稅費計算與申報 教案 翟新芳 項目1-7 納稅基礎(chǔ)知識 - 其他稅種計算與申報

《稅費計算與申報》教學(xué)設(shè)計項目一納稅基礎(chǔ)知識教材導(dǎo)讀課程名稱《稅費計算與申報》課程類型理論課（）/實踐課（）課程定位稅收是社會穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的重要保障,在社會生活中占據(jù)著至關(guān)重要的地位。學(xué)習(xí)稅收、了解稅收,既可以讓人們掌握一些常識性的、生活必備的經(jīng)濟(jì)財稅知識,又可以在自己和家人納稅時明明白白納稅、不納冤枉稅,還可以幫助人們樹立依法納稅的意識,促進(jìn)國家全面發(fā)展。通過本項目的學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)當(dāng)理解國家征稅的必要性,養(yǎng)成關(guān)注國家財稅政策變化的習(xí)慣。教案設(shè)計項目課題項目一：納稅基礎(chǔ)知識授課時間授課對象知識目標(biāo)理解稅收的含義、特征和職能。熟悉稅法基本要素。了解我國稅收的分類。能力目標(biāo)能夠理解稅收的含義、特征和職能。能夠識別稅法基本要素。素質(zhì)目標(biāo)理解國家征稅的必要性,樹立納稅意識。樹立稅收風(fēng)險意識。養(yǎng)成關(guān)注國家財稅政策變化的習(xí)慣。重、難點重點能夠理解稅收的含義、特征和職能。能夠識別稅法基本要素。難點理解國家征稅的必要性,樹立納稅意識。樹立稅收風(fēng)險意識。養(yǎng)成關(guān)注國家財稅政策變化的習(xí)慣。教學(xué)方法講授法教學(xué)用具教材、課件、教案、微課、投影儀、計算機等教學(xué)流程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容情境導(dǎo)入【教師】相信大家都已經(jīng)進(jìn)行了課前預(yù)習(xí)，那么在上課開始之前，大家隨老師來看課本上的情境引入，并小組討論自己的想法?！緦W(xué)生】觀看課本上的情境引入，小組討論并講出自己的想法?！窘處煛繗w納學(xué)生提出的主要想法，引起學(xué)生好奇心，激發(fā)學(xué)習(xí)新知的興趣。講授新知任務(wù)一稅收概述【教師】通過講解和自由討論稅收的含義、稅收的特征、稅收的職能，引導(dǎo)大家了解稅收?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪龆愂盏暮x。【學(xué)生】稅收的含義可以從以下五個方面來理解。(一)稅收的主體是國家或政府稅收由國家或政府征收,征稅辦法由國家立法機關(guān)制定,征稅活動由政府組織實施,稅收收入由政府支配管理。征稅權(quán)力只屬于國家,其他任何組織、機構(gòu)均無權(quán)征稅。(二)國家征稅的目的是滿足社會公共需要人類的生存和發(fā)展離不開公共產(chǎn)品,公共產(chǎn)品是用來滿足全體社會成員共同需要的產(chǎn)品。(三)國家征稅憑借的是政治權(quán)力國家擁有兩種權(quán)力:一種是財產(chǎn)權(quán)力,即所有者的權(quán)力,這種權(quán)力是以對物的占有為前提的;另一種是政治權(quán)力,即公共權(quán)力,通常表現(xiàn)為國家權(quán)力。國家征稅憑借的是政治權(quán)力,而不是財產(chǎn)權(quán)力。國家通過制定法律,強制、無償?shù)厝〉枚惪睢?四)稅收屬于分配范疇社會生產(chǎn)是生產(chǎn)、分配、交換、消費的統(tǒng)一體,稅收屬于分配環(huán)節(jié)上多種分配形式中的一種特殊形式。(五)稅收是國家取得財政收入的主要形式和主要支柱國家取得財政收入的形式有很多,包括企業(yè)利潤上繳、發(fā)行公債、貨幣發(fā)行、規(guī)定收費、稅收等,稅收是這些收入形式中的主要形式?！窘處煛亢喪龆愂盏奶卣鳌！緦W(xué)生】(一)強制性稅收的強制性,是指稅收是國家憑借政治權(quán)力,以法律形式強制課征。(二)無償性稅收的無償性,是指國家征稅以后,稅款即歸國家所有,不再直接歸還原納稅人,也不直接向納稅人支付任何報酬或花費任何代價,是一種無償征收。(三)固定性稅收是以法律形式存在的。征稅以前,稅法預(yù)先對納稅人、征稅對象、稅目、稅率、應(yīng)納稅額、納稅期限等做出具體規(guī)定,有一個比較穩(wěn)定的適用期間,是一種固定的連續(xù)性收入?！窘處煛亢喪龆愂盏穆毮??！緦W(xué)生】(一)組織收入組織收入職能是稅收最基本的職能。(二)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)稅收是一種由政府直接掌控的經(jīng)濟(jì)杠桿,運用這一杠桿可以在宏觀和微觀兩個層面調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)。(三)社會管理社會管理職能,是指稅收具有促進(jìn)或阻礙生產(chǎn)關(guān)系變化的功能。【教師】點評并拓展知識。任務(wù)二稅法基本要素【教師】通過講解和自由討論納稅人、征稅對象、稅目和稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅、免稅、罰則，引導(dǎo)學(xué)生了解稅法基本要素。【學(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪黾{稅人?！緦W(xué)生】納稅人又稱納稅義務(wù)人或課稅主體,是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人或法人,在稅收法律關(guān)系上稱為納稅主體。每一種稅都有其特定的納稅人,依法納稅是每一個納稅人應(yīng)盡的義務(wù),如果納稅人不依法納稅,就會受到法律的制裁?！窘處煛亢喪稣鞫悓ο??！緦W(xué)生】征稅對象又稱課稅對象或征稅客體,是指對什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。它是區(qū)分不同稅種及其名稱由來的重要標(biāo)志。例如,增值稅的征稅對象是增值額,消費稅的征稅對象是應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量,企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)應(yīng)納稅所得額。【教師】簡述稅目和稅率。【學(xué)生】(一)稅目稅目是稅法中規(guī)定的具體征稅項目,它反映具體的征稅范圍,是對課稅對象質(zhì)的界定。由于同一稅目通常適用同一稅率,因此它是適用稅率的重要依據(jù)。(二)稅率稅率,是指應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)數(shù)量之間的法定比例,它是計算應(yīng)納稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志,體現(xiàn)了征稅的深度。我國現(xiàn)行稅率一般有以下三種。1.比例稅率比例稅率,是指對同一征稅對象或同一稅目,不論數(shù)額多少,只規(guī)定一個比例稅率。比例稅率不因征稅對象的多少而變化。2.定額稅率定額稅率是稅率的一種特殊形式,又稱固定稅額,是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定稅額,一般適用于從量定額征稅的情形。3.累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率,是指按照征稅對象數(shù)額的大小,規(guī)定分等級的多級遞增稅率。【教師】簡述納稅環(huán)節(jié)?！緦W(xué)生】納稅環(huán)節(jié),是指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中,應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。例如,消費稅只在一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅,即適用一次課征制;而增值稅在商品流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)多次征稅,即適用多次課征制?！窘處煛亢喪黾{稅期限?！緦W(xué)生】納稅期限,是指稅法規(guī)定的納稅單位和個人向國家繳納稅款的最后時間限制。我國目前的納稅期限分為以下三種形式:按期納稅、按次納稅和按年計征分期納稅。不同性質(zhì)的稅種及不同情況的納稅人,其納稅期限也不同,具體適用什么樣的納稅期限需要視情況而定。【教師】簡述納稅地點?！緦W(xué)生】納稅地點,是指納稅人申報繳納稅款的地點。不同稅種的納稅地點不完全相同,我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納稅地點大致可以分為以下四種情況。(1)固定業(yè)戶向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(2)固定業(yè)戶到外縣(市)經(jīng)營的,視具體情況而定,可以選擇回業(yè)戶所在地申報納稅,也可以選擇向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(3)非固定業(yè)戶或臨時經(jīng)營者,向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(4)進(jìn)口貨物向報關(guān)地海關(guān)納稅。【教師】簡述減稅、免稅?！緦W(xué)生】減稅、免稅,是指根據(jù)國家政策,對某些納稅人和征稅對象通過減征部分稅款或免于征稅而給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅、免稅的具體形式有以下三種。(一)稅基式減免稅基式減免,即通過縮小計稅依據(jù)來實現(xiàn)減稅、免稅,包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。(二)稅率式減免稅率式減免,即通過降低稅率來實現(xiàn)減稅、免稅,包括規(guī)定低稅率和零稅率、暫定照顧性稅率等。(三)稅額式減免稅額式減免,即通過減少一部分或全部應(yīng)納稅額,包括全部免征、減半征收、規(guī)定減征比例或核定減征額等?！窘處煛亢喪隽P則?！緦W(xué)生】罰則,是指對納稅人違反稅法的行為所采取的懲罰措施,它是稅收強制性特征的具體體現(xiàn)?！窘處煛奎c評并拓展知識。任務(wù)三稅收的分類【教師】通過講解和自由討論按征稅對象的性質(zhì)分類、按計稅依據(jù)分類、按稅收和價格的關(guān)系分類、按稅收收入的歸屬分類、按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類，引導(dǎo)學(xué)生了解稅收的分類?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪龆愂杖绾伟凑鞫悓ο蟮男再|(zhì)分類?！緦W(xué)生】按征稅對象性質(zhì)分類,稅收可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅和特定目的稅六種。(一)流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅,是指以貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)買賣的流轉(zhuǎn)額為征稅對象征收的各種稅,如增值稅、消費稅、關(guān)稅等。(二)所得稅所得稅,是指以所得額為征稅對象征收的各種稅,如企業(yè)所得稅、個人所得稅等。(三)財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅,是指以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象征收的各種稅,如礦產(chǎn)房產(chǎn)稅、車船稅等。(四)行為稅行為稅,是指以納稅人發(fā)生的某種行為為征稅對象征收的各種稅,如印花稅、契稅等。(五)資源稅資源稅,是指以應(yīng)稅自然資源或者其他資源為征稅對象征收的各種稅,如礦產(chǎn)資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。(六)特定目的稅特定目的稅,是指為了達(dá)到某種特定目的,對特定對象和特定行為征收的各種稅。【教師】簡述稅收如何按計稅依據(jù)分類?！緦W(xué)生】按計稅依據(jù)分類,稅收可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅三種。(一)從價稅從價稅是以征稅對象的一定價值單位(收入、價格、金額等)為標(biāo)準(zhǔn),按一定比例稅率計征的各種稅,如增值稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等。(二)從量稅從量稅是以征稅對象的一定數(shù)量單位(重量、件數(shù)、容積、面積、長度等)為標(biāo)準(zhǔn),采用固定單位稅額計征的各種稅,如車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。(三)復(fù)合稅復(fù)合稅是從價稅和從量稅的結(jié)合,是既按照征稅對象的一定價值單位為標(biāo)準(zhǔn),又按照一定數(shù)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的各種稅,如卷煙和白酒的消費稅等。【教師】簡述稅收如何按稅收和價格的關(guān)系分類。【學(xué)生】按稅收和價格的關(guān)系分類,稅收可分為價內(nèi)稅和價外稅兩種。(一)價內(nèi)稅價內(nèi)稅,是指稅金包含在商品價格之中,作為價格構(gòu)成部分的各種稅,如消費稅等。消費稅的計稅依據(jù)為含消費稅的價格。(二)價外稅價外稅,是指稅金不包含在商品或服務(wù)價格之中,價稅分離的各種稅,如增值稅等?！窘處煛亢喪龆愂杖绾伟炊愂帐杖氲臍w屬分類?！緦W(xué)生】按稅收收入的歸屬分類,稅收可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅三種。(一)中央稅中央稅,是指收入歸中央政府支配使用的各種稅,如消費稅、關(guān)稅等。(二)地方稅地方稅,是指收入歸地方政府支配使用的各種稅,如城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。(三)中央與地方共享稅中央與地方共享稅,是指收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的各種稅,如增值稅,中央分享50%、地方分享50%等?！窘處煛亢喪龆愂杖绾伟炊愂肇?fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類。【學(xué)生】按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類,稅收可分為直接稅和間接稅兩種。(一)直接稅直接稅,是指納稅人同時是稅收的實際負(fù)擔(dān)人(負(fù)稅人),納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的各種稅,如企業(yè)所得稅、個人所得稅、車輛購置稅等。(二)間接稅間接稅,是指納稅人不是稅收的實際負(fù)擔(dān)人(負(fù)稅人),納稅人能夠通過銷售商品等行為來把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的各種稅,如關(guān)稅、消費稅、增值稅等。【教師】點評并拓展知識。任務(wù)四我國稅收管理體制概述【教師】通過講解和自由討論納稅申報制度、稅款繳納制度，引導(dǎo)學(xué)生了解我國稅收管理體制?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪黾{稅申報制度?！緦W(xué)生】納稅申報,是指納稅人和扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表,以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料的法律行為。(一)納稅申報的方式納稅申報的方式有以下三種。1.直接申報直接申報,是指納稅人到稅務(wù)機關(guān)自行辦理納稅申報的一種方式,是一種比較傳統(tǒng)的申報方式。2.郵寄申報郵寄申報,是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續(xù),并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。3.數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)電文,是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的電話語言、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報。(二)納稅申報的范圍納稅申報的范圍,是指具有納稅義務(wù)的所有單位和個人,不論其當(dāng)期是否有應(yīng)納稅額,都要辦理納稅申報。除此之外,下列單位和個人也應(yīng)辦理納稅申報。(1)采取定期或定額繳納稅款的納稅人,按評估核定的銷售額、所得額等分月計算繳納稅款,并定期辦理申報納稅,以反映其實際經(jīng)營情況,便于稅務(wù)機關(guān)檢查原先核定的稅款定額是否合理。(2)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)減免稅的納稅人,應(yīng)定期申報減免稅款的發(fā)生結(jié)果,并提供必要的材料和證明性信息,以真實反映減免稅的過程及結(jié)果。(3)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),實行“自行核稅、自行開票、自行繳庫”的納稅人,應(yīng)定期向稅務(wù)機關(guān)提交納稅申報,接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督。(4)扣繳義務(wù)人需要定期辦理納稅申報,以防不扣或少扣等情況的發(fā)生。(三)納稅申報的期限1.納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間,是指納稅人應(yīng)稅行為的發(fā)生時間,它是確認(rèn)納稅期限的起始點。2.納稅期限納稅期限,是指稅法規(guī)定的納稅人向國家繳納稅款的期限。3.繳稅期限繳稅期限,是指在納稅期滿后,應(yīng)繳稅款實際繳納的期限,即從納稅期滿之日起,多少天內(nèi)申報納稅,超過期限,即為欠稅。4.延期申報延期申報,是指納稅人或扣繳義務(wù)人經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),推遲向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和有關(guān)納稅資料的行為。延期申報分為以下兩種情形。(1)法定延期。(2)核準(zhǔn)延期。【教師】簡述稅款繳納制度。【學(xué)生】稅款繳納制度,是指納稅人或扣繳義務(wù)人根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定,按一定程序繳納稅款的制度。(一)稅款繳納方式納稅人在完成納稅申報后,應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的稅款繳納方式,在規(guī)定期限內(nèi)將應(yīng)交稅款解繳入庫。常用的稅款繳納方式有以下四種。1.自核自繳2.核實繳納3.查定繳納4.定額繳納(二)稅款繳納憑證稅款繳納憑證即稅收票證,是指納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明,也是稅務(wù)機關(guān)征收稅款所使用的各種專用憑證的統(tǒng)稱。稅收票證的基本要素包括稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種(費、基金、罰沒款)、金額、所屬時期等。稅收票證主要包括稅收繳款書、稅收收入退還書、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證、稅收完稅證明,以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。【教師】點評并拓展知識。問題解決【教師】詢問學(xué)生是否有尚未理解的地方【學(xué)生】提出疑問【教師】【學(xué)生】共同探討解決整體回顧【教師】帶領(lǐng)學(xué)生復(fù)習(xí)本章節(jié)的知識脈絡(luò)【學(xué)生】簡要復(fù)述本章節(jié)的知識框架布置作業(yè)【教師】請學(xué)生完成本章節(jié)的思考與練習(xí)【學(xué)生】自行思考并練習(xí)，進(jìn)行自我檢測教學(xué)反思《稅費計算與申報》教學(xué)設(shè)計項目二增值稅計算與申報教材導(dǎo)讀課程名稱《稅費計算與申報》課程類型理論課（）/實踐課（）課程定位“國以稅強千秋業(yè),民因稅福萬代興”,增值稅覆蓋范圍廣,涉及人們的衣食住行和日常生活。增值稅改革不僅減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)、紓解了民生焦慮,而且促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,催生了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動力。通過本項目的學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)該掌握增值稅計算與申報的相關(guān)內(nèi)容和企業(yè)有關(guān)增值稅的完整涉稅核算,以及納稅申報操作方法等方面的知識,有較清晰的實務(wù)操作思路,同時,通過了解企業(yè)實際業(yè)務(wù)背景和稅收優(yōu)惠政策,能夠為企業(yè)制定合法合規(guī)的納稅籌劃方案,培養(yǎng)其依法納稅意識,正確有效地配合完成國家稅款征收工作。教案設(shè)計項目課題項目二：增值稅計算與申報授課時間授課對象知識目標(biāo)熟悉增值稅的征稅范圍、納稅人、適用稅率和征收率。掌握銷項稅額、進(jìn)項稅額、留抵稅額、進(jìn)口增值稅、簡易計稅、出口退(免)稅的含義。掌握增值稅的稅收優(yōu)惠政策。掌握增值稅的納稅時間、納稅地點。能力目標(biāo)能準(zhǔn)確填寫增值稅一般納稅人資格登記表。能進(jìn)行增值稅發(fā)票的開具、認(rèn)證和管理。能正確計算增值稅應(yīng)納稅額。能進(jìn)行增值稅的納稅申報。能計算出口退(免)稅額。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)依法納稅意識和社會責(zé)任感。樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),培養(yǎng)工匠精神。重、難點重點能準(zhǔn)確填寫增值稅一般納稅人資格登記表。能進(jìn)行增值稅發(fā)票的開具、認(rèn)證和管理。能正確計算增值稅應(yīng)納稅額。能進(jìn)行增值稅的納稅申報。能計算出口退(免)稅額。難點培養(yǎng)依法納稅意識和社會責(zé)任感。樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),培養(yǎng)工匠精神。教學(xué)方法講授法教學(xué)用具教材、課件、教案、微課、投影儀、計算機等教學(xué)流程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容情境導(dǎo)入【教師】相信大家都已經(jīng)進(jìn)行了課前預(yù)習(xí)，那么在上課開始之前，大家隨老師來看課本上的情境引入，并小組討論自己的想法。【學(xué)生】觀看課本上的情境引入，小組討論并講出自己的想法。【教師】歸納學(xué)生提出的主要想法，引起學(xué)生好奇心，激發(fā)學(xué)習(xí)新知的興趣。講授新知任務(wù)一增值稅概述【教師】通過講解和自由討論增值稅的基本概念、增值稅的納稅義務(wù)人、增值稅的征稅范圍、增值稅稅率和征收率，引導(dǎo)大家了解增值稅?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述增值稅的基本概念?！緦W(xué)生】(一)增值稅的含義增值稅是以銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。具體而言,增值稅是對在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個人,就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的增值額和進(jìn)口貨物金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。(二)增值稅的類型增值稅一般可分為三類,即生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。(三)增值稅的特點1.普遍征收2.稅負(fù)由商品最終消費者承擔(dān)3.保持稅收中性4.實行稅款抵扣制度5.實行比例稅率6.實行價外稅制度【教師】簡述增值稅的納稅義務(wù)人?！緦W(xué)生】凡是在我國境內(nèi)銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的單位和個人,都是增值稅的納稅義務(wù)人。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。個人,是指個體工商戶和其他個人。【教師】簡述增值稅的征稅范圍。【學(xué)生】(一)征稅范圍的一般規(guī)定增值稅征稅的一般范圍,包括在我國境內(nèi)銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)及進(jìn)口貨物。(二)屬于征稅范圍的特殊行為1.視同銷售貨物行為單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)行為。(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷。(2)銷售代銷貨物。(3)設(shè)有兩個及兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。(5)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶。(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。(9)向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。2.混合銷售行為一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),則稱為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。3.兼營行為【教師】簡述增值稅稅率和征收率?！緦W(xué)生】我國增值稅適用稅率目前分為13%、9%、6%和零稅率四種,征收率分為3%和5%兩種。(一)標(biāo)準(zhǔn)稅率增值稅一般納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物等,除適用低稅率、零稅率和征收率范圍外,稅率均為13%。(二)低稅率納稅人提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為9%:①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;③圖書報紙、雜志、音像制品、電子出版物;④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(三)零稅率(1)納稅人出口貨物,稅率為零,但不包括國家禁止出口的貨物(天然牛黃、麝香、銅和銅基合金等)和國家限制出口的部分貨物(礦砂及精礦、鋼鐵初級產(chǎn)品、原油、車用汽油、煤炭、原木、尿素產(chǎn)品、山羊絨、鰻魚苗、某些援外貨物等)。(2)納稅人提供國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)讓技術(shù),以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù),稅率為零。(四)征收率對特定的貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,適用征收率征稅。納稅人按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額?！窘處煛奎c評并拓展知識。任務(wù)二增值稅的優(yōu)惠政策【教師】通過講解和自由討論原增值稅納稅人的增值稅減免稅政策、增值稅的起征點、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅有關(guān)政策，引導(dǎo)學(xué)生了解增值稅的優(yōu)惠政策?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪觥吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅政策。【學(xué)生】(1)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品(包括制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的畜禽飼養(yǎng))。(2)避孕藥品和用具。(3)古舊圖書(指向社會收購的古書和舊書)。(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。(7)銷售自己使用過的物品(指其他個人自己使用過的物品)?！窘處煛亢喪鲈鲋刀惖钠鹫鼽c?！緦W(xué)生】個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的,免征增值稅;達(dá)到起征點的,全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的適用范圍僅限于個人,不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下。(1)銷售貨物的,為月銷售額5000~20000元。(2)銷售加工修理修配勞務(wù)的,為月銷售額5000~20000元。(3)按次納稅的,為每次(日)銷售額300~500元?！窘處煛奎c評并拓展知識。任務(wù)三增值稅專用發(fā)票的管理和使用【教師】通過講解和自由討論增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容和開具要求、增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額的抵扣時限、開具紅字專用發(fā)票的處理流程、增值稅專用發(fā)票不得作為抵扣進(jìn)項稅額憑證的規(guī)定、增值稅專用發(fā)票丟失的處理、深化增值稅改革中有關(guān)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，引導(dǎo)學(xué)生了解增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪鲈鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的基本內(nèi)容和開具要求?！緦W(xué)生】(一)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。(二)增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容(1)購銷雙方的納稅人名稱,購銷雙方地址。(2)購銷雙方的納稅人識別號。(3)發(fā)票字軌號碼。(4)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的名稱、計量單位、數(shù)量。(5)不包括增值稅在內(nèi)的單價及總金額。(6)增值稅稅率、增值稅稅額、填開的日期。(三)增值稅專用發(fā)票的開具要求(1)項目齊全,與實際交易相符。(2)字跡清楚,不得壓線、錯格。(3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。(4)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間開具。不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。【教師】簡述增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額的抵扣時限?！緦W(xué)生】自2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時,應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn),無時間限制。【教師】簡述開具紅字專用發(fā)票的處理流程?！緦W(xué)生】為進(jìn)一步規(guī)范納稅人開具增值稅發(fā)票管理,《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)將紅字專用票開具有關(guān)問題公告如下(自2016年8月1日起實施)。(1)增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下四種方法處理。①購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱新系統(tǒng))中填開并上傳“開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表”(以下簡稱信息表),在填開信息表時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與信息表一并作為記賬憑證。②主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有紅字發(fā)票信息表編號的信息表,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。③銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的信息表開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具,紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。④納稅人也可憑信息表電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對信息表內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗。(2)稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。(3)納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票須與原藍(lán)字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)?！窘處煛亢喪鲈鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票不得作為抵扣進(jìn)項稅額憑證的規(guī)定?！緦W(xué)生】(1)經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機關(guān)退還原件,購買方可要求銷售方重新開具增值稅專用發(fā)票。①無法認(rèn)證。②納稅人識別號認(rèn)證不符。③增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。(2)經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,暫時不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機關(guān)扣留原件,查明原因,分情況進(jìn)行處理。①重復(fù)認(rèn)證。②密文有誤。③認(rèn)證不符。④列為失控增值稅專用發(fā)票。(3)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的,可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤！窘處煛亢喪鲈鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票丟失的處理?！緦W(xué)生】一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),丟失前已認(rèn)證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的“丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單”,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證;丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的“丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單”,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證?！窘處煛亢喪錾罨鲋刀惛母镏杏嘘P(guān)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定?！緦W(xué)生】(1)增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前(2019年3月31日前)已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字專用發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字專用發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字專用發(fā)票后,再重新開具正確的藍(lán)字專用發(fā)票。(2)納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅專用發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補開增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。(3)增值稅專用發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率,納稅人發(fā)生上述(1)、(2)所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。(4)稅務(wù)總局在增值稅專用發(fā)票稅控開票軟件中更新了“商品和服務(wù)稅收分類編碼表”,納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的“商品和服務(wù)稅收分類編碼表”開具增值稅專用發(fā)票。(5)納稅人應(yīng)當(dāng)及時完成增值稅專用發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。【教師】點評并拓展知識。任務(wù)四增值稅應(yīng)納稅額的計算【教師】通過講解和自由討論一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算、簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算、增值稅稅款的減免，引導(dǎo)學(xué)生了解增值稅應(yīng)納稅額的計算。【學(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪鲆话阌嫸惙椒☉?yīng)納稅額的計算?！緦W(xué)生】我國現(xiàn)行增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算采用購進(jìn)扣稅法,也叫一般計稅方法,即根據(jù)購進(jìn)業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅款進(jìn)行抵扣,銷項稅額與進(jìn)項稅額之差為應(yīng)納稅額,其計算公式為當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少,取決于當(dāng)期銷項稅額和當(dāng)期進(jìn)項稅額這兩個因素。(一)銷項稅額的確定銷項稅額,是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時,按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,其計算公式為銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率(二)進(jìn)項稅額的確定進(jìn)項稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。進(jìn)項稅額與銷項稅額是相對應(yīng)的另一個概念。在開具增值稅專用發(fā)票的情況下,它們之間的對應(yīng)關(guān)系:銷售方收取的銷項稅額,就是購買方支付的進(jìn)項稅額。按照相關(guān)規(guī)定,在征收增值稅時,可以在銷項稅額中抵扣上一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已納稅款。但是,并不是納稅人支付的所有進(jìn)項稅額都可以從銷項稅額中抵扣。(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算申報進(jìn)入中華人民共和國海關(guān)境內(nèi)的貨物,均應(yīng)繳納增值稅。進(jìn)口增值稅,在海關(guān)繳納之后,可以作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。1.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的含義進(jìn)口增值稅,是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。2.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的納稅人進(jìn)口貨物的收貨人(承受人)或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人,為進(jìn)口貨物增值稅的納稅義務(wù)人。3.進(jìn)口環(huán)節(jié)貨物增值稅應(yīng)納稅額的計算納稅人進(jìn)口貨物,按規(guī)定的組成計稅價格和稅率計算增值稅應(yīng)納稅額:應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率(四)一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額的確認(rèn)繳納增值稅應(yīng)明確應(yīng)納稅額的時間限定和確定應(yīng)納稅額的計算。1.明確應(yīng)納稅額的時間限定一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式中的“當(dāng)期”,是個重要的時間限定,只有在納稅期限內(nèi)實際發(fā)生的銷項稅額、進(jìn)項稅額,才是法定的當(dāng)期銷項稅額和當(dāng)期進(jìn)項稅額。2.增值稅的加計抵減加計抵減是國家為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、扶持企業(yè)發(fā)展給予納稅人的稅收優(yōu)惠政策之一,允許納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的比例,計算出抵減額,用來抵減應(yīng)納稅額。3.計算增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額確定一般納稅人銷項稅額和進(jìn)項稅額以后,直接相抵即為當(dāng)期應(yīng)納稅額。如果相抵結(jié)果為負(fù)數(shù),形成留抵稅額,待下期抵扣,則下期應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期留抵稅額【教師】簡述簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算?！緦W(xué)生】簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率【教師】簡述增值稅稅款的減免。【學(xué)生】增值稅稅款的減免分為即征即退、先征后退、先征后返、直接免征和直接減征等形式。其中,直接免征和直接減征指按應(yīng)征稅款的一定比例征收,目前一般是采用降低稅率或按簡易辦法征收的方式給予優(yōu)惠,如出售未抵過稅的舊固定資產(chǎn)。(一)即征即退即征即退,是指按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的稅款,由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還給納稅人的一種稅收優(yōu)惠。退稅機關(guān)為稅務(wù)機關(guān)。(二)先征后退先征后退,是指按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后,再由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠。(三)先征后返先征后返,是指稅務(wù)機關(guān)正常將增值稅征收入庫,然后由財政機關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅,返稅機關(guān)為財政機關(guān)。【教師】點評并拓展知識。任務(wù)五增值稅出口退(免)稅的計算【教師】通過講解和自由討論增值稅出口退（免）稅政策的認(rèn)知、出口貨物或者勞務(wù)增值稅退（免）稅的計算、出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)退（免)稅的計算，引導(dǎo)學(xué)生了解增值稅出口退（免）稅的計算?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪龀隹谪浳锘蛘邉趧?wù)退(免)稅的基本政策?！緦W(xué)生】目前,我國的出口貨物或者勞務(wù)稅收政策分為以下三種形式。(1)出口免稅并退稅。(2)出口免稅不退稅。(3)出口不免稅也不退稅。【教師】簡述出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)退(免)稅的基本政策。【學(xué)生】出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)退(免)稅分為出口免稅(適用增值稅免稅政策)和出口免稅并退稅(適用增值稅零稅率)兩種。(1)出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)免征增值稅的項目。(2)出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)適用零稅率增值稅的項目?！窘處煛亢喪龀隹谪浳锘蛘邉趧?wù)增值稅退(免)稅的計算?！緦W(xué)生】(一)出口貨物或者勞務(wù)增值稅免抵退稅的計算免抵退稅辦法計算步驟如下:第一步:免。免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅(出口貨物時免征增值稅銷項稅)。第二步:剔。免抵退稅不得免征和抵扣稅額(屬于進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額)=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)第三步:抵。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期全部進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額)-上期留抵稅額本步計算結(jié)果如為正數(shù),則是應(yīng)納稅額,不涉及退稅,但涉及免抵;如為負(fù)數(shù),則其絕對值便為當(dāng)期期末退稅前的留抵稅額。這樣,才進(jìn)入下一步驟對比大小并計算應(yīng)退稅額。第四步:退。首先,計算免抵退稅總額:免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率其次,運用孰低原則確定出口退稅額,并確定退稅之外的免抵稅額。(1)當(dāng)期期末退稅前的留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時:當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末退稅后的留抵稅額=0(2)當(dāng)期期末退稅前的留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0當(dāng)期期末退稅后的留抵稅額=當(dāng)期期末退稅前的留抵稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額(二)出口貨物或者勞務(wù)增值稅免退稅的計算以出口貨物為例,“免退”即“先征后退”,是指出口貨物在生產(chǎn)(購貨)環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅(進(jìn)項稅),貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅(銷項稅),貨物出口后由外貿(mào)企業(yè)(收購貨物后出口的外貿(mào)出口企業(yè))向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物的退稅。該辦法目前主要適用于外貿(mào)出口企業(yè)。1.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物,增值稅應(yīng)退稅額的計算公式為增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的金額×出口貨物退稅率2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物,增值稅應(yīng)退稅額的計算公式為增值稅應(yīng)退稅額=加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率3.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人貨物出口增值稅的退稅規(guī)定凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,同樣實行銷售出口貨物的收入免稅,并退還出口貨物進(jìn)項稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票,其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨列示,但小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的,這樣,必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格,然后據(jù)以計算出口貨物應(yīng)退稅額,其計算公式為應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列含增值稅銷售金額÷(1+出口貨物征收率)×出口貨物退稅率4.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物,按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額,依原輔材料的退稅率計算原輔材料的退稅額。支付的加工費,憑受托方開具貨物的退稅率,計算加工費的應(yīng)退稅額?！窘處煛亢喪龀隹诜?wù)或者無形資產(chǎn)退(免)稅的計算。【學(xué)生】(一)出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)增值稅免抵退稅的計算1.專營零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)納稅人免抵退增值稅的計算專營零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)免抵退稅的計算程序和方法如下。(1)零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)當(dāng)期免抵退稅額的計算。當(dāng)期零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)免抵退稅額=當(dāng)期零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)增值稅退稅率(2)當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算。①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0③當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期留抵進(jìn)項稅額。(二)出口服務(wù)或者無形資產(chǎn)增值稅免退稅的計算外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口免退稅,又稱外貿(mào)企業(yè)兼營零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口免退稅。境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn),屬于適用增值稅一般計稅方法的,外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法。外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口時,免征增值稅,其對應(yīng)的外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)的進(jìn)項稅額予以退還。外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口免退稅的計算公式為外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口應(yīng)退稅額=外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口免退稅計稅依據(jù)×零稅率服務(wù)或者無形資產(chǎn)增值稅退稅率任務(wù)六增值稅的納稅申報【教師】通過講解和自由討論增值稅的征收管理要求、納稅申報，引導(dǎo)學(xué)生了解增值稅的納稅申報?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述增值稅的征收管理要求。【學(xué)生】(一)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間1.一般規(guī)定(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。(2)納稅人進(jìn)口貨物,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。(3)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。2.具體規(guī)定納稅人收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體規(guī)定如下。(1)采取直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。(5)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。(6)委托其他納稅人代銷貨物的,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。(7)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。(8)納稅人從事金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。(9)納稅人發(fā)生視同銷售行為的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送、服務(wù)及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。(二)納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。(三)納稅地點一般情況下,增值稅實行“就地納稅”原則?！窘處煛亢喪鲈鲋刀愐话慵{稅人的納稅申報?！緦W(xué)生】1.納稅申報表的填寫納稅申報的核心是填寫并報送納稅申報表及相關(guān)資料,增值稅一般納稅人填報的內(nèi)容有1份主表、4份附表、增值稅減免稅申報明細(xì)表,主表為增值稅及附加稅費申報表,附表分別是本期銷售情況明細(xì),進(jìn)項稅額明細(xì),服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)和稅額抵減情況表。2.報送納稅申報表納稅人無論當(dāng)期是否有銷售額,均應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限填報納稅申報表。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表,以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。【教師】點評并拓展知識。問題解決【教師】詢問學(xué)生是否有尚未理解的地方【學(xué)生】提出疑問【教師】【學(xué)生】共同探討解決整體回顧【教師】帶領(lǐng)學(xué)生復(fù)習(xí)本章節(jié)的知識脈絡(luò)【學(xué)生】簡要復(fù)述本章節(jié)的知識框架布置作業(yè)【教師】請學(xué)生完成本章節(jié)的思考與練習(xí)【學(xué)生】自行思考并練習(xí)，進(jìn)行自我檢測教學(xué)反思《稅費計算與申報》教學(xué)設(shè)計項目三消費稅計算與申報教材導(dǎo)讀課程名稱《稅費計算與申報》課程類型理論課（）/實踐課（）課程定位“一粥一飯,當(dāng)思來之不易;半絲半縷,恒念物力維艱?！北卷椖恐v述了消費稅計算與申報的相關(guān)知識。通過“我國對某些高檔消費品、奢侈品征收消費稅”“對大排氣量的乘用車設(shè)置較高的稅率,對小排氣量的乘用車設(shè)置較低的稅率”等稅收政策,也可以看出國家對綠色消費、理性消費的引導(dǎo)。通過本項目的學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)當(dāng)自覺培養(yǎng)理性消費、勤儉節(jié)約的優(yōu)秀品質(zhì)。教案設(shè)計項目課題項目三：消費稅計算與申報授課時間授課對象知識目標(biāo)熟悉消費稅的征稅范圍、納稅人、納稅環(huán)節(jié)和稅率。掌握消費稅的稅收優(yōu)惠政策。掌握消費稅的納稅時間和納稅地點。能力目標(biāo)能正確計算消費稅應(yīng)納稅額。能進(jìn)行消費稅的納稅申報。素質(zhì)目標(biāo)了解消費稅立法的目的和意義,樹立健康、綠色、節(jié)儉的消費觀念。熟悉我國消費稅的相關(guān)法律法規(guī)。重、難點重點能正確計算消費稅應(yīng)納稅額。能進(jìn)行消費稅的納稅申報。難點了解消費稅立法的目的和意義,樹立健康、綠色、節(jié)儉的消費觀念。熟悉我國消費稅的相關(guān)法律法規(guī)。養(yǎng)成關(guān)注國家財稅政策變化的習(xí)慣。教學(xué)方法講授法教學(xué)用具教材、課件、教案、微課、投影儀、計算機等教學(xué)流程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容情境導(dǎo)入【教師】相信大家都已經(jīng)進(jìn)行了課前預(yù)習(xí)，那么在上課開始之前，大家隨老師來看課本上的情境引入，并小組討論自己的想法?！緦W(xué)生】觀看課本上的情境引入，小組討論并講出自己的想法。【教師】歸納學(xué)生提出的主要想法，引起學(xué)生好奇心，激發(fā)學(xué)習(xí)新知的興趣。講授新知任務(wù)一消費稅的含義和特點【教師】通過講解和自由討論消費稅的含義、消費稅的特點，引導(dǎo)大家了解消費稅的含義和特點?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述消費稅的含義。【學(xué)生】消費稅,是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、零售及進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人,就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。簡單來說,消費稅是以特定消費品或消費行為為課稅對象征收的一種商品流轉(zhuǎn)稅?！窘處煛亢喪鱿M稅的特點?！緦W(xué)生】一般而言,消費稅的課稅對象主要是與居民消費相關(guān)的最終消費品和消費行為,與其他稅種相比較,消費稅具有以下五個特點。(一)征收范圍具有較強的選擇性(二)征收環(huán)節(jié)單一(三)平均稅率水平較高且稅負(fù)差異大(四)征收方法具有多樣性(五)稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁,是價內(nèi)稅【教師】點評并拓展知識。任務(wù)二消費稅的納稅人、征稅稅目和適用稅率【教師】通過講解和自由討論消費稅的納稅人、消費稅征稅稅目、消費稅適用稅率，引導(dǎo)學(xué)生了解消費稅的納稅人、征稅稅目和適用稅率?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪鱿M稅的納稅人?！緦W(xué)生】消費稅納稅人,是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位;個人,是指個體工商戶及其他個人。納稅人必須在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品;納稅人的經(jīng)濟(jì)活動必須屬于稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費品,兩者缺一不可?！窘處煛亢喪鱿M稅征稅稅目?！緦W(xué)生】我國現(xiàn)行消費稅共設(shè)置15個稅目和若干子目。消費稅的征稅范圍不是一成不變的,隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,可以根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)政策、社會情況和消費結(jié)構(gòu)等對其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。目前我國消費稅的具體征稅范圍如下。(一)煙(二)酒(三)高檔化妝品(四)貴重首飾及珠寶玉石(五)鞭炮、焰火(六)成品油(七)摩托車(八)小汽車(九)高爾夫球及球具(十)高檔手表(十一)游艇(十二)木制一次性筷子(十三)實木地板(十四)電池(十五)涂料【教師】簡述消費稅適用稅率?！緦W(xué)生】為適應(yīng)不同應(yīng)稅消費品的實際情況,我國消費稅實行從價定率、從量定額和復(fù)合計稅三種形式。消費稅的稅目和稅率(額)如表3-2-1所示?！窘處煛奎c評并拓展知識。任務(wù)三消費稅應(yīng)納稅額的計算【教師】通過講解和自由討論從價定率計征、從量定額計征、復(fù)合計征、企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算、進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算、包裝物及其押金的消費稅計算、已納消費稅扣除的計算，引導(dǎo)學(xué)生了解消費稅應(yīng)納稅額的計算?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪鰪膬r定率計征?！緦W(xué)生】實行從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品,計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。銷售額,是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。消費稅按從價定率方法計算時,其計算公式為應(yīng)交消費稅=應(yīng)稅消費品銷售額×比例稅率納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的,以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計稅依據(jù)?！窘處煛亢喪鰪牧慷~計征?！緦W(xué)生】消費稅實行從量定額的計算方法時,其計算公式為應(yīng)交消費稅=應(yīng)稅消費品數(shù)量×定額稅率(單位稅額)依據(jù)我國現(xiàn)行稅法,消費稅中只有黃酒、啤酒和成品油以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)。黃酒、啤酒是以噸為稅額單位,成品油是以升為稅額單位?！窘處煛亢喪鰪?fù)合計征?！緦W(xué)生】復(fù)合計征,是從價定率與從量定額相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的一種計稅方法。目前,我國白酒和卷煙產(chǎn)品采用復(fù)合計稅方法,其計算公式為應(yīng)交消費稅=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率實行復(fù)合計稅辦法納稅的組成計稅價格的計算公式為組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)【教師】簡述企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算?！緦W(xué)生】自產(chǎn)自用,是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后,不直接用于對外銷售,而用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品或用于其他方面。納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,根據(jù)稅不重征的原則,不繳納消費稅。納稅人若用于其他方面的,應(yīng)于移送時繳納消費稅,以納稅人生產(chǎn)同類消費品的銷售價格為計稅依據(jù);若沒有同類消費品的銷售價格,則可按組成計稅價格計算納稅?！窘處煛亢喪鑫屑庸?yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算?！緦W(xué)生】委托加工應(yīng)稅消費品,是指由委托方提供原料或主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料進(jìn)行加工的應(yīng)稅消費品。如果屬于稅法規(guī)定的委托加工行為,則受托方必須嚴(yán)格履行代收代繳義務(wù),在與委托方辦理交貨結(jié)算時,代收代繳消費稅;若受托方為個體經(jīng)營者,則由委托方自己在所在地繳納消費稅。【教師】簡述進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算?！緦W(xué)生】進(jìn)口的應(yīng)稅消費品于報關(guān)時繳納消費稅,并由海關(guān)代征,按照組成計稅價格計算納稅。部分進(jìn)口應(yīng)稅消費品由原來單一的從價定率法改為從價定率和復(fù)合計稅兩種方法。實行從價定率方法納稅的組成計稅價格的計算公式為組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)實行復(fù)合計稅方法納稅的組成計稅價格的計算公式為組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)應(yīng)交消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率式中,關(guān)稅完稅價格,是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅,除國務(wù)院另有規(guī)定者外,一律不得給予減稅、免稅。【教師】簡述包裝物及其押金的消費稅計算?！緦W(xué)生】(1)當(dāng)包裝物連同應(yīng)稅消費品一同銷售時,無論包裝物是否單獨計價及在會計上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。(2)當(dāng)包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金時,押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中計稅,但因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取時間超過12個月的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率計算繳納消費稅。(3)當(dāng)包裝物既收取押金又隨應(yīng)稅消費品銷售時,押金暫不并入銷售額計稅,只對作價銷售的包裝物征收消費稅;但納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率計算繳納消費稅。(4)酒類包裝物押金的計稅。由于啤酒、黃酒采用從量定額辦法征收消費稅,應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量而非銷售金額,征稅的多少與銷售數(shù)量成正比,而與銷售金額無直接關(guān)系,因此企業(yè)銷售啤酒、黃酒時,無論是發(fā)生包裝物銷售行為,還是收取押金,均不存在計征消費稅的問題。【教師】簡述已納消費稅扣除的計算公式?！緦W(xué)生】應(yīng)稅消費品已納消費稅扣除的計算外購應(yīng)稅消費品(從價定率)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,其計算公式為當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費品買價-期末庫存外購應(yīng)稅消費品買價外購應(yīng)稅消費品(從量定額)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,其計算公式為當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品單位稅額當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量=期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費品數(shù)量-期末庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,其計算公式為當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費稅。進(jìn)口應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,其計算公式為當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅額=期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅額+當(dāng)期進(jìn)口的應(yīng)稅消費品已納稅額-期末庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅額進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅額為“海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書”注明的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅?！窘處煛奎c評并拓展知識。任務(wù)四消費稅的納稅申報【教師】通過講解和自由討論征稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)的確認(rèn)、納稅期限、納稅地點、納稅申報實務(wù)，引導(dǎo)學(xué)生了解消費稅的納稅申報?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪稣鞫惌h(huán)節(jié)?！緦W(xué)生】目前,對消費稅的征稅分布于以下環(huán)節(jié)。(1)對生產(chǎn)應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅。(2)對委托加工應(yīng)稅消費品在委托加工環(huán)節(jié)征稅。(3)對進(jìn)口應(yīng)稅消費品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅。(4)對零售特定應(yīng)稅消費品在零售環(huán)節(jié)征稅。(5)對移送使用應(yīng)稅消費品在移送使用環(huán)節(jié)征稅。(6)對批發(fā)卷煙在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征稅。【教師】簡述納稅義務(wù)的確認(rèn)。【學(xué)生】(1)納稅人銷售應(yīng)稅消費品的,根據(jù)不同銷售結(jié)算方式確認(rèn)其納稅義務(wù)。①采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售貨物的,按書面合同約定收款日期的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。③采取托收承付和委托銀行收款方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。④采取其他結(jié)算方式的,為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(2)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為移送使用的當(dāng)天。(3)納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人提貨的當(dāng)天。(4)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！窘處煛亢喪黾{稅期限?！緦W(xué)生】生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的納稅人、代收代繳義務(wù)人繳納消費稅的期限,由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納消費稅稅額的大小,分別核定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度;不能按固定期限納稅的,可按每次取得的銷售收入計算納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款;以1個月或1個季度為一期的納稅人,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。【教師】簡述納稅地點?！緦W(xué)生】(1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,均應(yīng)在納稅人核算地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,國家另有規(guī)定的除外。(2)納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,應(yīng)稅消費品銷售后,應(yīng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(3)納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(4)委托個人加工的應(yīng)稅消費品,由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(5)進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。(6)出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后發(fā)生退關(guān),或國外退貨進(jìn)口時予以免稅的,報關(guān)出口者必須及時向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的消費稅稅款。(7)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,若因質(zhì)量等原因由購買者退回時,經(jīng)機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已繳納的消費稅稅款?！窘處煛亢喪黾{稅申報實務(wù)應(yīng)填的表?！緦W(xué)生】納稅人對消費稅進(jìn)行納稅申報時,應(yīng)當(dāng)填報“本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表”、“本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表(成品油消費稅納稅人適用)”、“本期減(免)稅額明細(xì)表”、“本期委托加工收回情況報告表”、“卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用)”、“卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表(卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用)”、“消費稅附加稅費計算表”、“消費稅及附加稅費申報表”?！窘處煛奎c評并拓展知識。問題解決【教師】詢問學(xué)生是否有尚未理解的地方【學(xué)生】提出疑問【教師】【學(xué)生】共同探討解決整體回顧【教師】帶領(lǐng)學(xué)生復(fù)習(xí)本章節(jié)的知識脈絡(luò)【學(xué)生】簡要復(fù)述本章節(jié)的知識框架布置作業(yè)【教師】請學(xué)生完成本章節(jié)的思考與練習(xí)【學(xué)生】自行思考并練習(xí)，進(jìn)行自我檢測教學(xué)反思《稅費計算與申報》教學(xué)設(shè)計項目四企業(yè)所得稅計算與申報教材導(dǎo)讀課程名稱《稅費計算與申報》課程類型理論課（）/實踐課（）課程定位黨的二十大報告指出:“加大稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付等的調(diào)節(jié)力度?！痹谏鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)活動的主體,承擔(dān)著重要的社會責(zé)任。依法納稅是企業(yè)履行社會責(zé)任的基本體現(xiàn),企業(yè)所得稅的合理征收和利用,對于推動社會公益事業(yè)、改善民生、促進(jìn)區(qū)域均衡發(fā)展等方面具有重要作用。本項目講述了企業(yè)所得稅的計算和申報,通過本項目的學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)當(dāng)在崗位工作中合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃,理解和把握企業(yè)所得稅針對不同納稅人身份承擔(dān)不同納稅義務(wù)的本質(zhì),能通過優(yōu)惠稅率的適用條件初步形成納稅人經(jīng)營活動中納稅籌劃方案思路,通過建立針對企業(yè)所得稅分期預(yù)繳、年度匯算清繳的稅款征收業(yè)務(wù)操作思路,認(rèn)識納稅申報工作與企業(yè)所得稅一般規(guī)定的聯(lián)系,養(yǎng)成依法依規(guī)完成納稅申報處理的職業(yè)素養(yǎng)。教案設(shè)計項目課題項目四：企業(yè)所得稅計算與申報授課時間授課對象知識目標(biāo)熟悉企業(yè)所得稅的征稅對象、納稅人和稅率。掌握居民企業(yè)、非居民企業(yè)、不征稅收入、免稅收入、準(zhǔn)予扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)、不準(zhǔn)予扣除項目、虧損彌補、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、免征與減征優(yōu)惠等知識。熟悉企業(yè)所得稅納稅時間、納稅地點。能力目標(biāo)能判斷居民企業(yè)納稅人、非居民企業(yè)納稅人適用何種稅率。會根據(jù)業(yè)務(wù)資料計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。能計算核定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。會根據(jù)業(yè)務(wù)資料填制企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及相關(guān)附表,能辦理年終企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)依法納稅意識和社會責(zé)任感。培養(yǎng)敬業(yè)精神、團(tuán)隊合作能力和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。重、難點重點能判斷居民企業(yè)納稅人、非居民企業(yè)納稅人適用何種稅率。會根據(jù)業(yè)務(wù)資料計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。能計算核定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。會根據(jù)業(yè)務(wù)資料填制企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及相關(guān)附表,能辦理年終企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。難點培養(yǎng)依法納稅意識和社會責(zé)任感。培養(yǎng)敬業(yè)精神、團(tuán)隊合作能力和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。教學(xué)方法講授法教學(xué)用具教材、課件、教案、微課、投影儀、計算機等教學(xué)流程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容情境導(dǎo)入【教師】相信大家都已經(jīng)進(jìn)行了課前預(yù)習(xí)，那么在上課開始之前，大家隨老師來看課本上的情境引入，并小組討論自己的想法。【學(xué)生】觀看課本上的情境引入，小組討論并講出自己的想法。【教師】歸納學(xué)生提出的主要想法，引起學(xué)生好奇心，激發(fā)學(xué)習(xí)新知的興趣。講授新知任務(wù)一企業(yè)所得稅概述【教師】通過講解和自由討論企業(yè)所得稅的基本概念、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、企業(yè)所得稅的征稅對象、企業(yè)所得稅的適用稅率，引導(dǎo)大家了解企業(yè)所得稅概述?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述企業(yè)所得稅概述?！緦W(xué)生】(一)企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。(二)企業(yè)所得稅的特點1.征稅范圍廣2.納稅人與負(fù)稅人一致3.稅基約束力強4.稅負(fù)公平【教師】簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人?！緦W(xué)生】在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別承擔(dān)不同的納稅責(zé)任?！窘處煛亢喪銎髽I(yè)所得稅的征稅對象?！緦W(xué)生】(一)居民企業(yè)的征稅對象居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。所稱所得,包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。(二)非居民企業(yè)的征稅對象非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅?！窘處煛亢喪銎髽I(yè)所得稅的適用稅率?！緦W(xué)生】(一)基本稅率為25%該稅率適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。(二)低稅率為20%(減按10%執(zhí)行)適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。(三)優(yōu)惠稅率【教師】點評并拓展知識。任務(wù)二企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策【教師】通過講解和自由討論免征與減征優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、加計扣除優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠、加速折舊優(yōu)惠、減計收入優(yōu)惠、稅額抵免優(yōu)惠、民族自治地方企業(yè)優(yōu)惠、非居民企業(yè)優(yōu)惠、其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠、西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、海南自由貿(mào)易港的優(yōu)惠、其他事項，引導(dǎo)學(xué)生了解企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪雒庹髋c減征優(yōu)惠?！緦W(xué)生】企業(yè)的下列所得項目,可以免征、減征企業(yè)所得稅;企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目,則不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得【教師】簡述高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。【學(xué)生】國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán),并同時符合下列條件的企業(yè)。(1)企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立1年以上。(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。(3)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。(5)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算,下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合以下三個要求。①最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%。②最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%。③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。(6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。(8)企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。【教師】簡述技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！緦W(xué)生】自2017年1月1日起,對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！窘處煛亢喪鲂⌒臀⒗髽I(yè)優(yōu)惠。【學(xué)生】(1)對小型微利企業(yè)減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。(2)所稱小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定?！窘處煛亢喪黾佑嬁鄢齼?yōu)惠。【學(xué)生】加計扣除優(yōu)惠包括兩項內(nèi)容:研發(fā)費用、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資?！窘處煛亢喪鰟?chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠?！緦W(xué)生】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),是指依照相關(guān)規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上,可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%,在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。【教師】簡述減計收入優(yōu)惠?！緦W(xué)生】(1)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額。(2)自2019年6月1日至2025年12月31日,社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu),提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入,在計算應(yīng)納稅所得額時,減按90%計入收入總額。社區(qū)包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)?！窘處煛亢喪龆愵~抵免優(yōu)惠?！緦W(xué)生】稅額抵免,是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！窘處煛亢喪雒褡遄灾蔚胤狡髽I(yè)優(yōu)惠。【學(xué)生】民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。但對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè),不得減征或者免征企業(yè)所得稅?！窘處煛亢喪龇蔷用衿髽I(yè)優(yōu)惠?！緦W(xué)生】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。該類非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅。(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。(3)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得?！窘處煛亢喪銎渌嘘P(guān)行業(yè)的優(yōu)惠。【學(xué)生】(一)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠(二)節(jié)能服務(wù)公司的優(yōu)惠(三)鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠(四)電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目的優(yōu)惠【教師】簡述西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容?！緦W(xué)生】自2021年1月1日至2030年12月31日,對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)?！窘處煛亢喪龊Ｄ献杂少Q(mào)易港的優(yōu)惠?！緦W(xué)生】為支持海南自由貿(mào)易港建設(shè),自2020年1月1日至2024年12月31日有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下。(1)對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(2)對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,免征企業(yè)所得稅。(3)對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),單位價值不超過500萬元(含)的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),單位價值超過500萬元的,可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。【教師】點評并拓展知識。任務(wù)三企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算【教師】通過講解和自由討論計稅依據(jù)、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算、境外所得抵扣稅額的計算、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算、非居民企業(yè)核棖鐿肜嗡潛征收應(yīng)納稅所得額的計算，引導(dǎo)學(xué)生了解企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)?！緦W(xué)生】企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為年應(yīng)納稅所得額,是按照稅法規(guī)定計算的,即企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。它既不等于企業(yè)的會計利潤,也不是企業(yè)的銷售額或營業(yè)額,因此,它與對商品或勞務(wù)課稅的稅種完全不同。【教師