《上市公司內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化探究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述》3200字

目錄 11文獻(xiàn)綜述 11.1國外文獻(xiàn)綜述 11.2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 11.3研究評述 22相關(guān)概念及理論基礎(chǔ) 32.1內(nèi)部控制相關(guān)概念介紹 32.2理論基礎(chǔ) 3參考文獻(xiàn) 51文獻(xiàn)綜述1.1國外文獻(xiàn)綜述Probe（2020）在文章中指出優(yōu)秀的上市公司需要根據(jù)COSO報(bào)告和ERM框架要求，及時(shí)對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，使其不論何時(shí)都能準(zhǔn)確敏銳地識別、定位、分析和規(guī)避自身在經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)。Jones在其著作《當(dāng)代管理學(xué)》中指出，在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中環(huán)境要素不是一個(gè)單一構(gòu)成要素，企業(yè)經(jīng)營程度的好壞一定程度上受環(huán)境因素的直接影響，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化可以鼓勵(lì)員工充分發(fā)揮自身能動(dòng)性，提高工作效率，為企業(yè)長期持續(xù)經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)利益提供良好的成長氛圍。1.2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述內(nèi)部控制環(huán)境的重要性甄庚（2019）認(rèn)為上市公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相剝離的情況下，優(yōu)化上市公司企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實(shí)意義在于能夠幫助所有者獲得真實(shí)的、可靠的、有效的財(cái)務(wù)信息并且企業(yè)的資產(chǎn)安全得到一定程度的保障，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率與實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。周明（2018）認(rèn)為上市公司在保證資產(chǎn)安全、合規(guī)經(jīng)營、信息暢通以及監(jiān)督體制可以得到有效發(fā)揮的基礎(chǔ)之上，配合一套完善的內(nèi)部控制環(huán)境體系，形成內(nèi)部控制合力，確保企業(yè)各方面經(jīng)營及管理行為的合理合規(guī)，有很強(qiáng)的優(yōu)越性和戰(zhàn)略性。汪希銘（2019）認(rèn)為企業(yè)會計(jì)目前的信息質(zhì)量好壞與企業(yè)目前內(nèi)控環(huán)境之間有著很大的關(guān)聯(lián)度，尤其是內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)完整程度，在很大程度上影響著會計(jì)信息的質(zhì)量。內(nèi)部控制環(huán)境的組成因素王國梅（2019）影響上市公司內(nèi)部控制有效性的因素主要有公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、上市公司決策權(quán)的分配、內(nèi)部管控監(jiān)督力度大小和上市公司自身的規(guī)模、成長性以及財(cái)務(wù)狀況等特征。丁紅英（2014）認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)重要因素和必要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的提現(xiàn)，也是企業(yè)外部環(huán)境的折射和延伸。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅要考慮到公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化還應(yīng)該對法律環(huán)境進(jìn)行研究。內(nèi)部控制環(huán)境的不足與缺陷李小敏（2019）認(rèn)為我國內(nèi)部控制環(huán)境主要問題有：第一，管理層居于內(nèi)控制度之上，有章不循經(jīng)常發(fā)生；第二，員工自我管控意識弱，難以做到執(zhí)行有效；第三，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，不能提出建設(shè)性建議。鄧夢麗（2020）認(rèn)為我國內(nèi)部控制的不足在于，一部分上市企業(yè)內(nèi)部控制體系未能和企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，內(nèi)部控制制度應(yīng)在保持獨(dú)立性的基礎(chǔ)上為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)助力；二是上市企業(yè)橫向縱向信息溝通傳達(dá)受阻，自管自監(jiān)的評價(jià)機(jī)制落實(shí)不到位，監(jiān)督體制表面化、形式化、薄弱化。（4）內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化方面李亞勝（2019）認(rèn)為集團(tuán)公司中針對存在的問題解決對策有：一是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)調(diào)整傳統(tǒng)的以監(jiān)督、查錯(cuò)為核心的工作，進(jìn)一步拓寬內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，積極有效開展管理審計(jì)。二是要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和集團(tuán)化的管控架構(gòu)，完善組織結(jié)構(gòu)的改進(jìn)，管放結(jié)合做好權(quán)責(zé)分明。三是人力資源政策一定要站在尊重員工創(chuàng)造力和創(chuàng)新性的基礎(chǔ)上結(jié)合公司發(fā)展目標(biāo)，重視員工在公司內(nèi)部控制中的主導(dǎo)性。1.3研究評述根據(jù)大量數(shù)據(jù)資料可以看出國外內(nèi)部控制環(huán)境研究主要圍繞《內(nèi)部控制-整體框架》（即COSO報(bào)告）和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（ERM框架）這兩個(gè)話題展開，COSO內(nèi)部控制整體框架在國內(nèi)外理論界和實(shí)務(wù)界得到廣泛的認(rèn)可。同時(shí)COSO框架已成為諸多上市企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的權(quán)威性參考文件，也為世界范圍內(nèi)進(jìn)一步研究企業(yè)內(nèi)部整合框架和內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。而現(xiàn)階段我國借鑒了國外COSO關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)研究分析，在此基礎(chǔ)上將理論研究落地與我國企業(yè)發(fā)展中遇見的實(shí)際問題相結(jié)合，主要針對內(nèi)控環(huán)境的重要性、內(nèi)控環(huán)境組成因素及各因素的影響力強(qiáng)弱、構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)過程中所存在的問題及優(yōu)化建議這幾個(gè)方面進(jìn)行了較多的研究。2相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制相關(guān)概念介紹國內(nèi)外的專家學(xué)者對企業(yè)內(nèi)部控制做出了大量的研究分析，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵也隨著社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和實(shí)踐內(nèi)容不斷豐富而逐漸完善，關(guān)于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制環(huán)境的研究，如表1-1所示。表1-1內(nèi)部控制含義歸納表2.2理論基礎(chǔ)2.2.1委托代理理論委托代理理論一般表現(xiàn)為企業(yè)的所有人聘請職業(yè)經(jīng)理人來治理公司，在股權(quán)分散的上市公司一般為股東相互妥協(xié)讓步的結(jié)果。若企業(yè)建立完善的委托代理機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)被聘用的代理人滿足自身需求的同時(shí)，幫助企業(yè)價(jià)值的不斷提升，雙線互利上下協(xié)調(diào)，這不僅滿足了代理人工作的需求，還能兼顧委托人的利益目標(biāo)。此時(shí)代理人與委托人雙方不僅是互相合作還能彼此監(jiān)督，這是一種良性的委托關(guān)系，互相成就，雙方共贏。伴隨著社會的高速發(fā)展以及激烈的行業(yè)競爭，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，提高自身經(jīng)營效率，而現(xiàn)實(shí)情況是很多公司治理方面委托人作為公司的所有者，代理人作為企業(yè)的管理者易發(fā)生雙向摩擦?，F(xiàn)代企業(yè)管理中較為常見的代理問題有兩種，第一是道德風(fēng)險(xiǎn)問題；第二是逆向選擇問題。一方面部分委托代理方出于自身利益最大化的追求忽視企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)合理性，一切以經(jīng)濟(jì)利益為首要目的，千方百計(jì)牟取私利屬于道德風(fēng)險(xiǎn)問題；另一方面代理方容易忽視委托方的訴求，利用自身信息優(yōu)勢，隱瞞委托方或信息傳達(dá)不夠及時(shí)全面從而發(fā)生信息不對等的情況，此時(shí)可能產(chǎn)生逆向選擇問題?，F(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制中股東、經(jīng)營者、管理者和員工間形成多層代理鏈，存在多重委托代理關(guān)系，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取激勵(lì)機(jī)制，各層級相互監(jiān)督約束，減少代理成本。2.2.2權(quán)變理論權(quán)變理論提出企業(yè)的控制制度是根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部需求隨時(shí)發(fā)生變化的，即世界上不存在一成不變的管理模式，現(xiàn)階段主要有三種權(quán)變理論：領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)格與工作情景和領(lǐng)導(dǎo)控制程度相匹配（費(fèi)德勒理論）、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格要與下屬成熟度相符合并根據(jù)下屬成熟度的不同而改變（情境領(lǐng)導(dǎo)力理論）、領(lǐng)導(dǎo)者能為下屬設(shè)立目標(biāo)以及指明通向目標(biāo)的路徑（路徑—目標(biāo)理論）?？梢钥闯銎髽I(yè)制度往往需要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況及時(shí)調(diào)整，促使企業(yè)不失時(shí)機(jī)地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，這意味著企業(yè)在著手開始制定管理方案的時(shí)候就要策劃多套可以靈活機(jī)動(dòng)的運(yùn)營手段和內(nèi)部控制管理機(jī)制。由于外界環(huán)境的多變性和不可控性會使公司內(nèi)部環(huán)境也發(fā)生一定的變化，內(nèi)部控制機(jī)制必然也需要隨之一起進(jìn)行改變，此時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性能不能得到發(fā)揮，就取決于企業(yè)內(nèi)部和外部發(fā)生變化之后，新的內(nèi)部管理機(jī)制與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的適配情況。若領(lǐng)導(dǎo)者為企業(yè)設(shè)定的各種體系可以幫助企業(yè)及時(shí)根據(jù)外界環(huán)境進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制的改變，那么企業(yè)的內(nèi)部控制就能夠發(fā)揮作用、運(yùn)營高效。根據(jù)權(quán)變理論，目前我國農(nóng)業(yè)上市公司面臨的外部環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜而且行業(yè)競爭壓力較大,內(nèi)控環(huán)境必須做到幫助企業(yè)應(yīng)對外部環(huán)境變化的同時(shí)，積極調(diào)整公司自身的內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)建出符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的、更科學(xué)合理的監(jiān)管機(jī)制。參考文獻(xiàn)[1]董澤浩,宋夏云.基于內(nèi)部控制整合框架的上市公司控制環(huán)境的優(yōu)化研究——以輝山乳業(yè)為例[J].審計(jì)與理財(cái),2023(1):21-24.[2]馬丹娜.上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的探討[J].中國中小企業(yè),2023(4):219-221.[3]袁敏.化工行業(yè)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2022(7):3.[4]任駿.我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化措施[J].商業(yè)觀察,2022(2):67-69.[5]周潔.上市公司內(nèi)部控制存在問題及其優(yōu)化措施探討[J].時(shí)代商家,2022(23):160-162.[6]馬慧文.內(nèi)控視角下醫(yī)藥上市公司大股東侵占資產(chǎn)問題研究[D].福建農(nóng)林大學(xué),2022.[7]陳守燕.上市公司內(nèi)部控制存在的主要問題及關(guān)鍵優(yōu)化方案——以5家上市公司為例[J].科技經(jīng)濟(jì)市場,2024(1):79-81.[8]林洋,王永德,王剛.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].辦公室業(yè)務(wù),2023(8):30-32.DOI:10.3969/j.issn.1004-647X.2023.08.013.[9]吳留全,李宇.我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化[J].市場調(diào)查信息:綜合版,2022(15):00063-00065.[10]余冬蘭.新三板上市公司內(nèi)部控制環(huán)境研究[J].財(cái)訊,2022(22):205-207.[11]范桂銘.基于公司治理視角的上市公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].中國民商,2022(5):78-80.[12]李娟.論上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及優(yōu)化策略[J].首席財(cái)務(wù)官,2022,18(24):13-15.[13