管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 習(xí)題答案 情境三 答案

情境三工作任務(wù)過程實(shí)訓(xùn)參考答案表3-1、3-2略表3-3銷售量預(yù)算產(chǎn)品一季度二季度三季度四季度合計(jì)輕巧型電熱水壺2003002502501000經(jīng)典型電熱水壺4006003007002000豪華型電熱水壺5005004505502000精磨型豆?jié){機(jī)7008006009003000合計(jì)8000年份：2022單位：件表3-4銷售收入預(yù)算產(chǎn)品一季度二季度三季度四季度合計(jì)銷售量單價(jià)銷售收入銷售量單價(jià)銷售收入銷售量單價(jià)銷售收入銷售量單價(jià)銷售收入銷量收入輕2009018000300902700025090225002509022500100090000經(jīng)40080320006008048000300802400070080560002000160000豪500120600005001206000045012054000550120660002000240000精700100700008001008000060010060000900100900003000300000合計(jì)——180000——215000——160500——234500—790000表3-5現(xiàn)金收入預(yù)算年份：2022單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計(jì)預(yù)計(jì)銷售收入180000215000160500234500790000期初應(yīng)收賬款400000———400000一季度1746005400——180000二季度—2064008600—215000三季度——1524758025160500四季度———225120225120現(xiàn)金收入合計(jì)574600.002118001610752331451180620表3-6年末應(yīng)收賬款預(yù)算年份：2022單位：元項(xiàng)目金額期初應(yīng)收賬款400000加：預(yù)計(jì)銷售收入790000合計(jì)1190000減：預(yù)計(jì)可收回賬款1180620期末應(yīng)收賬款9380表3-7生產(chǎn)預(yù)算產(chǎn)品摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年輕巧型電熱水壺預(yù)計(jì)銷售量2003002502501000加：預(yù)計(jì)期末存貨量6050504545預(yù)計(jì)需要量合計(jì)2603503002951045減：期初存貨量200605050200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量60290250245845經(jīng)典型電熱水壺預(yù)計(jì)銷售量4006003007002000加：預(yù)計(jì)期末存貨量12060140126126預(yù)計(jì)需要量合計(jì)5206604408262126減：期初存貨量40012060140400預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1205403806861726豪華型電熱水壺預(yù)計(jì)銷售量5005004505502000加：預(yù)計(jì)期末存貨量100901109999預(yù)計(jì)需要量合計(jì)6005905606492099減：期初存貨量60010090110600預(yù)計(jì)生產(chǎn)量04904705391499年份：2022單位：元表3-8預(yù)計(jì)采購量計(jì)算表材料名稱預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量期末存貨量期初存貨量預(yù)計(jì)采購量201不銹鋼板材101203388304不銹鋼板材75153060國產(chǎn)溫控器2571514133072進(jìn)口溫控器1499300421757輕巧、經(jīng)典型加熱底盤2571514103075豪華型加熱底盤14993001201679輕巧型手柄84516951009經(jīng)典型手柄1726345252046豪華型手柄14993001381661輕巧、經(jīng)典型壺蓋2571514123073豪華型壺蓋14993001551644輕巧、經(jīng)典型底座2571514123073豪華型底座1499300431756輕巧型輔材套件845169121002經(jīng)典型輔材套件1726345402031豪華型輔材套件14993001701629表3-9原材料采購預(yù)算年份：2022單位：元名稱采購數(shù)量單價(jià)全年支出每季度支出201不銹鋼板材884640481012304不銹鋼板材6015900225國產(chǎn)溫控器30727215045376進(jìn)口溫控器175715263556588.75輕巧、經(jīng)典型加熱底盤30754123003075豪華型加熱底盤16797117532938.25輕巧型手柄100922018504.5經(jīng)典型手柄2046361381534.5豪華型手柄1661466441661輕巧、經(jīng)典型壺蓋307313073768.25豪華型壺蓋1644349321233輕巧、經(jīng)典型底座30736184384609.5豪華型底座175613228285707輕巧型輔材套件100211002250.5經(jīng)典型輔材套件2031240621015.5豪華型輔材套件162923258814.5合25表3-10商品采購預(yù)算表年份：2022單位：元商品名稱摘要計(jì)量單位第一季度第二季度第三季度第四季度全年精磨型豆?jié){機(jī)預(yù)計(jì)銷售量件7008006009003000加：期末庫存量件00000預(yù)計(jì)需要量合計(jì)件7008006009003000減：期初庫存量件500000500預(yù)計(jì)采購量件2008006009002500單位成本元/件7070707070預(yù)計(jì)采購金額元14000560004200063000175000表3-11預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表年份：2022單位：元摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初應(yīng)付賬款80000———80000預(yù)計(jì)采購商品金額14000560004200063000175000預(yù)計(jì)采購材料金額37313.2537313.2537313.2537313.25149253第一季度購料支出51313.25———51313.25第二季度購料支出—93313.25——93313.25第三季度購料支出——79313.25—79313.25第四季度購料支出———100313.25100313.25現(xiàn)金支出合計(jì)131313.2593313.2579313.25100313.25404253表3-12薪資預(yù)算年份：2022部門部門人數(shù)基本薪酬績效薪酬綜合津貼月工資額年度工資總額公司領(lǐng)導(dǎo)112080502503000企業(yè)管理部32001501004505400人力行政部18025151201440財(cái)務(wù)部3250120304004800采購部27045151301560倉儲(chǔ)部27045151301560銷售部335080705006000生產(chǎn)計(jì)劃部212020101501800壺體車間51002452806257500組裝車間10130420900145017400合計(jì)32149012301485420550460表3-13制造費(fèi)用預(yù)算年份：2022單位：元費(fèi)用項(xiàng)目金額變動(dòng)費(fèi)用維修費(fèi)25,711.00電費(fèi)24,420.00合計(jì)50,131.00固定費(fèi)用水費(fèi)9,126.00電費(fèi)11,922.00工資1,800.00折舊2,600.00合計(jì)25,448.00預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表制造費(fèi)用合計(jì)75,579.00減：折舊費(fèi)2,600.00制造費(fèi)用全年現(xiàn)金支出總額72,979.00制造費(fèi)用每季現(xiàn)金支出總額18,244.75表3-14半成品成本預(yù)算表年份：2022單位：元直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)量單位成本輕巧型壺體11,997.002,500.007,280.0021,777.0084525.77經(jīng)典型壺體27,798.002,500.007,280.0037,578.00172621.77豪華型壺體40,099.002,500.007,280.0049,879.00149933.27合計(jì)79,894.007,500.0021,840.00109,234.00————表3-15產(chǎn)品成本預(yù)算表年份：2022單位：元直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)量單位成本輕巧型電熱水壺28,537.005,800.0017,913.0052,250.0084561.83經(jīng)典型電熱水壺53,112.005,800.0017,913.0076,825.00172644.51豪華型電熱水壺76,861.005,800.0017,913.00100,574.00149967.09合計(jì)158,510.0017,400.0053,739.00229,649.00————表3-16管理費(fèi)用預(yù)算年份：2022單位：元費(fèi)用項(xiàng)目金額（可控費(fèi)用）酌量性費(fèi)用水費(fèi)1800電費(fèi)1700工資17760辦公費(fèi)2500會(huì)議費(fèi)2200業(yè)務(wù)招待費(fèi)1100展覽費(fèi)1900職工培訓(xùn)費(fèi)2300電話費(fèi)800差旅費(fèi)1600維修費(fèi)850車輛費(fèi)1050合計(jì)35560（不可控費(fèi)用）約束性費(fèi)用折舊1600財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)2000物業(yè)費(fèi)840合計(jì)4440現(xiàn)金支出計(jì)算表管理費(fèi)用合計(jì)40000減：折舊費(fèi)1600管理費(fèi)用全年現(xiàn)金支出總額38400管理費(fèi)用每季現(xiàn)金支出總額9600表3-17銷售費(fèi)用預(yù)算年份：2022單位：元費(fèi)用項(xiàng)目金額酌量性費(fèi)用

（可控費(fèi)用）水費(fèi)3,200.00電費(fèi)3,000.00工資6,000.00辦公費(fèi)4,000.00廣告費(fèi)15,000.00會(huì)議費(fèi)3,000.00業(yè)務(wù)招待費(fèi)4,000.00展覽費(fèi)2,500.00售后服務(wù)費(fèi)2,000.00職工培訓(xùn)費(fèi)3,000.00電話費(fèi)4,200.00差旅費(fèi)4,000.00維修費(fèi)4,400.00車輛費(fèi)3,000.00推銷費(fèi)用5,000.00市場研究費(fèi)用4,600.00合計(jì)70,900.00約束性費(fèi)用

（不可控費(fèi)用）折舊300.00財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)2,100.00其他1,700.00合計(jì)4,100.00現(xiàn)金支出計(jì)算表銷售費(fèi)用合計(jì)75,000.00減：折舊費(fèi)300.00銷售費(fèi)用全年現(xiàn)金支出總額74,700.00銷售費(fèi)用每季現(xiàn)金支出總額18,675.00摘要一季度二季度三季度四季度全年所得稅7,000.007,000.007,000.007,000.0028,000.00表3-18其他現(xiàn)金收支預(yù)算 表3-19營業(yè)成本計(jì)算表年份：2022單位：元先出庫后出庫總出庫成本期末存貨成本期初生產(chǎn)量銷量期末期初單位成本期初總成本生產(chǎn)單位成本總成本2008451000456012,000.0061.8349,464.0061,464.002786400172620001264016,000.0044.5171,216.0087,216.00560960014992000998048,000.0067.0993,926.00141,926.0066485002500300007035,000.0070175,000.00210,000.000合計(jì)50060615043表3-20現(xiàn)金預(yù)算年份：2022單位：元摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額1,200,000.001,583,542.001,642,284.001,664,301.001,200,000.00加：現(xiàn)金收入—————應(yīng)收賬款收回及銷貨收入574,600.00211,800.00161,075.00233,145.001,180,620.00可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)1,774,600.001,795,342.001,803,359.001,897,446.002,380,620.00減：現(xiàn)金支出—————應(yīng)付賬款及采購支出131,313.2593,313.2579,313.25100,313.25404,253.00支付直接人工6,225.006,225.006,225.006,225.0024,900.00制造費(fèi)用18,244.7518,244.7518,244.7518,244.7572,979.00銷售及管理費(fèi)用28,275.0028,275.0028,275.0028,275.00113,100.00購置固定設(shè)備支付所得稅7,000.007,000.007,000.007,000.0028,000.00支付股利現(xiàn)金支出合計(jì)191,058.00153,058.00139,058.00160,058.00643,232.00收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（或不足）1,583,542.001,642,284.001,664,301.001,737,388.001,737,388.00向銀行借款（期初）歸還借款（期末）支付利息期末現(xiàn)金余額1,583,542.001,642,284.001,664,301.001,737,388.001,737,388.00表3-21預(yù)計(jì)利潤表單位：元項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入790,000.00減：營業(yè)成本500,606.00稅金及附加銷售費(fèi)用75,000.00管理費(fèi)用40,000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其他收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）174,394.00加：營業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得減：營業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）174,394.00減：所得稅費(fèi)用28,000.00四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）146,394.00表3-22預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年份：2022單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1,737,388.001200000短期借款以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款9,380.00400,000.00應(yīng)付賬款80,000.00預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)26,000.0026,000.00應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款95,000.0095,000.00應(yīng)付利息存貨40,872.00116,746.00應(yīng)付股利劃分為持有待售的資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)劃分為持有待售的負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)340,000.00340,000.00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債530,000.00530,000.00非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長期借款542,430.00542,430.00長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資50,000.0050,000.00長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)295,500.00300,000.00預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延收益工程物資遞延所得稅負(fù)債固定資產(chǎn)清理其他非流動(dòng)負(fù)債生產(chǎn)性生物資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)-無形資產(chǎn)所有者權(quán)益開發(fā)支出實(shí)收資本366,170.00366,170.00商譽(yù)資本公積470,000.00470,000.00長期待攤費(fèi)用減：庫存股遞延所得稅資產(chǎn)其他綜合收益其他非流動(dòng)資產(chǎn)280,000.00280,000.00盈余公積160,000.00160,000.00非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)未分配利潤753,540.00607,146.00所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)2,848,140.002,781,746.00權(quán)益總計(jì)2,848,140.002,781,746.00情境三復(fù)習(xí)思考習(xí)題參考答案單項(xiàng)選擇題1、C2、A3、D4、C5、D6、D7、C8、B9、C10、C（二）多項(xiàng)選擇題1、ABC2、BC3、AD4、BCD5、ACD6、ABC7、AB8、ABC9、ACD10、ABCD（三）實(shí)訓(xùn)案例題實(shí)訓(xùn)一零基預(yù)算法表3-452020年度管理費(fèi)用開支方案缺少指引已修改缺少指引已修改序號(hào)項(xiàng)目支出金額（萬元）約束性費(fèi)用/酌量性費(fèi)用？1工資20約束性費(fèi)用2辦公費(fèi)8酌量性費(fèi)用3差旅費(fèi)10約束性費(fèi)用4技術(shù)開發(fā)費(fèi)5約束性費(fèi)用5培訓(xùn)費(fèi)15酌量性費(fèi)用6保險(xiǎn)費(fèi)3約束性費(fèi)用7業(yè)務(wù)招待費(fèi)7酌量性費(fèi)用8稅金2約束性費(fèi)用合計(jì)70項(xiàng)目前三年平均發(fā)生額各期平均收益額收益率重要性程度辦公費(fèi)73555/14培訓(xùn)費(fèi)127266/14業(yè)務(wù)招待費(fèi)61833/14表3-462020年管理費(fèi)用支出預(yù)算缺少指引已修改缺少指引已修改序號(hào)項(xiàng)目支出金額（萬元）一約束性費(fèi)用支出1工資202差旅費(fèi)103技術(shù)開發(fā)費(fèi)54保險(xiǎn)費(fèi)35稅金2二酌量性費(fèi)用支出6辦公費(fèi)20*5/14=77培訓(xùn)費(fèi)20*6/14=98業(yè)務(wù)招待費(fèi)20*3/14=4三合計(jì)60實(shí)訓(xùn)二全面預(yù)算的編制尼森企業(yè)2022年度銷售預(yù)算表第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)銷售量250020003000250010000單價(jià)500500500500500預(yù)計(jì)銷售額12500001000000150000012500005000000期初應(yīng)收賬款490000120000610000第一季度銷售收入7500003750001250001250000第二季度銷售收入6000003000001000001000000第三季度銷售收入9000004500001350000第四季度銷售收入750000750000現(xiàn)金收入合計(jì)1240000.001095000132500013000004960000.00尼森企業(yè)2022年度生產(chǎn)預(yù)算表第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)銷售量250020003000250010000減：預(yù)計(jì)期初存貨500400600500500加：預(yù)計(jì)期末存貨400600500400400預(yù)計(jì)生產(chǎn)量24002200290024009900尼森企業(yè)2022年度直接材料預(yù)算表第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量24002200290024009900單耗定額33333材料用量720066008700720029700加：預(yù)計(jì)期末材料庫存量66087072015001500減：預(yù)計(jì)期初材料庫存量15006608707201500預(yù)計(jì)材料采購量636068108550798029700采購單價(jià)5050505050預(yù)計(jì)采購金額3180003405004275003990001485000期初應(yīng)付賬款9000090000第一季度購料款22260095400318000第二季度購料款238350102150340500第三季度購料款299250128250427500第四季度購料款279300279300現(xiàn)金支出合計(jì)3126003337504014004075501455300尼森企業(yè)2022年度直接人工預(yù)算表第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量24002200290024009900工時(shí)定額44444人工總工時(shí)9600880011600960039600小時(shí)工資1515151515人工總成本144000132000174000144000594000尼森企業(yè)2022年度制造費(fèi)用預(yù)算表項(xiàng)目小時(shí)費(fèi)用率第一季度第二季度第三季度第四季度全年變動(dòng)制造費(fèi)用人工總工時(shí)9600880011600960039600間接材料21920017600232001920079200間接人工19600880011600960039600水電費(fèi)328800264003480028800118800維修費(fèi)1.51440013200174001440059400其他費(fèi)用2.52400022000290002400099000小計(jì)10960008800011600096000396000固定制造費(fèi)用人員工資75000750007500075000300000折舊費(fèi)37500375003750037500150000維修費(fèi)1250012500125001250050000保險(xiǎn)費(fèi)1750017500175001750070000其他費(fèi)用32500325003250032500130000小計(jì)175000175000175000175000700000制造費(fèi)用合計(jì)2710002630002910002710001096000減：折舊費(fèi)37500375003750037500150000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出233500225500253500233500946000尼森企業(yè)2022年度單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算表定額單價(jià)單位變動(dòng)成本直接材料350150直接人工41560變動(dòng)制造費(fèi)用41040合計(jì)250尼森企業(yè)2022年度期末庫存產(chǎn)成品成本預(yù)算表期末庫存量單位成本庫存產(chǎn)品成本第一季度400250100000第二季度600250150000第三季度500250125000第四季度400250100000尼森企業(yè)2022年度生產(chǎn)成本及銷售成本預(yù)算表單位：元第一季度第二季度第三季度第四季度全年直接材料3600003300004350003600001485000直接人工144000132000174000144000594000變動(dòng)制造費(fèi)用960008800011600096000396000生產(chǎn)成本合計(jì)6000005500007250006000002475000加：期初庫存產(chǎn)品成本110000100000150000125000110000減：期末庫存產(chǎn)品成本100000150000125000100000100000銷售成本合計(jì)6100005000007500006250002485000尼森企業(yè)2022年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)銷售量250020003000250010000單位變動(dòng)銷售費(fèi)用1515151515變動(dòng)銷售費(fèi)用小計(jì)37500300004500037500150000固定銷售及管理費(fèi)用116000116000116000116000464000銷售及管理費(fèi)用合計(jì)153500146000161000153500614000減：折舊費(fèi)1300013000130001300052000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出140500133000148000140500562000尼森企業(yè)2022年度現(xiàn)金預(yù)算表單位：元第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額140000464400300150440250140000加：銷售現(xiàn)金收入12400001095000132500013000004960000可供使用的現(xiàn)金13800001559400162515017402505100