第16課 中國(guó)賦稅制度的演變 課件-2高二上學(xué)期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1國(guó)家制度與社會(huì)治理

第16課《中國(guó)賦稅制度的演變》《國(guó)家制度與社會(huì)治理》第五單元第16課課程標(biāo)準(zhǔn)：了解中國(guó)古代賦稅制度的演變；

了解關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度的產(chǎn)生及其中國(guó)的實(shí)行。統(tǒng)治者為維護(hù)國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)，以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役而形成的基本制度。國(guó)家治理賦役制度是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種特殊分配關(guān)系，其目的主要是借以維持龐大的軍隊(duì)與官僚系統(tǒng)，并以此維持其統(tǒng)治地位。一、中國(guó)古代的賦役制度——國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的重要手段賦役制度賦役田賦：也叫田租，以田畝為依據(jù)的土地稅丁稅：以人丁為依據(jù)的人頭稅；戶稅：以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅。雜稅兵役力役雜役無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性。本質(zhì)：封建政府對(duì)人民的人身控制賦，稅也，包括按土地征收的田賦，以及按丁口征收的人頭稅；役，即徭役，是統(tǒng)治者強(qiáng)迫平民從事的無(wú)償勞動(dòng)。

2005年12月，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)決定，自2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》,這標(biāo)志著在我國(guó)沿襲兩千年之久的田賦的終結(jié)。

河北農(nóng)民鑄“告別田賦鼎”以記之。

我是農(nóng)民的兒子，祖上幾代耕織，輩輩納稅，今朝告別了田賦，我要代表農(nóng)民鑄鼎刻銘，告知后人，萬(wàn)代歌頌永世不忘。西周分封制下貢賦制度——諸侯的義務(wù)：繳納貢賦；為王室服役先秦時(shí)期的賦役制度

2.春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期——管仲“相地而衰征”、魯國(guó)初稅畝等（1）含義：“相地而衰征”，是指根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。前594年“初稅畝”是指無(wú)論公私田，按畝數(shù)實(shí)數(shù)收稅。（2）影響：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促進(jìn)了奴隸制生產(chǎn)關(guān)系向封建生產(chǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)變；是中國(guó)古代土地稅的開(kāi)端。1.西周的貢賦制度朝代賦役制度內(nèi)容秦漢北魏隋唐初期晚期宋元明清租調(diào)制(以均田制為基礎(chǔ)）廢除前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役租庸調(diào)制兩稅法一、中國(guó)古代的賦役制度——國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的重要手段田賦（“泰半之賦”）、人頭稅（極重）、徭役（更卒、正卒、戍卒）田賦（輕徭薄賦十五稅一，三十稅一）、人頭稅（口賦、算賦）、徭役、財(cái)產(chǎn)稅內(nèi)容：針對(duì)21—59歲之間的成年男子征收。包括田租、戶調(diào)、徭役三個(gè)部分。

可以用“庸”代役，即繳納一定的絹或布來(lái)替代徭役。標(biāo)準(zhǔn)：21—59歲之間的成年男子征收。（人口）4、魏晉——隋—唐初（租調(diào)—租調(diào)役—租庸調(diào)制）變化：強(qiáng)制服役→納絹代役租庸調(diào)制租庸調(diào)制的基礎(chǔ)，時(shí)國(guó)家向成年男子授田的均田制梳理選必一（P94）和綱要上（P40-41）中關(guān)于“租庸調(diào)制”和“兩稅法”的相關(guān)知識(shí)材料：先度其數(shù)而賦于人，量出以制入?！藷o(wú)丁中，以貧富為差。居人之稅，夏秋兩入之?！瞬煌翑喽刂?，賦不加斂而增入，版籍不造而得其虛實(shí)，貪吏不誡而奸無(wú)所取，輕重之權(quán)始?xì)w朝廷。

——《新唐書》變化：量入為出

量出制入

舍地而稅人

舍人而稅地

不定時(shí)

定時(shí)

簡(jiǎn)化了征稅名目5、唐晚期——兩稅法內(nèi)容：

以國(guó)家財(cái)政支出確定賦稅總額，

然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，

按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。標(biāo)準(zhǔn)：按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅（以田畝和資產(chǎn)為主）根據(jù)材料,談?wù)動(dòng)绊?②擴(kuò)大征稅對(duì)象，增加財(cái)政收入①舍人稅地、稅資產(chǎn)，改變以人丁為主的征稅標(biāo)準(zhǔn)，放松政府對(duì)農(nóng)民的人身控制④便于戶籍管理③簡(jiǎn)化稅制，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)⑤加強(qiáng)皇權(quán)，鞏固統(tǒng)治兩稅法后期：兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來(lái)越嚴(yán)重，大地主隱瞞財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財(cái)政又增加捐稅，農(nóng)民負(fù)擔(dān)更加沉重，社會(huì)矛盾加劇。

“兩稅法”頒布以后,到建中末年，就有了1300多萬(wàn)的兩稅收益……兩稅法規(guī)定“以錢谷定稅，臨時(shí)折征雜物”,具體征收時(shí)采用貨幣與實(shí)物結(jié)合的方式,這種做法在國(guó)家稅收領(lǐng)域引入了貨幣稅,改變了傳統(tǒng)的純粹實(shí)物稅歷史,貨幣稅的推行,不僅適應(yīng)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,也加速了貨幣、商品意識(shí)的推廣。自唐以后,以土地和財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸占據(jù)了國(guó)家稅收的主導(dǎo)地位,而以人丁為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸退出了歷史舞臺(tái)。

——摘編自邱作文《唐朝中期兩稅法改革簡(jiǎn)析》一勞永逸呼，兩稅法？一、國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的重要手段——中國(guó)古代賦役制度的演變朝代賦役制度內(nèi)容秦漢北魏隋唐初期晚期宋元明清田賦（“收泰半之賦”）、人頭稅（極重）、徭役（更卒、正卒、戍卒）田賦（輕徭薄賦）、人頭稅（口賦、算賦）、徭役（更卒、正卒、戍卒）、財(cái)產(chǎn)稅租調(diào)制廢除前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役租庸調(diào)制兩稅法兩稅法

方田均稅法

役：代役金、募役法租庸調(diào)（北）、兩稅法（南）、科差賦稅：夏稅、秋糧

金花銀

一條鞭法預(yù)習(xí)檢測(cè)：中國(guó)古代賦役制度的演變

攤丁入畝內(nèi)容：

賦役合并、一概折銀、化繁為簡(jiǎn)變化：

賦役合并

，折銀代役

實(shí)物稅

貨幣稅征稅種類進(jìn)一步簡(jiǎn)化

明朝：一條鞭法材料一：兩稅法實(shí)行到明朝中期，出現(xiàn)的問(wèn)題日益嚴(yán)重。由于土地人口的變動(dòng)和豪族富民的賄賂隱逃，甚至涂改黃冊(cè)，黃冊(cè)和魚鱗圖冊(cè)已經(jīng)不能反映人口和土地的真實(shí)情況。這既影響到正常的賦稅收入，也造成了賦役負(fù)擔(dān)的嚴(yán)重不均，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政危機(jī)和社會(huì)動(dòng)亂?！髦衅谝詠?lái)賦稅制度的改革呈現(xiàn)出賦稅合一、賦稅征銀的趨勢(shì)，有利于簡(jiǎn)化征收程序，減少稅目，同時(shí)是明中期以來(lái)商品經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步活躍，白銀被作為實(shí)際貨幣廣泛使用的表現(xiàn)?！幾渣S純艷主編：《中國(guó)古代社會(huì)經(jīng)濟(jì)史十八講》①兩稅法弊端凸顯②土地兼并嚴(yán)重，人口流動(dòng)頻繁，戶籍管理混亂③政府財(cái)政收入減少④危及統(tǒng)治⑤商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展⑥白銀廣泛流通任務(wù)探究：明后期為何實(shí)行“一條鞭法”？有何影響？體現(xiàn)什么變化趨勢(shì)？?jī)?nèi)容：1712年，康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中。清——攤丁入畝變化：人頭稅徹底取消

材料：這是中國(guó)封建社會(huì)后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實(shí)行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無(wú)地農(nóng)民及其他勞動(dòng)者擺脫了千百年來(lái)的丁役負(fù)擔(dān)。由于加重了有土地者的賦稅負(fù)擔(dān)，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當(dāng)時(shí)愈發(fā)嚴(yán)重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對(duì)戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動(dòng)力……廢除人頭稅后，這種對(duì)“被征稅”擔(dān)心的消失，直接改變了古人的生育觀念，中國(guó)由此進(jìn)入第一波“人口大爆炸”時(shí)代，據(jù)統(tǒng)計(jì)，康熙二十四年，全國(guó)人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時(shí)間。——摘編自《歷史上影響中國(guó)人生活的四大改革》①?gòu)氐讖U除人頭稅；③國(guó)百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱，有利于工商業(yè)的發(fā)展；④緩和階級(jí)矛盾和土地兼并問(wèn)題，增加政府財(cái)政收入；⑤杜絕了歷史上隱瞞人口的現(xiàn)象，改變了民眾生育觀念，提高了人口出生率。歸納總結(jié)中國(guó)古代賦役制度的演變發(fā)展趨勢(shì)

征收標(biāo)準(zhǔn)：由以人丁為主向逐漸以田畝為主過(guò)渡。

賦稅種類：由繁雜到簡(jiǎn)單

征稅方式：由實(shí)物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展。

征稅時(shí)間：從不定時(shí)逐漸發(fā)展為基本定時(shí)。

人身控制：封建國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身控制逐漸松弛。推動(dòng)因素統(tǒng)治者為維護(hù)統(tǒng)治商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展農(nóng)民斗爭(zhēng)吸取教訓(xùn)實(shí)質(zhì)生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整，體現(xiàn)了上層建筑適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律。材料：

客行野田間，此屋皆閉戶。

借問(wèn)屋中人，盡去做商賈。

官家不稅商，稅農(nóng)服作苦——（唐）姚合《莊居野行》

項(xiàng)

目年份田賦鹽稅關(guān)稅厘金雜稅項(xiàng)收入總計(jì)數(shù)額比重%數(shù)額比重%數(shù)額比重%數(shù)額比重%數(shù)額比重%1766398671.8357410.355409.734498.0955491001903354633.80125011.91534050.903563.3910492100——周志初：《晚清財(cái)政經(jīng)濟(jì)研究》思考探究：閱讀材料，說(shuō)明從古代到近代商稅發(fā)生了怎樣的變化，并分析其原因。古代國(guó)家的財(cái)政治理邏輯——從稅人到稅地模式的實(shí)現(xiàn)近代以來(lái)財(cái)政的轉(zhuǎn)型發(fā)展——從稅地到稅商財(cái)政的轉(zhuǎn)變材料二二、中國(guó)關(guān)稅與個(gè)人所得稅的演變關(guān)稅：海關(guān)依據(jù)國(guó)家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，

代表國(guó)家對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”?！冬F(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》釋義“關(guān)：古代在交通險(xiǎn)要或邊境出入的地方設(shè)置的守衛(wèi)處所”西周貨物通過(guò)邊境的“關(guān)卡”要被征稅漢在西北絲綢之路設(shè)卡征收關(guān)稅唐宋設(shè)市舶使、市舶司管理海外貿(mào)易元于泉州置市舶提舉司，掌海外貿(mào)易查禁，課植等事；后頒布《市舶則法》，為現(xiàn)存最早最完整的市舶管理法則明隆慶開(kāi)海，開(kāi)放福建漳州府月港，設(shè)立督餉館管理海外貿(mào)易清朝前期康熙(1683)開(kāi)海禁，乾隆年間(1757年)，只留下粵海關(guān)允許西方人貿(mào)易，立公行專辦夷船貨稅。（一）關(guān)稅的發(fā)展歷程時(shí)期概況鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)前

鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后

享有完全的關(guān)稅自主權(quán)喪失失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力：

《南京條約》、《望廈條約》《黃埔條約》和片面最惠國(guó)待遇國(guó)境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長(zhǎng)期把持在外國(guó)人手中收復(fù)國(guó)民革命時(shí)期

共產(chǎn)黨和國(guó)民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張。南京國(guó)民政府時(shí)期1927：宣告關(guān)稅自主，公布國(guó)定《進(jìn)口稅暫行條例》1928：發(fā)表“改定新約”對(duì)外宣言

和美國(guó)簽訂《中美關(guān)稅條約》；

和多國(guó)締結(jié)“友好通商條約”1930：《中日關(guān)稅協(xié)定》二、中國(guó)關(guān)稅與個(gè)人所得稅的演變

1928年7月，國(guó)民政府與美駐華公使簽訂了《中美關(guān)稅新約》，規(guī)定：“歷年中美兩國(guó)所訂立有效之條約內(nèi)，所載關(guān)于在中國(guó)進(jìn)出口之稅率、存票、子口稅等項(xiàng)之條款，應(yīng)撤銷作廢，而適應(yīng)國(guó)家關(guān)稅完全自主之原則?！苯又?，英、法、荷等國(guó)相繼與南京國(guó)民政府簽訂了《關(guān)稅條約》，承認(rèn)中國(guó)有完全的關(guān)稅自主權(quán)。中國(guó)政府遂于1928年12月頒布“海關(guān)進(jìn)口稅則”，將各國(guó)于1926年同意的七級(jí)附加稅率再分別加上5%的進(jìn)口正稅，共有八級(jí)稅率公布為第一個(gè)國(guó)定稅則，并決定1929年2月1日起實(shí)施。

——摘編自邱松慶《簡(jiǎn)評(píng)南京國(guó)民政府的關(guān)稅自主政策》深入思考：根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)，認(rèn)識(shí)南京國(guó)民政府的”改定新約”運(yùn)動(dòng)。積極性：一定程度上爭(zhēng)取了關(guān)稅自主權(quán)，體現(xiàn)了中國(guó)國(guó)際地位的提高；

增加了政府的財(cái)政收入；

有利于抵制外國(guó)商品的傾銷，保護(hù)中國(guó)民族工業(yè)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。局限性：中國(guó)海關(guān)稅率依然受外國(guó)的制約，

未從根本上改變中國(guó)半殖民地半封建的社會(huì)狀況。（一）關(guān)稅的發(fā)展歷程時(shí)期概況新中國(guó)建國(guó)初

改革開(kāi)放后

2.制度創(chuàng)立：

1951年《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例，是中華人民共和國(guó)第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國(guó)關(guān)稅制度。1.中國(guó)真正收回關(guān)稅自主權(quán)1.1985年頒布了《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)2.1987年全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，國(guó)務(wù)院重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度二、中國(guó)關(guān)稅與個(gè)人所得稅的演變關(guān)稅走向法制化、制度化

1951年實(shí)施的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》存在的基本問(wèn)題是:總體關(guān)稅水平過(guò)高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應(yīng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易和科學(xué)、技術(shù)交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對(duì)這些方面進(jìn)行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進(jìn)出口稅率。

——摘自黃天華編著《中國(guó)關(guān)稅制度》閱讀材料，思考為什么1985年中國(guó)要頒布新的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》學(xué)思之窗

改革開(kāi)放后，在中國(guó)走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，這一稅則的不少規(guī)定已經(jīng)不適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放的需要。

因此國(guó)務(wù)院于1985年頒布了新的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》。1951年實(shí)施的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》是基于當(dāng)時(shí)的時(shí)代的產(chǎn)物。

（二）個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程個(gè)人所得稅：是以納稅人