做賬實(shí)操-AED（自動(dòng)體外除顫器）生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-AED（自動(dòng)體外除顫器）生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理1.采購環(huán)節(jié)原材料采購采購電子元件：假設(shè)購買用于AED（自動(dòng)體外除顫器）生產(chǎn)的電子元件，如電路板、電容、電阻等，共計(jì)花費(fèi)500,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。電子元件成本：500,000元進(jìn)項(xiàng)稅額：500,000×13%=65,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料電子元件500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000采購?fù)鈿げ牧希ㄋ芰匣蚪饘偻鈿さ龋嘿徣胪鈿げ牧蟽r(jià)值100,000元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。外殼材料成本：100,000元進(jìn)項(xiàng)稅額：100,000×13%=13,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料外殼材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：應(yīng)付賬款113,000采購生產(chǎn)設(shè)備（如貼片機(jī)、焊接設(shè)備等）和工具（如螺絲刀、鑷子等）購買貼片機(jī)一臺(tái)價(jià)值800,000元，焊接設(shè)備一套價(jià)值300,000元，以及工具一批價(jià)值20,000元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。貼片機(jī)預(yù)計(jì)使用年限為10年，焊接設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為8年，均采用直線法計(jì)提折舊，無殘值。設(shè)備和工具總進(jìn)價(jià)：800,000+300,000+20,000=1,120,000元進(jìn)項(xiàng)稅額：1,120,000×13%=145,600元會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)貼片機(jī)800,000固定資產(chǎn)焊接設(shè)備300,000周轉(zhuǎn)材料工具20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）145,600貸：銀行存款1,265,600采購包裝材料（用于包裝AED）購買紙盒500個(gè)，每個(gè)10元；泡沫和說明書等包裝材料價(jià)值30,000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。紙盒成本：500×10=5,000元包裝材料總成本：5,000+30,000=35,000元進(jìn)項(xiàng)稅額：35,000×13%=4,550元會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料35,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,550貸：庫存現(xiàn)金39,5502.生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用電子元件成本300,000元、外殼材料80,000元用于AED制作，領(lǐng)用紙盒300個(gè)（成本3,000元）、泡沫和說明書等包裝材料20,000元用于包裝產(chǎn)品。領(lǐng)用材料總成本：300,000+80,000+3,000+20,000=403,000元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料403,000貸：原材料電子元件300,000原材料外殼材料80,000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）3,000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（泡沫和說明書等）20,000計(jì)算人工成本假設(shè)生產(chǎn)AED的工人工資共計(jì)200,000元。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接人工200,000貸：應(yīng)付職工薪酬200,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬200,000貸：銀行存款200,000歸集制造費(fèi)用并分配（假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）本月車間設(shè)備折舊費(fèi)（貼片機(jī)月折舊額為800,000÷10÷12≈6,666.67元，焊接設(shè)備月折舊額為300,000÷8÷12≈3,125元）、水電費(fèi)20,000元，共計(jì)29,791.67元制造費(fèi)用，按照生產(chǎn)工時(shí)分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批AED的總工時(shí)為5,000小時(shí)，每工時(shí)分配制造費(fèi)用為29,791.67÷5,000≈5.96元/小時(shí)。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為4,000小時(shí)，分配的制造費(fèi)用為4,000×5.96=23,840元。會(huì)計(jì)分錄：歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用29,791.67貸：累計(jì)折舊（6,666.67+3,125）9,791.67銀行存款20,000分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用23,840貸：制造費(fèi)用29,791.67產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)的AED全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額為403,000+200,000+23,840=626,840元，假設(shè)入庫數(shù)量為1,000臺(tái)，單位成本為626,840÷1,000=626.84元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品AED626,840貸：生產(chǎn)成本直接材料403,000生產(chǎn)成本直接人工200,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用23,8403.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售AED600臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1,500元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：600×1,500=900,000元銷項(xiàng)稅額：900,000×13%=117,000元會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金1,017,000貸：主營業(yè)務(wù)收入900,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：600×626.84=376,104元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本376,104貸：庫存商品AED376,104產(chǎn)品銷售（賒銷）銷售AED300臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1,600元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。銷售收入：300×1,600=480,000元銷項(xiàng)稅額：480,000×13%=62,400元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款542,400貸：主營業(yè)務(wù)收入480,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）62,400結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：300×626.84=188,052元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本188,052貸：庫存商品AED188,0524.銷售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回50臺(tái)AED，原因是質(zhì)量問題。這50臺(tái)AED已確認(rèn)收入和成本，售價(jià)為1,500元/臺(tái)，成本為626.84元/臺(tái)。沖減收入和銷項(xiàng)稅額：銷售收入沖減：50×1,500=75,000元銷項(xiàng)稅額沖減：75,000×13%=9,750元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入75,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,750貸：應(yīng)收賬款84,750（假設(shè)原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：50×626.84=31,342元會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品AED31,342貸：主營業(yè)務(wù)成本31,3425.費(fèi)用環(huán)節(jié)銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計(jì)50,000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）7,000元。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用工資及福利57,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資50,000應(yīng)付職工薪酬福利7,000發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資50,000應(yīng)付職工薪酬福利7,000貸：銀行存款57,000廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)30,000貸：銀行存款30,000管理費(fèi)用（如行政人員工資、辦公費(fèi)等）行政管理人員工資100,000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）14,000元，辦公費(fèi)用20,000元，均以銀行存款支付。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資及福利114,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資100,000應(yīng)付職工薪酬福利14,000發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資100,000應(yīng)付職工薪酬福利14,000貸：銀行存款114,000支付辦公費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用20,000貸：銀行存款20,000財(cái)務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)等）支付銀行手續(xù)費(fèi)2,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)2,000貸：銀行存款2,0006.財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)計(jì)算利潤總額主營業(yè)務(wù)收入=900,000+480,00075,000=1,305,000元主營業(yè)務(wù)成本=376,104+188,05231,342=532,814元銷售費(fèi)用=57,000+30,000=87,000元管理費(fèi)用=114,000+20,000=134,000元財(cái)務(wù)費(fèi)用=2,000元利潤總額=1,305,000532,81487,000134,0002,000=551,186元計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）所得稅費(fèi)用：551,186×25%=137,796.5元會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用137,796.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅137,796.5實(shí)際繳納所得稅時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅137,796.5貸：銀行存款137,796.5結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤137,796.5貸：所得稅費(fèi)用137,796.5計(jì)算凈利潤凈利潤=551,186137,796.5=413,389.5元利潤分配（假設(shè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積）提取法定盈余公積：413,389.5×10%=41,338.95元會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積41,338.95貸：盈余公積法定盈余公積41,338.95假設(shè)向股東分配利潤100,000元（通過應(yīng)付股利科目核算）借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利100,000貸：應(yīng)付股利100,000實(shí)際支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利100,000貸：銀行存款100,000結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤413,389.5貸：利潤分配未分配利潤413,389.5企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)時(shí)間。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并制定具體的實(shí)施方案。四、控制活動(dòng)1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。6.運(yùn)營分析控制建立運(yùn)營分析制度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析，查找存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評(píng)控制建立科學(xué)合理的績效考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？冃Э荚u(píng)應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作