淺析企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制管理畢業(yè)論文

PAGE畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目：淺析企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制管理畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)說(shuō)明原創(chuàng)性聲明本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文），是我個(gè)人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的成果。盡我所知，除文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過(guò)的研究成果，也不包含我為獲得及其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或?qū)W歷而使用過(guò)的材料。對(duì)本研究提供過(guò)幫助和做出過(guò)貢獻(xiàn)的個(gè)人或集體，均已在文中作了明確的說(shuō)明并表示了謝意。作者簽名：日期：指導(dǎo)教師簽名：日期：使用授權(quán)說(shuō)明本人完全了解大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝?、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)校可以公布論文的部分或全部?jī)?nèi)容。作者簽名：日期：

學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名： 日期：年月日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國(guó)家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。涉密論文按學(xué)校規(guī)定處理。作者簽名： 日期：年月日導(dǎo)師簽名：日期：年月日

注意事項(xiàng)1.設(shè)計(jì)（論文）的內(nèi)容包括：1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作）2）原創(chuàng)性聲明3）中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞4）外文摘要、關(guān)鍵詞5）目次頁(yè)（附件不統(tǒng)一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論7）參考文獻(xiàn)8）致謝9）附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)）2.論文字?jǐn)?shù)要求：理工類設(shè)計(jì)（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于1萬(wàn)字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字?jǐn)?shù)不少于1.2萬(wàn)字。3.附件包括：任務(wù)書、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。4.文字、圖表要求：1）文字通順，語(yǔ)言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無(wú)錯(cuò)別字，不準(zhǔn)請(qǐng)他人代寫2）工程設(shè)計(jì)類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準(zhǔn)用徒手畫3）畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁(yè)以上的雙面打印4）圖表應(yīng)繪制于無(wú)格子的頁(yè)面上5）軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔5.裝訂順序1）設(shè)計(jì)（論文）2）附件：按照任務(wù)書、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂

指導(dǎo)教師評(píng)閱書指導(dǎo)教師評(píng)價(jià)：一、撰寫（設(shè)計(jì)）過(guò)程1、學(xué)生在論文（設(shè)計(jì)）過(guò)程中的治學(xué)態(tài)度、工作精神□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、學(xué)生掌握專業(yè)知識(shí)、技能的扎實(shí)程度□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)和專業(yè)技能分析和解決問(wèn)題的能力□優(yōu)□良□中□及格□不及格4、研究方法的科學(xué)性；技術(shù)線路的可行性；設(shè)計(jì)方案的合理性□優(yōu)□良□中□及格□不及格5、完成畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）期間的出勤情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論文（設(shè)計(jì)）水平1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問(wèn)題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設(shè)計(jì)說(shuō)明書）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成績(jī)：□優(yōu)□良□中□及格□不及格（在所選等級(jí)前的□內(nèi)畫“√”）指導(dǎo)教師：（簽名）單位：（蓋章）年月日

評(píng)閱教師評(píng)閱書評(píng)閱教師評(píng)價(jià)：一、論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設(shè)計(jì)）水平1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問(wèn)題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設(shè)計(jì)說(shuō)明書）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成績(jī)：□優(yōu)□良□中□及格□不及格（在所選等級(jí)前的□內(nèi)畫“√”）評(píng)閱教師：（簽名）單位：（蓋章）年月日XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）PAGEPAGE2教研室（或答辯小組）及教學(xué)系意見教研室（或答辯小組）評(píng)價(jià)：一、答辯過(guò)程1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的基本要點(diǎn)和見解的敘述情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、對(duì)答辯問(wèn)題的反應(yīng)、理解、表達(dá)情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學(xué)生答辯過(guò)程中的精神狀態(tài)□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論文（設(shè)計(jì)）水平1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問(wèn)題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設(shè)計(jì)說(shuō)明書）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格評(píng)定成績(jī)：□優(yōu)□良□中□及格□不及格教研室主任（或答辯小組組長(zhǎng)）：（簽名）年月日教學(xué)系意見：系主任：（簽名）年月日企業(yè)的發(fā)展過(guò)程就是資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程，企業(yè)的目標(biāo)是生存、發(fā)展和獲利，企業(yè)應(yīng)該加速資金周轉(zhuǎn)、降低資金成本、提高資金使用效益從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，其中貨幣資金管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分。本文通過(guò)對(duì)貨幣資金管理的研究，指出貨幣資金管理并非簡(jiǎn)單的保證其安全完整以及收付合理即可，應(yīng)進(jìn)行集中管理，根據(jù)貨幣資金管理仍存在的問(wèn)題提出了建立健全貨幣資金的內(nèi)部管理控制。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；資金管理第10頁(yè)共=NUMPAGES14-77頁(yè) 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，以貨幣形式體現(xiàn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的基礎(chǔ)，為確保貨幣資金的安全保障以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效正常運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的控制和管理，建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制，重視其在企業(yè)管理中的重要地位。貨幣資金是指單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，具體表現(xiàn)為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。貨幣資金特點(diǎn)為：流動(dòng)性強(qiáng)和高度控制風(fēng)險(xiǎn)，在組織核算的過(guò)程中，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，保障單位資產(chǎn)的安全和完整性，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益具有更重要意義。根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)理念，引用貨幣資金控制制度和核算方法，更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制，對(duì)加強(qiáng)單位經(jīng)營(yíng)管理、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、保證單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整等具有積極推動(dòng)和促進(jìn)作用。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》（以下簡(jiǎn)稱本規(guī)范）第一條“為了加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全”和第五條中提到單位負(fù)責(zé)人對(duì)“貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)”。建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)，貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)分為四個(gè)：（1）貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。（2）貨幣資金的完整性。檢查收到的貨幣資金是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占單位收入的違法行為出現(xiàn)。（3）貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。（4）貨幣資金的效益性。合理調(diào)度貨幣資金，及發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。職能分離控制要求按照不相容職務(wù)相分離的原則，將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或工作人員擔(dān)任，明確相關(guān)的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，以避免或減少發(fā)生差錯(cuò)和弊端。每一個(gè)控制點(diǎn)必須經(jīng)以上三個(gè)分設(shè)崗位獨(dú)立地行使職責(zé)后方可轉(zhuǎn)至下一個(gè)控制點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，確定審批人員，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、范圍權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序和方法，使貨幣資金收付業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化，以減少不必要的開支，并揭示出與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其他業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。在貨幣資金內(nèi)部控制中，健全的憑證控制非常重要，任何貨幣資金的收付都必須填制或取得合法合規(guī)的原始憑證，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證，登記賬簿的依據(jù)。貨幣資金預(yù)算的控制就是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，幫助企業(yè)獲得最大的收益，通過(guò)較為詳細(xì)和較為遠(yuǎn)期的現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)和貨幣資金預(yù)算來(lái)規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)中需要借款的額度和時(shí)間，以利于充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確，內(nèi)容是否合理合法；對(duì)一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作，并對(duì)貨幣資金定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查并與銀行進(jìn)行對(duì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。內(nèi)部控制測(cè)試是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況的了解、檢查和評(píng)價(jià)的過(guò)程。其主要目的是確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息可予信賴的程度。通過(guò)測(cè)試，對(duì)本期發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)作出正確評(píng)價(jià)，證實(shí)其合理性、合法性和效益性；檢查貨幣資金預(yù)算執(zhí)行情況。尋找一系列因內(nèi)部控制對(duì)貨幣資金影響的蹤跡；同時(shí)，也要檢查由于控制的繁瑣而影響辦事效率的環(huán)節(jié)。我國(guó)企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制管理方面取得了一定成績(jī)，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展起到了積極作用，但仍處于滯后水平，主要存在以下五個(gè)方面的問(wèn)題。領(lǐng)導(dǎo)決策者對(duì)整個(gè)貨幣資金內(nèi)部控制起全局的領(lǐng)導(dǎo)控制作用，正常發(fā)揮其功能對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制具有導(dǎo)向性和全局性。企業(yè)資金集中管理與分散占用思想相矛盾，出現(xiàn)子公司多天開戶的現(xiàn)象，資金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在貨幣資金管理中，大部分企業(yè)都有制定相應(yīng)的資金使用和費(fèi)用開支等計(jì)劃，然而在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，計(jì)劃與實(shí)際經(jīng)常脫節(jié)，同時(shí)在投資管理中，盲目投資的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，重點(diǎn)項(xiàng)目投資較分散，投資失誤多損失也嚴(yán)重，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)也更加困難，造成企業(yè)資金管理存在很多問(wèn)題，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。作為貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境的決定性因素，領(lǐng)導(dǎo)決策者制度是否健全、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格是否嚴(yán)謹(jǐn)、管理方式是否規(guī)范化、法律意識(shí)和道德觀念是否重視等都會(huì)直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。財(cái)會(huì)人員是貨幣資金內(nèi)部控制的具體執(zhí)行者，作用于貨幣資金內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，直接影響貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)施，對(duì)整個(gè)貨幣資金內(nèi)部控制具有核心作用，財(cái)會(huì)工作各崗位相互牽制，任何一崗位的工作疏忽大意均會(huì)致使某項(xiàng)控制失效。如果企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的貨幣資金授權(quán)審批制度，或是即使有相應(yīng)的審批制度但并未嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)在購(gòu)買、使用各種票據(jù)的過(guò)程中并未遵循嚴(yán)格的審批制度，財(cái)會(huì)人員隨意支取貨幣資金，以及公司法人章的保管等，這些不健全的貨幣資金內(nèi)部管理制度造成企業(yè)一些經(jīng)辦人員的貪污以及挪用資金等。由于缺乏完善的內(nèi)部交流體系和統(tǒng)一的管理體系，目前我國(guó)部分企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制各崗位之間信息缺乏一定的傳導(dǎo)渠道和方法，使很多貨幣資金內(nèi)部控制信息無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的時(shí)效性。各項(xiàng)制度的發(fā)展和建立并不是很完善，使得在制度上缺乏對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制中財(cái)會(huì)工作各崗位的制度制約，存在著制度空間的空白，財(cái)會(huì)工作各崗位相互牽制的制度制約乏力。長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)展思想，我國(guó)一直強(qiáng)調(diào)的是“大一統(tǒng)”的貨幣資金內(nèi)部控制思想，缺乏對(duì)部門內(nèi)部各崗位職能的明確劃分和授權(quán)審批，導(dǎo)致崗位權(quán)責(zé)劃分不明確，貨幣資金內(nèi)部控制各職能缺乏具體責(zé)任確定和責(zé)任懲處制度，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制的相互牽制缺乏明確的分工和合作。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，檢查企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度實(shí)施好壞的有效方法，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制具有監(jiān)督作用，且分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，這三者對(duì)整個(gè)貨幣資金內(nèi)部控制起到全面控制、整體布局的作用。但內(nèi)部審計(jì)往往重視利潤(rùn)考核而忽視企業(yè)現(xiàn)金流的控制，而在實(shí)際過(guò)程中，企業(yè)并不能以利潤(rùn)考核來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，一個(gè)盈利為正的企業(yè)其現(xiàn)金流也可能為負(fù)，企業(yè)可能會(huì)因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)而破產(chǎn)。只重視利潤(rùn)指標(biāo)完成情況忽視現(xiàn)金流會(huì)造成不準(zhǔn)確分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)應(yīng)綜合考慮各種指標(biāo)，并關(guān)注現(xiàn)金流量的運(yùn)行情況以及企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目的完整性。所以內(nèi)部審計(jì)目前存在著很大的缺陷，主要體現(xiàn)在如下三個(gè)方面：流于形式，失去應(yīng)有的實(shí)質(zhì)作用；內(nèi)部控制的權(quán)限受限，難以發(fā)揮其應(yīng)有的職能；內(nèi)部審計(jì)展開制度紊亂，沒(méi)有遵循相應(yīng)的法規(guī)制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展規(guī)律無(wú)章可循。我國(guó)與貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的立法、執(zhí)法、處罰等制度尚未完善。對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制缺乏相關(guān)的輿論監(jiān)督機(jī)制。由于相關(guān)意識(shí)淡薄，社會(huì)輿論對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制完全采取淡漠的態(tài)度，只有在企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題完全暴露以后才開始關(guān)注相關(guān)問(wèn)題，而社會(huì)輿論的本質(zhì)作用就是為了保護(hù)公眾的利益而防患于未然，因而社會(huì)輿論的事后監(jiān)督在本質(zhì)上已經(jīng)喪失了其應(yīng)有作用。審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，外部約束力不強(qiáng)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)管和執(zhí)行中具有舉足重輕的地位，是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要組成部分，尤其是在我國(guó)企業(yè)很少進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督檢查的情況下，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)作用的發(fā)揮更具有重要意義。但是目前我國(guó)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，沒(méi)有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)、人員、市場(chǎng)和體制，導(dǎo)致外部約束力不強(qiáng)，更弱化了外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制作用的發(fā)揮?，F(xiàn)金收支管理中，往往會(huì)出現(xiàn)經(jīng)辦人員利用職權(quán)更改票據(jù)上的金額，將多出款據(jù)為己有，或是不開具發(fā)票、不報(bào)或少報(bào)賬將收到的現(xiàn)金款項(xiàng)隱匿貪污，或是利用單位銀行賬戶私設(shè)銀行賬戶將單位賬戶的銀行利息據(jù)為己有，私吞銀行利息。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)的生存壓力加大，這就要求企業(yè)建立和健全內(nèi)控制度，特別是貨幣資金控制制度，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行以及資產(chǎn)的安全完整預(yù)算管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工具之一，因此企業(yè)也應(yīng)建立貨幣資金預(yù)算管理，應(yīng)計(jì)劃好整個(gè)預(yù)算期內(nèi)各時(shí)期的貨幣資金余額情況，在編制貨幣資金預(yù)算時(shí)，不僅要重視長(zhǎng)期貨幣資金預(yù)算同時(shí)也要關(guān)注一年以下的貨幣資金短期預(yù)算。在編制貨幣資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)該由各涉及到現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的相關(guān)部門例如銷售部門、采購(gòu)部門等，根據(jù)各部門以及單位的整體經(jīng)營(yíng)和發(fā)展規(guī)劃提報(bào)部門資金預(yù)算，經(jīng)各部門主管以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后報(bào)經(jīng)單位管理層批準(zhǔn)執(zhí)行。貨幣資金預(yù)算管理有利于企業(yè)根據(jù)預(yù)算提高資金的使用效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中完善領(lǐng)導(dǎo)決策者的問(wèn)責(zé)制和相應(yīng)的懲處措施可以從源頭上明確各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)決策者的責(zé)任，提高其積極性和效率性，使企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制不再是有名無(wú)實(shí)，而在全局上、整體上發(fā)揮其應(yīng)有的作用。加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策者的制度化建設(shè)，使領(lǐng)導(dǎo)決策者由傳統(tǒng)的個(gè)人化、非規(guī)范化趨向于制度化、規(guī)范化，使領(lǐng)導(dǎo)決策者的領(lǐng)導(dǎo)、決策行為有章可循、有法可依，促使領(lǐng)導(dǎo)決策者行為制度化、規(guī)范化。明確領(lǐng)導(dǎo)決策者的權(quán)責(zé)，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)決策者的職權(quán)，根據(jù)實(shí)際情況和單位需要制定相關(guān)的制度來(lái)確定領(lǐng)導(dǎo)決策者在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和決策時(shí)的權(quán)利大小，細(xì)化各領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)的范圍，明確領(lǐng)導(dǎo)決策者各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以此杜絕“任人唯親”和“踢皮球”的現(xiàn)象。建立健全相關(guān)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策者的問(wèn)責(zé)制和懲處措施。在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的具體操作中，控制好流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作各崗位相互牽。建立和完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制過(guò)程中的信息傳遞機(jī)制和統(tǒng)一管理機(jī)制，使企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制在實(shí)施的過(guò)程中能夠及時(shí)的傳遞所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，充分發(fā)揮企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的反饋?zhàn)饔谩Ｍㄟ^(guò)建立企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的統(tǒng)一管理體系，使各個(gè)職能部門能更好的協(xié)調(diào)和交流。建立適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，提升我國(guó)在這方面的研究水平。在強(qiáng)調(diào)對(duì)各人員崗位的牽制時(shí)，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具體職能的細(xì)化和細(xì)分，明確各相關(guān)經(jīng)辦人員的責(zé)任，不得隨意使用單位資金，對(duì)于在貨幣資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中不相容職務(wù)應(yīng)明確各自的崗位和職務(wù)的職責(zé)權(quán)限，對(duì)于不相容職務(wù)應(yīng)該建立相互制約、相互監(jiān)督的有效制衡機(jī)制，不同的職責(zé)崗位不同的分工，不能由一個(gè)人經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，負(fù)責(zé)經(jīng)辦現(xiàn)金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)明確其職權(quán)和責(zé)任，在其授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)相關(guān)的控制流程開展業(yè)務(wù)，同時(shí)單位內(nèi)部的各級(jí)管理人員也應(yīng)該在其職權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，以提高其獨(dú)立個(gè)體的效能，提高企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的總體能效。需要建立完善而整體的業(yè)績(jī)考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員各方面的要求和就業(yè)后的繼續(xù)教育，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要因素，因此完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制具有重要意義。在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的作用，并通過(guò)一定的渠道，突出內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)具有實(shí)質(zhì)的效力。擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)權(quán)限，給予內(nèi)部審計(jì)更多的審計(jì)空間，通過(guò)制度和人員的安排，提高其權(quán)限，使內(nèi)部審計(jì)開展和實(shí)施的范圍擴(kuò)大，涉及的方面和內(nèi)容更廣，進(jìn)而提升企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)際效力。加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制時(shí)間的合規(guī)性。通過(guò)國(guó)家相關(guān)部門的強(qiáng)制要求、定期檢查和企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的內(nèi)部要求，強(qiáng)制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定期和不定期的展開，增強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)施效果。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，企業(yè)應(yīng)完善單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，健全監(jiān)督制約機(jī)制，明確各級(jí)管理部門及相關(guān)職能部門在各項(xiàng)貨幣資金活動(dòng)中的職責(zé)權(quán)限，對(duì)本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施在其職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)其相應(yīng)的責(zé)任，明確貨幣資金的相關(guān)的審批權(quán)限、方式、方法、程序和責(zé)任，保證其內(nèi)部控制制度在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中的有效實(shí)施。國(guó)家對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)管的主要手段是法律法規(guī)，具體從法律的三個(gè)流程著手，即：有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。立法機(jī)關(guān)加強(qiáng)完善對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)的立法工作，使企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)施有法可依。執(zhí)法單位加大對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)法力度和密度，做到執(zhí)法必嚴(yán)。司法機(jī)關(guān)做好對(duì)違反相關(guān)法律法規(guī)的懲處工作，堅(jiān)決打擊詐騙、挪用和侵吞貨幣資金的違法行為，做到違法必究。完善社會(huì)輿論監(jiān)督體系，加強(qiáng)社會(huì)輿論對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的全程監(jiān)控，提高社會(huì)公眾的債權(quán)人意識(shí)，應(yīng)定期對(duì)貨幣資金的收支管理情況進(jìn)行定期的審查，對(duì)于容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，比如不相容職務(wù)的崗位設(shè)置情況，貨幣資金的授權(quán)審批情況，庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)是否相符，收支業(yè)務(wù)是否符合業(yè)務(wù)流程等，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)督檢查這些薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施對(duì)此加以完善，從而有效的降低貨幣資金的管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)外部的社