做賬實(shí)操-仿真模型企業(yè)的稅務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-仿真模型企業(yè)的稅務(wù)處理1.增值稅采購(gòu)環(huán)節(jié)企業(yè)采購(gòu)仿真模型及其附件時(shí)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如上述采購(gòu)仿真模型主體，數(shù)量為100個(gè)，單價(jià)為50元，增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為$100×50×13%=650$元；采購(gòu)附件金額為3000元，增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為$3000×13%=390$元。這些進(jìn)項(xiàng)稅額可以在企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)進(jìn)行抵扣。銷(xiāo)售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售組裝后的仿真模型，單價(jià)為120元，銷(xiāo)售30個(gè)，增值稅稅率為13%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為$30×120×13%=468$元。企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，按照“銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”的方式計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額。例如，假設(shè)本期只有上述業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅額為$468(650+390)=572$元（形成留抵稅額，可在以后期間抵扣）。特殊情況視同銷(xiāo)售如果企業(yè)將仿真模型用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等情況，需要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。例如，企業(yè)將10個(gè)仿真模型用于員工活動(dòng)作為獎(jiǎng)品發(fā)放，這些模型的市場(chǎng)售價(jià)為每個(gè)120元，那么視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為$10×120×13%=156$元，同時(shí)將這部分成本結(jié)轉(zhuǎn)到相關(guān)費(fèi)用科目。2.企業(yè)所得稅成本扣除企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的成本。如采購(gòu)成本、生產(chǎn)過(guò)程中的人工成本、制造費(fèi)用等。例如，上述生產(chǎn)并銷(xiāo)售30個(gè)仿真模型的成本為$30×86=2580$元（包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用），這部分成本可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。資產(chǎn)減值損失對(duì)于存貨減值部分，如對(duì)仿真模型附件計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需要進(jìn)行納稅調(diào)整。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要將這300元的減值損失加回，待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)（如存貨報(bào)廢等）再進(jìn)行扣除。稅收優(yōu)惠如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。例如，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.消費(fèi)稅（如果適用）一般情況下，仿真模型及其附件不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍。但如果仿真模型涉及高檔奢侈品（如限量版、高價(jià)值且具有特殊屬性的模型），可能會(huì)被納入消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍。假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的某款限量版仿真模型被認(rèn)定為消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%，銷(xiāo)售價(jià)格為每個(gè)120元，銷(xiāo)售30個(gè)，則應(yīng)繳納消費(fèi)稅為$30×120×10%=360$元。會(huì)計(jì)分錄為：借：稅金及附加360貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅360應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個(gè)方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷(xiāo)售與開(kāi)票業(yè)務(wù)部門(mén)與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，明確銷(xiāo)售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售訂單和發(fā)貨單等憑證開(kāi)具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財(cái)務(wù)部門(mén)將發(fā)票信息錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶(hù)名稱(chēng)、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時(shí)間長(zhǎng)短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過(guò)電話(huà)、郵件等方式與客戶(hù)保持溝通，及時(shí)了解客戶(hù)的付款進(jìn)度，提醒客戶(hù)按時(shí)付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶(hù)付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)付款金額、客戶(hù)名稱(chēng)等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行收款登記，并及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭(zhēng)議，及時(shí)與客戶(hù)溝通解決。4.壞賬處理對(duì)于逾期較長(zhǎng)且多次催收無(wú)果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過(guò)評(píng)估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)，并在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷(xiāo)售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購(gòu)與收貨采購(gòu)部門(mén)根據(jù)公司的需求制定采購(gòu)計(jì)劃，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫(xiě)收貨單。2.賬款記錄與審核財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱(chēng)、發(fā)票金額、付款期限等信息。對(duì)供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購(gòu)訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無(wú)誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問(wèn)題，及時(shí)與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨近時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制付款申請(qǐng)單，注明供應(yīng)商名稱(chēng)、付款金額、付款方式等信息。付款申請(qǐng)單經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，如采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人等，確保付款的合理性和必要性。4.付款處理審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)按照付款申請(qǐng)單進(jìn)行付款操作，可以通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、支票等方式支付款項(xiàng)。付