2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳要點(diǎn)講解

稅務(wù)干部講政策2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳要點(diǎn)主要內(nèi)容目錄CONTENTS什么是綜合所得年度匯算哪些人需要辦理匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額如何計(jì)算如何辦理一、什么是綜合所得年度匯算什么是綜合所得年度匯算？什么是綜合所得年度匯算年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額，并按照綜合所得年度稅率表計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去2023年內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程。特別注意：匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。二、哪些人需要辦理匯算無(wú)需辦理匯算的情形哪些人需要辦理年度匯算納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；（四）符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。需要辦理匯算的情形哪些人需要辦理年度匯算符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；（二）2023年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。溫馨提示：因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。三、應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額如何計(jì)算具體計(jì)算公式如下：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額如何計(jì)算綜合所得應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額工資薪金勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi)可享受的稅前扣除應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額如何計(jì)算下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：（一）減除費(fèi)用6萬(wàn)元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專項(xiàng)扣除；（二）

符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除；（三）

符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除；（四）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。特別注意：同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除1、3歲以下嬰幼兒照護(hù)2000/月/幼兒，出生當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月，父母一方扣100%或雙方各扣50%。幼兒滿3周歲的當(dāng)年可以同時(shí)申報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)和子女教育專項(xiàng)附加扣除的。2、子女教育2000/月/子女，學(xué)前教育和學(xué)歷教育階段（全日制學(xué)歷教育，含境外教育），父母一方扣100%或雙方各扣50%。1.3七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除1.3新增一條子女教育專項(xiàng)附加扣除信息在原有子女教育專項(xiàng)附加扣除記錄中修改七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除3、繼續(xù)教育①職業(yè)資格繼續(xù)教育（取得證書(shū)的年度扣除3600元）；可以通過(guò)“國(guó)務(wù)院客戶端”小程序，搜索《國(guó)家職業(yè)資格目錄》查詢。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格、教師資格、醫(yī)生資格、注冊(cè)建筑師等在取得證書(shū)的后續(xù)年度發(fā)生的學(xué)習(xí)、進(jìn)修、年審等是不屬于繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除范圍。②學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（400/月，不超過(guò)48個(gè)月，境內(nèi)）；本人扣除，或本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可由父母扣除。1.3七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除4、大病醫(yī)療：基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費(fèi)除去醫(yī)保報(bào)銷后發(fā)生的支出，扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)，可本人或配偶扣除，未成年子女可由父母一方扣除。國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)APP5、贍養(yǎng)老人：贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母的支出。獨(dú)生子女，3000元/月；非獨(dú)生子女，每人不超過(guò)1500元/月，可平均分?jǐn)?、約定分?jǐn)偦蛑付ǚ謹(jǐn)偅ǚ謹(jǐn)偯吭?000元的扣除額度）。1.3七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除6、住房貸款利息：1000元/月（不超過(guò)240個(gè)月），納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。未婚由本人扣除；已婚選一方100%扣除；如果已婚且婚前分別購(gòu)買了房子（首套房貸款利息支出，下同），可以選一套由購(gòu)買方100%扣除，或?qū)Ω髯再?gòu)買住房分別按50%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納

稅年度不能變更。注意：①納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除；②納稅人與其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。1.3七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除7、住房租金：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。直轄市、省會(huì)、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定城市，1500元/月；市轄區(qū)戶籍人口＞100萬(wàn)，1100元/月；市轄

區(qū)戶籍人口≦100萬(wàn)，800元/月。溫馨提示：與其配偶共同填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專項(xiàng)附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，需要與其他填報(bào)人溝通填報(bào)扣除金額，避免超過(guò)規(guī)定額度或比例填報(bào)專項(xiàng)附加扣除。1.3四、如