注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目試卷與參考答案(2025年)

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目模擬試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目是：A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出C、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除D、企業(yè)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定繳納的印花稅2、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為：A、18萬元B、24萬元C、30萬元D、36萬元3、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，哪一項(xiàng)是正確的？（）A、企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物，應(yīng)在每期實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)收入。B、企業(yè)將商品用于對(duì)外捐贈(zèng)，在實(shí)際交付時(shí)確認(rèn)收入。C、采取預(yù)收款方式銷售商品，在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。D、企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)在貼出現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)收入。4、納稅人自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品用于（）時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。A、對(duì)外投資B、捐助貧困學(xué)校C、擴(kuò)建倉(cāng)庫(kù)D、對(duì)外提供加工設(shè)備5、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅稅率為17%。某個(gè)月份，甲公司銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15.4萬元。該月甲公司應(yīng)繳納的增值稅為（

）萬元。A、-1.38B、0C、0.12D、8.076、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月取得應(yīng)稅銷售（不含稅）收入300萬元，發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為24萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)納增值稅多少？A、28萬元B、38萬元C、32萬元D、37.2萬元7、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是：A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、銷售不動(dòng)產(chǎn)D、進(jìn)口貨物8、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬元，發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：A、支付給投資者的股息B、發(fā)生的合理的工資薪金支出C、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D、發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于應(yīng)稅“現(xiàn)代服務(wù)”中的租賃服務(wù)的是（）。A、融資性售后回租B、有線電視安裝C、程租D、干租10、某企業(yè)2022年3月購(gòu)進(jìn)一塊土地使用權(quán)，支付總價(jià)格200萬元，其中土地價(jià)格150萬元，過戶手續(xù)費(fèi)等30萬元。該土地購(gòu)進(jìn)時(shí)計(jì)入“無形資產(chǎn)”進(jìn)行攤銷，截至2022年12月31日攤銷了15萬元。2023年3月該企業(yè)將上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入260萬元。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用的增值稅稅率為（）。A、5%B、9%C、6%D、13%11、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月銷售收入（含稅）為200萬元，銷售成本為160萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅為10萬元，實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)為（）萬元。A.20B.30C.40D.5012、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額？A.國(guó)債利息收入B.境外投資收益C.放棄債權(quán)的收入D.房屋租賃收入13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，不屬于應(yīng)納稅收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供技術(shù)服務(wù)收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.接受捐贈(zèng)收入14、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.利息、股息、紅利所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得15、下列關(guān)于出口貨物增值稅退（免）稅的說法中，錯(cuò)誤的是（數(shù)字、）。A、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，適用增值稅免稅政策B、出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，未分開核算和申報(bào)的，從高程稅率C、以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，增值稅退稅率執(zhí)行9%D、出口企業(yè)應(yīng)將不同退稅率的貨物分開申報(bào)退（免）稅，未分開申報(bào)退（免）稅的，從低適用退稅率16、某外貿(mào)企業(yè)出口貨物一批，報(bào)關(guān)單上注明的離岸價(jià)格為100萬元，出口退稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退稅額是（數(shù)字、）萬元。A、13B、10.3C、10.7D、9.3817、以下關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是：A.凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人B.增值稅納稅人不包括在中國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人C.從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人必須是增值稅納稅人，但提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人不是D.增值稅納稅人包括所有在中國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)18、下列關(guān)于印花稅的說法中，不正確的是：A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證征收的一種行為稅B.我國(guó)印花稅的稅率采用比例稅率和定額稅率兩種形式C.應(yīng)稅憑證是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用的具有法律效力的憑證D.凡在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是否健全，都必須依法繳納印花稅19、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目？A.員工工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C.職工福利費(fèi)D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)20、某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)成本800萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，營(yíng)業(yè)外收入10萬元，營(yíng)業(yè)外支出5萬元。該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額為：A.150萬元B.170萬元C.180萬元D.190萬元21、下列情形中，可以享受增值稅免稅政策的是（）。A、納稅人銷售用于學(xué)校、醫(yī)院的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B、納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品C、納稅人銷售自己使用過的2019年6月購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備D、納稅人銷售古舊圖書22、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付買價(jià)50000元，稅法規(guī)定的扣除率為10%，假設(shè)無其他扣除項(xiàng)目，其允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A、5000元B、6500元C、5500元D、4500元23、根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工勞務(wù)C.出口貨物退（免）稅D.出售不動(dòng)產(chǎn)24、某企業(yè)為一般納稅人，2023年1月取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為200,000元，當(dāng)月銷售額為1,000,000元。該企業(yè)本月應(yīng)計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額為多少？A.78,000元B.82,000元C.90,000元D.100,000元二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除D、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除E、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除2、以下哪些情形下，納稅人可以享受增值稅免稅政策？（）A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的加工勞務(wù)C.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)D.個(gè)人銷售自己使用過的物品3、下列各項(xiàng)中，符合增值稅征稅范圍的有：A、銷售農(nóng)產(chǎn)品B、提供餐飲服務(wù)C、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)D、維修車輛4、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅征收率的說法中，哪些是正確的？A.小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。B.自2021年起，對(duì)于月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人，適用增值稅免稅政策。C.小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。D.小規(guī)模納稅人提供跨境服務(wù)，適用增值稅零稅率。5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有：A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.利息收入E.股息收入6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除7、企業(yè)下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除的有：A.研究開發(fā)費(fèi)用B.每月發(fā)生的職工薪資C.捐贈(zèng)支出，用于自然災(zāi)害地區(qū)D.因違反稅法規(guī)定而被加收的滯納金8、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪些情形下納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？A.購(gòu)買固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B.接受交通運(yùn)輸服務(wù)，并取得合法有效的增值稅專用發(fā)票C.向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品或提供勞務(wù)D.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料9、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、銷售不動(dòng)產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)E、出租不動(dòng)產(chǎn)10、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）。A、采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B、委托商場(chǎng)代銷貨物，為商場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天C、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或者取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天11、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的項(xiàng)目有（）。A.銷售貨物收入B.投資收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.視同銷售的收入12、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的表述中，正確的有：A.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.小規(guī)模納稅人不能轉(zhuǎn)登記為一般納稅人C.一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅D.一般納稅人銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，適用的基本稅率為13%13、下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的有：A.增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)的增值額征稅的稅種。B.增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。C.增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。D.增值稅的征收率分為6%、9%、13%等幾個(gè)檔次。E.增值稅的征稅對(duì)象包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及提供交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融、保險(xiǎn)、文化、教育、衛(wèi)生、體育、娛樂等應(yīng)稅服務(wù)。14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.商場(chǎng)銷售的高檔化妝品B.4S店銷售的小轎車C.卷煙廠自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲D.百貨公司零售的實(shí)木地板三、計(jì)算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題某企業(yè)為一家從事房地產(chǎn)開發(fā)銷售的公司，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示如下：1.2018年銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金10000萬元；2.2018年銷售商品、提供勞務(wù)發(fā)出商品成本8600萬元，結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”；3.2018年結(jié)轉(zhuǎn)“銷售費(fèi)用”1500萬元；4.2018年結(jié)轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用”800萬元；5.2018年計(jì)提“財(cái)務(wù)費(fèi)用”利息支出200萬元；6.2018年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為500萬元；7.2018年增值稅銷項(xiàng)稅額為1700萬元；8.2018年底，企業(yè)有未償還的上一期增值稅欠稅300萬元；9.2018年企業(yè)支付城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)共計(jì)800萬元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2018年增值稅應(yīng)納稅額；2.計(jì)算該企業(yè)2018年底未償還的增值稅欠稅；3.分析該企業(yè)2018年度可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二題題目背景：某公司是一家位于中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)，2023年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售商品收入1200萬元（不含增值稅）；購(gòu)買原材料支出800萬元（不含增值稅）；支付員工工資及福利費(fèi)150萬元；發(fā)生管理費(fèi)用100萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元；支出研發(fā)費(fèi)用60萬元，符合加計(jì)扣除政策條件；當(dāng)年取得國(guó)債利息收入30萬元；年初固定資產(chǎn)原值500萬元，當(dāng)年新增固定資產(chǎn)100萬元，年末固定資產(chǎn)凈值400萬元，折舊方法采用直線法，預(yù)計(jì)殘值率為5%，固定資產(chǎn)折舊年限為10年；當(dāng)年發(fā)生非正常損失20萬元，包括因自然災(zāi)害造成的存貨損失10萬元，以及因管理不當(dāng)導(dǎo)致的庫(kù)存現(xiàn)金短缺10萬元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)外收入20萬元，其中包含捐贈(zèng)收入10萬元；當(dāng)年支付營(yíng)業(yè)外支出10萬元，其中包含捐贈(zèng)支出8萬元。假設(shè)該公司適用的企業(yè)所得稅率為25%。請(qǐng)根據(jù)以上信息，計(jì)算該公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額，并簡(jiǎn)要說明計(jì)算過程。要求：1.計(jì)算該公司2023年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。2.計(jì)算可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額。3.計(jì)算該公司2023年度應(yīng)納稅所得額。4.計(jì)算該公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。5.簡(jiǎn)述在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，哪些項(xiàng)目可以免稅，哪些項(xiàng)目不得稅前扣除。第三題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.銷售貨物，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%；2.提供咨詢服務(wù)，含稅收入為50萬元，增值稅稅率為6%；3.購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為100萬元，增值稅稅率為13%；4.購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為50萬元，增值稅稅率為13%，設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣；5.年末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈原材料一批，賬面價(jià)值為10萬元，增值稅稅率為13%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2022年度增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)2022年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅稅額。第四題【題目】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月進(jìn)口一批貨物，該貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元人民幣。已知進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。此外，該批進(jìn)口貨物還需支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用5萬元（不含稅），并取得合法的運(yùn)輸發(fā)票。假設(shè)該企業(yè)在進(jìn)口貨物時(shí)已按時(shí)繳納了相應(yīng)的稅款，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅和總支付金額?！疽蟆?.列示詳細(xì)計(jì)算過程。2.給出最終答案，并標(biāo)明答案單位?！敬鸢讣敖馕觥俊居?jì)算過程】1.計(jì)算關(guān)稅：關(guān)稅完稅價(jià)格=150萬元關(guān)稅稅率=10%關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅率關(guān)稅=150萬元×10%=15萬元2.計(jì)算增值稅：進(jìn)口貨物的增值稅計(jì)算基礎(chǔ)為關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅和運(yùn)輸費(fèi)用之和增值稅完稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+運(yùn)輸費(fèi)用增值稅完稅價(jià)格=150萬元+15萬元+5萬元=170萬元增值稅稅率=13%增值稅=增值稅完稅價(jià)格×增值稅稅率增值稅=170萬元×13%=22.1萬元3.計(jì)算總支付金額：總支付金額=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+增值稅+運(yùn)輸費(fèi)用總支付金額=150萬元+15萬元+22.1萬元+5萬元=192.1萬元四、綜合題（2題，共31分）第一題潘某是一家民營(yíng)企業(yè)的總經(jīng)理，負(fù)責(zé)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)管理。根據(jù)我國(guó)稅法及相關(guān)規(guī)定，潘某需要按照以下情況處理稅務(wù)問題：1.潘某從企業(yè)取得工資、薪金所得96000元，其中包括每月固定工資8800元和年終獎(jiǎng)金78000元。2.潘某因工作需要在國(guó)外出勤，取得免抵稅的境外綜合所得36000元。3.企業(yè)為潘某支付了醫(yī)療保險(xiǎn)及商業(yè)健康保險(xiǎn)共計(jì)10000元，其中應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為8000元。要求：（1）計(jì)算潘某工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算潘某免抵稅的境外綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算潘某醫(yī)療保險(xiǎn)及商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)用可享受的稅前扣除。（4）綜合以上情況，計(jì)算潘某全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。第二題題目背景：某企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱A公司）是一家位于中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)，主要業(yè)務(wù)涉及電子產(chǎn)品制造。2023年度，A公司發(fā)生了一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括但不限于銷售產(chǎn)品、采購(gòu)原材料、支付員工薪酬等。其中，2023年12月，A公司向其境外子公司B公司出售一批電子產(chǎn)品，售價(jià)為50萬美元，成本為30萬美元。此外，A公司在2023年內(nèi)還支付了100萬元人民幣的員工工資，并為所有員工繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。假設(shè)美元兌換人民幣匯率為6.5元人民幣/美元，且不考慮其他稅費(fèi)影響。題目要求：1.計(jì)算A公司2023年度因向境外子公司B公司銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額。2.若A公司享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，假設(shè)研發(fā)費(fèi)用總額為200萬元人民幣，加計(jì)扣除比例為75%，計(jì)算加計(jì)扣除后的應(yīng)納稅所得額。3.假設(shè)A公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，計(jì)算A公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。4.分析在上述條件下，如果A公司將銷售給B公司的價(jià)格調(diào)整至60萬美元，對(duì)A公司應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳稅款的影響。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目模擬試卷與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目是：A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出C、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除D、企業(yè)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定繳納的印花稅答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。其他選項(xiàng)A、B、D均為稅法規(guī)定的可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目。2、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為：A、18萬元B、24萬元C、30萬元D、36萬元答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。假設(shè)該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為X萬元，則有：X=30萬元×60%=18萬元X≤600萬元×5‰=3萬元由于18萬元超過了3萬元，因此該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為3萬元。選項(xiàng)B正確。3、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，哪一項(xiàng)是正確的？（）A、企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物，應(yīng)在每期實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)收入。B、企業(yè)將商品用于對(duì)外捐贈(zèng)，在實(shí)際交付時(shí)確認(rèn)收入。C、采取預(yù)收款方式銷售商品，在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。D、企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)在貼出現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)收入。答案：B。解析：對(duì)于選項(xiàng)A，分期收款方式銷售貨物，應(yīng)按合同約定的收款日期來確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，預(yù)收款方式銷售商品，則是在商品發(fā)出之日確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，不應(yīng)確認(rèn)收入，體現(xiàn)了企業(yè)收入確認(rèn)的原則性。4、納稅人自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品用于（）時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。A、對(duì)外投資B、捐助貧困學(xué)校C、擴(kuò)建倉(cāng)庫(kù)D、對(duì)外提供加工設(shè)備答案：A。解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資、分配利潤(rùn)、贈(zèng)送等方面時(shí)，需要按照最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納相應(yīng)的消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)A是正確的。這里注意區(qū)分不同使用方向?qū)οM(fèi)稅計(jì)算方式的影響。5、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅稅率為17%。某個(gè)月份，甲公司銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15.4萬元。該月甲公司應(yīng)繳納的增值稅為（

）萬元。A、-1.38B、0C、0.12D、8.07答案：B解析：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元×17%-15.4萬元=1.7萬元-15.4萬元=-13.7萬元，由于應(yīng)納稅額小于0，則該月甲公司無需繳納增值稅。6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月取得應(yīng)稅銷售（不含稅）收入300萬元，發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為24萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)納增值稅多少？A、28萬元B、38萬元C、32萬元D、37.2萬元答案：D解析：該企業(yè)4月份應(yīng)納增值稅＝當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×稅率-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+上期結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300萬元×13%-24萬元+8萬元=39萬元-24萬元+8萬元=37.2萬元。7、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是：A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、銷售不動(dòng)產(chǎn)D、進(jìn)口貨物答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，因此不屬于增值稅征稅范圍。8、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬元，發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：A、支付給投資者的股息B、發(fā)生的合理的工資薪金支出C、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D、發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，支付給投資者的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而合理的工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出和研發(fā)費(fèi)用在符合相關(guān)稅法規(guī)定的情況下，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于應(yīng)稅“現(xiàn)代服務(wù)”中的租賃服務(wù)的是（）。A、融資性售后回租B、有線電視安裝C、程租D、干租答案：B解析：有線電視安裝屬于“建筑服務(wù)”中的安裝服務(wù)，不屬于“現(xiàn)代服務(wù)”中的租賃服務(wù)。10、某企業(yè)2022年3月購(gòu)進(jìn)一塊土地使用權(quán)，支付總價(jià)格200萬元，其中土地價(jià)格150萬元，過戶手續(xù)費(fèi)等30萬元。該土地購(gòu)進(jìn)時(shí)計(jì)入“無形資產(chǎn)”進(jìn)行攤銷，截至2022年12月31日攤銷了15萬元。2023年3月該企業(yè)將上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入260萬元。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用的增值稅稅率為（）。A、5%B、9%C、6%D、13%答案：C解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于“銷售無形資產(chǎn)”，根據(jù)最新的增值稅稅率規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%。11、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月銷售收入（含稅）為200萬元，銷售成本為160萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅為10萬元，實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)為（）萬元。A.20B.30C.40D.50答案：C解析：根據(jù)增值稅計(jì)算公式：銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)，稅率假設(shè)為13%。所以，不含稅銷售額=200/(1+13%)=176.99萬元。增值稅銷項(xiàng)稅額=200-176.99=23.01萬元。實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)=不含稅銷售額-銷售成本-消費(fèi)稅=176.99-160-10=6.99萬元，四舍五入為40萬元。12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額？A.國(guó)債利息收入B.境外投資收益C.放棄債權(quán)的收入D.房屋租賃收入答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定，企業(yè)取得國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。而境外投資收益、放棄債權(quán)的收入和房屋租賃收入，均屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生的應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，選項(xiàng)A國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，不屬于應(yīng)納稅收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供技術(shù)服務(wù)收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.接受捐贈(zèng)收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，接受捐贈(zèng)收入屬于企業(yè)的非經(jīng)常性損益，不計(jì)入應(yīng)納稅收入。而銷售商品收入、提供技術(shù)服務(wù)收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入均屬于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅收入。14、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.利息、股息、紅利所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。而特許權(quán)使用費(fèi)所得是應(yīng)稅所得項(xiàng)目之一，不屬于本題的答案。15、下列關(guān)于出口貨物增值稅退（免）稅的說法中，錯(cuò)誤的是（數(shù)字、）。A、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，適用增值稅免稅政策B、出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，未分開核算和申報(bào)的，從高程稅率C、以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，增值稅退稅率執(zhí)行9%D、出口企業(yè)應(yīng)將不同退稅率的貨物分開申報(bào)退（免）稅，未分開申報(bào)退（免）稅的，從低適用退稅率答案：C解析：出口貨物中，以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客，實(shí)際上是以貨運(yùn)方式載運(yùn)了旅客，仍然應(yīng)執(zhí)行13%的退稅率。16、某外貿(mào)企業(yè)出口貨物一批，報(bào)關(guān)單上注明的離岸價(jià)格為100萬元，出口退稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退稅額是（數(shù)字、）萬元。A、13B、10.3C、10.7D、9.38答案：C解析：退稅額=報(bào)關(guān)單上注明的離岸價(jià)格×出口退稅稅率=100×10.7%=10.7萬元。17、以下關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是：A.凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人B.增值稅納稅人不包括在中國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人C.從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人必須是增值稅納稅人，但提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人不是D.增值稅納稅人包括所有在中國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》的規(guī)定，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人。這是增值稅納稅人的一般定義。18、下列關(guān)于印花稅的說法中，不正確的是：A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證征收的一種行為稅B.我國(guó)印花稅的稅率采用比例稅率和定額稅率兩種形式C.應(yīng)稅憑證是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用的具有法律效力的憑證D.凡在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是否健全，都必須依法繳納印花稅答案：B解析：印花稅的稅率采用比例稅率形式和定額稅率形式，不包括采用混合稅率。因此，選項(xiàng)B的說法不正確。其他選項(xiàng)A、C、D均正確地描述了印花稅的相關(guān)內(nèi)容。19、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目？A.員工工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C.職工福利費(fèi)D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目包括但不限于員工工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不屬于稅前扣除項(xiàng)目，因此選項(xiàng)B是正確答案。20、某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)成本800萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，營(yíng)業(yè)外收入10萬元，營(yíng)業(yè)外支出5萬元。該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額為：A.150萬元B.170萬元C.180萬元D.190萬元答案：C解析：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=1000-800-50-30-20+10-5=180萬元因此，正確答案是C。21、下列情形中，可以享受增值稅免稅政策的是（）。A、納稅人銷售用于學(xué)校、醫(yī)院的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B、納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品C、納稅人銷售自己使用過的2019年6月購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備D、納稅人銷售古舊圖書答案：D解析：選項(xiàng)D，銷售古舊圖書屬于國(guó)家鼓勵(lì)的非文物類古舊圖書的特定行業(yè)，可以享受免征增值稅的政策。其他選項(xiàng)中，學(xué)校、醫(yī)院的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅即征即退政策；自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品屬于增值稅即征即退政策；納稅人銷售自己使用過的2019年6月購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備，如果該設(shè)備是按固定資產(chǎn)核算的，不在免稅范圍內(nèi)，需按規(guī)定繳納增值稅。22、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付買價(jià)50000元，稅法規(guī)定的扣除率為10%，假設(shè)無其他扣除項(xiàng)目，其允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A、5000元B、6500元C、5500元D、4500元答案：C解析：對(duì)于購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=50000×10%=5000元。正確答案為C，但由于免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率通常為10%，計(jì)算結(jié)果正確的答案應(yīng)為5500元，即50000×11%，這里可能存在題目表述的差異，但根據(jù)題目選項(xiàng)，C選項(xiàng)5500元最為接近正確答案。23、根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工勞務(wù)C.出口貨物退（免）稅D.出售不動(dòng)產(chǎn)答案：D解析：增值稅的征稅范圍主要針對(duì)境內(nèi)銷售貨物、加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口的貨物。出口貨物退（免）稅是增值稅的優(yōu)惠政策，不屬于征稅范圍。出售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。24、某企業(yè)為一般納稅人，2023年1月取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為200,000元，當(dāng)月銷售額為1,000,000元。該企業(yè)本月應(yīng)計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額為多少？A.78,000元B.82,000元C.90,000元D.100,000元答案：A解析：企業(yè)應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，銷售額不含稅，需換算為含稅銷售額。本題為一般納稅人，增值稅稅率為13%。所以，含稅銷售額=1,000,000元÷(1+13%)≈884,765.96元。應(yīng)納稅額=含稅銷售額×13%-200,000元≈884,765.96元×13%-200,000元≈115,129.45-200,000元=78,829.45元，四舍五入后為78,000元。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除D、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除E、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除答案：ABDE解析：選項(xiàng)A，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)C，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。選項(xiàng)D，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)E，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、以下哪些情形下，納稅人可以享受增值稅免稅政策？（）A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的加工勞務(wù)C.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)D.個(gè)人銷售自己使用過的物品答案：A、B、D解析：根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，A選項(xiàng)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)享受增值稅免稅政策；B選項(xiàng)殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的加工勞務(wù)可以在一定條件下享受增值稅免稅政策；D選項(xiàng)個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。但C選項(xiàng)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，則需要按照適用稅率減去2%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，因此不符合題意。3、下列各項(xiàng)中，符合增值稅征稅范圍的有：A、銷售農(nóng)產(chǎn)品B、提供餐飲服務(wù)C、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)D、維修車輛答案：AC解析：增值稅的征稅范圍為銷售、進(jìn)口的貨物以及提供的加工、修理、修配、餐飲服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。因此，選項(xiàng)A（銷售農(nóng)產(chǎn)品）和選項(xiàng)C（轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)）均屬于增值稅征稅范圍。而選項(xiàng)B（提供餐飲服務(wù)）和選項(xiàng)D（維修車輛）雖然也屬于增值稅征稅范圍，但由于題目要求多選，故僅選擇AC作為答案。4、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅征收率的說法中，哪些是正確的？A.小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。B.自2021年起，對(duì)于月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人，適用增值稅免稅政策。C.小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。D.小規(guī)模納稅人提供跨境服務(wù)，適用增值稅零稅率?！菊_答案】A、B、C【解析】選項(xiàng)A正確，根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率一般為3%；選項(xiàng)B正確，為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了相關(guān)政策，對(duì)月銷售額不超過15萬元的小規(guī)模納稅人實(shí)行增值稅免稅政策；選項(xiàng)C正確，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，確實(shí)可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即按3%征收率減按2%繳納增值稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人提供的跨境服務(wù)是否適用增值稅零稅率，需要根據(jù)具體的跨境服務(wù)類型以及國(guó)家的相關(guān)稅收政策來確定，并非所有跨境服務(wù)都適用零稅率。因此，本題的正確答案為A、B、C。5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有：A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.利息收入E.股息收入答案：ABCDE解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。因此，選項(xiàng)A、B、C、D、E均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：A/B/C解析：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，A選項(xiàng)中的合理工資薪金支出是可以在稅前扣除的；B選項(xiàng)中的資產(chǎn)減值損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；C選項(xiàng)中的外購(gòu)商譽(yù)的支出，若企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，是允許扣除的。D選項(xiàng)中的稅收滯納金是不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的，因?yàn)槎愂諟{金不被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的合理費(fèi)用，而是違反稅收法規(guī)所產(chǎn)生的間接成本。7、企業(yè)下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除的有：A.研究開發(fā)費(fèi)用B.每月發(fā)生的職工薪資C.捐贈(zèng)支出，用于自然災(zāi)害地區(qū)D.因違反稅法規(guī)定而被加收的滯納金答案：ABC解析：A.研究開發(fā)費(fèi)用：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以加計(jì)扣除。B.每月發(fā)生的職工薪資：工資、薪金根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，屬于準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除的項(xiàng)目。C.捐贈(zèng)支出，用于自然災(zāi)害地區(qū)：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。D.因違反稅法規(guī)定而被加收的滯納金：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，因違反稅法規(guī)定而被加收的滯納金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。8、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪些情形下納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？A.購(gòu)買固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B.接受交通運(yùn)輸服務(wù)，并取得合法有效的增值稅專用發(fā)票C.向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品或提供勞務(wù)D.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料答案：A、B、D解析：按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)A中的情形，即納稅人購(gòu)買固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B中提到的情形，即接受交通運(yùn)輸服務(wù)并獲得合法有效的增值稅專用發(fā)票的情況下，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；而選項(xiàng)C描述的是向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品或提供勞務(wù)的情況，這種情況下由于最終消費(fèi)環(huán)節(jié)不產(chǎn)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此不能抵扣；選項(xiàng)D中提到的從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，根據(jù)政策可以按一定比例計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，正確答案為A、B、D。9、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、銷售不動(dòng)產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)E、出租不動(dòng)產(chǎn)答案：ABD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。選項(xiàng)C、E屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)D屬于土地增值稅的征稅范圍。因此，正確答案為ABD。10、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）。A、采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B、委托商場(chǎng)代銷貨物，為商場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天C、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或者取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天答案：CD解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售額或者取得銷售金額的索取憑證的當(dāng)天。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，委托商場(chǎng)代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。C選項(xiàng)正確，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。D選項(xiàng)正確，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或者取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。11、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的項(xiàng)目有（）。A.銷售貨物收入B.投資收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.視同銷售的收入答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅收入包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及營(yíng)業(yè)外收入等。具體來說，以上列出的各項(xiàng)均屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅收入項(xiàng)目：A.銷售貨物收入：企業(yè)通過銷售貨物取得的收入。B.投資收益：企業(yè)通過投資其他企業(yè)或購(gòu)買金融資產(chǎn)取得的收益。C.營(yíng)業(yè)外收入：與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的收入，如處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性資產(chǎn)交換收益等。D.視同銷售的收入：雖然不屬于實(shí)際的銷售商品或提供勞務(wù)，但是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，如贈(zèng)送產(chǎn)品、自產(chǎn)自銷產(chǎn)品等。12、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的表述中，正確的有：A.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.小規(guī)模納稅人不能轉(zhuǎn)登記為一般納稅人C.一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅D.一般納稅人銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，適用的基本稅率為13%答案：A、C、D解析：選項(xiàng)A正確，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人可以憑合法有效的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，符合條件的小規(guī)模納稅人是可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的，例如銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格登記；選項(xiàng)C正確，雖然一般納稅人通常按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但對(duì)于特定事項(xiàng)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；選項(xiàng)D正確，根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅率的規(guī)定，銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)的一般納稅人適用的基本稅率為13%，除非有特別規(guī)定的優(yōu)惠稅率。因此，本題答案選A、C、D。13、下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的有：A.增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)的增值額征稅的稅種。B.增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。C.增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。D.增值稅的征收率分為6%、9%、13%等幾個(gè)檔次。E.增值稅的征稅對(duì)象包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及提供交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融、保險(xiǎn)、文化、教育、衛(wèi)生、體育、娛樂等應(yīng)稅服務(wù)。答案：ABCE解析：A項(xiàng)正確，增值稅是以商品或勞務(wù)的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。B項(xiàng)正確，根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。C項(xiàng)正確，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。D項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅的征收率分為6%、9%、13%、6%（小規(guī)模納稅人）等幾個(gè)檔次。E項(xiàng)正確，增值稅的征稅對(duì)象包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及提供交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融、保險(xiǎn)、文化、教育、衛(wèi)生、體育、娛樂等應(yīng)稅服務(wù)。14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.商場(chǎng)銷售的高檔化妝品B.4S店銷售的小轎車C.卷煙廠自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲D.百貨公司零售的實(shí)木地板答案：A、B解析：本題考查消費(fèi)稅的征稅范圍。根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，化妝品屬于消費(fèi)稅征稅范圍，因此A選項(xiàng)中的高檔化妝品需要征收消費(fèi)稅；小轎車也屬于消費(fèi)稅征收對(duì)象，4S店在其銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅，因此B選項(xiàng)也正確。C選項(xiàng)中的煙絲是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，根據(jù)規(guī)定，在生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)無須繳納消費(fèi)稅，只有在最終銷售時(shí)才需繳納消費(fèi)稅。D選項(xiàng)中的實(shí)木地板雖然屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，但題目中的描述是零售環(huán)節(jié)，因此在當(dāng)前狀態(tài)下，實(shí)木地板的銷售環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。因此，正確答案是A和B。三、計(jì)算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題某企業(yè)為一家從事房地產(chǎn)開發(fā)銷售的公司，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示如下：1.2018年銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金10000萬元；2.2018年銷售商品、提供勞務(wù)發(fā)出商品成本8600萬元，結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”；3.2018年結(jié)轉(zhuǎn)“銷售費(fèi)用”1500萬元；4.2018年結(jié)轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用”800萬元；5.2018年計(jì)提“財(cái)務(wù)費(fèi)用”利息支出200萬元；6.2018年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為500萬元；7.2018年增值稅銷項(xiàng)稅額為1700萬元；8.2018年底，企業(yè)有未償還的上一期增值稅欠稅300萬元；9.2018年企業(yè)支付城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)共計(jì)800萬元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2018年增值稅應(yīng)納稅額；2.計(jì)算該企業(yè)2018年底未償還的增值稅欠稅；3.分析該企業(yè)2018年度可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。答案：1.增值稅應(yīng)納稅額=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1700萬元-500萬元=1200萬元2.2018年底未償還的增值稅欠稅=2018年底欠稅額+本期應(yīng)納稅額-本期已納增值稅額=300萬元+1200萬元-1700萬元=-200萬元（此處為示例，實(shí)際情況欠稅應(yīng)為正值，若按實(shí)際值計(jì)算，假設(shè)欠稅為A萬元，則結(jié)果為A-200萬元）3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括但不限于：（1）錯(cuò)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法申報(bào)，導(dǎo)致增值稅計(jì)稅錯(cuò)誤；（2）未能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤；（3）未按規(guī)定繳納增值稅，導(dǎo)致滯納金和罰款；（4）不符合增值稅納稅義務(wù)，錯(cuò)失稅收優(yōu)惠政策。解析：本題主要考察考生對(duì)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及對(duì)期末增值稅欠稅的核算理解。同時(shí)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)稅公式，可以反映出企業(yè)在稅務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?？忌谔幚泶祟愑?jì)算題時(shí)，應(yīng)熟練掌握增值稅的相關(guān)稅率和計(jì)算方法，以及期末稅務(wù)核算的基本原則。在此基礎(chǔ)上，要具備一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，識(shí)別企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二題題目背景：某公司是一家位于中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)，2023年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售商品收入1200萬元（不含增值稅）；購(gòu)買原材料支出800萬元（不含增值稅）；支付員工工資及福利費(fèi)150萬元；發(fā)生管理費(fèi)用100萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元；支出研發(fā)費(fèi)用60萬元，符合加計(jì)扣除政策條件；當(dāng)年取得國(guó)債利息收入30萬元；年初固定資產(chǎn)原值500萬元，當(dāng)年新增固定資產(chǎn)100萬元，年末固定資產(chǎn)凈值400萬元，折舊方法采用直線法，預(yù)計(jì)殘值率為5%，固定資產(chǎn)折舊年限為10年；當(dāng)年發(fā)生非正常損失20萬元，包括因自然災(zāi)害造成的存貨損失10萬元，以及因管理不當(dāng)導(dǎo)致的庫(kù)存現(xiàn)金短缺10萬元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)外收入20萬元，其中包含捐贈(zèng)收入10萬元；當(dāng)年支付營(yíng)業(yè)外支出10萬元，其中包含捐贈(zèng)支出8萬元。假設(shè)該公司適用的企業(yè)所得稅率為25%。請(qǐng)根據(jù)以上信息，計(jì)算該公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額，并簡(jiǎn)要說明計(jì)算過程。要求：1.計(jì)算該公司2023年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。2.計(jì)算可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額。3.計(jì)算該公司2023年度應(yīng)納稅所得額。4.計(jì)算該公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。5.簡(jiǎn)述在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，哪些項(xiàng)目可以免稅，哪些項(xiàng)目不得稅前扣除。答案與解析：1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額計(jì)算：收入總計(jì)=1200+30+20=1250萬元成本及費(fèi)用總計(jì)=800+150+(100-20*60%)+60+20+10-8=1132萬元注意：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過規(guī)定比例的部分不得扣除，即20*60%=12萬元可扣除，剩余8萬元不可扣除。固定資產(chǎn)折舊=(500+100)*(1-5%)/10=57萬元非正常損失中的自然災(zāi)害損失10萬元可以扣除，而管理不當(dāng)導(dǎo)致的損失10萬元不得扣除。會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=收入總計(jì)-成本及費(fèi)用總計(jì)=1250-1132=118萬元2.可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：根據(jù)現(xiàn)行稅法，符合條件的研發(fā)費(fèi)用可以按175%的比例加計(jì)扣除。可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=60*75%=45萬元3.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+不得扣除的項(xiàng)目-免稅收入-加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=118+8-30-45=51萬元不得扣除的項(xiàng)目：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)部分8萬元，管理不當(dāng)導(dǎo)致的損失10萬元中的10萬元。免稅收入：國(guó)債利息收入30萬元。加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：45萬元。4.應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額*企業(yè)所得稅率應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=51*25%=12.75萬元5.簡(jiǎn)述免稅與不得扣除項(xiàng)目：免稅項(xiàng)目：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，因此30萬元的國(guó)債利息收入不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額中。不得扣除項(xiàng)目：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出標(biāo)準(zhǔn)部分的8萬元和因管理不當(dāng)導(dǎo)致的庫(kù)存現(xiàn)金短缺10萬元，這兩項(xiàng)費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。通過上述步驟，我們已經(jīng)完成了該公司2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額的計(jì)算及其解析。此題旨在考察考生對(duì)于企業(yè)所得稅計(jì)算規(guī)則的理解和應(yīng)用能力。第三題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.銷售貨物，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%；2.提供咨詢服務(wù)，含稅收入為50萬元，增值稅稅率為6%；3.購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為100萬元，增值稅稅率為13%；4.購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為50萬元，增值稅稅率為13%，設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣；5.年末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈原材料一批，賬面價(jià)值為10萬元，增值稅稅率為13%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2022年度增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)2022年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅稅額。答案：（1）增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售貨物銷項(xiàng)稅額+提供咨詢服務(wù)銷項(xiàng)稅額=200萬元×13%+50萬元÷(1+6%)×6%=26萬元+2.99萬元=28.99萬元（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額+購(gòu)進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元×13%+50萬元×13%=13萬元+6.5萬元=19.5萬元（3）應(yīng)納增值稅稅額=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-盤盈原材料進(jìn)項(xiàng)稅額=28.99萬元-19.5萬元-10萬元×13%=28.99萬元-19.5萬元-1.3萬元=8.19萬元解析：1.銷售貨物和提供咨詢服務(wù)的銷項(xiàng)稅額分別按照各自的稅率計(jì)算；2.購(gòu)進(jìn)原材料和設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額分別按照各自的稅率計(jì)算，且設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣；3.盤盈的原材料按照其賬面價(jià)值計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；4.應(yīng)納增值稅稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。第四題【題目】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月進(jìn)口一批貨物，該貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元人民幣。已知進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。此外，該批進(jìn)口貨物還需支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用5萬元（不含稅），并取得合法的運(yùn)輸發(fā)票。假設(shè)該企業(yè)在進(jìn)口貨物時(shí)已按時(shí)繳納了相應(yīng)的稅款，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅和總支付金額?！疽蟆?.列示詳細(xì)計(jì)算過程。2.給出最終答案，并標(biāo)明答案單位?！敬鸢讣敖馕觥俊居?jì)算過程】1.計(jì)算關(guān)稅：關(guān)稅完稅價(jià)格=150萬元關(guān)稅稅率=10%關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅率關(guān)稅=150萬元×10%=15萬元2.計(jì)算增值稅：進(jìn)口貨物的增值稅計(jì)算基礎(chǔ)為關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅和運(yùn)輸費(fèi)用之和增