企業(yè)自行建造倉庫的賬務(wù)處理－記賬實操

會計實操文庫企業(yè)自行建造倉庫的賬務(wù)處理－記賬實操1.企業(yè)自建倉庫用于存儲貨物（一般納稅人）初始建設(shè)階段業(yè)務(wù)場景：企業(yè)自行建造一座倉庫，領(lǐng)用工程物資300萬元（不含稅），其對應(yīng)的進項稅額為39萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為50萬元，市場售價為80萬元；發(fā)生人工費用100萬元；另外支付其他建筑安裝費用150萬元（不含稅），對應(yīng)的進項稅額為13.5萬元。賬務(wù)處理：領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程倉庫3000000貸：工程物資3000000領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時：借：在建工程倉庫500000貸：庫存商品500000發(fā)生人工費用時：借：在建工程倉庫1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000支付其他建筑安裝費用時：借：在建工程倉庫1500000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）135000貸：銀行存款1635000解釋：領(lǐng)用工程物資直接計入在建工程成本。領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項目（自建倉庫），按成本轉(zhuǎn)賬，不確認收入。人工費用和其他建筑安裝費用也計入在建工程成本，對于符合抵扣條件的進項稅額可以正常抵扣。達到預(yù)定可使用狀態(tài)業(yè)務(wù)場景：倉庫建造完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)倉庫6000000貸：在建工程倉庫6000000解釋：將在建工程的累計成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，此時倉庫開始計提折舊。折舊計提階段（假設(shè)倉庫預(yù)計使用壽命為20年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊）業(yè)務(wù)場景：企業(yè)每月對倉庫計提折舊。賬務(wù)處理：每月折舊額=6000000÷20÷12=25000（元）借：管理費用（或制造費用等，根據(jù)倉庫用途確定）25000貸：累計折舊25000解釋：如果倉庫主要用于存儲生產(chǎn)用原材料，折舊費用可計入制造費用；如果用于存儲行政辦公用品等，可計入管理費用。后續(xù)修繕支出（假設(shè)倉庫屋頂修繕花費30萬元，取得專用發(fā)票，進項稅額為2.7萬元）業(yè)務(wù)場景：倉庫使用過程中進行屋頂修繕。賬務(wù)處理：借：長期待攤費用300000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）27000貸：銀行存款327000假設(shè)分3年攤銷，每月攤銷額=300000÷3÷12=8333.33（元）借：管理費用（或制造費用等）8333.33貸：長期待攤費用8333.33解釋：對于不符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，如日常修繕等，計入長期待攤費用，在受益期內(nèi)分期攤銷。處置階段（假設(shè)倉庫出售，售價為700萬元，增值稅稅率為9%）業(yè)務(wù)場景：企業(yè)出售倉庫。賬務(wù)處理：轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理6000000累計折舊（已計提折舊金額）貸：固定資產(chǎn)倉庫6000000收到出售款項：借：銀行存款7630000貸：固定資產(chǎn)清理7000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）630000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理余額：借：固定資產(chǎn)清理1000000貸：資產(chǎn)處置損益1000000解釋：先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，收到款項時確認收入和銷項稅額，最后將固定資產(chǎn)清理的余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益，若為收益則在貸方。2.企業(yè)購買商業(yè)樓用于出租（一般納稅人）購買階段業(yè)務(wù)場景：企業(yè)購買一棟商業(yè)樓用于出租，購買價款為1000萬元，增值稅進項稅額為90萬元，另外支付相關(guān)稅費和手續(xù)費等50萬元。賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)商業(yè)樓10500000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）900000貸：銀行存款11400000解釋：因為購買商業(yè)樓用于出租，符合投資性房地產(chǎn)的定義，將其計入投資性房地產(chǎn)科目，相關(guān)稅費和手續(xù)費也計入成本，進項稅額符合條件可以抵扣。出租階段（假設(shè)年租金為120萬元，不含稅，增值稅稅率為9%）業(yè)務(wù)場景：企業(yè)將商業(yè)樓出租給租戶。賬務(wù)處理：收到租金時：借：銀行存款1200000×（1+9%）貸：其他業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1200000×9%解釋：收到租金確認其他業(yè)務(wù)收入和相應(yīng)的銷項稅額。后續(xù)計量（成本模式，假設(shè)商業(yè)樓預(yù)計使用壽命為40年，無殘值，采用直線法計提折舊）業(yè)務(wù)場景：企業(yè)每月對商業(yè)樓計提折舊。賬務(wù)處理：每月折舊額=1