第16課+中國賦稅制度的演變+高二上學期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1

第16課

中國賦稅制度的演變賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶?！R克思支持政權運行古代中國：農(nóng)業(yè)社會，圍繞農(nóng)業(yè)、農(nóng)民征收：賦役制度近現(xiàn)代中國被迫卷入資本主義世界市場：現(xiàn)代關稅民族資本主義經(jīng)濟發(fā)展，貧富差距拉大：個人所得稅課程標準：了解中國古代賦役制度的演變，以及關稅、個人所得稅制度在中國的產(chǎn)生和實行。賦役制度賦稅徭役為維護國家機器運轉(zhuǎn)而強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段田賦(租)：以田畝為依據(jù)的土地稅丁稅：以人丁為主的人頭稅戶稅（調(diào)）：以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅其它雜稅歷代統(tǒng)治者強迫人民（主要是成年男子）從事的無償勞役兵役力役雜役一、中國古代的賦役制度一、中國古代的賦役制度（一）先秦時期1.西周時期：分封制下貢賦制度，諸侯以上貢的形式繳稅，為王室服役2.春秋時期（1）背景：（2）表現(xiàn)：（3）實質(zhì)：（4）影響：①鐵犁牛耕出現(xiàn)②井田制逐漸瓦解，諸侯國財政收入減少①齊國：相地而衰征②魯國：“初稅畝”客觀上承認土地私有制①加速井田制的瓦解和土地私有制的形成；②推動社會轉(zhuǎn)型：奴向封社會轉(zhuǎn)變；③是中國古代土地稅的開端。1.田賦時間田賦征收情況秦朝漢朝2.人頭稅：口賦、算賦秦朝

漢朝田賦稅率極高，要繳納田地產(chǎn)量的三分之二作為田賦田賦稅率大大降低。漢高祖：十五稅一，漢景帝：三十稅一向人民征收極重的口賦分口賦、算賦，不分男女，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。（二）秦漢時期：田賦、人頭稅和徭役一、中國古代的賦役制度（二）秦漢時期：田賦、人頭稅和徭役一、中國古代的賦役制度3.財產(chǎn)稅漢朝對車船征稅，對商人和高利貨者征收算緡錢，對財產(chǎn)總額征收“稅民資”，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅4.徭役：更卒、正卒、戍卒種類役齡役期任務更卒秦朝男子17歲起役，后來漢昭帝改為23歲起役。正卒戍卒一個月服役地點是在本郡或本縣修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，運糧一般是兩年到郡國和京城服兵役一般是一年到邊塞屯戍均田制目的：抑制土地兼并，保證政府收入，緩和社會矛盾，維護封建統(tǒng)治評價：提高農(nóng)民生產(chǎn)積極性；抑制土地兼并；有利于國家征收賦稅徭役。沒有觸及封建土地私有制，不可能抑制土地兼并。（三）隋：租調(diào)役（2）內(nèi)容租——田賦，土地上的產(chǎn)出調(diào)——繳納定量的絹和布徭役——成年男子承擔一定徭役1.廢除了前代許多苛捐雜稅2.北魏開始租調(diào)制；隋朝沿用，主要向民眾征收租調(diào)役（1）基礎：均田制（四）唐朝：唐前期租庸調(diào)制→唐中后期兩稅法1.唐前期：租庸調(diào)制（1）基礎：均田制（2）對象：（3）內(nèi)容（4）作用：租——田賦，土地上的產(chǎn)出調(diào)——繳納定量的絹和布徭役——成年男子承擔一定徭役針對21--59歲之間的成年男子征收材料：丁男如不愿服勞役，年齡不限，均可以納絹或布代替，一天折合絹三尺，叫作“庸”?！丁吨袊ㄊ贰返诹?隋唐)》庸——男子不去服徭役的可以納絹或布代役以庸代役保證了生產(chǎn)時間，政府的賦稅收入也有了保障。一、中國古代的賦役制度2.唐中后期：兩稅法（1）背景：（2）實施：（3）內(nèi)容：唐朝中期，土地兼并導致均田制破壞。780年，唐德宗接受宰相楊炎的建議，廢除租庸調(diào)，改行兩稅法。國家賦稅總額各地數(shù)額①量出為入②地稅+戶稅地稅戶稅田畝人丁、資產(chǎn)③夏、秋兩次納稅思考：從租庸調(diào)制到兩稅法，賦稅制度有什么變化？按人戶收稅→按土地收稅（四）唐朝：唐前期租庸調(diào)制→唐中后期兩稅法租庸調(diào)制兩稅法征稅標準征稅項目征稅對象征稅次數(shù)征收方式以人丁為主以財產(chǎn)為主租庸調(diào)、雜役戶稅和地稅受田農(nóng)民不分主客農(nóng)商，一律納稅一次征收夏、秋兩季征收實物概以錢計放松了人身控制簡化了稅收名目擴大了收稅對象固定了收稅時間改變了征收方式減輕人民負擔，緩和社會矛盾。改變貧富不均，體現(xiàn)社會公平；

保證國家收入利于商品經(jīng)濟發(fā)展不違農(nóng)時；安定生產(chǎn)相比于租庸調(diào)制，分析兩稅法施行的意義。2.唐中后期：兩稅法（4）意義①簡化稅收名目，擴大收稅對象，保證國家的財政收入。②創(chuàng)新：改變了戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕對農(nóng)民的人身控制。（五）宋朝1.宋初2.北宋中期：募役法宋承唐制，征收兩稅但附加稅繁雜多變原因：經(jīng)常再派發(fā)各種徭役、擾民嚴重表現(xiàn)：王安石推行募役法，百姓繳納免/助役錢，官府募人代役。方田均稅募役法「方田」是每年九月由縣長舉辦土地丈量，按土壤肥瘠定為五等，「均稅」是以「方田」丈量的結(jié)果為依據(jù)，制定稅數(shù)。又稱免役法。原本百姓按戶等輪流到州縣當差役的方法，改為由州、縣官府出錢雇人應役。募役費用由當?shù)刂鲬舭磻舻确謸?，稱“免役錢”，原本免役的官戶，僧道戶等，也繳納同樣的錢，稱“助役錢”。（六）元朝北方：丁稅、地稅南方：夏稅、秋糧科差征收內(nèi)容有包銀、俸鈔、絲料、戶鈔。一般按戶攤征，并視情況有所區(qū)別，其時，力役、職役仍與科差并征。1.沿襲唐制，南北有別2.科差（七）明朝：明初兩稅法→正統(tǒng)年間“金花銀”→明后期一條鞭法1.明初：2.正統(tǒng)年間：3.明朝后期：（1）原因：（2）內(nèi)容：分夏稅、秋糧兩次征收，米麥實物江南部分稅糧折銀征收送赴北京商品經(jīng)濟的發(fā)展與白銀流量增加。張居正一條鞭法賦役合并一概折銀役：政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人結(jié)合教材，一條鞭法的意義在于？(征稅標準：實物稅

貨幣稅）實行這種辦法，解除了無地農(nóng)民勞役負擔，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，穩(wěn)定了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時，把徭役改為征收銀兩，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動力。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財政經(jīng)濟狀況也有不少改善。

——《張居正改革的內(nèi)容和意義》中國賦役制度史上的重大變革。①簡化了征收手續(xù)，減輕了農(nóng)民負擔，有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展。②賦役征銀，農(nóng)民的人身依附關系松弛，解放了生產(chǎn)力，促進商品經(jīng)濟和資本主義萌芽的發(fā)展。③增加了國家的財政收入。3.明朝后期：（3）意義（八）清朝:固定丁銀--攤丁入畝1.康熙：1712年，以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”2.雍正：將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁入畝”。

攤丁入畝是明代一條鞭法改革的繼續(xù)和發(fā)展，將稅收歸并為單一的土地稅，簡化了稅收的原則和手續(xù)，一定程度上改變了賦役不均的嚴重情況，減少了戶口隱漏?！c以往賦役制度密切聯(lián)系的人丁編審制度也因此失去意義，并于乾隆十七年最終停止，農(nóng)民不再被強制束縛在土地之上，大量剩余勞動力可以流動、傭工、經(jīng)商、從事手工業(yè)?！吨袊鴼v史·元明清卷》思考：“攤丁入畝”有何歷史意義？①重大變革：人頭稅徹底廢除;②人身束縛進一步減弱，有利于工商業(yè)的發(fā)展；③增加政府財政收入；④隱瞞人口的現(xiàn)象逐漸減少，促進了人口增長。雍正帝攤丁入畝朝代制度特點發(fā)展趨勢

【P94思考點】秦田賦、人頭稅、徭役賦役繁重漢編戶制度舍地而稅人魏晉租調(diào)制與均田制配合唐朝初期租庸調(diào)制以庸代役晚期兩稅法財產(chǎn)稅為主；量出為入；簡化名目，擴大收稅對象；宋募役法官府募人代役明一條鞭法簡化名目；用銀兩收稅清攤丁入畝廢除人頭稅1.征收標準：2.賦役形式：3.征收種類：4.征收時間：人丁為主

土地為主（以兩稅法為標志）

勞役地租為主

實物為主

貨幣為主（以租庸調(diào)和一條鞭法為標志）繁雜

簡單（以一條鞭法為標志）不定時

定時（以兩稅法為標志）古代賦稅制度演變的趨勢5.人身控制：強弱(以兩稅法標志)6.國家重農(nóng)抑商，對商業(yè)征收重稅二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變1.關稅含義：海關代表國家，依據(jù)國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。獨立自主地制定本國關稅制度的權力管理海關行政的權力獨立處理關稅收支的權力關稅主權（一）關稅的起源與演變2.發(fā)展歷程（1）古代中國

“司關，掌國貨之節(jié)，以聯(lián)門市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘”。

——《周禮?地官》①中國的關稅最早出現(xiàn)在西周時期，當時貨物通過邊境的“關卡”就要被征稅②存在國內(nèi)關稅和與國境關稅并立的現(xiàn)象。③中國享有完全的關稅自主權（楚）錯金鄂君啟銅節(jié)二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關稅的起源與演變（2）近代中國（1840-1949）：關稅自主權的喪失與回收①鴉戰(zhàn)后：中國開始喪失關稅自主權中國失去了自主調(diào)整稅率的權力：列強攫取協(xié)定關稅權+片面最惠國待遇中國國境關稅的海關大權也長期把持在外國人手中②國民革命時期（1924-1927）中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關稅自主的主張民國初年，坐落于上海就將路外灘海關大樓前的赫德銅像。赫德，英國人，28歲擔任大清海關總稅務司，1861年起，代理總稅務司職務。1863年11月任海關總稅務司。1908年休假離職回國，仍掛總稅務司的頭銜。掌權長達45年。經(jīng)濟：便利了列強向中國傾銷商品，中國傳統(tǒng)的經(jīng)濟遭到?jīng)_擊；政治：破壞了國家主權，加深了中國的半殖民地化程度有何消極影響？2.發(fā)展歷程（一）關稅的起源與演變③南京國民政府（1927年4月-1948年5月）收回關稅主權的努力192719281930宣布關稅自主，公布國定《進口稅暫行條例》國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關稅自主為其兩項主要內(nèi)容之一美國、意大利、英國、法國、西班牙等國宋子文，宋家長子，哈佛大學經(jīng)濟學碩士，哥倫比亞大學博士。1925年任國民政府財政部長，1928——1930年間通過談判收回關稅自主權，使中國有權確定關稅稅率和監(jiān)督稅收。日本也終于同意了《中日關稅協(xié)議》評價：在關稅自主權上取得了進展，但仍不能完全自主地制定稅率（2）近代中國（1840-1949）：關稅自主權的喪失與回收2.發(fā)展歷程（一）關稅的起源與演變（一）關稅的起源與演變2.發(fā)展歷程（3）新中國的關稅制度建設：中國真正收回關稅主權時期建設成就改革開放前①制度創(chuàng)立：《》及其實施條例。②重要地位：中華人民共和國第一部獨立的專門的海關稅法，統(tǒng)一了全國關稅制度改革開放后法制化建設①原因：新時期國家經(jīng)濟體制改革和對外開放政策的需要。②表現(xiàn)：1985年《》和《》，強化了……進一步完善1987年，通過《》進一步完善了關稅的基本制度，對國民經(jīng)濟發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促進作用。中華人民共和國海關進出口稅則《中華人民共和國海關進出口稅則》（紙質(zhì)1951年中國海關博物館藏）中華人民共和國進出口關稅條例中華人民共和國海關進出口稅則中華人民共和國海關法（二）個人所得稅的起源與演變1.含義：2.發(fā)展歷程以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的一種稅。（1）民國時期：①起步1914年，北洋政府制定了所得稅條例，但并沒有實施。②開始征收1936年