《審計方法》課件

審計方法審計是一個系統(tǒng)的、獨立、客觀的調(diào)查和評估一個組織的財務(wù)狀況及其運營情況的過程。審計方法是審計工作的重要組成部分,涉及到如何收集、分析和評估審計證據(jù),從而得出合理結(jié)論并提出相應(yīng)建議。課程目標掌握審計概念深入理解審計的定義、目標和分類,為后續(xù)學(xué)習奠定基礎(chǔ)。了解審計證據(jù)學(xué)習審計證據(jù)的種類及其收集和評價方法,提高審計質(zhì)量。掌握審計程序熟練運用各種審計程序,包括實質(zhì)性程序和分析性程序。掌握審計方法學(xué)習審計方法的選擇和應(yīng)用,為提升審計效率提供保障。審計的概念審計是一種系統(tǒng)化的過程,通過收集和評價與特定目標相關(guān)的證據(jù),確定特定實體或活動是否符合預(yù)定標準,并將結(jié)果傳達給相關(guān)方的過程。審計的目的是對財務(wù)報表、運營活動或合規(guī)性進行獨立評估,以提供客觀保證。審計的分類1按目的分類根據(jù)審計的目的不同,可分為財務(wù)審計、運營審計和合規(guī)審計。2按時間分類可分為定期審計和專項審計,前者定期進行,后者針對特定事項進行。3按范圍分類可分為整體審計和部分審計,前者審查整個企業(yè),后者審查特定部門或環(huán)節(jié)。4按獨立性分類可分為內(nèi)部審計和外部審計,前者由企業(yè)內(nèi)部人員進行,后者由獨立第三方進行。審計的目標合規(guī)性確保企業(yè)活動遵循相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部制度。準確性確保財務(wù)報告和會計記錄反映了企業(yè)的真實情況。效率性評估企業(yè)的運營管理是否高效合理，并提出改進建議。預(yù)防性識別潛在的風險并采取措施予以預(yù)防和控制。審計證據(jù)審計證據(jù)是指在審計過程中獲取的用于支持審計意見的所有信息和數(shù)據(jù)。它是審計師得出合理結(jié)論的基礎(chǔ)。審計證據(jù)應(yīng)該具有相關(guān)性、可靠性和充分性三個特點。審計師需要運用各種審計程序,包括檢查、觀察、詢問、函證等方式收集審計證據(jù),并對其進行評價和分析,以確定是否足以支持審計結(jié)論。審計證據(jù)的種類實物證據(jù)實物證據(jù)包括現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等有形的資產(chǎn)和憑證等文件資料。這些證據(jù)是最直接和可靠的審計證據(jù)?？陬^證據(jù)通過詢問、討論等方式獲得的證據(jù),如管理層提供的說明和解釋?？陬^證據(jù)可以補充書面證據(jù),但需要謹慎評估其可靠性。書面證據(jù)包括各種會計報表、合同協(xié)議、發(fā)票等書面文件。書面證據(jù)是最基本和常用的審計證據(jù),可以提高審計質(zhì)量。分析證據(jù)通過分析比較、重新計算等方式獲得的證據(jù),如分析財務(wù)報表的比率和趨勢。分析證據(jù)可以幫助發(fā)現(xiàn)異常情況。審計證據(jù)的收集方法1實地檢查審計人員親自觀察并記錄實物、場景、過程等,直接獲取證據(jù)。這有助于了解被審計單位的實際情況。2函證程序向第三方獲取獨立確認,增強審計證據(jù)的可靠性。常用于確認現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付等重要賬戶余額。3分析性程序通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)和運營指標,發(fā)現(xiàn)異常情況,進而獲取相關(guān)審計證據(jù)。有助于評估管理層的判斷和估計。審計證據(jù)的評價審慎評估審計人員應(yīng)當以審慎態(tài)度對審計證據(jù)進行全面、客觀的評估,確保獲取的證據(jù)足夠、適當、可靠,為做出恰當?shù)膶徲嬇袛嗵峁﹫詫嵰罁?jù)。證據(jù)質(zhì)量審計人員應(yīng)評估證據(jù)的相關(guān)性、充分性、可靠性和合法性,綜合分析以確定是否能得出恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論。證據(jù)評估標準審計人員可參考權(quán)威性、客觀性、時效性、可驗證性等標準,對審計證據(jù)的有效性進行綜合評估。證據(jù)保留審計人員應(yīng)當妥善保管審計工作底稿,確保證據(jù)文件的完整性、可查性,為后續(xù)質(zhì)量復(fù)核和監(jiān)督提供支持。審計程序?qū)徲嬘媱澲贫ㄔ敿毜膶徲嬘媱?明確審計目標、范圍和方法。信息收集收集與審計相關(guān)的各種信息和證據(jù),包括財務(wù)報表、合同等。實施審計程序根據(jù)計劃執(zhí)行各項審計程序,如觀察、確認、重新計算等。分析與評估對收集的審計證據(jù)進行分析和評估,得出審計結(jié)論。出具審計報告根據(jù)審計結(jié)論撰寫審計報告,傳達審計結(jié)果。審計風險審計風險的概念審計風險是指在實施某項審計工作時,審計報告存在錯誤陳述的可能性。這種風險包括內(nèi)在風險、控制風險和檢測風險。識別和評估這些風險對于提高審計質(zhì)量至關(guān)重要。內(nèi)在風險評估內(nèi)在風險是指被審單位可能存在重大錯報的固有可能性。審計師需要評估被審單位的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營狀況、管理層誠信等因素,以判斷內(nèi)在風險水平。控制風險評估控制風險是指被審單位的內(nèi)部控制制度無法有效防止或及時發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性。審計師需要測試內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況,評估控制風險。審計風險的識別1了解業(yè)務(wù)深入了解客戶業(yè)務(wù),識別關(guān)鍵領(lǐng)域和風險點。2評估內(nèi)部控制評估客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng),識別潛在的薄弱環(huán)節(jié)。3分析財務(wù)數(shù)據(jù)通過分析財務(wù)報表和關(guān)鍵指標,識別異常情況。審計風險的識別是審計工作的首要任務(wù)。審計人員需要深入了解客戶的業(yè)務(wù)特點和所在行業(yè)的風險因素,評估內(nèi)部控制的有效性,并通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)可能存在的異常情況。只有對審計風險有清晰的認知,才能采取針對性的應(yīng)對措施。審計風險的評估1識別風險點確定客戶、交易、記錄等存在的潛在風險2評估風險概率估計風險發(fā)生的可能性大小3評估風險影響分析風險對審計目標的潛在影響程度4綜合評估綜合考慮風險概率和影響進行整體評估審計風險評估是確定審計程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計師需要仔細識別可能存在的風險點,評估風險發(fā)生的概率大小和可能帶來的影響程度,進而綜合評估審計風險水平,為后續(xù)審計工作的開展提供指導(dǎo)。審計風險的應(yīng)對1分析評估審計人員需要深入分析識別的審計風險,評估其發(fā)生的可能性和潛在影響,確定對應(yīng)的應(yīng)對措施。2制定策略根據(jù)風險評估結(jié)果,采取回避、轉(zhuǎn)移、減輕或接受等不同的風險應(yīng)對策略,制定切實可行的應(yīng)對措施。3持續(xù)監(jiān)控在實施應(yīng)對措施的同時,需要密切關(guān)注風險狀況的變化,及時調(diào)整應(yīng)對策略,確保風險得到有效管控。審計方法的選擇風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ倪x擇應(yīng)基于對審計風險的充分評估,重點關(guān)注高風險領(lǐng)域,合理配置審計資源。成本效益審計方法的選擇要兼顧審計質(zhì)量和成本效益,采取最合適的方法以獲得最大的審計效果。靈活性審計方法的選擇需要根據(jù)審計對象的特點和審計環(huán)境的變化而適當調(diào)整,保持方法的靈活性。專業(yè)判斷審計師需要運用專業(yè)判斷,綜合考慮多方面因素,選擇最合適的審計方法。抽樣審計1抽樣原理抽樣審計是根據(jù)統(tǒng)計學(xué)原理從整體項目中抽取一部分樣本進行審計,以此推斷整體結(jié)果。2抽樣方法常見的抽樣方法包括隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣和分層抽樣等,每種方法都有其適用場景。3抽樣風險抽樣審計存在樣本不具代表性、樣本量不足等風險,需要合理設(shè)計抽樣計劃來控制風險。4抽樣評價基于抽樣結(jié)果對整體情況做出評價,需要運用統(tǒng)計學(xué)方法進行推斷和判斷。統(tǒng)計抽樣概念理解統(tǒng)計抽樣是審計中常用的一種技術(shù),通過對總體樣本的隨機抽取,推斷整個總體的情況。抽樣規(guī)模確定合適的抽樣規(guī)模很重要,既要確保結(jié)果具有代表性,又要考慮成本和效率。分析方法采用統(tǒng)計學(xué)原理對抽樣結(jié)果進行分析,可以得出整體的可靠性結(jié)論。非統(tǒng)計抽樣針對性抽樣根據(jù)審計目標和審計對象的特點選擇樣本,不采用概率抽樣。更側(cè)重于檢查重要或存在問題的交易和記錄。判斷性抽樣憑審計人員的專業(yè)判斷選擇樣本,也不采用概率抽樣。主觀性較強,但能針對特定問題進行深入審查。便利性抽樣從可獲得的樣本中任意選擇,不采用概率抽樣方法。便捷快速,但可能無法充分反映總體情況。實質(zhì)性審計程序文件檢查通過對相關(guān)財務(wù)報表和單據(jù)的詳細檢查,收集證據(jù)以驗證賬目的真實性和準確性。實地盤點親自觀察并統(tǒng)計企業(yè)的現(xiàn)金、存貨等資產(chǎn),核實賬面記錄與實際情況的一致性。詢問證人向企業(yè)管理層、員工等相關(guān)人員進行詢問,了解企業(yè)的內(nèi)部運營情況和交易細節(jié)。分析性審計程序趨勢分析通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的時間序列分析,識別異常變動并分析原因。比率分析計算和比較關(guān)鍵財務(wù)比率,評估企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)健康度。預(yù)期值分析根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)慣例預(yù)估合理的數(shù)據(jù)范圍,識別異常值。函證程序外部證據(jù)收集函證是一種重要的審計程序,通過與第三方直接溝通來獲取可靠的外部審計證據(jù)?？陀^性與中立性函證能夠提供客觀、中立的信息,有助于評估管理層提供的財務(wù)信息的合理性。針對性與獨立性函證聚焦于特定的賬戶余額或交易,并由獨立于被審計單位的第三方提供反饋。增強審計質(zhì)量函證能有效提升審計的可靠性,成為審計過程中不可或缺的重要步驟。觀察程序1直接觀察通過親自觀察實際的業(yè)務(wù)流程和運營情況,了解企業(yè)的內(nèi)部控制和運營狀況。2詢問后觀察與相關(guān)人員進行交流后,再進行實地觀察,以確認獲得的信息是否準確。3記錄觀察結(jié)果詳細記錄觀察過程中發(fā)現(xiàn)的問題和異常情況,為后續(xù)的審計工作提供依據(jù)。4觀察的時間和頻率根據(jù)審計目標和風險評估,確定合理的觀察時間和頻率,以獲取充分的審計證據(jù)。詢問程序定義詢問程序是審計過程中常用的一種證據(jù)收集方法,通過與被審計單位的管理層、員工等進行問詢,獲取相關(guān)的審計證據(jù)。優(yōu)點詢問程序能夠快速了解被審計單位的內(nèi)部情況,對審計工作的開展具有重要作用。同時還能避免一些審計證據(jù)無法獲取的問題。注意事項在進行詢問時,審計人員需要保持客觀中立的態(tài)度,并根據(jù)前期審計規(guī)劃確定好詢問的重點和方向。實施方法審計人員可以采取個別訪談、集體訪談等方式進行詢問,并對取得的信息進行恰當記錄和分析。檢查程序?qū)嵉夭榭赐ㄟ^實地走訪和親身查看賬簿、文件、資產(chǎn)等，直接觀察和確認相關(guān)信息的真實性和完整性。再現(xiàn)性檢查根據(jù)相關(guān)賬目記錄和業(yè)務(wù)憑證，重新計算、復(fù)制或重復(fù)執(zhí)行交易流程，驗證賬目數(shù)據(jù)的準確性。合理性檢查對已收集的審計證據(jù)進行分析比較，判斷其是否合乎邏輯和預(yù)期，發(fā)現(xiàn)異常情況。審計工作底稿審計工作底稿是審計工作的重要載體,記錄了審計過程中獲取的所有證據(jù)和分析信息。它是審計結(jié)果的依據(jù),也是審計質(zhì)量控制的重要依據(jù)。審計工作底稿應(yīng)該全面、真實、可靠,且便于查閱和理解。審計工作底稿應(yīng)當包括審計計劃、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)、審計評價等內(nèi)容,并為審計報告的編制及后續(xù)復(fù)核提供必要的支持。規(guī)范的審計工作底稿還可以為后續(xù)審計提供重要的參考依據(jù)。審計工作底稿的要求1完整性審計工作底稿應(yīng)該充分記錄整個審計過程,涵蓋從計劃到報告的所有重要步驟。2準確性審計工作底稿中的信息應(yīng)該準確、清晰、詳實,可以充分反映審計證據(jù)和結(jié)論。3規(guī)范性底稿編制應(yīng)遵守專業(yè)審計準則,滿足相關(guān)法規(guī)和審計機構(gòu)的要求。4保密性審計工作底稿包含敏感信息,應(yīng)當嚴格保管,確保信息的機密性和安全性。審計報告的類型無保留意見的審計報告這種報告表明被審單位的財務(wù)報表在所有重大方面公允反映了其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，符合相關(guān)會計準則的要求。保留意見的審計報告這種報告表明除了某些特定事項外,被審單位的財務(wù)報表在所有重大方面公允反映了其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。否定意見的審計報告這種報告表明被審單位的財務(wù)報表沒有在所有重大方面公允反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,不符合相關(guān)會計準則的要求。無法表示意見的審計報告這種報告表明由于某些限制,審計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。無保留意見的審計報告全面檢查審計師已充分執(zhí)行審計程序,對財務(wù)報表的合規(guī)性和合理性進行了全面檢查。無重大錯報審計結(jié)果顯示,財務(wù)報表沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報,數(shù)據(jù)真實反映了企業(yè)的財務(wù)狀況。給予認可審計報告給予無保留意見,對企業(yè)的財務(wù)管理和報告工作給予高度認可。保留意見的審計報告涵義當審計師無法完全確認財務(wù)報表是否存在重大錯報時,會發(fā)表保留意見。這表示除了某些特定事項外,財務(wù)報表在所有重大方面公允反映了企業(yè)的財務(wù)狀況。情況例如,審計師無法獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù),或者發(fā)現(xiàn)審計范圍受到限制,但整體影響不足以發(fā)表否定意見。作用保留意見向使用者傳達財務(wù)報表可信度有限的信息,促進企業(yè)加強內(nèi)部控制和改善財務(wù)報告。否定意見的審計報告嚴重不合規(guī)當被審計單位嚴重違反相關(guān)法律法規(guī)時,審計師將發(fā)表否定意見,認為財務(wù)報表整體上不能公允反映該單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。重大錯報如果審計發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大且廣泛的錯報,足以對財務(wù)報表的整體公允性產(chǎn)生嚴重影響,則審計師將發(fā)表否定意見。審計受限如果被審計單位的配合不力,導(dǎo)致審計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計意見,也將發(fā)表否定意見。無法表示意見的審計報告無法表示意見在某些情況下,由于限制范圍或無法獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù),審計人員可