旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度

文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務(wù)企業(yè)。原旅游部門所屬的旅游車船公司、旅游商貿(mào)公司，執(zhí)企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或1文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.部門。國有企業(yè)的年度會計報表還應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)2文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.3文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.4文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.5文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.6文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.7文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.4.企業(yè)如發(fā)行1年期以下的短期債券，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”5.庫存商品采用售價核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷差價”科8文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借計數(shù)，現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣9文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作10文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.的差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價）（商品、物資或支付有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記有關(guān)商品、物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時按償應(yīng)沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外11文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度，支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算。購入外匯額度時，按實(shí)際支付的金額，借記“外）；一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企二、外埠存款、是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀12文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目；如行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借退款時，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時，借記“銀行存款”13文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過1二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價款，借記本取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價款，貸記發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資14文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投的企業(yè)，也可增設(shè)“預(yù)收帳款”科目，核算企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經(jīng)營業(yè)務(wù)完成與其他單位結(jié)算時，借記本科目，貨記“營業(yè)收15文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等旅行社收到港澳地區(qū)或國外旅行社、飯店等預(yù)付的旅游費(fèi)用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費(fèi)用時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸的壞帳準(zhǔn)備，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”五、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳。旅行社使用本科目時，可16文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各17文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.飲食企業(yè)、飯店等庫存的食品原材料，進(jìn)行生產(chǎn)加工服務(wù)的照相、洗），領(lǐng)用的原材料，借記“營業(yè)成本”等科目，貸記本科目。月份終18文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、個別計價等方法計算確定。不同的材料可以采用先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處二、購入燃料的實(shí)際成本，包括買價和能直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)、保耗用的燃料直接計入當(dāng)期費(fèi)用，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”19文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時作相反分錄。查20文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.分期攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費(fèi)用”等科目，貸費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”等科目。報廢時，將低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科五、低值易耗品較多的企業(yè)，也可采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷。采），50％，計算當(dāng)月領(lǐng)用時的低值易耗品的攤銷額，借記“營業(yè)費(fèi)21文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.低值易耗品報廢時，應(yīng)按入庫的殘料價值，借記“原材料”等科按報廢低值易耗品的實(shí)際成本的50％減去殘料價值后的差額，借記二、企業(yè)的物料用品應(yīng)按實(shí)際成本記帳。購入的物料用品，比照22文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時相反分錄。查明庫存商品核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷差價”科目，核算企業(yè)購進(jìn)23文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.款”等科目；已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的商品，應(yīng)先計業(yè)成本”等科目，貸記本科目；月份終了，計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品實(shí)發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時作相反分錄。查24文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時，借記本科目，貸記“銀行存款”25文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價款，貸股票投資采用成本法核算的，發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；股票投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀26文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時，按實(shí)際支付的價款。借記內(nèi)分期攤銷。溢價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目（應(yīng)債券到期收回本息，按本息合計，劃記“銀行存款”等科目，按），27文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目（其他等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資28文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于29文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變30文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“在建工程”科目，安裝融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時，借接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，31文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按七、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目32文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)33文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.損失”科目，貸記本科目：屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行34文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.），企業(yè)自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目(××工程），貸記本企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目(××工程），貸企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目(×補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價款，借記本科目(××工程），貸記“銀行存款”屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算），35文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目(××工程），貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而少付的四、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”36文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸等科目，貸記“營業(yè)收入——其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的三、各種無形資產(chǎn)價值應(yīng)分期平均攤銷。攤銷時，借記“管理費(fèi)37文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入38文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.三、盤盈的各種材料、低值易耗品等流動資產(chǎn)，借記“原材料”時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值，可以收回的保險賠償和剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出——非常損失”39文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本40文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.等科目，貸記本科目；償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；材料驗(yàn)收入庫后，借記“原材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付貨單的金額，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目；償付時，借記本科三、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳。旅行社使用本科目時，可一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人41文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.的各種工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎等，不在本科二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣42文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.43文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”3.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”4.“應(yīng)交車船使用稅”5.“應(yīng)交土地使用稅”。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土44文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括45文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.二、企業(yè)計算出應(yīng)付的利潤，借記“利潤分配——應(yīng)付利潤”科交的款項(xiàng)，包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金46文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.成本、費(fèi)用。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤47文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.48文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.），面值發(fā)行的債券，按應(yīng)計利息，借記“在建工程”“財務(wù)費(fèi)用”49文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應(yīng)計利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門50文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；工程完工交付使用時，按期實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固51文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.協(xié)議約定的價格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，貸“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈，應(yīng)按同類資52文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.溢價。投資者實(shí)際繳付資本時，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科53文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科54文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科企業(yè)計算出應(yīng)上交財政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基55文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目（未分配利潤“，借記”本年利潤“科目，貸記本科目（未其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤“明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后”未分配的，應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科56文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入，包括客房收入、餐飲收入、商品部收入、車隊(duì)收入、其他收入等；旅行社的營業(yè)收入，包括綜合服務(wù)收入、組團(tuán)外聯(lián)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項(xiàng)收入、其他收入等；酒樓、餐館等飲食企業(yè)的營業(yè)收入，包括餐洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的收入，包括各種服務(wù)收入等。從事咨詢服務(wù)應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境（或離開本地）時確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價款記帳。本月實(shí)現(xiàn)的營業(yè)57文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.飯店、賓館、旅店的營業(yè)成本，包括餐飲原材料成本、商品進(jìn)價機(jī)場費(fèi)等；酒樓、餐館的營業(yè)成本，包括餐飲的原材料成本、商品的進(jìn)價成本等；照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的營業(yè)成本主要指耗用的58文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.五、本科目的明細(xì)帳應(yīng)與“營業(yè)收入”科目的明細(xì)帳的設(shè)置相適輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險費(fèi)、燃料費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、物料消耗、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、營業(yè)