《高級財務(wù)會計》20年秋-東財在線機(jī)考-模擬試題答案

一、單項選擇題（下列每小題的備選正確答案中，只有一個正確正確答案)1.已知甲公司從銀行兌換100萬美元，銀行公布的美元買入價為1美元=7.1元人民幣，賣出價為1美元＝7.2元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.13元人民幣，則甲公司計入銀行存款（美元戶）的人民幣金額為（）。A.710萬元B.713萬元C.715萬元D.720萬元正確答案：B2.需要列報每股收益的企業(yè)如果發(fā)生虧損，其每股收益則（）。A.不予列示B.以負(fù)數(shù)列示C.按-1列示D.按0列示正確答案：B3.某企業(yè)應(yīng)付職工薪酬期末余額為700萬元，其中允許稅前抵扣的金額為500萬元，其余為超過稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)而不得稅前抵扣的福利費。則該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（）。A.200萬元B.500萬元C.700萬元D.0正確答案：C4.公司2018年12月31日購入價值200萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，適用所得稅稅率25%。則2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）。A.1.2萬元（借方）B.2萬元（貸方）C.1.2萬元（貸方）D.2萬元（借方）正確答案：B5.我國外幣義務(wù)核算一般采用外部統(tǒng)賬制，指的是（）。A.各種外幣交易和事項在發(fā)生時統(tǒng)一按照某種外幣記賬B.各種外幣交易和事項在發(fā)生時統(tǒng)一折算成記賬本位幣入賬賬C.各種外幣交易和事項先按照原始外幣記賬，期末折算成記賬本位幣D.各種外幣交易和事項先按照原始外幣記賬，期末折算成某種外幣正確答案：B6.公司年初發(fā)行在外普通股數(shù)為2000萬股，9月30日回購600萬股作為庫存股，當(dāng)年歸屬于普通股股東的凈利潤為7770萬元。則當(dāng)年基本每股收益為（）。A.5.55元B.4.2元C.5.01元D.3.885元正確答案：B7.公司年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為50萬元，該費用只有在實際支付時才能稅前抵扣。當(dāng)年實際發(fā)生支出30萬元，年末又在原來基礎(chǔ)上計提質(zhì)量保證費用40萬元。則當(dāng)年末該負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（）。A.0萬元B.30萬元C.60萬元D.70萬元正確答案：A8.公司在2018年1月1日發(fā)行在外普通股2000萬股，2018年4月1日按市價增發(fā)普通股800萬股，2018年公司凈利潤為10920萬元。2019年7月1日以2018年末的總股數(shù)為基數(shù)每10股送2股作為股票股利。則在2019年利潤表中列報的2018年基本每股收益為（）。A.3.9元B.4.2元C.3.25元D.3.5元正確答案：D9.在編制合并財務(wù)報表時，關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的存貨交易，下列說法正確的是（）。A.只要存貨售出集團(tuán)之外，就無需做出任何抵銷處理B.只要存貨尚在集團(tuán)內(nèi)，就無需抵銷處理C.只要存貨售出集團(tuán)之外，則抵銷對集團(tuán)外的銷售收入D.只要存貨尚在集團(tuán)內(nèi)，則需抵銷存貨所含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤正確答案：D10.企業(yè)簽出一項外匯期權(quán)而收取一筆權(quán)利金，則企業(yè)在確認(rèn)現(xiàn)金資產(chǎn)增加的同時，對簽出的期權(quán)確認(rèn)為（）。A.權(quán)益工具B.金融負(fù)債C.金融負(fù)債或權(quán)益工具D.表外資產(chǎn)正確答案：B11.在連續(xù)編制合并財務(wù)報表時，對于第一年抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備，在第二年合并工作底稿中應(yīng)當(dāng)做出的相應(yīng)處理是（）。A.借記“資產(chǎn)減值損失”項目B.借記“年初未分配利潤”項目C.貸記“年初未分配利潤”項目D.貸記“資產(chǎn)減值損失”項目正確答案：C12.某企業(yè)購入公司債券一批，并采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。該債券面值為600萬元，票面利率為5%，實際支付價款（即公允價值）630萬元，另支付手續(xù)費等交易費用6萬元。則該債券投資的入賬價值為（）。A.600萬元B.603萬元C.630萬元D.636萬元正確答案：D13.對于一般金融資產(chǎn)而言，其預(yù)期信用損失在數(shù)額上等于（）。A.預(yù)期能收回現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面價值的差額B.應(yīng)收合同現(xiàn)金流量與預(yù)期能收回現(xiàn)金流量的差額的現(xiàn)值C.應(yīng)收合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面價值的差額D.計量日公允價值與賬面價值的差額正確答案：B14.在采用區(qū)分流動與非流動項目法進(jìn)行外幣報表折算時，非流動資產(chǎn)的折算匯率一般為（）。A.現(xiàn)行匯率B.歷史匯率C.即期匯率D.遠(yuǎn)期匯率正確答案：B15.公允價值估值中，反映當(dāng)前要求重置相關(guān)資產(chǎn)服務(wù)能力所需金額的估值技術(shù)被稱作（）。A.價值法B.成本法C.市場法D.收益法正確答案：B16.根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則，下列關(guān)于商譽(yù)的說法正確的是（）。A.企業(yè)自身凈資產(chǎn)評估增值就可能需要確認(rèn)商譽(yù)B.商譽(yù)只有通過非同一控制下企業(yè)合并才得以確認(rèn)C.商譽(yù)通常在同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生并予以確認(rèn)D.合并商譽(yù)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)較長時期內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)傉_答案：B17.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，如果不是立即可行權(quán)，下列做法正確的是（）。A.前者按照授予日的公允價值進(jìn)行處理，后者不予會計處理B.后者按照授予日的公允價值進(jìn)行處理，前者不予會計處理C.兩者在授予日均不做會計處理D.兩者在授予日均要按授予日的公允價值進(jìn)行會計處理正確答案：C18.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，對于重分類前發(fā)生的公允價值變動損益應(yīng)當(dāng)（）。A.轉(zhuǎn)入投資收益B.轉(zhuǎn)入其他綜合收益C.轉(zhuǎn)入金融資產(chǎn)成本D.不予處理正確答案：D19.甲企業(yè)合并乙企業(yè)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。購買日甲企業(yè)和乙企業(yè)的股東權(quán)益分別是2000萬元和800萬元。不考慮特殊情況，可以測斷，購買日合并報表中的“股東權(quán)益”總額（）。A.大于2800萬元B.等于2800萬元C.等于2000萬元D.不小于2000且不大于2800萬元正確答案：D20.套期會計方法指的是（）。A.將被套期項目的利得和損失計入當(dāng)期損益的方法B.將套期工具和被套期項目的利得和損失以凈額列示的方法C.將套期工具和被套期項目產(chǎn)生的利得或損失在相同會計期間計入當(dāng)期損益的方法D.利用套期工具的利得和損失的核算反映風(fēng)險敞口的方法正確答案：C21.甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，屬于非同一控制下企業(yè)合并，合并成本為6000萬元，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4500萬元，公允價值為7200萬元。下列說法正確的是（）。A.甲企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期損益1500萬元B.甲企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期損益1200萬元C.甲企業(yè)確認(rèn)商譽(yù)1500萬元D.甲企業(yè)確認(rèn)商譽(yù)1200萬元正確答案：B22.在現(xiàn)金流量套期中，套期工具累計公允價值損失為100萬元，被套期項目累計公允價值收益為80萬元元，則現(xiàn)金流量套期儲備的余額為（）。A.100萬元B.80萬元C.20萬元D.180萬元正確答案：B23.某公司向交易對手支付600萬元，約定半年后將獲取按當(dāng)時市價計算的價值600萬元的本公司股票，則公司在確認(rèn)現(xiàn)金資產(chǎn)減少的同時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項（）。A.金融資產(chǎn)B.金融負(fù)債C.權(quán)益工具D.資本公積正確答案：A24.某企業(yè)發(fā)行1億元的優(yōu)先股，承擔(dān)每年支付5%的股息的強(qiáng)制義務(wù)，則該優(yōu)先股應(yīng)當(dāng)被確認(rèn)為（）。A.金融負(fù)債B.權(quán)益工具C.金融負(fù)債或權(quán)益工具D.其他綜合收益正確答案：A25.企業(yè)選擇記賬本位幣的依據(jù)是（）。A.所在國流通的法定貨幣B.企業(yè)經(jīng)營所處主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中流通的貨幣C.企業(yè)為保值增值而存儲的貨幣D.企業(yè)向股東發(fā)放的主要貨幣正確答案：B26.企業(yè)在應(yīng)用估值技術(shù)計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用（）。A.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易協(xié)議價格B.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值C.能夠從市場數(shù)據(jù)中獲得的可觀察輸入值D.特定報告主體內(nèi)部可獲得的最佳信息正確答案：C27.實務(wù)中，在計算稀釋每股收益時，企業(yè)發(fā)行在外的歸屬于普通股股東的凈利潤一般也需要進(jìn)行調(diào)整的是（）。A.公司發(fā)行有股票期權(quán)B.公司發(fā)行有認(rèn)股權(quán)證C.公司發(fā)行有可轉(zhuǎn)換債券D.公司有股票回購計劃正確答案：C28.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)，支付合并成本7000萬元，屬于非同一控制企業(yè)控制合并，購買日乙公司全部凈資產(chǎn)（均為可辨認(rèn)）賬面金額為4000萬元，公允價值為5000萬元。則在購買日的合并資產(chǎn)表上，少數(shù)股東權(quán)益金額為（）。A.1200萬元B.1500萬元C.2000萬元D.3000萬元正確答案：B29.采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法估計公允價值時，如果現(xiàn)金流量選用合同現(xiàn)金流量，則折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)為（）。A.無風(fēng)險利率B.無風(fēng)險利率加違約風(fēng)險補(bǔ)償率C.無風(fēng)險利率加通貨膨脹補(bǔ)償率D.無風(fēng)險利率加通貨膨脹補(bǔ)償率及違約風(fēng)險補(bǔ)償率正確答案：B30.不考慮一攬子交易情形，在分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)控股合并情形下，合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本等于（）。A.每次交易時的投資成本之和B.所持有股權(quán)投資在合并日的公允價值C.以前交易的投資賬面價值與合并日追加投資支付的成本之和D.按持股比例計算的應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額正確答案：D31.某金融資產(chǎn)應(yīng)收合同現(xiàn)金流量總額為3000萬元，現(xiàn)值為2520萬元，預(yù)期能收到的現(xiàn)金流量總額為2700萬元，現(xiàn)值為2250萬元。則該金融資產(chǎn)的預(yù)期信用損失為（）。A.480萬元B.450萬元C.300萬元D.270萬元正確答案：D32.對于吸收合并，合并方對合并商譽(yù)的處理方法正確的是（）。A.商譽(yù)在合并方個別報表中單獨確認(rèn)，且不予攤銷B.確認(rèn)為一項無形資產(chǎn)并進(jìn)行分期攤銷C.作為“長期股權(quán)投資”賬面價值的組成部分D.作為吸收合并當(dāng)期合并方股東權(quán)益的組成部分正確答案：A33.甲公司以一處廠房為對價吸收合并了乙公司，屬于非同一控制下企業(yè)合并，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元，公允價值為7000萬元。廠房的賬面價值為5000萬元，公允價值為8000萬元。不考慮增值稅等其他因素，則合并成本為（）。A.5000萬元B.6000萬元C.7000萬元D.8000萬元正確答案：D34.甲企業(yè)以460萬元的合并成本購并非同一控制下的乙企業(yè)的全部股權(quán)，乙企業(yè)被并購時可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為400萬元，公允價值為420萬元，假定合并后凈資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)保持400萬元不變，企業(yè)所得稅稅率為25%。則購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中“商譽(yù)”為（）。A.60萬元B.45萬元C.40萬元D.20萬元正確答案：B35.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按照權(quán)益工具在授予日的公允價值計入（）。A.資本公積-股本溢價B.資本公積-其他資本公積C.應(yīng)付職工薪酬D.公允價值變動損益正確答案：B36.對于外幣貨幣性項目，其在資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔趯?yīng)的外幣金額乘以（）。A.外幣交易發(fā)生時的折算匯率B.財務(wù)報告期間的平均匯率C.上一資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率D.本資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率正確答案：D37.在公允價值計量過程中，估值技術(shù)的變更屬于（）。A.會計估計變更B.會計政策變更C.本期會計差錯D.前期重大差錯正確答案：A38.下列套期中既可以現(xiàn)金流量套期又可以作為公允價值套期處理的是（）。A.對已確認(rèn)資產(chǎn)的市場風(fēng)險進(jìn)行套期B.對確定承諾的外匯風(fēng)險進(jìn)行套期C.對已確認(rèn)負(fù)債的利率風(fēng)險進(jìn)行套期D.對已有外幣資產(chǎn)的外匯風(fēng)險進(jìn)行套期正確答案：B39.某公司持有一項固定利率公司債券，為防止因市場利率上升影響其市場價值，公司簽訂一份相同期限的利率互換協(xié)議。該套期類型屬于（）。A.公允價值套期B.現(xiàn)金流量套期C.外幣套期D.境外經(jīng)營凈投資套期正確答案：A40.企業(yè)某項無形資產(chǎn)于2018年1月初取得，初始成本為1600萬元，按10年直線法攤銷。2019年末劃為持有待售，轉(zhuǎn)換日公允價值為1500萬元。2020年7月2日，不再符合持有待售劃分條件，此時其公允價值（不考慮銷售費用）為1400萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1320萬元。不考慮相關(guān)稅費，則在停止劃為持有待售資產(chǎn)時，該項無形資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)調(diào)整為（）。A.1200萬元B.1320萬元C.1400萬元D.1500萬元正確答案：A41.有一項入賬價值為600萬元、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在首個個資產(chǎn)負(fù)債表日公允市價降為500萬元，若預(yù)期信用損失為80萬元，則應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額為（）。A.100萬元B.80萬元C.20萬元D.0萬元正確答案：C42.某企業(yè)發(fā)行一項永續(xù)債，下列各項中，導(dǎo)致該永續(xù)債被分類為金融負(fù)債的一個充分條件是（）。A.股利制動機(jī)制B.股利推動機(jī)制C.票息遞增條款D.強(qiáng)制付息條款正確答案：D43.對于購買或源生時已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，利息收入的計算方法為（）。A.賬面余額乘以經(jīng)信用調(diào)整的實際利率B.賬面余額乘以未經(jīng)信用調(diào)整的實際利率C.攤余成本乘以經(jīng)信用調(diào)整的實際利率D.攤余成本乘以未經(jīng)信用調(diào)整的實際利率正確答案：C44.將之前確認(rèn)的金融負(fù)債從資產(chǎn)負(fù)債表中予以轉(zhuǎn)出，在會計上稱做（）。A.清償B.結(jié)算C.轉(zhuǎn)移D.終止確認(rèn)正確答案：D45.2019年1月初，某集團(tuán)內(nèi)部一方將賬面價值為200萬元的無形資產(chǎn)按照300萬元的轉(zhuǎn)讓價款轉(zhuǎn)讓給另一方，另一方按照后續(xù)10年直線法攤銷。則在第一年編制合并報表時，下列做法正確的是（）。A.抵銷營業(yè)收入300萬元B.抵銷營業(yè)成本200萬元C.抵銷無形資產(chǎn)90萬元D.抵銷留存收益100萬元正確答案：C46.某公司折價發(fā)行債券并被分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，不考慮利率變化或非正常還款等特殊情形，則在債券存續(xù)期間，各年的實際利息費用（）。A.保持不變B.逐年變大C.逐年變小D.大小變化無規(guī)律正確答案：B二、多項選擇題（下列每小題的備選正確答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確正確答案)1.關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，下列說法符合我國準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.商譽(yù)金額等于合并成本超過被購買法所有者權(quán)益賬面價值份額的差額B.商譽(yù)金額等于合并成本超過被購買法可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的C.合并商譽(yù)至少每年度終了進(jìn)行減值測試，但不進(jìn)行攤銷D.合并商譽(yù)應(yīng)當(dāng)分期攤銷，并在出現(xiàn)減值跡象時進(jìn)行減值測試正確答案：B、C2.根據(jù)套期會計準(zhǔn)則，下列各項中可以成為被套期項目的有（）。A.已確認(rèn)資產(chǎn)B.已確認(rèn)負(fù)債C.尚未確認(rèn)的確定承諾D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易正確答案：A、B、C、D3.下列各項中，適用金融工具準(zhǔn)則規(guī)定的減值損失確定方法的內(nèi)容有（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.根據(jù)收入準(zhǔn)則確定的合同資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)正確答案：A、B、D4.在資產(chǎn)負(fù)債表日對外幣項目余額進(jìn)行折算時，下列各項中不產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.外幣銀行存款項目B.外幣應(yīng)收賬款項目C.外幣交易性金融資產(chǎn)項目D.外幣無形資產(chǎn)項目正確答案：C、D5.下列項目中，如果其持有目的發(fā)生改變，可能被劃分為持有待售資產(chǎn)類型的有（）。A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.交易性金融資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資正確答案：A、B、D6.下列各項中，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付類型的有（）。A.限制性股票B.模擬股票C.股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)正確答案：B、D7.在權(quán)益法下，長期股權(quán)投資明細(xì)核算所設(shè)置的明細(xì)科目有（）。A.成本B.損益調(diào)整C.其他綜合收益D.公允價值變動正確答案：A、B、C8.某項以公允價值進(jìn)行計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始成本等于計稅基礎(chǔ)。取得當(dāng)年其公允價值上升了800萬元，已知企業(yè)所得稅率為25%，則相關(guān)所得稅會計處理的影響有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元C.減少其他綜合收益200萬元D.增加所得稅費用200萬元正確答案：B、C9.股份支付會計準(zhǔn)則所指的權(quán)益工具包括（）。A.企業(yè)自身的權(quán)益工具B.企業(yè)的母公司的權(quán)益工具C.企業(yè)的子公司的權(quán)益工具D.與企業(yè)同受一家母公司控制的其他公司的權(quán)益工具正確答案：A、B、C、D10.下列項目中，可能使本期所得稅費用減少的有（）。A.本期應(yīng)交所得稅B.本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額C.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額D.本期遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額正確答案：B、C11.企業(yè)發(fā)行的將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若被分類為權(quán)益工具，則其應(yīng)滿足的條件可能有（）。A.該金融工具若為非衍生工具，其應(yīng)當(dāng)包括交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的合同義務(wù)B.該金融工具若為非衍生工具，其應(yīng)當(dāng)不包括交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的合同義務(wù)C.該金融工具若為衍生工具，企業(yè)只能以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)結(jié)算該金融工具D.該金融工具若為衍生工具，企業(yè)不能以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)結(jié)算該金融工具正確答案：B、C12.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列會計處理正確的有（）。A.合并成本等于合并支付對價的公允價值B.合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債僅限于被合并方賬面上原已確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債C.合并方在合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價值不變。D.合并支付對價的公允價值與取得的被合并方凈資產(chǎn)賬面價值份額之間的差額進(jìn)入當(dāng)期損益正確答案：B、C13.成本法下估計資產(chǎn)的公允價值，需要考慮的資產(chǎn)貶值因素有（）。A.實體性損耗B.經(jīng)濟(jì)性貶值C.功能性貶值D.流動性貶值正確答案：A、B、C14.企業(yè)計量公允價值所需要的價格信息應(yīng)當(dāng)依據(jù)（）。A.最近交易的市場B.具有一定活躍度的市場C.主要市場D.沒有主要市場的，選擇最有利市場正確答案：C、D15.下列估值方式中，屬于市場法類型的有（）。A.直接利用相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的公開報價B.采用資本資產(chǎn)定價模型進(jìn)行估值C.上市公司比較法D.交易案例比較法正確答案：A、C、D16.下列負(fù)債項目中，計稅基礎(chǔ)等于0的有（）。A.因違反稅法規(guī)定而應(yīng)支付的滯納金B(yǎng).預(yù)收的工程款在當(dāng)期應(yīng)繳納企業(yè)所得稅C.應(yīng)付職工薪酬中含有超過稅法抵扣標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費D.計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù)支出僅在以后期間實際支付時才能稅前抵扣正確答案：B、D17.對于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價值計量的服務(wù)成本可能計入（）。A.管理費用B.財務(wù)費用C.銷售費用D.制造費用正確答案：A、C、D18.母公司在合并子公司的當(dāng)期，應(yīng)收子公司賬款2000萬元，計提壞賬準(zhǔn)備500萬元。為編制當(dāng)期末合并資產(chǎn)負(fù)債表，需要抵銷的項目與金額有（）。A.抵銷應(yīng)收賬款1500萬元B.抵銷應(yīng)付賬款2000萬元C.抵銷信用減值損失500萬元D.抵銷未分配利潤500萬元正確答案：A、B、C19.對于分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，影響攤余成本金額的因素有（）。A.償還部分本金B(yǎng).公允價值變動C.初始確認(rèn)金額與到期日金額之差額的攤銷D.計提信用減值準(zhǔn)備正確答案：A、C、D20.對于企業(yè)接受從外部投入的外幣貨幣性資本業(yè)務(wù)，下列說法正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算B.可以采用合同約定匯率折算C.可以采用即期匯率的近似匯率折算D.投入資本與相應(yīng)外幣貨幣性項目之間不產(chǎn)生匯兌差額正確答案：A、D21.企業(yè)如果將某項資產(chǎn)劃分為持有待售類別，則應(yīng)當(dāng)滿足的條件包括（）。A.該設(shè)備對企業(yè)不再具有使用價值B.根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售C.企業(yè)已做出出售決議且獲得確定購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成D.企業(yè)與其他方已經(jīng)簽訂該設(shè)備的買賣合同，但并沒有嚴(yán)格要求不可撤銷正確答案：B、C22.公司當(dāng)期的廣告費支出有300萬元可以在未來期間抵扣，下列說法正確的有（）。A.該廣告支出的計稅基礎(chǔ)為200萬元B.該廣告支出的計稅基礎(chǔ)為0C.該廣告基礎(chǔ)形成可抵扣暫時性差異200萬元D.該廣告支出沒有產(chǎn)生暫時性差異正確答案：A、C23.根據(jù)我國外幣報表折算準(zhǔn)則，對于利潤表中的收入和費用項目，允許采用的折算匯率有（）。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.合同約定匯率C.遠(yuǎn)期匯率D.即期匯率的近似匯率正確答案：A、D24.下列股份支付類型中，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付類型的有（）。A.限制性股票B.模擬股票C.股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)正確答案：A、C三、判斷題1.對于溢價購入的債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，在債券持有期間，該金融資產(chǎn)的實際利息收益逐年降低。（）正確答案：正確2.企業(yè)將某項專利技術(shù)劃分為持有待售類型之后，即便是使用壽命不確定的無形資產(chǎn)也需要進(jìn)行攤銷。（）正確答案：錯誤3.企業(yè)將來需用自身普通股進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，必然構(gòu)成企業(yè)的一項權(quán)益工具。（）正確答案：錯誤4.企業(yè)以回購股份形式以備獎勵本企業(yè)職工的，很可能是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。（）正確答案：錯誤5.對于指定以公允價值計量，且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，當(dāng)期終止確認(rèn)時，原計入其他綜合收益的累計利得或損失不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）正確答案：正確6.股份支付中，企業(yè)在確定權(quán)益工具的公允價值時應(yīng)當(dāng)考慮非市場條件的影響。（）正確答案：錯誤7.企業(yè)擬通過非貨幣資產(chǎn)交換而非直接出售方式處置一條閑置不用的生產(chǎn)線，則不應(yīng)將其劃分為持有待售類別。（）正確答案：錯誤8.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，需要在可行權(quán)日之前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日按照該日的公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。（）正確答案：錯誤9.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，合并成本等于每次交易支付的投資成本之和。（）正確答案：錯誤10.企業(yè)將某項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為持有待售資產(chǎn)以后，該固定資產(chǎn)需要按照后續(xù)可能使用期限繼續(xù)提取折舊。（）正確答案：錯誤11.根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際已經(jīng)發(fā)生的減值損失確認(rèn)減值準(zhǔn)備。（）正確答案：錯誤12.在外幣財務(wù)報表折算中，“未分配利潤”項目按照報告期間的平均匯率予以折算。（）正確答案：錯誤13.在權(quán)益結(jié)算的股份支付中，對于等待期以后權(quán)益工具的公允價值變動，會計上不予處理。（）正確答案：正確14.遞延所得稅負(fù)債的增加一定導(dǎo)致所得稅費用的增加。（）正確答案：錯誤15.母公司購買子公司少數(shù)股權(quán)時，支付價款超過交易日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額作為商譽(yù)處理。（）正確答案：錯誤16.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時性差異都確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。（）正確答案：錯誤四、簡答題1.公允價值計量的基本要求有哪些？正確答案：第一，企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)或負(fù)債的特征，以及該資產(chǎn)或負(fù)債是以單項還是以組合方式進(jìn)行計量等因素。第二，企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定市場參與者在計量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是在當(dāng)前市場條件下的有序交易。第三，企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場進(jìn)行。不存在主要市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定該交易在最有利市場進(jìn)行。第四，企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)采用市場參與者在對該資產(chǎn)或負(fù)債定價時為實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化所使用的假設(shè)。2.簡述金融資產(chǎn)的劃分依據(jù)與劃分類型。正確答案：金融資產(chǎn)劃分依據(jù)有兩個：（1）企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式；（2）金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征。金融資產(chǎn)劃分類型有三類：（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（3）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。3.簡述我國對于境外經(jīng)營財務(wù)報表折算的主要規(guī)則。正確答案：第一資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。第二利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。第三產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“外幣報表折算差額”項目列示。4.在公允價值計量中，市場參與者應(yīng)具備哪些特征？正確答案：市場參與者，是指在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場（或最有利市場）中，同時具備下列特征的買方和賣方：（1）市場參與者應(yīng)當(dāng)相互獨立，不存在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》所述的關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（2）市場參與者應(yīng)當(dāng)熟悉情況，能夠根據(jù)可取得的信息對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以及交易具備合理認(rèn)知；（3）市場參與者應(yīng)當(dāng)有能力并自愿進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易。5.簡述金融工具減值的三階段及相應(yīng)的會計處理。正確答案：（1）信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加（第一階段）。處于該階段的金融工具應(yīng)當(dāng)按照未來12個月的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備，并按其賬面余額和實際利率計算利息收入（若該工具為金融資產(chǎn)，下同）。（2）信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值(第二階段）。處于該階段的金融工具按照該工具整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備，并按其賬面余額和實際利率計算利息收入。（3）初始確認(rèn)后發(fā)生信用減值（第三階段）。處于該階段的金融工具按照該工具整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備，已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)按其攤余成本和實際利率計算利息收入。6.簡述應(yīng)用套期會計的條件。正確答案：應(yīng)用套期會計應(yīng)同時滿足下列條件：（1）套期關(guān)系僅由符合條件的套期工具和被套期項目組成。（2）第二，在套期開始時，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項目，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系和企業(yè)從事套期的風(fēng)險管理策略和風(fēng)險管理目標(biāo)的書面文件。（3）套期關(guān)系符合套期有效性要求。五、業(yè)務(wù)處理題1.資料：A公司在2020年1月末以2000萬元取得B公司5%的少數(shù)股權(quán)，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（“其他權(quán)益工具投資”科目），并在每季度末采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。3月31日，所持有B公司股權(quán)的公云價值為2400萬元。5月20日，A公司又斥資30000萬元增持B公司50%的股權(quán)，累計持股比例為55%，形成非同一控制下的企業(yè)合并。原持有B公司5%的股權(quán)的公允價值為3000萬元。上述股權(quán)交易不屬于一攬子交易，A公司的盈余公積計提比例為10%。要求：做出上述A公司的有關(guān)股權(quán)交易的全部會計處理。正確答案：（1）2020年1月末借：其他權(quán)益工具投資2000貸：銀行存款2000（2）2020年3月31日借：其他權(quán)益工具投資300貸：其他綜合收益300（3）2020年5月20日借：長期股權(quán)投資30000貸：銀行存款30000借：長期股權(quán)投資3000貸：其他權(quán)益工具投資2400盈余公積60利潤分配-未分配利潤540借：其他綜合收益300貸：盈余公積30利潤分配-未分配利潤2702.資料：甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，2019年利潤總額為2000萬元，當(dāng)年支付非公益性贊助支出400萬元，針對應(yīng)收賬款計提了300萬元的壞賬準(zhǔn)備，計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù)金額500萬元，交易性金融資產(chǎn)年末公允價值上升了120萬元。有一套管理用的固定資產(chǎn)當(dāng)年計提折舊600萬元，稅法允許扣除折舊400萬元。假定當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債均沒有期初余額。要求：（1）計算應(yīng)交所得稅與所得稅費用。（2）做出所得稅核算的會計分錄。正確答案：（1）應(yīng)納稅所得額=2000+400+300+200+500-120+200=3480（萬元）應(yīng)交所得稅=3480×25%=870（萬元）可抵扣暫時性差異=300+200+500+200=1200（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=1200×25%=300應(yīng)納稅暫時性差異=120遞延所得稅負(fù)債=120×25%=30所得稅費用=870-300+30=600（萬元）（2）會計分錄：借：所得稅費用600遞延所得稅資產(chǎn)300貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅870遞延所得稅負(fù)債303.2020年1月初，A公司增發(fā)股份1500萬股，每股面值1元。A公司用增發(fā)股份中的1080萬股吸收合并B公司，另420萬股按每股1.5元的價格對外出售。當(dāng)時，B公司凈資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（其中，固定資產(chǎn)等資產(chǎn)7000萬元，應(yīng)付賬款等負(fù)債5000萬元；股本1800萬元，資本公積100萬元，盈余公積和未分配利潤分別為40萬元和60萬元），凈資產(chǎn)（均可辨認(rèn)）公允價值為2300萬元（其中固定資產(chǎn)評估增值300萬元）。A公司增發(fā)股份的手續(xù)費為10萬元，以銀行存款支付。要求：（1）假設(shè)A公司吸收合并B公司屬于同一控制下企業(yè)合并，做出相關(guān)會計分錄。（2）假設(shè)A公司吸收合并B公司屬于非同一控制下企業(yè)合并，做出相關(guān)會計分錄。正確答案：（1）借：固定資產(chǎn)等有關(guān)資產(chǎn)7000貸：應(yīng)付賬款等有關(guān)負(fù)債5000股本1080銀行存款10資本公積