稅務(wù)局個人所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

個人所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)目錄個人所得稅稅目一個人所得稅如何申報三個人所得稅的扣除項目二一個人所得稅稅目新個人所得稅法共包括九個稅目:(1)工資、薪金所得;(2)勞務(wù)報酬所得;(3)稿酬所得;(4)特許權(quán)使用費所得;(5)經(jīng)營所得;(6)利息、股息、紅利所得;(7)財產(chǎn)租賃所得;(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(9)偶然所得.工資薪金所得的征稅范圍：

工資、薪金所得是指個人因任職或受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，工資薪金所得按收入全額計稅。

支付方式：包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證劵、實物以及其他形式的支付。

在實務(wù)中，我們要注意個人個人從任職受雇的單位取得的各類所得，均要計算繳納個人所得稅。如：雇員從單位取得的各類獎金、實物、商業(yè)保險等。勞務(wù)報酬所得征稅范圍：勞務(wù)報酬所得是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報酬與工資薪金的區(qū)別：在實務(wù)中，勞務(wù)報酬與工資薪金容易混淆。一般來講，工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得。這里的非獨立個人勞動，是指個人所從事的由他人指定、安排并接受管理的勞動、工作或服務(wù)于行政、事業(yè)、企業(yè)單位。而勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭和被雇傭的關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。新稅法中，兩者都并入綜合所得計算繳納個人所得稅。二綜合所得個人所得稅的扣除項目綜合所得的扣除包括四大類：基本減除費用每年6萬元，專項扣除，專項附加扣除，依法確定的其他扣除。綜合所得主要包括：（1.工資、薪金所得，2.勞務(wù)報酬所得、3.稿酬所得、4.特許權(quán)使用費所得）基本減除費用：從年收入中減除費用扣除6萬元，也就是按年可以扣除6萬元，但是在預(yù)扣預(yù)繳時，每個月仍然扣除5000元。需要注意的是：如果工作時間不足12個月，納稅人在匯算清繳時，可以扣除的基本費用扣除仍然為每年6萬元。專項扣除：專項扣除包括：按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。注意：個人所得稅只能扣除“三險一金”。生育保險和工傷保險全部都有企業(yè)承擔(dān)，個人不需要繳納，因此個人不能在個人所得稅稅前扣除。專項附加扣除：根據(jù)最新的各種條例及修改后，新的專項附加扣除分為7項支出：1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)。2.子女教育。3.繼續(xù)教育。4.大病醫(yī)療。5.住房貸款利息。6.住房租金。7.贍養(yǎng)老人。其中，3歲以下嬰幼兒照護(hù)自2022年起實施。三歲以下嬰幼兒照護(hù)2022年3月28日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》，明確自2022年1月1日起，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2023年8月28日國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。子女教育納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。（無全日制學(xué)歷教育的學(xué)籍，無法享受。）學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女自2023年1月1日起，子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個子女每月1000元提高到2000元。專項附加扣除政策解讀一方100%扣除雙方各50%扣除具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更二選一專項附加扣除政策解讀納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。繼續(xù)教育專項附加扣除政策解讀納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。（多個證書的不能疊加扣除，這里面取得證書的當(dāng)年應(yīng)為發(fā)證日期，?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得，所以2019年以后才享受。）專項附加扣除政策解讀父母扣除本人扣除個人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育(二選一)例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。專項附加扣除政策解讀在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。大病醫(yī)療專項附加扣除政策解讀15000元95000元據(jù)實扣除8萬元以內(nèi)0元如何理解8萬限額扣除如何分別計算扣除額：醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）-15000元后在8萬元內(nèi)據(jù)實扣除。例如A個人2019年醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）6萬-1.5萬元=4.5萬元，4.5萬元由納稅人在2020年3月1日-6月31日內(nèi)依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時申報扣除。在例如S個人2019年醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）17萬-1.5萬元=15.5萬元，8萬元由納稅人在2020年3月1日-6月31日內(nèi)依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時申報扣除，其他7.5萬不予扣除；（扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）匯算清繳時個人所得稅稅款多退少補(bǔ)。專項附加扣除政策解讀納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。（一個人自費部分不超過15000元的部分不能扣除，三人或多人不疊加扣除）專項附加扣除政策解讀納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。住房貸款利息首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。專項附加扣除政策解讀住房貸款夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。專項附加扣除政策解讀住房租金納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。專項附加扣除政策解讀除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。其他規(guī)定專項附加扣除政策解讀市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。南陽市轄區(qū)戶籍人口大約193萬人，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元。主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。其他規(guī)定納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。專項附加扣除政策解讀贍養(yǎng)老人納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除被贍養(yǎng)人是指年滿60歲（含）的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。（可以隔代贍養(yǎng)。）專項附加扣除政策解讀新規(guī)：自2023年1月1日起，贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。專項附加扣除政策解讀專項附加扣除政策的辦理途徑：1、日常由單位發(fā)工資時按月預(yù)扣稅款時辦理（由單位按月預(yù)扣稅款時辦理）除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。2、自行申報辦理（次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理）一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除：①不愿意將相關(guān)專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的；③有大病醫(yī)療支出項目的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。有關(guān)補(bǔ)扣措施：一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報時辦理扣除。專項附加扣除政策解讀個人所得稅專項附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。1234納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時將相關(guān)信息報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的信息。專項附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除相關(guān)信息。納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。專項附加扣除政策解讀三個人所得稅稅款計算方法預(yù)扣預(yù)繳2六綜合所得的計算方法匯算清繳稅款計算—預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除【其中】累計減除費用按照5000元每月乘以納稅人當(dāng)年截止本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)員工當(dāng)期可扣除的專項附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。個人所得稅稅款計算方法