冷氣賬務(wù)處理實例－做賬實操

會計實操文庫冷氣賬務(wù)處理實例－做賬實操（一）生產(chǎn)或購進(jìn)環(huán)節(jié)1.生產(chǎn)企業(yè)（以空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為例）成本核算原材料成本假設(shè)空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)冷氣設(shè)備（空調(diào)），本月購入壓縮機(jī)、銅管等原材料花費(fèi)800,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為104,000元。會計分錄：借：原材料各明細(xì)科目800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）104,000貸：銀行存款904,000能源成本生產(chǎn)過程中消耗電力，本月電費(fèi)支出為30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為3,900元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本能源成本30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,900貸：銀行存款33,900設(shè)備折舊生產(chǎn)設(shè)備原值為5,000,000元，預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計算：每月折舊額=5,000,000÷(10×12)≈41,666.67元會計分錄：借：生產(chǎn)成本設(shè)備折舊41,666.67貸：累計折舊41,666.67人工成本支付本月生產(chǎn)工人工資150,000元。計提工資時：借：生產(chǎn)成本人工成本150,000貸：應(yīng)付職工薪酬150,000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬150,000貸：銀行存款150,000產(chǎn)品入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的空調(diào)全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計為1,021,666.67元（800,000+30,000+41,666.67+150,000）。會計分錄：借：庫存商品空調(diào)1,021,666.67貸：生產(chǎn)成本各明細(xì)科目（原材料、能源成本、設(shè)備折舊、人工成本）1,021,666.672.購進(jìn)冷氣（以商業(yè)企業(yè)為例）假設(shè)商業(yè)企業(yè)從供應(yīng)商處購進(jìn)冷氣設(shè)備（空調(diào)）用于銷售，購進(jìn)成本為每臺2000元（不含稅），購進(jìn)100臺，增值稅稅率為13%。會計分錄：借：庫存商品空調(diào)200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款226,000（二）銷售環(huán)節(jié)1.收入確認(rèn)（以商業(yè)企業(yè)為例）假設(shè)商業(yè)企業(yè)將空調(diào)以每臺3000元（不含稅）的價格銷售，共銷售80臺。不含稅收入=3000×80=240,000元增值稅稅率為13%，銷項稅額=240,000×13%=31,200元會計分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款271,200貸：主營業(yè)務(wù)收入空調(diào)銷售240,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）31,2002.成本結(jié)轉(zhuǎn)（以商業(yè)企業(yè)為例）銷售成本按照銷售數(shù)量對應(yīng)的購進(jìn)成本結(jié)轉(zhuǎn)。銷售80臺空調(diào)，單位成本為2000元/臺，銷售成本=2000×80=160,000元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本空調(diào)銷售160,000貸：庫存商品空調(diào)160,000財會人員交接工作程序和內(nèi)容一、會計交接工作的流程及注意事項1.交接內(nèi)容（1）賬表核對會計記錄與財務(wù)報表、稅務(wù)報表金額是否相符。（2）賬實核對賬面金額與現(xiàn)金實存數(shù)、銀行存款日記賬余額和銀行對賬余額、票據(jù)備查簿和實有票據(jù)情況、各項財產(chǎn)物資賬面記錄與實際情況是否一致。（3）編制交接表，移交人、接收人、監(jiān)交人簽字。2.交接前的準(zhǔn)備工作會計人員在辦理會計工作交接前，建議做好以下準(zhǔn)備工作：（1）已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章；（3）整理好移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料；（4）編制會計移交清冊，列明應(yīng)該移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容。實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件各年度數(shù)據(jù)盤（會計資料電子文件要當(dāng)面打開）等內(nèi)容；（5）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等向接交人員介紹清楚。3.移交點(diǎn)收會計人員離職前，須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)向接管人員移交清楚，接交人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點(diǎn)收。（1）會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負(fù)責(zé)；（2）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點(diǎn)；對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對；（3）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚；（4）實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。（5）財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員等需要稅務(wù)實名認(rèn)證的人員辦理交接的，務(wù)必先辦理稅務(wù)實名制變更，一般是去稅務(wù)局大廳辦理。4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交為了明確責(zé)任，會計人員辦理工作交接時，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。通過監(jiān)交，保證雙方都按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真辦理交接手續(xù)，防止流于形式，保證會計工作不因人員變動而受影響；保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，不允許任何一方以大壓小，以強(qiáng)凌弱，或采取非法手段進(jìn)行威脅。移交清冊應(yīng)當(dāng)經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責(zé)任的證件。對監(jiān)交的具體要求是：（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交；所謂必要時由主管部門派人會同監(jiān)交，是指有些交接需要主管單位監(jiān)交或者主管單位認(rèn)為需要參與監(jiān)交。通常有三種情況：A、所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交，如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。B、所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。如主管單位責(zé)成所屬單位撤換不合格的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員），所屬單位負(fù)責(zé)人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時，主管單位就應(yīng)派人督促會同監(jiān)交等。C、不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交，而需要主管單位會同監(jiān)交。如所屬單位負(fù)責(zé)人與辦理交接手續(xù)的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）有矛盾，交接時需要主管單位派人會同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負(fù)責(zé)人借機(jī)刁難等。此外，主管單位認(rèn)為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時，也可派人會同監(jiān)交。5.交接后的注意事項（1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（3）移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。6.新任會計接過工作后，要做好工作銜接（1）延續(xù)使用以前賬簿，不得另立新賬；（2）延續(xù)使用會計原則和會計政策；（3）發(fā)現(xiàn)以前記賬錯誤不得使用劃線更正法糾錯，使用紅字更正法調(diào)整，也不能直接對原任會計的賬簿進(jìn)行修改；（4）發(fā)現(xiàn)使用會計政策出現(xiàn)錯誤，根據(jù)金額及影響程度分兩種處理方法：A.金額不大使用未來適用法，直接計入當(dāng)期，在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需重新編制以前年度的財務(wù)報表。B.金額大及影響報表程度大的使用追溯調(diào)整法。第一步，計算會計政策變更的累積影響數(shù)；第二步，編制相關(guān)項目的調(diào)整分錄；對于會計政策變更涉及損益調(diào)整的事項和本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯涉及損益調(diào)整的事項應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整處理；第三步，調(diào)整列報前期最早期初財務(wù)報表相關(guān)項目及其金額。二、總賬會計交接工作1.賬目要交接清楚。包括憑證、賬簿、報表（含以前的財務(wù)報表、納稅申報表）；2.財務(wù)軟件的安裝盤、加密設(shè)備、操作說明、稅控機(jī)方面的附屬設(shè)備；3.各種公共文件的打開密碼，計算表格（如工資表、成本計算表等）；4.與會計工作有關(guān)的一些文件，包括內(nèi)部文件和外部文件；5.整理好涉及單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的