅適用稅率為3%,計(jì)算王某應(yīng)

繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是0。

A.（100+9）X3%

B.1004-（1-3%）X3%

C.（100-9）X3%

D.100X3%

【答案】D

【單選題】甲公司于2020年11月向乙公司購(gòu)買一處廠房，合同

注明的土地使用權(quán)價(jià)款3000萬(wàn)元（不含增值稅）,廠房及地上附著物

價(jià)款500萬(wàn)元（不含增值稅）。已知，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%。甲

公司應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.15

B.75

C.90

D.105

【答案】D

【解析】“連房帶地一塊兒賣”，成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)既包括廠房及地上

附著物的價(jià)款，又包括對(duì)應(yīng)土地使用權(quán)的價(jià)款，但不含增值稅。因此，

甲公司應(yīng)繳納契稅=（3000+500）X3%=105（萬(wàn)元）。

【單選題】老周擁有一套價(jià)值90萬(wàn)元的住房，老吳擁有一套價(jià)

值70萬(wàn)元的住房，雙方交換住房，由老吳補(bǔ)差價(jià)20萬(wàn)元給老周。已

知，本題涉及的價(jià)值、價(jià)格均不含增值稅，契稅的稅率為3%,下列

各項(xiàng)中，正確的是（）。

A.老周應(yīng)徽納契稅2.7萬(wàn)元

B.老吳應(yīng)繳納契稅0.6萬(wàn)元

C.老周應(yīng)繳納契稅0.6萬(wàn)元

D.老吳應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元

【答案】B

【解析】（1）老吳是多付差價(jià)的一方，應(yīng)由老吳繳納契稅，排除

選項(xiàng)AC;（2）應(yīng)以價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，即老吳應(yīng)繳納的契稅二20X

3%=0?6（萬(wàn)元）。

【單選題】2020年10月，甲公司從乙公司購(gòu)入一處寫字樓，支

付不含增值稅價(jià)款800萬(wàn)元。該寫字樓乙公司賬面原值500萬(wàn)元，已

提折舊125萬(wàn)元。已知，契稅稅率為4%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)

應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.500X4%

B.800X4%

C.[800-(500-125)1X4%

D.(800-125)X4%

【答案】B

【多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的

有()。

A.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施

B.國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

C.納稅人承受荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

D.城鎮(zhèn)居民購(gòu)買商品房用于居住

【答案】ABC

【判斷題】土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移應(yīng)征收契稅。()

【答案】X

【解析】契稅征稅范圍中的“土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓二不包括土地承

包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

土地增值稅

【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬

于土地增值稅納稅人的是()。

A.出租商鋪的甲公司

B.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的乙公司

C.出售商鋪的趙某

D.出售寫字樓的丙公司

【答案】A

【解析】(1)土地增值稅的納稅人為“轉(zhuǎn)讓”國(guó)有土地使用權(quán)、

地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。主要判斷要點(diǎn)有二:

①房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移;②轉(zhuǎn)讓方取得相關(guān)收益。選項(xiàng)A涉及的是“出租”，

產(chǎn)權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。(2)選項(xiàng)C:如果趙某轉(zhuǎn)讓的

是住房(而非商鋪)，則適用個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的優(yōu)惠政策，暫免征收土地

增值稅。

【單選題】2020年9月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售自行開(kāi)發(fā)的一處

住宅項(xiàng)目，取得不含增值稅價(jià)款8500萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額5500萬(wàn)元。

已知，土地增值稅稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。計(jì)算甲房地產(chǎn)開(kāi)

發(fā)公司銷售該住宅項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列算式中，正確的

是()。

A.8500X40%

B.(8500-5500)X(40%-5%)

C.(8500-5500)X40XX5%

D.(8500-5500)X40%-5500X5%

【答案】D

【解析】本題直接套用土地增值稅計(jì)稅公式即可解決。

【多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)

算土地增值稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有0。

A.公共配套設(shè)施費(fèi)

B.建筑安裝工程費(fèi)

C.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

D.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C:屬于“取得土地使用權(quán)所支付的金額、

【單選題】甲公司開(kāi)發(fā)一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)支付的

金額為1000萬(wàn)元，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元，發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用2000萬(wàn)

元，其中利息支出800萬(wàn)元無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)貸款利息證明。已知，

當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%o有關(guān)甲公司計(jì)算繳納土

地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，下列算式中，正確的是0。

A.2000-800

B.6000X10%

C.2000X10%

D.(1000+6000)X10%

【答案】D

【單選題】2020年5月甲公司轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓，該辦公樓于2010

年購(gòu)入，購(gòu)買價(jià)為1250萬(wàn)元。當(dāng)月由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)

構(gòu)評(píng)定并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),該辦公樓的重置成本價(jià)為3000萬(wàn)元,

成新度折扣率為七成。在計(jì)算甲公司該業(yè)務(wù)土地增值稅計(jì)稅依據(jù)時(shí),

準(zhǔn)予扣除的評(píng)估價(jià)格是0。

A.3000X70%

B.(3000-1250)X70%

C.3000X(1-70%)

D.1250X70%

【答案】A

【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬

于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

【答案】D

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅核定征收情形的有0。

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

B.擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的

C.雖設(shè)置距簿，但裱目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證

殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的

D.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

【答案】ABCD

【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于

土地增值稅納稅人的是()。

A.承租商鋪的甲公司

B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)的乙市人民政府

C.接受房屋捐贈(zèng)的丙學(xué)校

D.轉(zhuǎn)讓廠房的丁公司

【答案】D

【解析】選項(xiàng)C:接受捐贈(zèng)方屬于承受方，不繳納土地增值稅。

【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征

土地增值稅的是()。

A.由一方出地，另一方出資金，企業(yè)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓

的房地產(chǎn)

B.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓原房

地產(chǎn)

C.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的房地產(chǎn)

【答案】B

【判斷題】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目

金額20%的，應(yīng)按全部增值額計(jì)算繳納土地增值稅。()

【答案】V

【判斷題】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)

準(zhǔn)住宅的，應(yīng)分別計(jì)算土地增值稅的增值額。()

【答案】V

印花稅

【多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花

稅納稅人的有（）。

A.立據(jù)人

B.各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人

C.立合同人

D.立賬簿人

【答案】ABCD

【單選題】甲公司與乙公司簽訂買賣合同，合同約定丙為擔(dān)保人，

丁為鑒定人。下列關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是0。

A.甲、乙、丙和丁為納稅人

B.甲、乙和丁為納稅人

C.甲、乙為納稅人

D.甲、乙和丙為納稅人

【答案】C

【解析】印花稅的納稅人——立合同人，是指書(shū)立合同的當(dāng)事人

（甲和乙），不包括合同的擔(dān)保人（丙）、證人和鑒定人（丁）。

【多選題】下列合同，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.人身保險(xiǎn)合同

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

C.買賣合同

D.委托合同

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)AD未在列舉的11類合同中，不屬于印花稅征稅范

圍。

【單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，應(yīng)征收印

花稅的是()。

A.會(huì)計(jì)咨詢合同

B.審計(jì)咨詢合同

C.法律咨詢合同

D.技術(shù)咨詢合同

【答案】D

【解析】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，

其所立合同不貼印花。

【單選題】甲公司向乙公司租賃2臺(tái)塔吊并簽訂租賃合同，合同

注明塔吊總價(jià)值為80萬(wàn)元，租期為2個(gè)月，每臺(tái)每月租金2萬(wàn)元。

已知，租賃合同適用印花稅稅率為1%。。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,

甲公司和乙公司簽訂該租賃合同共計(jì)應(yīng)繳印花稅0元。

A.40

B.80

C.160

D.800

【答案】C

【解析】⑴租賃合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為“租金”（而非租賃物

價(jià)值），本題租金總額=2X2X2=8（萬(wàn)元）；⑵如果一份合同或應(yīng)稅憑

證由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂，簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方都

是納稅人，因此，甲公司和乙公司簽訂該租賃合同“共計(jì)”應(yīng)繳納印

花稅=8X1%。X2=0.016（萬(wàn)元）=160（元）o

【單選題】甲公司與乙公司簽訂一份承攬合同，合同載明由甲公

司提供原材料200萬(wàn)元，支付乙公司加工費(fèi)30萬(wàn)元；又與丙公司簽訂

了一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)金額800萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)0.8萬(wàn)元。已

知，承攬合同印花稅稅率為0.3%。,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1%。。

甲公司簽訂的上述兩份合同應(yīng)繳納印花稅稅額的下列計(jì)算中，正確的

是（）。

A.200X0.3%o+800X1%。

B.200X0.3%o+O.8X1%。

C.30X0.3%o+O.8X1%。

D.30X0.3%o+800X1%o

【答案】C

【解析】（1）承攬合同，按支付報(bào)酬的0.3%。貼花；（2）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

合同，按保險(xiǎn)費(fèi)的1%。貼花。

【單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依

據(jù)是（）。

A.營(yíng)業(yè)賬簿記載的營(yíng)業(yè)外收入金額

B.營(yíng)業(yè)賬簿記載的營(yíng)業(yè)收入金額

C.營(yíng)業(yè)賬簿記載的銀行存款金額

D.營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額

【答案】D

【單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按件貼花

的是0。

A.運(yùn)輸合同

B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

C.借款合同

D.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)

【答案】D

【單選題】甲公司于2020年8月開(kāi)業(yè)后，領(lǐng)受了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、食

品許可證、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、商標(biāo)注冊(cè)證各一件。已知“權(quán)利、許可證

照''印花稅稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】C

【解析】甲公司領(lǐng)受的食品許可證，不屬于印花稅“權(quán)利、許可

證照”，不需要繳納印花稅，甲公司應(yīng)繳納的印花稅稅額=3X5=15阮）。

【單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，應(yīng)征收印

花稅的是（）。

A.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)訂立的借款合同

B.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品訂立的買賣合同

C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

D.代理單位與委托單位之間簽訂的委托合同

【答案】C

【解析】(1)選項(xiàng)C:“電網(wǎng)與用戶之間”簽訂的供用電合同不征

印花稅，“發(fā)電廠與電網(wǎng)之間”簽訂的購(gòu)售電合同，按照買賣合同繳

納印花稅；(2)選項(xiàng)D:委托合同，不屬于印花稅的應(yīng)稅合同。

【單選題】下列應(yīng)計(jì)算繳納印花稅的是()。

A.無(wú)息或貼息借款合同

B.出版合同

C.農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同

D.建筑施工單位分包給其他施工單位的分包合同

【答案】D

【解析】選項(xiàng)B:出版合同，不屬于印花稅的應(yīng)稅合同。

其他小稅種

【單選題】甲汽車4S店購(gòu)入小汽車18輛，下列行為中，應(yīng)當(dāng)由

甲汽車4S店作為納稅人繳納車輛購(gòu)置稅的是()。

A.將其中9輛銷售給客戶

B.將其中4輛作為高級(jí)管理人員的專用轎車

C.將其中3輛贈(zèng)送給乙企業(yè)

D.庫(kù)存2輛尚未售出

【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng)AD:甲汽車4S店購(gòu)置但不自用，而是用于銷

售、待售，不需要繳納車輛購(gòu)置稅；(2)選項(xiàng)C:對(duì)乙企業(yè)而言，該車

屬于受贈(zèng)并自用，乙企業(yè)(而非甲汽車4s店)應(yīng)當(dāng)繳納車輛購(gòu)置稅。

【單選題】根據(jù)車輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，不屬

于車輛購(gòu)置稅免稅項(xiàng)目的是()。

A.國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)的自用小汽車

B.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛

C.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛

D.甲公司購(gòu)買的經(jīng)營(yíng)用汽車掛車

【答案】D

【單選題】根據(jù)車輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)車輛中，

免征車輛購(gòu)置稅的是()。

A.個(gè)人受贈(zèng)自用的汽車

B.個(gè)人購(gòu)買自用的排氣量180毫升的摩托車

C.外國(guó)駐華使館購(gòu)買自用的汽車

D.企業(yè)自產(chǎn)自用于運(yùn)輸貨物的汽車

【答案】C

【單選題】甲公司2020年8月進(jìn)口自用小轎車一輛，海關(guān)審定

關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元，繳納關(guān)稅37.5萬(wàn)元、消費(fèi)稅62.5萬(wàn)元。已

知，車輛購(gòu)置稅稅率為10%。計(jì)算甲公司進(jìn)口自用該小轎車應(yīng)繳納車

輛購(gòu)置稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(150+37.5)X10%

B.(150+62.5)X10%

0.150X10%

D.(150+37.5+62.5)X10%

【答案】D

【單選題】甲公司機(jī)構(gòu)所在地為X市，于Y市購(gòu)進(jìn)一輛應(yīng)稅汽車，

在Z市辦理車輛登記，該汽車生產(chǎn)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地為A市。甲公司購(gòu)

置該汽車車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是()。

A.Y市

B.A市

C.X市

D.Z市

【答案】D

【判斷題】甲服裝生產(chǎn)企業(yè)依法不需要在車船登記管理部門登記

的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛的機(jī)動(dòng)車輛，屬于車船稅的征稅范圍。()

【答案】V

【單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車船

稅征稅范圍的是0。

A.自行車

B.拖拉機(jī)

C.高鐵列車

D.半掛牽引車

【答案】D

【多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，以下屬于車船稅征稅范

圍的有()。

A.用于農(nóng)田作業(yè)的拖拉機(jī)

B.用于接送員工的客車

C.用于私人聚會(huì)的游艇

D.供企業(yè)董事長(zhǎng)使用的小汽車

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車(不包括拖拉機(jī))

屬于車船稅的征稅范圍。

【單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，應(yīng)繳納車

船稅的是()。

A.商用貨車

B.捕撈漁船

C.軍隊(duì)專用車船

D.純電動(dòng)商用車

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD:免征車船稅。

【單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，免征車船

稅的是()。

A.建筑公司輪式專用機(jī)械車

B.人民檢察院警務(wù)用車

C.商場(chǎng)運(yùn)輸部門用車

D.物流公司貨車

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B:警用車船免征車船稅。

【單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，以“凈噸

位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.機(jī)動(dòng)船舶

B.專用作業(yè)車

C.掛車

D.乘用車

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)BC:載貨車，按“整備質(zhì)量噸位數(shù)”算；（2）選

項(xiàng)D:載人車，按“輛數(shù)”算。

【單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，以“整備

質(zhì)量噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.摩托車

B.機(jī)動(dòng)船舶

C.游艇

D.商用貨車

【答案】D

【解析】（1）選項(xiàng)A:載人車，按“輛數(shù)”算；（2）選項(xiàng)B:機(jī)動(dòng)船

舶按“凈噸位數(shù)”算；（3）選項(xiàng)C:游艇，按“艇身長(zhǎng)度”算。

【單選題】下列車輛計(jì)算車船稅時(shí)，按照貨車稅額的50%計(jì)算的

是()。

A.半掛牽引車

B.掛車

C.三輪汽車

D.低速載貨汽車

【答案】B

【解析】(1)掛車的車船稅稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算；(2)拖

船、非機(jī)動(dòng)駁船的車船稅稅額分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。

資源稅

點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有()。

A.石灰?guī)r

B.鈉鹽

C.粘土

D.砂石

【答案】ABCD

【單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資

源稅征稅范圍的是()。

A.天然鹵水

B.輕稀土

C.金

D.柴油

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D:柴油屬于成品油，不屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品,

但屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。

【單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資

源稅征稅范圍的是0。

A.開(kāi)采的原煤

B.開(kāi)采的原油

C.以空氣加工生產(chǎn)的液氧

D.開(kāi)采的天然氣

【答案】C

【解析】液氧、空氣均不屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品。

【單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源

稅納稅人的是（）。

A.進(jìn)口金屬礦石的甲冶煉企業(yè)

B.銷售精鹽的乙超市

C.開(kāi)采銷售原煤的丙公司

D.銷售石油制品的丁加油站

【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)A:進(jìn)口礦產(chǎn)品不征收資源稅；（2）選項(xiàng)BD:應(yīng)

稅產(chǎn)品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅，在批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不征收資源

稅（當(dāng)然，精鹽與石油制品也不屬于資源稅的征稅范圍）。

【判斷題】納稅人將開(kāi)采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選原的，在原

煤移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅。（）

【答案】X

【判斷題】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核

算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從

高適用稅率。（）

【答案】V

【判斷題】海鹽屬于資源稅征稅范圍。0

【答案】V

關(guān)稅

【單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有

特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按（）征收關(guān)

稅。

A.暫定稅率

B.最惠國(guó)稅率

C.特惠稅率

D.普通稅率

【答案】C

【單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物適

用的關(guān)稅稅率是（）。

A.協(xié)定稅率

B.最惠國(guó)稅率

C.特惠稅率

D.普通稅率

【答案】D

【單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)稅應(yīng)納稅額計(jì)算方

法中，關(guān)稅稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的是0。

A.從價(jià)稅計(jì)算方法

B.復(fù)合稅計(jì)算方法

C.滑準(zhǔn)稅計(jì)算方法

D.從量稅計(jì)算方法

【答案】C

【多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中，實(shí)行從

價(jià)加從量復(fù)合稅率計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅的有()。

A.攝像機(jī)

B.原油

C.放像機(jī)

D.廣播用錄像機(jī)

【答案】ACD

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅計(jì)稅方法的有()。

A.從價(jià)稅計(jì)算法

B.從量稅計(jì)算法

C.復(fù)合稅計(jì)算法

D.滑準(zhǔn)稅計(jì)算法

【答案】ABCD

【單選題】2020年9月甲公司進(jìn)口辦公設(shè)備一臺(tái)，海關(guān)審定的

貨價(jià)50萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、保險(xiǎn)

費(fèi)2萬(wàn)元。已知，關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳

納關(guān)稅稅額的下列算式中，正確的是0。

A.(50+5+2)X10%

B.504-(1-10%)X10%

C.(50-2)X10%

D.(50-5)X10%

【答案】A

【解析】貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)(5

萬(wàn)元)、保險(xiǎn)費(fèi)(2萬(wàn)元)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

【單選題】2020年10月，甲公司進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買

價(jià)17萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共

計(jì)3萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)

2萬(wàn)元，另支付買方傭金1萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅稅率

為25%,增值稅稅率為13%,城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收比率

為3%o假設(shè)無(wú)其他納稅事項(xiàng)，則下列關(guān)于甲公司相關(guān)稅金的計(jì)算，

正確的是()。

A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬(wàn)元

B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅8萬(wàn)元

C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬(wàn)元

D.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加1.34萬(wàn)元

【答案】B

【解析】貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)

費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金不計(jì)入關(guān)

稅完稅價(jià)格。在本題中：(1)選項(xiàng)A:甲公司應(yīng)繳納的關(guān)稅二(17+3)X

20%=4(萬(wàn)元)；⑵選項(xiàng)B：甲公司應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(17+3+4)彳

(1-25%)X25%=8(萬(wàn)元)；(3)選項(xiàng)C:甲公司應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

=(17+3+4+8)X13%=4.16(萬(wàn)元)；(4)選項(xiàng)D:城建稅和教育費(fèi)附加“進(jìn)

口不征、出口不退二

【單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，海關(guān)可以酌

情減免關(guān)稅的是()。

A.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料

B.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣

C.外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

D.在境外運(yùn)輸途中受到損壞的進(jìn)口貨物

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC均屬于法定性減免稅的情形，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤

可以免稅。

【單選題】下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后可以免征關(guān)稅的是()。

A.關(guān)稅稅額為人民幣230元的一票貨物

B.廣告品和貨樣

C.外國(guó)公司無(wú)償贈(zèng)送的物資

D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的物料和飲食用品

【答案】D

【判斷題】對(duì)于因故退還的中國(guó)出口貨物已經(jīng)征收的出口關(guān)稅,

海關(guān)予以退還。（）

【答案】X

【判斷題】對(duì)從境外采購(gòu)進(jìn)口的原產(chǎn)于中國(guó)境內(nèi)的貨物，不征收

進(jìn)口關(guān)稅。（）

【答案】X

【解析】對(duì)從境外采購(gòu)進(jìn)口的原產(chǎn)于中國(guó)境內(nèi)的貨物，按照最惠

國(guó)稅率征稅。

【判斷題】進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率是以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為標(biāo)

準(zhǔn)的。（）

【答案】V

船舶噸稅

【單選題】2020年7月，甲公司產(chǎn)生爐渣500噸，其中95噸貯

存在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施中，100噸綜合利用且符合

國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，其余的直接倒棄于周邊空地。已知，爐渣

環(huán)境保護(hù)稅稅率為25元/噸。計(jì)算甲公司當(dāng)月所產(chǎn)生爐渣應(yīng)繳納環(huán)境

保護(hù)稅稅額的下列算式中，正確的是0。

A.（500-95-100）X25

B.500X25

C.(500-100)X25

D.(500-95)X25

【答案】A

【解析】(1)甲公司在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施中貯

存的95噸爐渣，不繳納環(huán)境保護(hù)稅；(2)甲公司綜合利用且符合國(guó)家

和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的100噸爐渣，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。

【多選題】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)

稅依據(jù)確定的下列表述中，正確的有0。

A.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B.應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

C.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

D.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

【答案】ABCD

【單選題】根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人向稅務(wù)

機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的下列稅款中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅稅款

B.消費(fèi)稅稅款

C.土地增值稅稅款

D.車船稅稅款

【答案】B

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的“增值稅、消

費(fèi)稅稅額”為計(jì)稅依據(jù)。

【單選題】甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅80000元、消費(fèi)稅

60000元；向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50000元、消費(fèi)稅35000元。

已知城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%,計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維

護(hù)建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(80000+60000+50000+35000)X7%

B.(80000+50000)X7%

C.(60000+35000)X7%

D.(80000+60000)X7%

【答案】D

【解析】對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、

無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅，選項(xiàng)

ABC排除。

【單選題】甲公司(位于市區(qū))向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納增值稅12萬(wàn)元，

實(shí)際繳納增值稅9萬(wàn)元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅6萬(wàn)元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅4.5

萬(wàn)元。已知，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)

繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的下列算式中，正確的是0。

A.4.5X7%

B.(9+4.5)X7%

C.12X7%

D.(12+6)X7%

【答案】B

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，為納稅人實(shí)際繳納(而非

應(yīng)當(dāng)繳納)的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

【單選題】2020年9月X市甲企業(yè)接受Y縣乙企業(yè)委托加工應(yīng)

稅消費(fèi)品，取得不含增值稅加工費(fèi)30萬(wàn)元,代收代繳消費(fèi)稅13萬(wàn)元。

已知，X市和Y縣的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率分別為7%和5%。計(jì)算甲企

業(yè)就該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的

是()。

A.(30+13)X7%

B.(30+13)X5%

C.13X7%

D.13X5%

【答案】C

【解析】(1)甲企業(yè)提供加工勞務(wù)對(duì)應(yīng)的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)

稅，其納稅人為甲企業(yè)，由甲企業(yè)自行納稅，不屬于代收代繳，排除

選項(xiàng)AB;(2)由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和

個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用

稅率(7%)執(zhí)行，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月向稅務(wù)機(jī)

關(guān)實(shí)際繳納增值稅250000元、消費(fèi)稅700000元、城市維護(hù)建設(shè)稅

66500元。已知，教育費(fèi)附加征收比率為3%。計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納

教育費(fèi)附加的下列算式中，正確的是0。

A.(700000+66500)X3%

B.(250000+66500)X3%

C.(250000+700000)X3%

D.(250000+700000+66500)X3%

【答案】C

【解析】教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)為納稅人“實(shí)際繳納的增值稅、

消費(fèi)稅稅額之和”。

【單選題】2020年10月，甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)向煙農(nóng)收購(gòu)煙葉一批，

支付收購(gòu)價(jià)款900000元、價(jià)外補(bǔ)貼90000元，已開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)

票。已知，煙葉稅稅率為20%。計(jì)算甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)

繳納煙葉稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.900000X20%

B.(900000+90000)X20%

C.(900000+90000)X(1+20%)

D.(900000-90000)X20%

【答案】B

【解析】(1)煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：煙葉稅應(yīng)納稅額二

價(jià)款總額X稅率；(2)納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅

人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼(價(jià)外

補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算)O

【多選題】根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于煙葉

稅征收范圍的有()。

A.晾曬煙葉

B.煙絲

C.雪茄煙

D.烤煙葉

【答案】AD

【解析】煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

【單選題】根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人

的是()。

A.種植煙葉的個(gè)人

B.收購(gòu)煙葉的單位

C.銷售香煙的單位

D.消費(fèi)香煙的個(gè)人

【答案】B

【解析】(1)香煙不屬于煙葉稅的征稅范圍，排除選項(xiàng)CD;(2)選

項(xiàng)AB:煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)“收購(gòu)”煙葉的“單

位”。

【單選題】企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅

依據(jù)的是()。

A.當(dāng)期實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額

B.當(dāng)期免征和減征的增值稅稅額

C.納稅人在查補(bǔ)“兩稅”時(shí)被處以的罰款

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)BC:城建稅以“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅

稅額為計(jì)稅依據(jù)，因此，被免征和減征的增值稅稅額、被處的罰款不

計(jì)入城建稅的計(jì)稅依據(jù)；（2）選項(xiàng)D:“進(jìn)口不征”。

【判斷題】對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市

維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。（）

【答案】V

勞動(dòng)合同的訂立

【單選題】用人單位招用勞動(dòng)者的下列情形中，符合法律規(guī)定的

是（）。

A.甲超市與剛滿14周歲的初中畢業(yè)生趙某簽訂勞動(dòng)合同

B.乙公司以只招男性為由拒絕錄用應(yīng)聘者王女士從事會(huì)計(jì)工作

C.丙公司設(shè)立的分公司已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，該分公司與張某訂立勞

動(dòng)合同

D.丁公司要求李某提供1000元保證金后才與其訂立勞動(dòng)合同

【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)A:趙某未滿16周歲，甲超市不屬于文藝、體

育、特種工藝單位，不得招用未滿16周歲的未成年人；（2）選項(xiàng)B：“會(huì)

計(jì)”不屬于國(guó)家規(guī)定的不適合婦女的崗位，不得拒絕錄用女性；（3）

選項(xiàng)C:該分公司已依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，可以作為用人單位與勞動(dòng)者

訂立勞動(dòng)合同；（4）選項(xiàng)D:用人單位招用勞動(dòng)者，不得扣押勞動(dòng)者的

居民身份證和其他證件，不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)?；蛘咭云渌x向

勞動(dòng)者收取財(cái)物。

【多選題】根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于用

人單位訂立勞動(dòng)合同時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)的有0。

A.告知?jiǎng)趧?dòng)者工作內(nèi)容、工作條件、工作地點(diǎn)、職業(yè)危害、安全

生產(chǎn)狀況、勞動(dòng)報(bào)酬等情況

B.不得扣押勞動(dòng)者相關(guān)證件

C.不得向勞動(dòng)者索取財(cái)物

D.不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)保

【答案】ABCD

【單選題】乙公司認(rèn)為甲公司員工小張是其急需的人才，于是不

顧小張與甲公司訂有勞動(dòng)合同，高薪聘請(qǐng)小張到該公司上班，并與小

張簽訂了勞動(dòng)合同，造成甲公司直接遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)甲公司的

經(jīng)濟(jì)損失，下列各項(xiàng)正確的是()。

A.甲公司自擔(dān)

B.小張與乙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任

C.甲公司只能要求小張承擔(dān)責(zé)任

D.小張與乙公司均不承擔(dān)責(zé)任

【答案】B

【單選題】2020年6月1日，甲公司向郭某發(fā)出書(shū)面錄用通知。

6月6日，郭某到甲公司上班。6月10日，甲公司與郭某簽訂勞動(dòng)合

同，約定勞動(dòng)合同期限3年，試用期3個(gè)月。甲公司與郭某勞動(dòng)關(guān)系

建立的時(shí)間為()。

A.2020年6月1日

B.2020年6月6日

C.2020年6月10日

D.2020年9月1日

【答案】B

【單選題】2020年6月，吳某應(yīng)聘到甲公司工作，雙方口頭約

定了2個(gè)月試用期，但未訂立書(shū)面勞動(dòng)合同。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度

的規(guī)定，關(guān)于雙方勞動(dòng)關(guān)系建立的下列表述中，正確的是()。

A.甲公司應(yīng)與吳某補(bǔ)簽書(shū)面勞動(dòng)合同，雙方之間的勞動(dòng)關(guān)系自合

同補(bǔ)簽之日起建立

B.吳某與甲公司未訂立書(shū)面勞動(dòng)合同，雙方之間未建立勞動(dòng)關(guān)系

C.吳某與甲公司之間的勞動(dòng)關(guān)系自吳某進(jìn)入公司開(kāi)始工作時(shí)建

立

D.吳某與甲公司之間的勞動(dòng)關(guān)系自試用期滿時(shí)建立

【答案】C

【單選題】2018年8月1日，趙某到甲公司上班。2019年8月

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