年度財務(wù)報表附注模板-財務(wù)管理

會計(jì)實(shí)操文庫年度財務(wù)報表附注模板-財務(wù)管理某某有限公司202X年度財務(wù)報表附注

一、企業(yè)的基本情況(一)企業(yè)歷史沿革、注冊地、組織形式和總部地址(二)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(三)母公司以及集團(tuán)總部的名稱(四)財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日本財務(wù)報表系經(jīng)本公司總經(jīng)理辦公會議于20XX年X月X日批準(zhǔn)報出。二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)本公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)公司實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，本財務(wù)報表按照財政部頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》以及其后頒布及修訂的具體會計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南、解釋以及其他相關(guān)規(guī)定(統(tǒng)稱“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則”)編制。三、遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明本財務(wù)報表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了本公司于202X年12月31日的財務(wù)狀況以及202X年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。四、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)財政部于2017年3月31日分別發(fā)布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量（2017年修訂）》（財會〔2017〕7號）、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移（2017年修訂）》（財會〔2017〕8號）、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號——套期會計(jì)（2017年修訂）》（財會〔2017〕9號）；于2017年5月2日發(fā)布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報（2017年修訂）》（財會〔2017〕14號）（上述準(zhǔn)則以下統(tǒng)稱“新金融工具準(zhǔn)則”）；于2017年7月5日發(fā)布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入（2017年修訂）》（財會〔2017〕22號）（以下簡稱“新收入準(zhǔn)則”）；于2018年12月7日發(fā)布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃（2018年修訂）》（財會〔2018〕35號）（以下簡稱“新租賃準(zhǔn)則”）。本公司自20XX年度起執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則、新租賃和新收入準(zhǔn)則。(一)會計(jì)期間本公司的會計(jì)期間分為年度和中期，會計(jì)中期指短于一個完整的會計(jì)年度的報告期間。本公司會計(jì)年度采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。(二)記賬本位幣人民幣為本公司及境內(nèi)子公司經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣，本公司及境內(nèi)子公司以人民幣為記賬本位幣。本公司編制本財務(wù)報表時所采用的貨幣為人民幣。(三)記賬基礎(chǔ)和計(jì)價原則根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，本公司會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。編制本財務(wù)報表時，除某些金融工具外，均以歷史成本為計(jì)價原則。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。(四)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及本集團(tuán)持有的期限短（一般為從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。(五)金融工具當(dāng)公司成為金融工具合同的一方時，確認(rèn)與之相關(guān)的一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。1.

金融資產(chǎn)的分類、確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法公司根據(jù)所管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為三類：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、

以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時以公允價值計(jì)量。對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的、未包含或不考慮重大融資成分的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，公司按照預(yù)期有權(quán)收取的對價金額作為初始確認(rèn)金額。（1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)公司管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，即在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。公司對于此類金融資產(chǎn)，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其攤銷或減值產(chǎn)生的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公司管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致。此類金融資產(chǎn)按照公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益，但減值損失或利得、匯兌損益和按照實(shí)際利率法計(jì)算的利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。對于非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。本公司將該類金融資產(chǎn)的相關(guān)股利收入計(jì)入當(dāng)期損益，公允價值變動計(jì)入其他綜合收益。當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失將從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益，不計(jì)入當(dāng)期損益。（3）以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)除上述以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)外，公司將其余所有的金融資產(chǎn)分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。此外，在初始確認(rèn)時，公司為了消除或顯著減少會計(jì)錯配，將部分金融資產(chǎn)指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。此類金融資產(chǎn)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益。2.

金融負(fù)債的分類、確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法金融負(fù)債于初始確認(rèn)時分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債。對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，其他金融負(fù)債的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（1）以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債（含屬于金融負(fù)債的衍生工具）和指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。交易性金融負(fù)債（含屬于金融負(fù)債的衍生工具），按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，除與套期會計(jì)有關(guān)外，公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益。公司在金融負(fù)債初始確認(rèn)時，被指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，由公司自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動計(jì)入其他綜合收益，且終止確認(rèn)該負(fù)債時，計(jì)入其他綜合收益的自身信用風(fēng)險變動引起的其公允價值累計(jì)變動額轉(zhuǎn)入留存收益。其他公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益。若按上述方式對該等金融負(fù)債的自身信用風(fēng)險變動的影響進(jìn)行處理會造成或擴(kuò)大損益中的會計(jì)錯配的，公司將該金融負(fù)債的全部利得或損失（包括企業(yè)自身信用風(fēng)險變動的影響金額）計(jì)入當(dāng)期損益。（2）其他金融負(fù)債除金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債、財務(wù)擔(dān)保合同外的其他金融負(fù)債分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，終止確認(rèn)或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。3.

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報價確定其公允價值。不存在活躍市場的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價值。在估值時，本公司采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易中所考慮的資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值，并優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值。只有在相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才使用不可觀察輸入值。4.

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法情形確認(rèn)結(jié)果已轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)(確認(rèn)新資產(chǎn)/負(fù)債)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬放棄了對該金融資產(chǎn)的控制未放棄對該金融資產(chǎn)的控制按照繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn),并將收到的對價確認(rèn)為金融負(fù)債公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。（1）金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)在終止確認(rèn)日的賬面價值；因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對價，與原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價值變動累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十八條分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形）之和。（2）轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的一部分，且該被轉(zhuǎn)移部分整體滿足終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)移前金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認(rèn)部分和繼續(xù)確認(rèn)部分（在此種情形下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同繼續(xù)確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照轉(zhuǎn)移日各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偅⑾铝袃身?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：終止確認(rèn)部分在終止確認(rèn)日的賬面價值；終止確認(rèn)部分收到的對價（包括獲得的所有新資產(chǎn)減去承擔(dān)的所有新負(fù)債），與原計(jì)入其他綜合收益的公允價值變動累計(jì)額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及部分轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十八條分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)整體，并將收到的對價確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。5.

金融負(fù)債的終止確認(rèn)條件金融負(fù)債（或其一部分）的現(xiàn)時義務(wù)已經(jīng)解除的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債（或該部分金融負(fù)債）。如存在下列情況：（1）公司將用于償付金融負(fù)債的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入某個機(jī)構(gòu)或設(shè)立信托，償付債務(wù)的義務(wù)仍存在的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債。（2）公司（借入方）與借出方之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換原金融負(fù)債（或其一部分），且合同條款實(shí)質(zhì)上是不同的，公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)原金融負(fù)債（或其一部分），同時確認(rèn)一項(xiàng)新金融負(fù)債。金融負(fù)債（或其一部分）終止確認(rèn)的，公司將其賬面價值與支付的對價（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。6.

金融資產(chǎn)減值本公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具、應(yīng)收款項(xiàng)融資、租賃應(yīng)收款、合同資產(chǎn)及財務(wù)擔(dān)保合同計(jì)提減值準(zhǔn)備并確認(rèn)信用減值損失。信用損失，是指本公司按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中，對于本公司購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率折現(xiàn)。本公司在每個資產(chǎn)負(fù)債表日評估金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加，如果信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯著增加，本公司按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備；如果信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加，本公司按照相當(dāng)于未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。本公司在評估預(yù)期信用損失時，考慮所有合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息。對于不含重大融資成分的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司運(yùn)用簡化計(jì)量方法，按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。對于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險的金融工具，本公司假設(shè)其信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后并未顯著增加，按照未來12個月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。7.

財務(wù)擔(dān)保合同財務(wù)擔(dān)保合同，是指債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)時，發(fā)行方向蒙受損失的合同持有人賠付特定金額的合同。財務(wù)擔(dān)保合同在初始確認(rèn)時按照公允價值計(jì)量。不屬于指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財務(wù)擔(dān)保合同，在初始確認(rèn)后，按照資產(chǎn)負(fù)債表日確定的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備金額和初始確認(rèn)金額扣除按照收入確認(rèn)原則確定的累計(jì)攤銷額后的余額，以兩者之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。8.

衍生金融工具衍生金融工具初始以衍生交易合同簽訂當(dāng)日的公允價值計(jì)量，并以其公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價值為正數(shù)的衍生金融工具確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，公允價值為負(fù)數(shù)的衍生金融工具確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。除與套期會計(jì)有關(guān)外，衍生工具公允價值變動而產(chǎn)生的利得或損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益。9.

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，沒有相互抵銷。但是，同時滿足下列條件的，以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：（1）公司具有抵銷已確認(rèn)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的；（2）公司計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。10.

權(quán)益工具權(quán)益工具是指能證明擁有公司在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。公司發(fā)行（含再融資）、回購、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動處理。公司不確認(rèn)權(quán)益工具的公允價值變動。與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費(fèi)用從權(quán)益中扣減。公司對權(quán)益工具持有方的各種分配（不包括股票股利），作為利潤分配，減少股東權(quán)益。發(fā)放的股票股利不影響股東權(quán)益總額。(六)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。1.

壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法本公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對應(yīng)收款項(xiàng)按照其適用的預(yù)期信用損失計(jì)量方法（一般方法或簡化方法）計(jì)提減值準(zhǔn)備并確認(rèn)信用減值損失。本公司在每個資產(chǎn)負(fù)債表日評估應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加，如果信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯著增加，按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備；如果信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加，按照相當(dāng)于未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。在評估預(yù)期信用損失時，考慮所有合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息。對于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險的金融工具，本公司假設(shè)其信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后并未顯著增加，選擇按照未來12個月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，不選擇簡化處理方法，依據(jù)其信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已顯著增加，而采用未來12月內(nèi)或者整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失金額為基礎(chǔ)計(jì)量損失準(zhǔn)備。本公司對信用風(fēng)險顯著不同的金融資產(chǎn)單項(xiàng)評價信用風(fēng)險，如：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)；與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項(xiàng)；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)等。除了單項(xiàng)評估信用風(fēng)險的金融資產(chǎn)外，本公司基于共同風(fēng)險特征將應(yīng)收款項(xiàng)劃分為不同的組別，在組合的基礎(chǔ)上評估信用風(fēng)險。不同組合的確定依據(jù)：項(xiàng)目確定組合的依據(jù)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備以賬齡作為信用風(fēng)險特征代收分成結(jié)算款項(xiàng)組合以代收分成結(jié)算款項(xiàng)分類作為信用風(fēng)險特征集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)組合合并報表范圍內(nèi)之業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)具有類似信用風(fēng)險特征對于劃分為組合的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。參見附注三（五）之金融工具減值。2.

壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回如果資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)期信用損失小于當(dāng)前該應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備賬面金額，則應(yīng)將差額確認(rèn)為減值利得。本公司向第三方轉(zhuǎn)讓應(yīng)收款項(xiàng)符合終止確認(rèn)條件的，按交易款項(xiàng)扣除已轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益。(七)其他應(yīng)收款對其他應(yīng)收款按歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和前瞻性信息，確定預(yù)期信用損失。本公司依據(jù)其他應(yīng)收款信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加，采用相當(dāng)于未來12個月內(nèi)、或整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失的金額計(jì)量減值損失。本公司以共同風(fēng)險特征為依據(jù)，將其他應(yīng)收款分為不同組別：項(xiàng)目確定組合的依據(jù)其他應(yīng)收款組合1應(yīng)收利息其他應(yīng)收款組合2應(yīng)收股利其他應(yīng)收款組合3應(yīng)收押金和保證金其他應(yīng)收款組合4應(yīng)收往來款項(xiàng)其他應(yīng)收款組合5合并范圍內(nèi)公司應(yīng)收款項(xiàng)(八)存貨1.

存貨的分類公存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品及自制半成品、周轉(zhuǎn)材料、產(chǎn)成品、庫存商品等。2.

存貨取得和發(fā)出的計(jì)價方法公司存貨購入按實(shí)際成本計(jì)價，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。領(lǐng)用和發(fā)出按加權(quán)平均法核算。3.

存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)和跌價準(zhǔn)備的計(jì)提方法產(chǎn)成品、商品、用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計(jì)售價減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為計(jì)算基礎(chǔ)，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為計(jì)算基礎(chǔ)；沒有銷售合同約定的存貨（不包括用于出售的材料），其可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計(jì)算基礎(chǔ)；用于出售的材料等通常以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對存貨進(jìn)行全面清查，按存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。通常按照單個（或類別）存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，合并計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。若以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。4.

存貨的盤存制度存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。5.

低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品在領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。包裝物在領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。(九)長期股權(quán)投資本部分所指的長期股權(quán)投資是指本公司對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，但對于其中屬于非交易性的，在初始確認(rèn)時可選擇將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。其會計(jì)政策詳見附注四、（五）“金融工具”共同控制，是指本公司按照相關(guān)約定對某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。重大影響，是指本公司對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。1.

投資成本的確定對于同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。通過多次交易分步取得同一控制下被合并方的股權(quán)，最終形成同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)分別是否屬于“一攬子交易”進(jìn)行處理：屬于“一攬子交易”的，將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)取得控制權(quán)的交易進(jìn)行會計(jì)處理。不屬于“一攬子交易”的，在合并日按照應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，長期股權(quán)投資初始投資成本與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算或?yàn)榭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)而確認(rèn)的其他綜合收益，暫不進(jìn)行會計(jì)處理。對于非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，在購買日按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，合并成本包括包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和。通過多次交易分步取得被購買方的股權(quán)，最終形成非同一控制下的企業(yè)合并的，應(yīng)分別是否屬于“一攬子交易”進(jìn)行處理：屬于“一攬子交易”的，將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)取得控制權(quán)的交易進(jìn)行會計(jì)處理。不屬于“一攬子交易”的，按照原持有被購買方的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本。原持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算的，相關(guān)其他綜合收益暫不進(jìn)行會計(jì)處理。原持有股權(quán)投資為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價值變動轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。合并方或購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資外的其他股權(quán)投資，按成本進(jìn)行初始計(jì)量，該成本視長期股權(quán)投資取得方式的不同，分別按照本公司實(shí)際支付的現(xiàn)金購買價款、本公司發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值、投資合同或協(xié)議約定的價值、非貨幣性資產(chǎn)交換交易中換出資產(chǎn)的公允價值或原賬面價值、該項(xiàng)長期股權(quán)投資自身的公允價值等方式確定。與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出也計(jì)入投資成本。對于因追加投資能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)成控制的，長期股權(quán)投資成本為按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》確定的原持有股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和。2.

后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法對被投資單位具有共同控制（構(gòu)成共同經(jīng)營者除外）或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。此外，公司財務(wù)報表采用成本法核算能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資。（1）成本法核算的長期股權(quán)投資采用成本法核算時，長期股權(quán)投資按初始投資成本計(jì)價，追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。除取得投資時實(shí)際支付的價款或者對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤外，當(dāng)期投資收益按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)。（2）權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。采用權(quán)益法核算時，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計(jì)入資本公積。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采用的會計(jì)政策及會計(jì)期間與本公司不一致的，按照本公司的會計(jì)政策及會計(jì)期間對被投資單位的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益。對于本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的交易，投出或出售的資產(chǎn)不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照享有的比例計(jì)算歸屬于本公司的部分予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。但本公司與被投資單位發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)減值損失的，不予以抵銷。本公司向合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)投出的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，投資方因此取得長期股權(quán)投資但未取得控制權(quán)的，以投出業(yè)務(wù)的公允價值作為新增長期股權(quán)投資的初始投資成本，初始投資成本與投出業(yè)務(wù)的賬面價值之差，全額計(jì)入當(dāng)期損益。本公司向合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)出售的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，取得的對價與業(yè)務(wù)的賬面價值之差，全額計(jì)入當(dāng)期損益。本公司自聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)購入的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，全額確認(rèn)與交易相關(guān)的利得或損失。在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時，以長期股權(quán)投資的賬面價值和其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限。此外，如本公司對被投資單位負(fù)有承擔(dān)額外損失的義務(wù)，則按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)凈利潤的，本公司在收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。（3）收購少數(shù)股權(quán)在編制合并財務(wù)報表時，因購買少數(shù)股權(quán)新增的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（4）處置長期股權(quán)投資在合并財務(wù)報表中，母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額計(jì)入股東權(quán)益；母公司部分處置對子公司的長期股權(quán)投資導(dǎo)致喪失對子公司控制權(quán)的，需區(qū)分處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易是否屬于一攬子交易。不屬于一攬子交易的，對其中的每一項(xiàng)交易視情況分別按照“不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資和“因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)”適用的原則進(jìn)行會計(jì)處理。處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易屬于一攬子交易的，將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計(jì)處理。其他情形下的長期股權(quán)投資處置，對于處置的股權(quán)，其賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置后的剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，在處置時將原計(jì)入所有者權(quán)益的其他綜合收益部分按相應(yīng)的比例采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)處理。因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認(rèn)的所有者權(quán)益，按比例結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置后剩余股權(quán)仍采用成本法核算的，其在取得對被投資單位的控制之前因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)處理，并按比例結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益；因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動按比例結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。本公司因處置部分股權(quán)投資喪失了對被投資單位的控制的，在編制個別財務(wù)報表時，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整；處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。對于本公司取得對被投資單位的控制之前，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在喪失對被投資單位控制時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)處理，因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動在喪失對被投資單位控制時結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。其中，處置后的剩余股權(quán)采用權(quán)益法核算的，其他綜合收益和其他所有者權(quán)益按比例結(jié)轉(zhuǎn)；處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的，其他綜合收益和其他所有者權(quán)益全部結(jié)轉(zhuǎn)。本公司因處置部分股權(quán)投資喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法核算時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)處理，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認(rèn)的所有者權(quán)益，在終止采用權(quán)益法時全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)，如果上述交易屬于一攬子交易的，將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計(jì)處理，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，先確認(rèn)為其他綜合收益，到喪失控制權(quán)時再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當(dāng)期損益。(十)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入且其成本能夠可靠地計(jì)量，則計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本。否則，于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。本公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時，按照與房屋建筑物或土地使用權(quán)一致的政策進(jìn)行折舊或攤銷。投資性房地產(chǎn)的減值測試方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法詳見附注四、（十五）“非流動非金融資產(chǎn)減值”。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益。(十一)

固定資產(chǎn)1.

固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)僅在與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司，且其成本能夠可靠地計(jì)量時才予以確認(rèn)。固定資產(chǎn)按成本并考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素的影響進(jìn)行初始計(jì)量。2.

固定資產(chǎn)的分類、計(jì)價方法及折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計(jì)提。固定資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計(jì)提折舊，終止確認(rèn)時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計(jì)提折舊（已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定支持和單獨(dú)計(jì)價入賬的土地除外）。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)殘值，本公司確定各類固定資產(chǎn)的年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限預(yù)計(jì)凈殘值率(%)年折舊率(%)折舊方法房屋及建筑物30-503%-5%3%-5%房屋建筑物機(jī)器設(shè)備5-105%5%機(jī)器設(shè)備電子設(shè)備55%5%運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)輸工具105%5%其他設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，本公司目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。3.

固定資產(chǎn)的減值測試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法固定資產(chǎn)的減值測試方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法詳見附注四、（十五）“非流動非金融資產(chǎn)減值”。4.

其他說明（1）每年年度終了，本公司對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命；預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。（2）固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。（3）符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用：在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。(十二)

在建工程1.

在建工程核算方法本公司在建工程按實(shí)際成本計(jì)量，按立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算。2.

在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點(diǎn)在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按實(shí)際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。若在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。3.

在建工程減值準(zhǔn)備本公司在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法見本附注四、（十五）“非流動非金融資產(chǎn)減值”。(十三)

無形資產(chǎn)1.

無形資產(chǎn)的初始計(jì)量本公司無形資產(chǎn)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本為購買價款的現(xiàn)值。通過債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值；在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。2.

無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（1）無形資產(chǎn)的使用壽命本公司于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。無形資產(chǎn)的使用壽命如為有限的，本公司估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量，無法預(yù)見無形資產(chǎn)為本公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（2）無形資產(chǎn)的攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)，自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷，期末進(jìn)行減值測試。本公司至少于每年年度終了時，對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，必要時進(jìn)行調(diào)整。本公司期末預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（3）無形資產(chǎn)的減值本公司無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提方法見本附注四（十五）、“非流動非金融資產(chǎn)減值”。(十四)

長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用是指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的期限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：內(nèi)容攤銷方法攤銷年限固定資產(chǎn)改良支出、裝修費(fèi)用平均年限法按租賃剩余年限與資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限孰短原則經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金平均年限法按租賃合同規(guī)定的期限攤銷其他平均年限法按預(yù)計(jì)可使用年限攤銷(十五)

非流動非金融資產(chǎn)減值本公司對固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、使用壽命有限的無形資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)及對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資、商譽(yù)等非流動非金融資產(chǎn)的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，存在減值跡象的，本公司將估計(jì)其可收回金額，進(jìn)行減值測試。對因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少于每期末進(jìn)行減值測試。對于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，也每年進(jìn)行減值測試?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額；難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。當(dāng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值時，本公司將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。(十六)

合同負(fù)債合同負(fù)債反映本公司已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。本公司在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或本公司已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權(quán)利的，在客戶實(shí)際支付款項(xiàng)與到期應(yīng)支付款項(xiàng)孰早時點(diǎn)，按照已收或應(yīng)收的金額確認(rèn)合同負(fù)債。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不予抵銷。(十七)

職工薪酬本公司職工薪酬主要包括短期職工薪酬、離職后福利、辭退福利以及其他長期職工福利。其中：短期薪酬主要包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等。本公司在職工為本公司提供服務(wù)的會計(jì)期間將實(shí)際發(fā)生的短期職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。其中非貨幣性福利按公允價值計(jì)量。離職后福利主要包括設(shè)定提存計(jì)劃。設(shè)定提存計(jì)劃主要包括基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險以及年金等，相應(yīng)的應(yīng)繳存金額于發(fā)生時計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或?yàn)楣膭盥毠ぷ栽附邮懿脺p而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，在本公司不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時，和本公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。但辭退福利預(yù)期在年度報告期結(jié)束后十二個月不能完全支付的，按照其他長期職工薪酬處理。職工內(nèi)部退休計(jì)劃采用上述辭退福利相同的原則處理。本公司將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費(fèi)等，在符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，計(jì)入當(dāng)期損益（辭退福利）。本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設(shè)定提存計(jì)劃的，按照設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行會計(jì)處理，除此之外按照設(shè)定收益計(jì)劃進(jìn)行會計(jì)處理。(十八)

租賃負(fù)債在租賃期開始日，本公司將尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值確認(rèn)為租賃負(fù)債，短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃除外。在計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時，本公司采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定租賃內(nèi)含利率的，采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。本公司按照固定的周期性利率計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期損益，但另有規(guī)定計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的除外。未納入租賃負(fù)債計(jì)量的可變租賃付款額于實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益，但另有規(guī)定計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的除外。租賃期開始日后，當(dāng)實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動、擔(dān)保余值預(yù)計(jì)的應(yīng)付金額發(fā)生變化、用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動、購買選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止選擇權(quán)的評估結(jié)果或?qū)嶋H行權(quán)情況發(fā)生變化時，本公司按照變動后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債。(十九)

收入1.

收入確認(rèn)和計(jì)量所采用的會計(jì)政策本公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品或服務(wù)的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，本公司在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品或服務(wù)的單獨(dú)售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。本公司按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價格計(jì)量收入。交易價格是指本公司因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額，不包括代第三方收取的款項(xiàng)以及預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)。本公司根據(jù)合同條款，結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價格，并在確定交易價格時，考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應(yīng)付客戶對價等因素的影響。本公司以不超過在相關(guān)不確定性消除時累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額確定包含可變對價的交易價格。合同中存在重大融資成分的，本公司按照假定客戶在取得商品或服務(wù)控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格，并在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷該交易價格與合同對價之間的差額。滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，否則，屬于在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)：?客戶在本公司履約的同時即取得并消耗本公司履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益。?客戶能夠控制本公司履約過程中在建的商品。?本公司履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且本公司在整個合同期內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，本公司在該段時間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，但是，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。本公司考慮商品或服務(wù)的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法確定履約進(jìn)度。當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時，已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模竟景凑找呀?jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。對于在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，本公司在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時點(diǎn)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否已取得商品或服務(wù)控制權(quán)時，本公司考慮下列跡象：?本公司就該商品或服務(wù)享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品或服務(wù)負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)。?本公司已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)。?本公司已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占有該商品。?本公司已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬。?客戶已接受該商品或服務(wù)等。(二十)

政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府以投資者身份并享有相應(yīng)所有者權(quán)益而投入的資本。政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。1.

政府補(bǔ)助的確認(rèn)與計(jì)量政府補(bǔ)助在滿足政府補(bǔ)助所附條件并能夠收到時確認(rèn)。政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量；政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計(jì)量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。2.

政府補(bǔ)助的會計(jì)處理與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)適用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。(二十一)

遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債本公司根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債于資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)遞延所得稅。除由于企業(yè)合并產(chǎn)生的調(diào)整商譽(yù)，或與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅計(jì)入所有者權(quán)益外，遞延所得稅均作為所得稅費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。各項(xiàng)應(yīng)納稅暫時性差異均確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，除非該應(yīng)納稅暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：1．商譽(yù)的初始確認(rèn)；2．具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該交易不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額；3．對于與子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間能夠控制并且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。對于可抵扣暫時性差異、能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，除非該可抵扣暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：1．該交易不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額；2．對于與子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量，并反映資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響。本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額計(jì)入當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。原確認(rèn)時計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)部分，其減記金額也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。在很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值可以恢復(fù)。(二十二)

租賃1.

租賃的識別在合同開始日，本公司作為承租人或出租人評估合同中的客戶是否有權(quán)獲得在使用期間內(nèi)因使用已識別資產(chǎn)所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益，并有權(quán)在該使用期間主導(dǎo)已識別資產(chǎn)的使用。如果合同中一方讓渡了在一定期間內(nèi)控制一項(xiàng)或多項(xiàng)已識別資產(chǎn)使用的權(quán)利以換取對價，則本公司認(rèn)定合同為租賃或者包含租賃。2.

本公司作為承租人在租賃期開始日，本公司對所有租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃除外。租賃負(fù)債按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額采用租賃內(nèi)含利率計(jì)算的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量，無法確定租賃內(nèi)含利率的，采用增量借款利率作為折現(xiàn)率。租賃付款額包括：固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關(guān)金額；取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額；購買選擇權(quán)的行權(quán)價格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)；行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)；以及根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。后續(xù)按照固定的周期性利率計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期損益。未納入租賃負(fù)債計(jì)量的可變租賃付款額在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。A、短期租賃短期租賃是指在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的租賃，包含購買選擇權(quán)的租賃除外。本公司將短期租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法的方法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。對于短期租賃，本公司按照租賃資產(chǎn)的類別將滿足短期租賃條件的項(xiàng)目選擇采用上述簡化處理方法。B、低價值資產(chǎn)租賃低價值資產(chǎn)租賃是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值低于5萬元的租賃。本公司將低價值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法的方法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。對于低價值資產(chǎn)租賃，本公司根據(jù)每項(xiàng)租賃的具體情況選擇采用上述簡化處理方法。C、租賃變更租賃發(fā)生變更且同時符合下列條件的，本公司將該租賃變更作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會計(jì)處理：①該租賃變更通過增加一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍；②增加的對價與租賃范圍擴(kuò)大部分的單獨(dú)價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)。租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會計(jì)處理的，在租賃變更生效日，本公司重新分?jǐn)傋兏蠛贤膶r，重新確定租賃期，并按照變更后租賃付款額和修訂后的折現(xiàn)率計(jì)算的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債。租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期縮短的，本公司相應(yīng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，并將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。其他租賃變更導(dǎo)致租賃負(fù)債重新計(jì)量的，本公司相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。3.

本公司作為出租人本公司作為出租人時，將實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃確認(rèn)為融資租賃，除融資租賃之外的其他租賃確認(rèn)為經(jīng)營租賃。A、融資租賃融資租賃中，在租賃期開始日本公司按租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值，租賃投資凈額為未擔(dān)保余值和租賃期開始日尚未收到的租賃收款額按照租賃內(nèi)含利率折現(xiàn)的現(xiàn)值之和。本公司作為出租人按照固定的周期性利率計(jì)算并確認(rèn)租賃期內(nèi)各個期間的利息收入。本公司作為出租人取得的未納入租賃投資凈額計(jì)量的可變租賃付款額在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)收融資租賃款的終止確認(rèn)和減值按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。B、經(jīng)營租賃經(jīng)營租賃中的租金，本公司在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認(rèn)當(dāng)期損益。發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，在租賃期內(nèi)按照與租金收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)?，分期?jì)入當(dāng)期損益。取得的與經(jīng)營租賃有關(guān)的未計(jì)入租賃收款額的可變租賃付款額，在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益C、租賃變更經(jīng)營租賃發(fā)生變更的，本公司自變更生效日起將其作為一項(xiàng)新租賃進(jìn)行會計(jì)處理，與變更前租賃有關(guān)的預(yù)收或應(yīng)收租賃收款額視為新租賃的收款額。融資租賃發(fā)生變更且同時符合下列條件的，本公司將該變更作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會計(jì)處理：①該變更通過增加一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍；②增加的對價與租賃范圍擴(kuò)大部分的單獨(dú)價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)。融資租賃發(fā)生變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會計(jì)處理的，本公司分別下列情形對變更后的租賃進(jìn)行處理：①假如變更在租賃開始日生效，該租賃會被分類為經(jīng)營租賃的，本公司自租賃變更生效日開始將其作為一項(xiàng)新租賃進(jìn)行會計(jì)處理，并以租賃變更生效日前的租賃投資凈額作為租賃資產(chǎn)的賬面價值；②假如變更在租賃開始日生效，該租賃會被分類為融資租賃的，本公司按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》關(guān)于修改或重新議定合同的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。(二十三)

使用權(quán)資產(chǎn)1.

使用權(quán)資產(chǎn)確認(rèn)條件本公司使用權(quán)資產(chǎn)是指本公司作為承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。在租賃期開始日，使用權(quán)資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。該成本包括：租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額；本公司作為承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；本公司作為承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本。本公司作為承租人按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》對拆除復(fù)原等成本進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。后續(xù)就租賃負(fù)債的任何重新計(jì)量作出調(diào)整。2.

使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法本公司采用直線法計(jì)提折舊。本公司作為承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。3.

使用權(quán)資產(chǎn)的減值測試方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法詳見附注四、（十五）“非流動非金融資產(chǎn)減值”。五、會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明(一)

會計(jì)政策變更：1.因執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)致的會計(jì)政策變更本公司及經(jīng)董事會決議通過，于20XX年1月1日起執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則。2.執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則財政部于2017年3月31日分別發(fā)布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量（2017年修訂）》（財會〔2017〕7號）、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移（2017年修訂）》（財會〔2017〕8號）、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號——套期會計(jì)（2017年修訂）》（財會〔2017〕9號），于2017年5月2日發(fā)布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報（2017年修訂）》（財會〔2017〕14號），以上四項(xiàng)簡稱“新金融工具準(zhǔn)則”。要求執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)應(yīng)當(dāng)自20XX年1月1日起執(zhí)行新金融工具相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則。根據(jù)新舊準(zhǔn)則銜接規(guī)定，本公司于20XX年1月1日起執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則。本公司自20XX年1月1日起執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則，根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則中銜接規(guī)定相關(guān)要求，無需對比較財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。首次執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則調(diào)整首次執(zhí)行當(dāng)年年初公司財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目情況如下：報表項(xiàng)目20XX年12月31日（變更前）金額20XX年1月1日（變更后）金額可供出售金融資產(chǎn)其他權(quán)益工具投資其他綜合收益未分配利潤3.執(zhí)行新收入準(zhǔn)則導(dǎo)致的會計(jì)政策變更2017年7月5日，財政部頒布了修訂的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》（財會〔2017〕22號），并要求執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)應(yīng)當(dāng)自20XX年1月1日起執(zhí)行新收入準(zhǔn)則。本公司自20XX年1月1日起執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，新收入準(zhǔn)則要求首次執(zhí)行該準(zhǔn)則的累積影響數(shù)調(diào)整首次執(zhí)行當(dāng)期期初(即20XX年1月1日)留存收益及財務(wù)報表其他相關(guān)項(xiàng)目金額，對可比期間信息不予調(diào)整。首次執(zhí)行新收入準(zhǔn)則調(diào)整首次執(zhí)行當(dāng)年年初公司財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目情況如下：本公司將因轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)先收取客戶的合同對價從“預(yù)收賬款”項(xiàng)目變更為“合同負(fù)債”及“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目列報。對20XX年1月1日財務(wù)報表的影響如下：注：其中其他流動負(fù)債項(xiàng)目是根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅科目貸方余額列報。4.執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則導(dǎo)致的會計(jì)政策變更

財政部于2018年12月7日分別發(fā)布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃（2018年修訂）》（財會〔2018〕35號）。要求執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)應(yīng)當(dāng)自20XX年1月1日起施行。根據(jù)新舊準(zhǔn)則銜接規(guī)定，公司于20XX年1月1日起執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則，本次會計(jì)政策變更是公司根據(jù)財政部發(fā)布的新租賃準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行的相應(yīng)變更。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃（2018年修訂）》第七章銜接規(guī)定對于首次執(zhí)行日前已存在的合同，本在首次執(zhí)行日，本公司可以選擇不重新評估其是否為租賃或者包含租賃。本公司選擇不重新評估，并一致應(yīng)用于前述所有合同。本公司作為承租人時，選擇按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》的規(guī)定采用追溯調(diào)整法對租賃進(jìn)行銜接會計(jì)處理。并一致應(yīng)用于其作為承租人的所有租賃：在首次執(zhí)行日，本公司按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并進(jìn)行相應(yīng)會計(jì)處理。于新租賃準(zhǔn)則首次執(zhí)行日（即20XX年1月1日），自20XX年度起執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則的公司的具體銜接處理及其影響如下：（1）作為承租人對首次執(zhí)行日的融資租賃，本公司作為承租人按照融資租入資產(chǎn)和應(yīng)付融資租賃款的原賬面價值，分別計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債；對首次執(zhí)行日的經(jīng)營租賃，作為承租人根據(jù)剩余租賃付款額按首次執(zhí)行日的增量借款利率折現(xiàn)的現(xiàn)值計(jì)量租賃負(fù)債；原租賃準(zhǔn)則下按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提的應(yīng)付未付租金，納入剩余租賃付款額中。對首次執(zhí)行日前的經(jīng)營租賃，本公司按照假設(shè)自租賃期開始日即采用新租賃準(zhǔn)則，并采用首次執(zhí)行日的增量借款利率作為折現(xiàn)率計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)。本公司于首次執(zhí)行日對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，不調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。（2）作為出租人對于首次執(zhí)行日前劃分為經(jīng)營租賃且在首次執(zhí)行日后仍存續(xù)的轉(zhuǎn)租賃，自20XX年度起執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則的公司作為轉(zhuǎn)租出租人在首次執(zhí)行日基于原租賃和轉(zhuǎn)租賃的剩余合同期限和條款進(jìn)行重新評估和分類。重分類為融資租賃的，將其作為一項(xiàng)新的融資租賃進(jìn)行會計(jì)處理。（3）執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則的主要變化和影響如下：對20XX年度利潤表的影響自20XX年度起執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則的公司于20XX年1月1日計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的租賃負(fù)債所采用的增量借款利率的加權(quán)平均值為3.80%。(二)

會計(jì)估計(jì)變更：無。(三)

前期重大差錯更正：無。六、稅項(xiàng)(一)

本年度主要稅項(xiàng)及其稅率列示如下：(二)

稅收優(yōu)惠1．本公司發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告[20XX]39號）規(guī)定，自20XX年4月1日起，適用稅率調(diào)整為13%。同時，本公司作為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，自20XX年4月1日至20XX年12月31日，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。2．根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告20XX年第7號）規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告20XX年第10號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告20XX年第25號）規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至20XX年12月31日。七、財務(wù)報表重要項(xiàng)目的說明以下注釋項(xiàng)目除特別注明之外，金額單位為人民幣元；“期初”指20XX年1月1日，“期末”指20XX年12月31日，“上期”指20XX年度，“本期”指20XX年度。八、或有事項(xiàng)截止20XX年12月31日，本公司無需要披露的重大或有事項(xiàng)。九、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)本公司無需要披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。十、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易(一)

母公司基本情況母公司名稱注冊地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本母公司對本企業(yè)的持股比例（%）母公司對本企業(yè)的表決權(quán)比例（%）(二)

子公司情況本公司本年度無子公司。(三)

合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)情況本公司本年度無投資設(shè)立合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)。(四)

關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方名稱與本公司的關(guān)系同受母公司控制本公司股東本公司董事(五)

關(guān)聯(lián)方交易1．

定價政策交易方名稱交易類別定價原則合同或協(xié)議合同或協(xié)議2．

關(guān)聯(lián)方交易（1）采購商品關(guān)聯(lián)方名稱本期發(fā)生額比例上期發(fā)生額比例（3）關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)余額項(xiàng)目期末余額期初余額金額所占余額比例（%）金額所占余額比例（%）應(yīng)收賬款合

計(jì)預(yù)付賬款合

計(jì)預(yù)收賬款合

計(jì)應(yīng)付賬款合

計(jì)長期應(yīng)付款合

計(jì)十一、

有助于財務(wù)報表使用者評價企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息無。十二、

按照有關(guān)財務(wù)會計(jì)制度應(yīng)披露的其他內(nèi)容無。十三、

財務(wù)報表的批準(zhǔn)本財務(wù)報表已于2025年X月XX日經(jīng)本公司經(jīng)本公司管理層批準(zhǔn)。

[ZSH1]根據(jù)實(shí)際情況修改

[ZSH2]根據(jù)實(shí)際情況撰寫

[ZSH3]根據(jù)報表科目填列；披露格式和久其一致，稅金及附加，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用明細(xì)與余額表一致。財務(wù)報表附注一、公司基本情況1.公司概況[公司名稱]（以下簡稱“本公司”）于[成立日期]在[注冊地址]注冊成立，統(tǒng)一社會信用代碼為[具體代碼]，法定代表人為[姓名]。本公司經(jīng)營范圍包括[列舉主要經(jīng)營范圍]。2.公司歷史沿革[簡述公司自成立以來的重大發(fā)展階段、改制、合并、分立等重要事項(xiàng)，包括相關(guān)日期、批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)、變更原因等信息]二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)1.編制基礎(chǔ)本公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財政部頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則”），并基于本附注所述會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)編制。2.持續(xù)經(jīng)營本公司對自報告期末起12個月的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行了評價，未發(fā)現(xiàn)對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的事項(xiàng)或情況。因此，本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表。三、重要會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)1.遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司所編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了本公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。2.會計(jì)期間本公司的會計(jì)期間為公歷1月1日至12月31日。3.記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4.同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理方法同一控制下企業(yè)合并在合并日，本公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價值計(jì)量。本公司取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。非同一控制下企業(yè)合并對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為本公司在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，經(jīng)復(fù)核后，計(jì)入當(dāng)期損益。5.合并財務(wù)報表的編制方法合并范圍的確定原則本公司將所有控制的子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍。控制是指本公司擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。合并報表編制方法在編制合并財務(wù)報表時，子公司與本公司采用的會計(jì)政策或會計(jì)期間不一致的，按照本公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間對子公司財務(wù)報表進(jìn)行必要的調(diào)整。對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)對其財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。6.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司將庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款確認(rèn)為現(xiàn)金。將同時具備期限短（一般從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資確認(rèn)為現(xiàn)金等價物。7.外幣業(yè)務(wù)和外幣報表折算外幣業(yè)務(wù)核算方法本公司發(fā)生的外幣交易在初始確認(rèn)時，按交易日的即期匯率（通常指中國人民銀行公布的當(dāng)日外匯牌價的中間價，下同）折算為記賬本位幣金額，但公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng)，按照實(shí)際采用的匯率折算為記賬本位幣金額。外幣貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目的折算方法在資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。對于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。外幣報表折算方法本公司對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。折算產(chǎn)生的外幣報表折算差額，在其他綜合收益中列示。8.金融工具金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類本公司根據(jù)所管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。金融負(fù)債于初始確認(rèn)時分類為：以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)、計(jì)量方法和終止確認(rèn)條件金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在本公司成為相關(guān)金融工具合同一方時確認(rèn)。對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，予以終止確認(rèn)：收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且本公司轉(zhuǎn)移了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬。金融負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法見本附注“三、重要會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)公允價值計(jì)量”。金融資產(chǎn)的減值本公司對于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資等，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)確認(rèn)減值損失。預(yù)期信用損失的計(jì)量方法見本附注“三、重要會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)金融資產(chǎn)的減值”。9.應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)本公司將金額為[具體金額標(biāo)準(zhǔn)]以上的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)。對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)對于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司將其與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)一起按信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，根據(jù)以前年度與之具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)對于單項(xiàng)金額雖不重大但具備以下特征的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項(xiàng)；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)等。10.存貨存貨的分類本公司存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等。存貨的計(jì)價方法存貨在取得時按實(shí)際成本計(jì)價，發(fā)出存貨采用[具體計(jì)價方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等]計(jì)價。存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。存貨的盤存制度本公司采用永續(xù)盤存制。11.長期股權(quán)投資初始投資成本的確定對于企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，如為同一控制下的企業(yè)合并，按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本；如為非同一控制下的企業(yè)合并，按照購買日確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資外，通過其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下列方法確定其初始投資成本：以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價款作為初始投資成本。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算；對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L期股權(quán)投資，采用成本法核算；對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對長期股權(quán)投資進(jìn)行檢查，當(dāng)存在減值跡象時，對長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，按可收回金額低于賬面價值的差額計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。可收回金額根據(jù)長期股權(quán)投資的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。12.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。使用年限超過一個會計(jì)年度。固定資產(chǎn)同時滿足上述條件的，才能予以確認(rèn)。固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。固定資產(chǎn)的折舊方法本公司采用[具體折舊方法，如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等]對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。各類固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限（年）預(yù)計(jì)凈殘值率（%）年折舊率（%）固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，當(dāng)存在減值跡象時，對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，按可收回金額低于賬面價值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。13.在建工程在建工程的核算方法在建工程按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)量。自營工程按直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量；出包工程按應(yīng)支付的工程價款等計(jì)量。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對在建工程進(jìn)行檢查，當(dāng)存在減值跡象時，對在建工程進(jìn)行減值測試，按可收回金額低于賬面價值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。可收回金額根據(jù)在建工程的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與在建工程預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。14.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)同時滿足