《基礎(chǔ)會計》 課件全套 賴金明 工作領(lǐng)域1-4 會計的基本理論認知-賬務(wù)處理程序的選擇和應(yīng)用

工作領(lǐng)域一

會計的基本理論認知目錄工作任務(wù)一了解會計工作工作任務(wù)二識別會計要素工作任務(wù)三設(shè)置會計科目與賬戶工作任務(wù)四利用借貸記賬法記賬了解會計工作PART01一、會計的基礎(chǔ)知識

（一）會計的概念與特點

會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為主要依據(jù)，運用一系列專門的方法和程序，對企事業(yè)、機關(guān)單位或其他經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供信息，以滿足信息使用者經(jīng)濟決策需要的一項經(jīng)濟管理活動。會計的本質(zhì)是經(jīng)濟管理活動會計以憑證為主要依據(jù)會計擁有一系列專門的方法會計以貨幣作為主要計量單位會計具有核算和監(jiān)督的基本職能原始社會末期：出現(xiàn)了“結(jié)繩事”“刻契記數(shù)”等簡單的計量和記錄行為西周：“會計”一詞出現(xiàn)秦：出現(xiàn)了籍書”或稱“簿書”；用“入、出”作為記賬符號隋：在官制方面設(shè)立“度支”一部唐宋：中式會計全面發(fā)展的輝煌時期“四柱結(jié)算法”明：制定了加強專庫管理的“實物盤點制度”使用“盤點清單”（二）會計的產(chǎn)生與發(fā)展我國會計的產(chǎn)生和發(fā)展明末清初：產(chǎn)生了“龍門賬”隨后，在“龍門帳”的基礎(chǔ)上設(shè)計發(fā)明了“四腳賬法”清朝末年：以新式銀行業(yè)為先驅(qū)的民間會計，開始走上改良會計的道路，出現(xiàn)了《中式改良簿記》民國時期：國民政府實施了相對統(tǒng)一的會計制度新式會計人才取代了舊式賬房先生中華人民共和國成立后：財政部先后多次制定統(tǒng)一的會計制度我國會計的產(chǎn)生和發(fā)展西方會計的產(chǎn)生和發(fā)展現(xiàn)代會計目標：向會計信息使用者提供對決策有用的信息。反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況。（三）會計目標與會計對象

會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為資金運動。二、會計職能

會計核算職能會計監(jiān)督職能預(yù)測經(jīng)濟前景職能參與經(jīng)濟決策職能評價經(jīng)營業(yè)績職能（一）權(quán)責發(fā)生制

權(quán)責發(fā)生制又稱為應(yīng)收應(yīng)付制，是以收付應(yīng)歸屬期間為標準，確定本期收入和費用的處理方法。（二）收付實現(xiàn)制三、會計核算基礎(chǔ)

收付實現(xiàn)制是與權(quán)責發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計核算基礎(chǔ)。收付實現(xiàn)制是以款項實際收付為標準來確認本期收入和支出的一種記賬方法。四、會計工作組織

（一）企業(yè)會計崗位設(shè)置與崗位職責會計主管、會計稽核、現(xiàn)金出納、會計核算、總賬報表、檔案管理等一般企業(yè)小企業(yè)會計主管、現(xiàn)金出納、會計審核、會計制單、會計記賬等

（二）企業(yè)會計崗位設(shè)置下的業(yè)務(wù)流程

（三）會計機構(gòu)的設(shè)置

我國《中華人民共和國會計法》第三十六條規(guī)定，各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。

（四）會計職業(yè)道德（1）是調(diào)整會計職業(yè)活動中各種利益關(guān)系的手段；（2）具有相對穩(wěn)定性和廣泛的社會性。愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)01可靠性02相關(guān)性0406五、會計信息質(zhì)量的要求030508可理解性可比性謹慎性重要性實質(zhì)重于形式及時性07六、會計基本假設(shè)01空間假設(shè)會計主體02時間假設(shè)持續(xù)經(jīng)營03時間假設(shè)會計分期04計量假設(shè)貨幣計量七、會計核算方法設(shè)置會計科目和賬戶復式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)會計報告識別會計要素PART02

一、會計要素的基礎(chǔ)知識

（一）會計要素的含義

會計要素是指根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類。它是會計確認、計量、記錄和報告的基礎(chǔ)，是設(shè)置賬戶、編制財務(wù)會計報告的基本依據(jù)。（二）會計要素的分類

我國《企業(yè)會計準則》將會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六類。二、劃分會計要素的意義（1）劃分會計要素是賬戶設(shè)置和賬簿登記的基本前提。（2）會計要素是構(gòu)成會計報表的基本框架。三、會計要素的確認

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（1）與該項資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。（2）該資源的成本或者價值能夠可靠計量。（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益可能流出企業(yè)。（2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量。所有者權(quán)益的確認、計量主要取決于資產(chǎn)、負債等其他會計要素的確認和計量。收入費用利潤（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬全部轉(zhuǎn)移給購買方。（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制。（3）收入的金額能夠可靠地計量。（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。（5）相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計量。（1）與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。（2）經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加。（3）經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。利潤的確認主要依賴于收入和費用，以及直接計入當期利潤的利得和損失的確認?？勺儸F(xiàn)凈值現(xiàn)值、公允價值歷史成本重置成本四、會計要素的計量屬性

五、會計等式01靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益02動態(tài)會計等式：利潤＝收入－費用03綜合會計等式：資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權(quán)益＋收入（一）會計等式的表現(xiàn)形式

隨著經(jīng)濟活動的不斷進行和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生，必然會引起各項會計要素發(fā)生增減變動。但是，無論企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如何變動，任何時候都不會改變會計恒等式的數(shù)量平衡關(guān)系。STRART（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項對會計等式的影響設(shè)置會計科目與賬戶PART03一、會計科目的基礎(chǔ)知識

（一）會計科目的含義

會計科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是進行會計核算和提供會計信息的基礎(chǔ)。每個會計科目都有標準的名稱，都反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容。（二）設(shè)置會計科目的意義

會計科目是復式記賬的基礎(chǔ)；會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；會計科目為成本計算和財產(chǎn)清查提供前提條件；會計科目為編制財務(wù)報表提供方便。（一）設(shè)置會計科目的原則二、會計科目的設(shè)置合法性原則相關(guān)性原則實用性原則簡明性原則穩(wěn)定性原則資產(chǎn)類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目1.按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類總分類科目、明細分類科目2.按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類（二）會計科目的分類

三、會計賬戶的設(shè)置

（一）會計賬戶的含義

會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（二）設(shè)置會計賬戶的意義

正確地設(shè)置和運用賬戶，可以將各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生以及由此而引起的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤各要素的變化，系統(tǒng)地、分門別類地進行反映和監(jiān)督，進而向會計信息使用者提供各種會計信息，這對于加強宏觀調(diào)控與微觀經(jīng)濟管理具有重要意義。ABOUTUSBUSINESSSERVICECONTACTCONTACT1.賬戶按其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細程度分類總分類賬戶、明細分類賬戶3.賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤提賬戶、調(diào)整賬戶、……（三）會計賬戶的分類2.賬戶按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶

（四）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系，即指賬戶應(yīng)設(shè)置哪些部分，各部分反映什么內(nèi)容。每一個賬戶一般有四個金額要素，即期初余額、本期增加方發(fā)生額、本期減少方發(fā)生額以及期末余額。一定時期內(nèi)，增加方發(fā)生的金額之和，稱為增方發(fā)生額；減少方發(fā)生的金額之和，稱為減方發(fā)生額。期末余額＝期初余額＋本期增方發(fā)生額－本期減方發(fā)生額（一）聯(lián)系（1）會計科目與會計賬戶都是對會計要素具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致、性質(zhì)相同。（2）會計科目是會計賬戶的名稱，會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，是會計科目的具體運用。（3）會計科目的性質(zhì)決定了會計賬戶的性質(zhì)，會計科目的分類決定了會計賬戶的分類。（4）沒有會計科目，會計賬戶便失去設(shè)置依據(jù)。沒有會計賬戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。四、會計科目與會計賬戶的聯(lián)系和區(qū)別（二）區(qū)別（1）會計科目僅僅是會計賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而會計賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（2）會計科目僅反映經(jīng)濟內(nèi)容，而會計賬戶不僅可以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，而且可以系統(tǒng)地反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變動及其金額。（3）會計科目主要用來開設(shè)會計賬戶、填制憑證，而會計賬戶主要提供某一具體會計對象的會計資料，用來編制財務(wù)報表。利用借貸記賬法記賬PART04一、會計記賬方法的基礎(chǔ)知識

（一）單式記賬法

單式記賬法是指對每一筆會計交易或事項所引起的會計要素的增減變動，只在一個賬戶中單方面地、孤立地進行記錄的方法。單式記賬法一般只記錄庫存現(xiàn)金、銀行存款收付及應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項，不記錄收入的來源和費用的去向。（二）復式記賬法

復式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面、系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。概念二、借貸記賬法的概念與特點

借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化及結(jié)果的一種復式記賬法。借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡等。特點（1）以“借”和“貸”作為記賬符號，在賬戶中記錄會計要素的增減變化。（2）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。（3）以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式。三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱（會計科目）貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××（二）負債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱（會計科目）貸方本期減少額×××期初余額×××本期增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××（三）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)——收入和收益類賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱（會計科目）貸方本期減少額×××本期轉(zhuǎn)銷額×××本期增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××（三）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)——費用和支出類賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱（會計科目）貸方本期增加額×××本期減少額×××

本期轉(zhuǎn)銷額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

運用借貸記賬法對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄時，既要保持會計恒等式的平衡，又要遵守“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生總會涉及兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶，一方（或多方）記入借方，另一方（或多方）必須記入貸方，同時，記入借方的金額應(yīng)等于記入貸方的金額。如果涉及多個賬戶，記入借方賬戶金額的合計數(shù)等于記入貸方賬戶金額的合計數(shù)。

四、借貸記賬法下記賬規(guī)則（一）會計分錄的格式及書寫要求

（1）上借下貸，即借方在上，貸方在下。（2）借貸分行寫，借方的賬戶名稱和金額要與貸方要錯開書寫。（3）在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字對齊，金額對齊。（4）金額數(shù)字后面不要寫貨幣單位。五、借貸記賬法下會計分錄的編制（二）會計分錄的編制步驟步驟一：分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所影響的是哪兩個（或兩個以上）賬戶。步驟二：確定所涉及的賬戶是增加，還是減少。步驟三：確定記入哪個賬戶的借方、哪個賬戶的貸方。步驟四：確定應(yīng)借、應(yīng)貸的金額。聯(lián)系（1）兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。（2）登記賬簿的原始依據(jù)相同，即登記總分類賬戶與登記其所屬的明細分類賬戶的原始憑證是相同的。區(qū)別六、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記（1）反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同。（2）作用不同。（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系01同依據(jù)登記02同期登記

（二）平行登記的含義

平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所屬明細分類賬戶的方法。03同方向登記04同金額登記發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法七、試算平衡全部賬戶的借方發(fā)生額合計＝全部賬戶的貸方發(fā)生額合計全部賬戶的借方期初（期末）余額合計數(shù)＝全部賬戶的貸方期初（期末）余額合計數(shù)在實際工作中，這種試算平衡通常是通過編制試算平衡表來進行的。感謝您的觀看??！Anyquestions?ABOUTUSBUSINESSSERVICECONTACTCONTACT工作領(lǐng)域二企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算工作任務(wù)一企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述工作任務(wù)二籌資過程業(yè)務(wù)的核算工作任務(wù)三供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算工作任務(wù)四生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算工作任務(wù)五銷售過程業(yè)務(wù)的核算工作任務(wù)六財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算目錄企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述PART01一、制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程概述制造業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容可概括為：①籌資過程業(yè)務(wù)；②供應(yīng)過程業(yè)務(wù)；③生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)；④產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)；⑤財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。資金運動的情況二、商品流通企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程概述

與制造業(yè)企業(yè)相比較，商品流通企業(yè)的經(jīng)營活動具有以下三個特點。（1）經(jīng)濟活動的主要內(nèi)容是商品的購銷活動。（2）商品資產(chǎn)在企業(yè)全部資產(chǎn)中所占比重較大，是企業(yè)資產(chǎn)管理的重點。（3）企業(yè)營運資金運動的基本軌跡是“貨幣—商品一貨幣”，主要形式是貨幣與商品的相互轉(zhuǎn)化?；I資過程業(yè)務(wù)的核算PART02一、籌資過程業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識

（一）所有者權(quán)益籌資

所有者權(quán)益籌資是指企業(yè)投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的本金，是企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后所享有的剩余權(quán)益。所有者投入的資本主要包括實收資本（或股本）和資本公積。（二）債務(wù)籌資

債務(wù)籌資是指企業(yè)通過向銀行借款等其他負債籌資方式取得的資金，是企業(yè)的債權(quán)人對企業(yè)部分資產(chǎn)的索償權(quán)，這部分權(quán)益，企業(yè)必須以資產(chǎn)、勞務(wù)或新的負債來償還。債務(wù)籌資主要包括短期借款、長期借款及結(jié)算形成的負債等。

二、籌資過程涉及的賬戶

（一）所有者權(quán)益籌資涉及的相關(guān)會計賬戶（二）債務(wù)籌資涉及的相關(guān)會計賬戶實收資本（或股本）資本公積銀行存款短期借款長期借款應(yīng)付利息財務(wù)費用三、籌資過程業(yè)務(wù)的核算

（一）所有者權(quán)益籌資過程的業(yè)務(wù)核算接受非貨幣性資產(chǎn)投資

企業(yè)接受投資者投入的貨幣性資產(chǎn)，借記“銀行存款”科目，按其在注冊資本中所占份額貸記“實收資本（或股本）”科目，按其差額貸記“資本公積”科目。接受非貨幣性資產(chǎn)投資

企業(yè)接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的種類，借記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，按其在注冊資本中所占份額貸記“實收資本（或股本）”科目，按其差額貸記“資本公積”科目。

（二）債務(wù)籌資過程的業(yè)務(wù)核算短期借款的賬務(wù)處理

企業(yè)取得短期借款時，應(yīng)當借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。企業(yè)按月預(yù)提利息時，借記“財務(wù)費用”或“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，待按季實際支付利息時，按已預(yù)提的利息金額，借記“應(yīng)付利息”科目，季末按實際支付的利息金額與已經(jīng)預(yù)提的利息金額（即尚未計提的部分），借記“財務(wù)費用”或“在建工程”等科目，按實際支付的利息金額，貸記“銀行存款”科目。長期借款的賬務(wù)處理

企業(yè)借入長期借款，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目；按照合同利率計算確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務(wù)費用”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；歸還長期借款時，借記“長期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算PART03一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識

供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是原材料采購成本的確定及固定資產(chǎn)等相關(guān)生產(chǎn)資料入賬價值的確定。（一）原材料及其采購成本的確定原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料等。

（二）固定資產(chǎn)及其初始成本的確定固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)。（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。（2）使用壽命超過一個會計年度。（三）固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。其中，應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值之后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。固定資產(chǎn)折舊的方法：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法。STRART二、供應(yīng)過程涉及的賬戶

（一）材料采購涉及的相關(guān)會計賬戶1.“原材料”賬戶2.“材料采購”賬戶3.“材料成本差異”賬戶4.“在途物資”賬戶5.“應(yīng)付賬款”賬戶6.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶7.“預(yù)付賬款”賬戶8.“應(yīng)交稅費”賬戶（二）固定資產(chǎn)涉及的相關(guān)會計賬戶1.“在建工程”賬戶2.“工程物資”賬戶3.“固定資產(chǎn)”賬戶4.“累計折舊”賬戶

三、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算

（一）材料采購過程的業(yè)務(wù)核算采用實際成本法核算

（1）材料已驗收入庫。如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫，按支付的實際金額，借記“原材料”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”“預(yù)付賬款”等科目。

（2）材料尚未驗收入庫。如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，但材料尚未驗收入庫，按支付的金額，借記“在途物資”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”等科目，驗收入庫時再做后續(xù)分錄。采用計劃成本法核算

（1）材料已驗收入庫。如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫，按支付的實際金額，借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”科目；按計劃成本金額，借記“原材料”科目，貸記“材料采購”科目；按計劃成本與實際成本之間的差額，借記（或貸記）“材料采購”科目，貸記（或借記）“材料成本差異”科目。（2）材料尚未驗收入庫。如果相關(guān)發(fā)票憑證已到，但材料尚未驗收入庫，按支付或應(yīng)付的實際金額，借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目，待驗收入庫時再做后續(xù)分錄。對于可以抵扣的增值稅進項稅額，一般納稅人企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。

（二）固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)的購入

（1）購入不需安裝的設(shè)備。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。（2）購入需要安裝的設(shè)備。購買需要安裝的固定資產(chǎn)，通常是在資產(chǎn)安裝調(diào)試完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)后才確認為企業(yè)的資產(chǎn)，其資產(chǎn)的初始確認價值中包括相關(guān)的安裝調(diào)試費用。企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“在建工程”賬戶，安裝完成交付使用時，根據(jù)固定資產(chǎn)交付使用明細表作記賬憑證，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。固定資產(chǎn)的折舊

企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益，借記“制造費用”“銷售費用”“管理費用”“研發(fā)支出”“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目。生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算PART04一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識

生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是對生產(chǎn)費用的歸集和分配。生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容主要包括以下五項。（1）生產(chǎn)耗用材料核算。（2）生產(chǎn)過程人工費的核算。（3）其他生產(chǎn)費用的核算。（4）制造費用的歸集與分配。（5）生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)等。

三、會計賬戶的設(shè)置

（一）制造成本與費用成本（制造成本）是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種經(jīng)濟資源的耗費，主要可分為直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用。費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出，主要包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，也稱為期間費用。

（二）成本與費用核算的一般程序（1）歸集、分配一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用，如原材料、工資及計提的福利費、折舊費、修理費等各項費用。（2）按一定種類的產(chǎn)品匯總各項費用，最終計算出各種產(chǎn)品的制造成本。二、生產(chǎn)過程涉及的賬戶生產(chǎn)成本制造費用應(yīng)付職工薪酬庫存商品

三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

（一）生產(chǎn)消耗材料的核算

生產(chǎn)過程中消耗的材料應(yīng)當根據(jù)具體用途，分別記入有關(guān)費用成本賬戶。生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的原材料，直接記入有關(guān)產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”賬戶；車間一般性消耗的原材料，記入“制造費用”賬戶；行政管理部門一般性消耗的原材料，記入“管理費用”賬戶；銷售部門消耗的原材料，記入“銷售費用”賬戶。

（二）人工費用的核算在會計核算中通常需要設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶對人工費組織核算，具體內(nèi)容包括工資和工資附加費，其中工資項目具體包括工資、津貼、補貼和獎金等；工資附加費則包括職工福利、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等。

（三）其他相關(guān)費用的核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)活動有關(guān)的其他費用項目繁多，其中一部分直接計入生產(chǎn)費用，另一部分則不能直接計入生產(chǎn)費用，如由制造產(chǎn)品負擔的水電費需要記入產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”明細賬中，而管理部門、銷售部門負擔的水電費則分別記入“管理費用”和“銷售費用”等賬戶，與水電費相似的還有租金、保險費、辦公費、差旅費等。

（四）制造費用的分配制造費用是用來反映間接生產(chǎn)費用的賬戶，通常核算由車間一般消耗的材料、車間管理和技術(shù)人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費和修理費以及發(fā)生在車間范圍內(nèi)的其他各項費用，如水電費、辦公費、保險費、差旅費和租金等費用。企業(yè)通常于期末將本期發(fā)生的制造費用按照一定的標準分配轉(zhuǎn)入有關(guān)產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。

（五）完工產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的計算是將生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)成本，按一定的對象進行歸集，然后在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分攤，以計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。在實際工作中需要編制完工產(chǎn)品成本計算單（表）。完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是指產(chǎn)品完工以后，應(yīng)及時驗收入庫，并將本月完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的借方。銷售過程業(yè)務(wù)的核算PART05一、銷售過程業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識

銷售過程是產(chǎn)品價值實現(xiàn)增值的過程，其主要任務(wù)是將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，同時取得銷售收入，使企業(yè)的生產(chǎn)耗費得到補償。為了順利地將產(chǎn)品銷售出去，還要發(fā)生與產(chǎn)品銷售有關(guān)的一系列費用，如包裝費，廣告費，運輸費，銷售人員的工資、福利等，還要按照國家的有關(guān)規(guī)定計算繳納相關(guān)銷售稅金，如消費稅等。主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費用應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅費二、銷售過程涉及的賬戶

（一）主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本的核算

企業(yè)應(yīng)當及時對實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入進行核算，在確認主營業(yè)務(wù)收入時，應(yīng)當區(qū)分銷貨款中的收入與增值稅，其中，收入部分記入“主營業(yè)務(wù)收入”的貸方，增值稅部分應(yīng)當單獨記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。主營業(yè)務(wù)成本是指已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，企業(yè)可以于銷售產(chǎn)品時同時結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，也可以于期末根據(jù)本月已銷產(chǎn)品數(shù)量與單位成本確定銷售成本后再一并結(jié)轉(zhuǎn)當月已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶。三、銷售過程業(yè)務(wù)的核算

（二）其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的核算企業(yè)在銷售過程中會發(fā)生一些商品銷售以外的業(yè)務(wù)，如銷售原材料、出租包裝物等，這些業(yè)務(wù)會產(chǎn)生相應(yīng)的業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)成本，這些商品銷售以外的業(yè)務(wù)，稱為其他業(yè)務(wù)，以便與主營業(yè)務(wù)相區(qū)別。當企業(yè)發(fā)生銷售原材料等其他業(yè)務(wù)時，需要通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個賬戶分別核算其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入及應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，其會計處理與“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”的會計處理類似。

（三）稅金及附加的核算企業(yè)在銷售過程中除了需要按規(guī)定確認價外稅，即應(yīng)交增值稅外，還需要計算確認應(yīng)交價內(nèi)稅，這些價內(nèi)稅主要包括：消費稅以及按照流轉(zhuǎn)稅為基礎(chǔ)的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。企業(yè)在銷售過程中計算確認應(yīng)交消費稅時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”等科目。

（四）銷售費用的核算企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費、專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資、福利費等銷售費用在“銷售費用”賬戶核算，企業(yè)發(fā)生相關(guān)銷售費用時，借記“銷售費用”科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)當月銷售費用，貸記“銷售費用”科目。財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算PART06

企業(yè)財務(wù)成果的形成即企業(yè)利潤的形成，是指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務(wù)上所取得的成果，具體表現(xiàn)為盈利或者虧損。

財務(wù)成果的分配即利潤的分配，企業(yè)實現(xiàn)利潤后，應(yīng)按規(guī)定進行分配，通過企業(yè)對凈利潤的分配包括按凈利潤的一定比例提取的法定盈余公積金、任意盈余公積金、向股東分配的股利等。

一、財務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識向股東分配股利計提法定公積金企業(yè)營業(yè)利潤的形成凈利潤的形成對應(yīng)的會計核算利潤總額的形成計提任意公積金財務(wù)成果形成核算的主要內(nèi)容財務(wù)成果分配核算的主要內(nèi)容

（一）利潤的形成

營業(yè)利潤利潤總額凈利潤凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出（二）利潤的分配

1.提取法定盈余公積金公司分配當年稅后利潤時，應(yīng)當提取利潤的10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當先用當年利潤彌補虧損。

2.提取任意盈余公積金公司從稅后利潤中提取法定公積后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，可以從稅后利潤中提取任意公積金。3.向投資者分配利潤企業(yè)當年實現(xiàn)凈利潤，在提取法定盈余公積金和任意盈余公積金后，加上（或減去）期初未分配利潤，形成企業(yè)當年度可供分配的利潤總額，企業(yè)可根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)形成的決議向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利或非現(xiàn)金股利。需要注意的是，公司持有的本公司股份不得分配利潤。01本年利潤02利潤分配0406二、財務(wù)成果形成與分配涉及的賬戶030509盈余公積管理費用投資收益所得稅費用營業(yè)外支出應(yīng)付股利07010208營業(yè)外收入（一）管理費用的核算三、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”“銀行存款”等科目；行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目；行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、企業(yè)研究費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”“研發(fā)支出”等科目。

（二）投資收益的核算

投資收益的核算是指對企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失的核算。企業(yè)除開展正常的經(jīng)營活動以外，還通過持有其他企業(yè)的股票、債券、基金等其他金融資產(chǎn)或長期股權(quán)投資，以此獲取投資回報。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“投資收益”賬戶以核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。

企業(yè)除日常經(jīng)營活動帶來的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入以外，還會發(fā)生許多與日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。營業(yè)外收入，即直接計入當期損益的利得，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入，主要包括處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。為了核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。（三）營業(yè)外收入的核算

企業(yè)除日常經(jīng)營活動所發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用等以外，還會發(fā)生許多與日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，即營業(yè)外支出。營業(yè)外支出，就是直接計入當期損益的損失，指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，主要包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非正常損失等。為了核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶。（四）營業(yè)外支出的核算

為了計算企業(yè)利潤的形成情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶進行核算。企業(yè)期末（月末）結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將當期所有損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。年度終了，應(yīng)將“本年利潤”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，如為凈利潤，則借記“本年利潤”，貸記“利潤分配——未分配利潤”；如為凈虧損，則借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額。（五）利潤形成的核算

企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“所得稅費用”賬戶核算企業(yè)確認的應(yīng)當從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)會計準則》確定的當期所得稅費用，借記“所得稅費用”科目，按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。期末，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。（六）所得稅費用的核算

企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“利潤分配”賬戶反映企業(yè)的利潤分配情況。“利潤分配”賬戶核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年利潤分配（或彌補虧損）后的余額?！袄麧櫡峙洹辟~戶應(yīng)當分別根據(jù)“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付股利”以及“未分配利潤”等進行明細核算。企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積（或按股東大會應(yīng)向股東分配的股利），借記“利潤分配——提取法定盈余公積（或提取任意盈余公積、應(yīng)付股利）”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積（或任意盈余公積、應(yīng)付股利）”科目。年度終了，企業(yè)應(yīng)將“利潤分配”賬戶所屬其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細科目。（七）利潤分配的核算感謝您的觀看??！Anyquestions?工作領(lǐng)域二會計工作實務(wù)工作任務(wù)一填制與審核會計憑證工作任務(wù)二設(shè)置與登記會計賬簿工作任務(wù)三開展財產(chǎn)清查工作任務(wù)四編制財務(wù)報告工作任務(wù)五管理會計檔案目錄填制與審核會計憑證PART01一、會計憑證的基礎(chǔ)理論

（一）會計憑證的概念、作用及分類會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任、作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。任何會計憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴格審核并確認無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬憑證明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行原始憑證記賬憑證會計憑證的分類

原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑證。

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確認會計分錄后填制的書面證明。

（二）原始憑證

原始憑證的格式和內(nèi)容因經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理要求不同而有所差異，但各種原始憑證的基本內(nèi)容都應(yīng)該具備以下九個方面。（1）原始憑證的名稱。（2）填制原始憑證的日期。（3）憑證的編號。（4）接受原始憑證的單位名稱。（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要（含數(shù)量、單價、金額等）。（6）填制單位的簽章。（7）有關(guān)人員（部門負責人、經(jīng)辦人員）的簽章。（8）填制憑證的單位名稱或者填制人姓名。（9）憑證附件。

（二）記賬憑證記賬憑證必須包括以下基本內(nèi)容。（1）記賬憑證的名稱，如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（2）填制記賬憑證的日期。（3）記賬憑證的編號。（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要。（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計賬戶及其記賬方向。（6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額。（7）記賬標記。（8）所附原始憑證張數(shù)。（9）會計主管、記賬、審核、制單等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。二、工作實務(wù)設(shè)置與登記會計賬簿PART02一、會計賬簿的基礎(chǔ)理論

（一）會計賬簿的概念與內(nèi)容會計賬簿是指由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。在實際工作中，由于各種會計賬簿所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種賬簿都應(yīng)具備：封面和封底、扉頁、賬頁。（二）會計賬簿的作用（三）會計賬簿的分類

1.按用途分類會計賬簿按用途分類可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。2.按賬頁格式分類會計賬簿按賬頁格式分類可以分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和橫線登記式賬簿。3.按外形特征分類會計賬簿按外形特征可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

（1）對于比較重要的會計賬簿，如總賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等，為了保證其安全，應(yīng)采用訂本賬。同時，在格式上應(yīng)選用三欄式賬頁。（2）對于反映債權(quán)、債務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各種往來賬，為了方便增減賬頁，應(yīng)采用活頁賬。同時，在格式上應(yīng)選用三欄式賬頁。（3）對于反映財產(chǎn)物資增減變化經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各種會計賬簿，為了全面反映數(shù)量、單價、金額的不同指標，應(yīng)采用活頁賬。同時，在格式上應(yīng)選用數(shù)量金額式賬頁。（4）對于反映備查輔助經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計賬簿，如應(yīng)收票據(jù)明細賬、租入固定資產(chǎn)明細賬等，應(yīng)采用備查賬，同時，根據(jù)需要分別選用不同格式的賬頁。（5）對于需要長期記錄具體、詳細的內(nèi)容，并可以隨時存取，便于日常查閱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計賬簿，如固定資產(chǎn)明細賬、低值易耗品明細賬等，應(yīng)采用卡片賬。（四）賬簿格式的選擇二、工作實務(wù)

開展財產(chǎn)清查PART03一、財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)理論

（一）財產(chǎn)清查的概念及意義財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項等財產(chǎn)物資進行盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。財產(chǎn)清查的意義如下：確保會計資料真實可靠；保護財產(chǎn)物資的安全完整；促進財產(chǎn)物資的有效使用；確保財經(jīng)紀律的貫徹執(zhí)行。

（二）財產(chǎn)清查的種類（1）按照清查的范圍不同，財產(chǎn)清查可分為全面清查和局部清查兩種。（2）按照清查的時間不同，財產(chǎn)清查可分為定期清查和不定期清查兩種。（3）按照清查的執(zhí)行單位不同，財產(chǎn)清查可分為內(nèi)部清查和外部清查兩種。

（三）財產(chǎn)物資盤存制度1.永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”，即企業(yè)平時對各項財產(chǎn)物資分別設(shè)立明細賬，根據(jù)會計憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時結(jié)出余額的一種管理制度。其計算公式如下所示。賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加數(shù)－本期減少數(shù)2.實地盤存制實地盤存制是平時根據(jù)有關(guān)會計憑證，只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記其減少數(shù)，月末或一定時期可根據(jù)期末盤點資料，弄清各種財產(chǎn)物資的實有數(shù)額，再根據(jù)“期初結(jié)存數(shù)＋本期增加數(shù)－本期實有數(shù)＝本期減少數(shù)”的公式，倒算出本期減少數(shù)額，即“以存計耗”或“以存計銷”，并記入有關(guān)明細賬中的一種物資盤存管理制度。

（四）財產(chǎn)清查的一般程序賬戶步驟一：建立財產(chǎn)清查組織。清查組織由單位領(lǐng)導和財務(wù)會計、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門的人員組成，一般應(yīng)由管理層研究、制定財產(chǎn)清查計劃，確定工作進度和方式方法。步驟二：組織清查人員學習有關(guān)政策，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。步驟三：確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)。步驟四：制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法以及必要的清查前準備。步驟五：清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行。步驟六：填制盤存清單。清查人員要做好盤點記錄，填制盤存清單，列明所查財產(chǎn)物資的實存數(shù)量和金額及債權(quán)債務(wù)的實有數(shù)額。步驟七：根據(jù)盤存清單填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表。三、財產(chǎn)清查前的準備工作

（一）組織上的準備

為保證財產(chǎn)清查工作的順利進行，保證其工作質(zhì)量，在財產(chǎn)清查時應(yīng)成立專門的財產(chǎn)清查領(lǐng)導小組。

（二）業(yè)務(wù)上的準備

（1）財產(chǎn)清查小組的工作人員應(yīng)制定好清查計劃，準備好計量器具和各項登記表格等。（2）會計人員要做好賬簿登記工作，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符，為財產(chǎn)清查提供準確可靠的賬存數(shù)。（3）財產(chǎn)物資保管部門要做好財產(chǎn)物資的入賬工作，整理排列好各項財產(chǎn)物資，掛上標簽，標明品種和規(guī)格，以便進行實物盤點。

步驟一：建立財產(chǎn)清查組織。步驟二：組織清查人員學習有關(guān)政策，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。步驟三：確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)。步驟四：制定清查方案。步驟五：清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行。步驟六：填制盤存清單。步驟七：根據(jù)盤存清單填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表。四、財產(chǎn)清查的一般程序二、工作實務(wù)編制財務(wù)報告PART04一、財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論

（一）財務(wù)報告的概念、作用及目標

財務(wù)會計報告，又稱為財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。作用:①為投資者和債權(quán)人進行決策提供信息；②為企業(yè)內(nèi)部加強和改善經(jīng)營管理提供信息；③為國家經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控和管理提供信息。

《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定：財務(wù)會計報告的目標是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。”

（二）財務(wù)報告的組成（1）財務(wù)報表。主要有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。（2）附注。（3）其他應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。（三）財務(wù)報告使用者財務(wù)報告可以提供重要的會計信息，是信息使用者投資、決策的重要依據(jù)。財務(wù)報告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等。不同的報告使用者對財務(wù)報告所提供信息資料的要求各有側(cè)重。

（四）財務(wù)報告的編制要求

財務(wù)報告的編制要求：真實可靠、內(nèi)容完整、相關(guān)可比、編報及時以及便于理解。（五）財務(wù)報表

1.財務(wù)報表的概念及構(gòu)成財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。務(wù)報表的報送對象不同，可以分為內(nèi)部報表和外部報表。

2.財務(wù)報表的分類（1）按照財務(wù)報表的反映內(nèi)容不同，可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。（2）按照財務(wù)報表的編報時間不同，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。（3）按照財務(wù)報表的編制主體不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。（4）按照財務(wù)報表的報送對象不同，可以分為內(nèi)部報表和外部報表。二、工作實務(wù)管理會計檔案PART05一、會計檔案的基礎(chǔ)理論

（一）會計檔案的概念會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)資料，它是對一個單位經(jīng)濟活動的記錄和反映。會計檔案是是各單位的重要檔案，也是國家檔案的重要組成部分。

（二）會計檔案的內(nèi)容1.會計憑證會計憑證包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證以及其他會計憑證。2.會計賬薄會計賬薄包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他輔助性賬薄等。3.財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告是指月度、季度、半年度及年度財務(wù)報告，包括財務(wù)報表附表、附注及文字說明以及其他財務(wù)報告。4.其他會計資料其他會計資料包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及會計檔案鑒定意見書等。二、工作實務(wù)感謝您的觀看！！Anyquestions?工作領(lǐng)域四賬務(wù)處理程序的選擇和應(yīng)用目錄工作任務(wù)一賬務(wù)處理程序認知工作工作任務(wù)二賬務(wù)處理程序案例分析賬務(wù)處理程序認知PART01一、賬務(wù)處理程序的意義

賬務(wù)處理程序，也稱會計核算形式或會計核算組織程序，是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表相結(jié)合的方式?？茖W、合理地選擇賬務(wù)處理程序，對會計核算工作具有以下意義。（1）有利于會計工作程序的規(guī)范化，確定合理的會計憑證、會計賬簿與財務(wù)報表之間的聯(lián)系方式，保證會計信息加工過程的嚴密性，提高會計信息的質(zhì)量。

（2）有利于保證會計記錄的完整性、正確性，并通過會計憑證、會計賬簿及財務(wù)報表之間的牽制作用，增強會計信息的可靠性。（3）有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，通過井然有序的賬務(wù)處理程序，提高會計工作效率，保證會計信息的及時性。

（1）要根據(jù)會計信息使用者的具體要求，設(shè)計所需的賬簿體系和核算形式，保證正確、及時、完整地提供會計信息。（2）要與本企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)、繁簡程度、規(guī)模大小和管理要求相適應(yīng)。（3）要將內(nèi)部控制制度融于其中，從賬證、賬賬、賬實的相互聯(lián)系中加強牽制和稽核。（4）使會計核算程序所涉及的各項內(nèi)容達到有機結(jié)合、協(xié)調(diào)一致。（5）要在保證及時、正確、完整地提供會計信息的前提下，盡可能提高會計工作效率，節(jié)約費用。二、賬務(wù)處理程序的要求三、賬務(wù)處理程序的種類

記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序

（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序，既是理解賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)，也是掌握其他賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)。

記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）原始憑證庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬明細分類賬會計報表特點根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬優(yōu)缺點優(yōu)點：簡單明了、易于理解缺點：登記總分類賬的工作量較大適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位

（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證的編制匯總記賬憑證要定期填制，間隔天數(shù)視業(yè)務(wù)量多少而定，一般為每隔五天或十天，每月匯總編制一張，月終結(jié)出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總記賬憑證主要分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種，并分別根據(jù)收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種記賬憑證匯總填制。

（1）匯總收款憑證是指“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶的借方設(shè)置，并按與“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶相對應(yīng)的貸方科目歸類匯總的一種匯總憑證。（2）匯總付款憑證是指按“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶的貸方設(shè)置，并按與“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶相對應(yīng)的借方科目歸類匯總的一種匯總憑證。（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸方進行編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是在對所設(shè)置賬戶相對應(yīng)的借方科目分類之后，進行匯總編制。

記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）原始憑證庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬明細分類賬會計報表匯總記賬憑證匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖特點根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬優(yōu)缺點優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系缺點：不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大適用范圍適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位，特別是收款、付款業(yè)務(wù)較多而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的單位

（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序

科目匯總表的編制科目匯總表是根據(jù)一定時期（月、旬、天等）內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目歸類，定期匯總每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額的一種匯總表。編制科目匯總表時，要將一定時間內(nèi)的全部記賬憑證，分別計算每一賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)，然后分別加總科目匯總表的借方、貸方金額欄。為了便于登記總賬，科目匯總表上的科目排列應(yīng)按總分類賬上科目排列的順序來定?？颇繀R總表的編制時間，應(yīng)按各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)量多少而定，可以每日、每三日或每五日編制一張，也可以每十天、半月或一個月編制一張。記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）原始憑證庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬明細分類賬會計報表科目匯總表科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖特點根據(jù)科目匯總表登記總分類賬優(yōu)缺點優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目適用范圍適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多而收款、付款業(yè)務(wù)較少的單位賬務(wù)處理程序案例分析PART02

以華新股份有限公司2019年12月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，說明3種賬務(wù)處理程序。本案例旨在分析3種賬務(wù)處理程序，在實務(wù)中，具體運用那種賬務(wù)處理程序需根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點及經(jīng)營規(guī)模等進行選擇?！举Y料】華新股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。該年度12月1日有關(guān)科目的余額如表4-2-1所示。模擬企業(yè)：華新股份有限公司表4-2-1科目余額表單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金3000短期借款300000銀行存款1340000應(yīng)付票據(jù)200000其他貨幣資金123300應(yīng)付賬款1255300交易性金融資產(chǎn)45000其他應(yīng)付款50000應(yīng)收票據(jù)240000應(yīng)交稅費－100000應(yīng)收賬款290000應(yīng)付利息6000壞賬準備－1000股本6

000000其他應(yīng)收款16000盈余公積200000材料采購235000利潤分配（未分配利潤）80000原材料550000

庫存商品1500000

固定資產(chǎn)2550000

累計折舊－400000

在建工程1500000

合計7991300合計7991300

根據(jù)該公司12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及原始憑證（原始憑證略）編制記賬憑證，記賬憑證如圖4-2-1至圖4-2-30所示。【步驟一】

（1）1日，購入甲材料2800千克，總貨款140000元，進項稅額18200元，已用銀行存款付清，材料尚未運到。

編制“付款憑證”

（2）2日，支付甲材料運費11200元。

編制“付款憑證”

（3）5日，甲材料運到并驗收入庫。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（4）5日，提取現(xiàn)金300000元，準備發(fā)放工資。

編制“付款憑證”

（5）6日，支付工資300000元。

編制“付款憑證”

（6）6日，分配工資300000元，其中，生產(chǎn)人員工資240000元，車間管理人員工資20000元，行政管理人員工資40000元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（7）6日，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定提取職工福利42000元，其中，生產(chǎn)工人福利33600元，車間管理人員福利2800元，行政管理人員福利5600元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（8）6日，車間基本生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料350000元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（9）7日，購買印花稅票4000元。

編制“付款憑證”

（10）7日，支付電視臺廣告費9000元。

編制“付款憑證”

（11）9日，銷售給上海華創(chuàng)科技有限公司產(chǎn)品一批，銷售價款550000元，銷項稅額71500元，該批產(chǎn)品實際成本370000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（12）10日，收到出資款500000元，已存入銀行。

編制“收款憑證”

（13）12日，生產(chǎn)車間報廢一臺機床，原價200000元，已提折舊170000元，清理費用1000元，殘值收入1500元，均通過銀行收支。該項目固定資產(chǎn)已清理完畢。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

編制“收款憑證”

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

編制“付款憑證”

（14）15日，銷售給北京陽華有限公司產(chǎn)品一批，銷售價款為150000元，銷項稅額為1950元，該批產(chǎn)品實際成本110000元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到對方開出的商業(yè)承兌匯票。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（15）20日，預(yù)提短期借款利息1500元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（16）31日，計提固定資產(chǎn)折舊80000元，其中，計入制造費用50000元，計入管理費用30000元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（17）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本480000元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（18）31日，支付辦公樓房租20000元。

編制“付款憑證”

（19）31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本。無期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”2張

（20）31日，將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”2張

（21）計算應(yīng)交所得稅費用20100元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（22）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用20100元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（23）提取法定盈余公積6030元。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”

（24）將利潤分配各明細科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

編制“轉(zhuǎn)賬憑證”2張

根據(jù)該公司12月收、付、轉(zhuǎn)憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，如圖4-2-31和圖4-2-32所示。【步驟二】圖4-2-31庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬

第××頁

2019年憑證摘要借方貸方借或貸余額

月日種類號數(shù)百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

百十萬千百十元角分√

121

承前頁

300000

5付3提取現(xiàn)金備發(fā)工資

30000000

30000000

6付4發(fā)放工資

30000000

300000

本月發(fā)生額及余額

30000000

30000000

300000

銀行存款日記賬

第××頁

2019年憑證摘要借方貸方借或貸余額

月日種類號數(shù)百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

百十萬千百十元角分√

121

承前頁

134000000

1付1購入甲材料

15820000

118180000

2付2支付甲材料運費

1120000

117060000

5付3提取現(xiàn)金備發(fā)工資

30000000

87060000

7付5購買印花稅

400000

86660000

7付6支付廣告費

900000

85760000

10收1收到出資款

50000000

135760000

12付7支付機床清理費用

100000

135660000

12收2機床殘值收入

150000

135810000

31付8支付辦公樓房租

2000000

133810000

本月發(fā)生額及余額

50150000

50340000

133810000

圖4-2-32銀行存款日記賬

根據(jù)該公司12月記賬憑證和原始憑證登記各明細賬。為簡化業(yè)務(wù)，此處以應(yīng)收賬款明細賬和庫存商品明細賬（見圖4-2-33和圖4-2-34）為例，其他明細賬登記省略?！静襟E三】應(yīng)收賬款明細賬一級科目：應(yīng)收賬款二級科目：上海華創(chuàng)科技

2019年憑證摘要借方貸方借或貸余額

月日種類號數(shù)百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

百十萬千百十元角分√

121

期初余額

借

29000000

9轉(zhuǎn)5銷售產(chǎn)品

62150000

借

91150000

31

本期發(fā)生額及余額

62150000

91150000

圖4-2-33應(yīng)收賬款明細賬圖4-2-34庫存商品明細賬庫存商品明細賬最高存量：××編號：××

最低存量：××儲備天數(shù)：××存放地點：××計量單位：××規(guī)格：××類別：××

2019年憑證摘要收入付出結(jié)存

月日種類號數(shù)數(shù)量單價金額

金額數(shù)量單價金額

千百十萬千百十元角分數(shù)量單價千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分√

121

期初余額

150000000

31轉(zhuǎn)11

48000000

102000000

轉(zhuǎn)13

69640000

171640000

本期發(fā)生額及余額

69640000

48000000

171640000

根據(jù)選擇的賬務(wù)處理程序直接登記總賬或登記匯總記賬憑證、科目匯總表?！静襟E四】

?方案一：運用記賬憑證賬務(wù)處理程序處理——跳【步驟五】此方案適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。?方案二：運用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序處理此方案適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位，特別是收款、付款業(yè)務(wù)較多而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的單位。企業(yè)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多時，不適合用此賬務(wù)處理程序。