淺析企業(yè)貨幣資金的內部控制管理畢業(yè)論文

PAGE畢業(yè)設計（論文）題目：淺析企業(yè)貨幣資金的內部控制管理畢業(yè)設計（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權說明原創(chuàng)性聲明本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設計（論文），是我個人在指導教師的指導下進行的研究工作及取得的成果。盡我所知，除文中特別加以標注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經發(fā)表或公布過的研究成果，也不包含我為獲得及其它教育機構的學位或學歷而使用過的材料。對本研究提供過幫助和做出過貢獻的個人或集體，均已在文中作了明確的說明并表示了謝意。作者簽名：日期：指導教師簽名：日期：使用授權說明本人完全了解大學關于收集、保存、使用畢業(yè)設計（論文）的規(guī)定，即：按照學校要求提交畢業(yè)設計（論文）的印刷本和電子版本；學校有權保存畢業(yè)設計（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務；學?？梢圆捎糜坝?、縮印、數字化或其它復制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉績热荨Ｗ髡吆灻喝掌冢?

學位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導師的指導下獨立進行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標注引用的內容外，本論文不包含任何其他個人或集體已經發(fā)表或撰寫的成果作品。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。本人完全意識到本聲明的法律后果由本人承擔。作者簽名： 日期：年月日學位論文版權使用授權書本學位論文作者完全了解學校有關保留、使用學位論文的規(guī)定，同意學校保留并向國家有關部門或機構送交論文的復印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權大學可以將本學位論文的全部或部分內容編入有關數據庫進行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存和匯編本學位論文。涉密論文按學校規(guī)定處理。作者簽名： 日期：年月日導師簽名：日期：年月日

注意事項1.設計（論文）的內容包括：1）封面（按教務處制定的標準封面格式制作）2）原創(chuàng)性聲明3）中文摘要（300字左右）、關鍵詞4）外文摘要、關鍵詞5）目次頁（附件不統(tǒng)一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結論7）參考文獻8）致謝9）附錄（對論文支持必要時）2.論文字數要求：理工類設計（論文）正文字數不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字數不少于1.2萬字。3.附件包括：任務書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）。4.文字、圖表要求：1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準請他人代寫2）工程設計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應符合國家技術標準規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準用徒手畫3）畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁以上的雙面打印4）圖表應繪制于無格子的頁面上5）軟件工程類課題應有程序清單，并提供電子文檔5.裝訂順序1）設計（論文）2）附件：按照任務書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）次序裝訂

指導教師評閱書指導教師評價：一、撰寫（設計）過程1、學生在論文（設計）過程中的治學態(tài)度、工作精神□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、學生掌握專業(yè)知識、技能的扎實程度□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學生綜合運用所學知識和專業(yè)技能分析和解決問題的能力□優(yōu)□良□中□及格□不及格4、研究方法的科學性；技術線路的可行性；設計方案的合理性□優(yōu)□良□中□及格□不及格5、完成畢業(yè)論文（設計）期間的出勤情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設計）質量1、論文（設計）的整體結構是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設計）任務（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論文（設計）水平1、論文（設計）的理論意義或對解決實際問題的指導意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設計是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設計說明書）所體現的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成績：□優(yōu)□良□中□及格□不及格（在所選等級前的□內畫“√”）指導教師：（簽名）單位：（蓋章）年月日

評閱教師評閱書評閱教師評價：一、論文（設計）質量1、論文（設計）的整體結構是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設計）任務（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設計）水平1、論文（設計）的理論意義或對解決實際問題的指導意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設計是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設計說明書）所體現的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成績：□優(yōu)□良□中□及格□不及格（在所選等級前的□內畫“√”）評閱教師：（簽名）單位：（蓋章）年月日XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX學院畢業(yè)設計（論文）PAGEPAGE2教研室（或答辯小組）及教學系意見教研室（或答辯小組）評價：一、答辯過程1、畢業(yè)論文（設計）的基本要點和見解的敘述情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、對答辯問題的反應、理解、表達情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學生答辯過程中的精神狀態(tài)□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設計）質量1、論文（設計）的整體結構是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設計）任務（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論文（設計）水平1、論文（設計）的理論意義或對解決實際問題的指導意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設計是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設計說明書）所體現的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格評定成績：□優(yōu)□良□中□及格□不及格教研室主任（或答辯小組組長）：（簽名）年月日教學系意見：系主任：（簽名）年月日企業(yè)的發(fā)展過程就是資金的運動過程，企業(yè)的目標是生存、發(fā)展和獲利，企業(yè)應該加速資金周轉、降低資金成本、提高資金使用效益從而實現企業(yè)目標，其中貨幣資金管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分。本文通過對貨幣資金管理的研究，指出貨幣資金管理并非簡單的保證其安全完整以及收付合理即可，應進行集中管理，根據貨幣資金管理仍存在的問題提出了建立健全貨幣資金的內部管理控制。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；資金管理第10頁共=NUMPAGES14-77頁 貨幣資金是企業(yè)資產中流動性最強、風險最高的資產，以貨幣形式體現，是企業(yè)資產的重要組成部分，同時也是企業(yè)生產與發(fā)展的基礎，為確保貨幣資金的安全保障以及生產經營活動的有效正常運行，企業(yè)應加強對貨幣資金的控制和管理，建立健全貨幣資金的內部控制，重視其在企業(yè)管理中的重要地位。貨幣資金是指單位在生產經營和組織經濟業(yè)務中，處于貨幣形態(tài)的資產，具體表現為庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。貨幣資金特點為：流動性強和高度控制風險，在組織核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，保障單位資產的安全和完整性，提高資金周轉速度和使用效益具有更重要意義。根據貨幣資金業(yè)務的特點，結合實際的經營理念，引用貨幣資金控制制度和核算方法，更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內部控制，對加強單位經營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實、完整等具有積極推動和促進作用。根據《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金》（以下簡稱本規(guī)范）第一條“為了加強對單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全”和第五條中提到單位負責人對“貨幣資金的安全完整負責”。建立健全內部控制的根本出發(fā)點，貨幣資金內部控制目標分為四個：（1）貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保單位庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。（2）貨幣資金的完整性。檢查收到的貨幣資金是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占單位收入的違法行為出現。（3）貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家的財經法規(guī)，手續(xù)是否齊備。（4）貨幣資金的效益性。合理調度貨幣資金，及發(fā)揮最大的經濟效益。職能分離控制要求按照不相容職務相分離的原則，將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，明確相關的職責權限，形成相互制衡機制，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端。每一個控制點必須經以上三個分設崗位獨立地行使職責后方可轉至下一個控制點。企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，確定審批人員，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、范圍權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。企業(yè)應建立健全貨幣資金內部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序和方法，使貨幣資金收付業(yè)務流程規(guī)范化、制度化，以減少不必要的開支，并揭示出與貨幣資金業(yè)務有關的其他業(yè)務在內部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。在貨幣資金內部控制中，健全的憑證控制非常重要，任何貨幣資金的收付都必須填制或取得合法合規(guī)的原始憑證，經審核批準后，由會計人員編制記賬憑證，登記賬簿的依據。貨幣資金預算的控制就是通過對現金投資或現金使用的預算，幫助企業(yè)獲得最大的收益，通過較為詳細和較為遠期的現金收支預測和貨幣資金預算來規(guī)劃出期望的收入和所需的現金支出，精確地規(guī)劃企業(yè)現有閑置資金是否進行投資和經營中需要借款的額度和時間，以利于充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續(xù)是否完備、數字是否準確，內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作，并對貨幣資金定期進行盤點清查并與銀行進行對賬，做到賬賬相符、賬實相符。內部控制測試是指對企業(yè)內部控制情況的了解、檢查和評價的過程。其主要目的是確定財務會計信息可予信賴的程度。通過測試，對本期發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務作出正確評價，證實其合理性、合法性和效益性；檢查貨幣資金預算執(zhí)行情況。尋找一系列因內部控制對貨幣資金影響的蹤跡；同時，也要檢查由于控制的繁瑣而影響辦事效率的環(huán)節(jié)。我國企業(yè)在貨幣資金內部控制管理方面取得了一定成績，并對企業(yè)財務會計的發(fā)展起到了積極作用，但仍處于滯后水平，主要存在以下五個方面的問題。領導決策者對整個貨幣資金內部控制起全局的領導控制作用，正常發(fā)揮其功能對貨幣資金內部控制具有導向性和全局性。企業(yè)資金集中管理與分散占用思想相矛盾，出現子公司多天開戶的現象，資金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在貨幣資金管理中，大部分企業(yè)都有制定相應的資金使用和費用開支等計劃，然而在實際運用過程中，計劃與實際經常脫節(jié)，同時在投資管理中，盲目投資的現象較為嚴重，重點項目投資較分散，投資失誤多損失也嚴重，企業(yè)資金周轉也更加困難，造成企業(yè)資金管理存在很多問題，影響企業(yè)資金的正常周轉。作為貨幣資金內部控制環(huán)境的決定性因素，領導決策者制度是否健全、領導風格是否嚴謹、管理方式是否規(guī)范化、法律意識和道德觀念是否重視等都會直接影響貨幣資金內部控制執(zhí)行的效果。財會人員是貨幣資金內部控制的具體執(zhí)行者，作用于貨幣資金內部控制的各個環(huán)節(jié)，直接影響貨幣資金內部控制的實施，對整個貨幣資金內部控制具有核心作用，財會工作各崗位相互牽制，任何一崗位的工作疏忽大意均會致使某項控制失效。如果企業(yè)沒有建立相應的貨幣資金授權審批制度，或是即使有相應的審批制度但并未嚴格執(zhí)行，企業(yè)在購買、使用各種票據的過程中并未遵循嚴格的審批制度，財會人員隨意支取貨幣資金，以及公司法人章的保管等，這些不健全的貨幣資金內部管理制度造成企業(yè)一些經辦人員的貪污以及挪用資金等。由于缺乏完善的內部交流體系和統(tǒng)一的管理體系，目前我國部分企業(yè)貨幣資金內部控制各崗位之間信息缺乏一定的傳導渠道和方法，使很多貨幣資金內部控制信息無法及時準確地傳遞，嚴重影響了內部控制的時效性。各項制度的發(fā)展和建立并不是很完善，使得在制度上缺乏對貨幣資金內部控制中財會工作各崗位的制度制約，存在著制度空間的空白，財會工作各崗位相互牽制的制度制約乏力。長期的財務會計制度發(fā)展思想，我國一直強調的是“大一統(tǒng)”的貨幣資金內部控制思想，缺乏對部門內部各崗位職能的明確劃分和授權審批，導致崗位權責劃分不明確，貨幣資金內部控制各職能缺乏具體責任確定和責任懲處制度，進而導致內部控制的相互牽制缺乏明確的分工和合作。內部審計是企業(yè)進行自我評價，檢查企業(yè)貨幣資金內部控制制度實施好壞的有效方法，對貨幣資金內部控制具有監(jiān)督作用，且分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，這三者對整個貨幣資金內部控制起到全面控制、整體布局的作用。但內部審計往往重視利潤考核而忽視企業(yè)現金流的控制，而在實際過程中，企業(yè)并不能以利潤考核來評價企業(yè)的經營狀況，一個盈利為正的企業(yè)其現金流也可能為負，企業(yè)可能會因為資金周轉不過來而破產。只重視利潤指標完成情況忽視現金流會造成不準確分析企業(yè)經營狀況，企業(yè)應綜合考慮各種指標，并關注現金流量的運行情況以及企業(yè)資產項目的完整性。所以內部審計目前存在著很大的缺陷，主要體現在如下三個方面：流于形式，失去應有的實質作用；內部控制的權限受限，難以發(fā)揮其應有的職能；內部審計展開制度紊亂，沒有遵循相應的法規(guī)制度，企業(yè)內部審計的開展規(guī)律無章可循。我國與貨幣資金內部控制相關的立法、執(zhí)法、處罰等制度尚未完善。對企業(yè)貨幣資金內部控制缺乏相關的輿論監(jiān)督機制。由于相關意識淡薄，社會輿論對企業(yè)貨幣資金內部控制完全采取淡漠的態(tài)度，只有在企業(yè)的財務問題完全暴露以后才開始關注相關問題，而社會輿論的本質作用就是為了保護公眾的利益而防患于未然，因而社會輿論的事后監(jiān)督在本質上已經喪失了其應有作用。審計機構不健全，外部約束力不強。外部審計機構在企業(yè)對貨幣資金內部控制的監(jiān)管和執(zhí)行中具有舉足重輕的地位，是企業(yè)貨幣資金內部控制的重要組成部分，尤其是在我國企業(yè)很少進行貨幣資金內部控制執(zhí)行監(jiān)督檢查的情況下，外部審計機構作用的發(fā)揮更具有重要意義。但是目前我國的外部審計機構不健全，沒有相應的機構、人員、市場和體制，導致外部約束力不強，更弱化了外部審計機構對貨幣資金內部控制作用的發(fā)揮?，F金收支管理中，往往會出現經辦人員利用職權更改票據上的金額，將多出款據為己有，或是不開具發(fā)票、不報或少報賬將收到的現金款項隱匿貪污，或是利用單位銀行賬戶私設銀行賬戶將單位賬戶的銀行利息據為己有，私吞銀行利息。隨著市場競爭更加激烈，企業(yè)的生存壓力加大，這就要求企業(yè)建立和健全內控制度，特別是貨幣資金控制制度，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行以及資產的安全完整預算管理制度是企業(yè)財務管理的重要工具之一，因此企業(yè)也應建立貨幣資金預算管理，應計劃好整個預算期內各時期的貨幣資金余額情況，在編制貨幣資金預算時，不僅要重視長期貨幣資金預算同時也要關注一年以下的貨幣資金短期預算。在編制貨幣資金預算時，應該由各涉及到現金收付業(yè)務的相關部門例如銷售部門、采購部門等，根據各部門以及單位的整體經營和發(fā)展規(guī)劃提報部門資金預算，經各部門主管以及財務負責人審批后報經單位管理層批準執(zhí)行。貨幣資金預算管理有利于企業(yè)根據預算提高資金的使用效率，降低經營風險。在企業(yè)貨幣資金內部控制中完善領導決策者的問責制和相應的懲處措施可以從源頭上明確各個領導決策者的責任，提高其積極性和效率性，使企業(yè)貨幣資金內部控制不再是有名無實，而在全局上、整體上發(fā)揮其應有的作用。加強對領導決策者的制度化建設，使領導決策者由傳統(tǒng)的個人化、非規(guī)范化趨向于制度化、規(guī)范化，使領導決策者的領導、決策行為有章可循、有法可依，促使領導決策者行為制度化、規(guī)范化。明確領導決策者的權責，規(guī)范領導決策者的職權，根據實際情況和單位需要制定相關的制度來確定領導決策者在進行領導和決策時的權利大小，細化各領導具體負責的范圍，明確領導決策者各自應承擔的責任，以此杜絕“任人唯親”和“踢皮球”的現象。建立健全相關對領導決策者的問責制和懲處措施。在企業(yè)貨幣資金內部控制的具體操作中，控制好流程中的各個環(huán)節(jié)，加強財務會計工作各崗位相互牽。建立和完善企業(yè)貨幣資金內部控制過程中的信息傳遞機制和統(tǒng)一管理機制，使企業(yè)貨幣資金內部控制在實施的過程中能夠及時的傳遞所發(fā)現的問題，充分發(fā)揮企業(yè)貨幣資金內部控制的反饋作用。通過建立企業(yè)貨幣資金內部控制的統(tǒng)一管理體系，使各個職能部門能更好的協調和交流。建立適合我國國情的企業(yè)貨幣資金內部控制制度，提升我國在這方面的研究水平。在強調對各人員崗位的牽制時，需要對企業(yè)內部各個財務會計人員具體職能的細化和細分，明確各相關經辦人員的責任，不得隨意使用單位資金，對于在貨幣資金周轉過程中不相容職務應明確各自的崗位和職務的職責權限，對于不相容職務應該建立相互制約、相互監(jiān)督的有效制衡機制，不同的職責崗位不同的分工，不能由一個人經辦貨幣資金業(yè)務的全過程，負責經辦現金業(yè)務的人員應明確其職權和責任，在其授權范圍內根據相關的控制流程開展業(yè)務，同時單位內部的各級管理人員也應該在其職權范圍內行使職權和承擔責任，以提高其獨立個體的效能，提高企業(yè)貨幣資金內部控制的總體能效。需要建立完善而整體的業(yè)績考核機制，加強對財務會計人員各方面的要求和就業(yè)后的繼續(xù)教育，提高會計從業(yè)人員素質。內部審計是企業(yè)貨幣資金內部控制的重要因素，因此完善企業(yè)的內部審計對企業(yè)貨幣資金內部控制具有重要意義。在企業(yè)貨幣資金內部控制中強調內部控制的作用，并通過一定的渠道，突出內部審計的權威性，使內部審計具有實質的效力。擴大內部審計權限，給予內部審計更多的審計空間，通過制度和人員的安排，提高其權限，使內部審計開展和實施的范圍擴大，涉及的方面和內容更廣，進而提升企業(yè)貨幣資金內部控制的實際效力。加強企業(yè)貨幣資金內部控制時間的合規(guī)性。通過國家相關部門的強制要求、定期檢查和企業(yè)內部相關部門的內部要求，強制企業(yè)內部審計定期和不定期的展開，增強企業(yè)貨幣資金內部控制的實施效果。根據國家有關法律法規(guī)的規(guī)定和要求，企業(yè)應完善單位貨幣資金內部控制制度，規(guī)范會計行為，健全監(jiān)督制約機制，明確各級管理部門及相關職能部門在各項貨幣資金活動中的職責權限，對本單位的貨幣資金內部控制制度的有效實施在其職責范圍內負其相應的責任，明確貨幣資金的相關的審批權限、方式、方法、程序和責任，保證其內部控制制度在實際運行過程中的有效實施。國家對企業(yè)貨幣資金內部控制監(jiān)管的主要手段是法律法規(guī)，具體從法律的三個流程著手，即：有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究。立法機關加強完善對企業(yè)貨幣資金內部控制相關法律法規(guī)的立法工作，使企業(yè)貨幣資金內部控制的實施有法可依。執(zhí)法單位加大對企業(yè)貨幣資金內部控制的執(zhí)法力度和密度，做到執(zhí)法必嚴。司法機關做好對違反相關法律法規(guī)的懲處工作，堅決打擊詐騙、挪用和侵吞貨幣資金的違法行為，做到違法必究。完善社會輿論監(jiān)督體系，加強社會輿論對企業(yè)貨幣資金內部控制的全程監(jiān)控，提高社會公眾的債權人意識，應定期對貨幣資金的收支管理情況進行定期的審查，對于容易出現問題的環(huán)節(jié)，比如不相容職務的崗位設置情況，貨幣資金的授權審批情況，庫存現金賬實是否相符，收支業(yè)務是否符合業(yè)務流程等，企業(yè)應該重點監(jiān)督檢查這些薄弱環(huán)節(jié)，并及時采取相應的措施對此加以完善，從而有效的降低貨幣資金的管理風險。通過外部的社