稅費計算與申報 教案 項目五 個人所得稅計算與申報

《稅費計算與申報》教學設計項目五個人所得稅計算與申報教材導讀課程名稱《稅費計算與申報》課程類型理論課（）/實踐課（）課程定位從2019年至今,網(wǎng)紅直播帶貨進行得如火如荼,部分主播卻接二連三因稅務問題被調查、處罰。2021年12月,浙江省杭州市稅務局稽查局經稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),某網(wǎng)絡主播在2019年至2020年期間,通過隱匿個人收入、虛構業(yè)務、轉換收入性質、虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元,其他少繳稅款0.6億元,依法對該主播作出稅務行政處理處罰決定,追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計13.41億元。流量面前,法律不會打折;法律面前,流量不能放縱!本項目講述了個人所得稅的計算和申報,通過本項目的學習,學生應當樹立自覺納稅、遵紀守法的法律意識,初步建立個人在社會經濟活動中取得應稅所得應依法納稅的職業(yè)道德,并逐步關注職場生活和個人生活中與工資薪金項目、專項附加扣除項目相關的內容,自覺培養(yǎng)針對個人所得稅合法合規(guī)開展納稅籌劃的思維。教案設計項目課題項目五：個人所得稅計算與申報授課時間授課對象知識目標熟悉個人所得稅的納稅人、征稅范圍和稅率。熟悉專項扣除、專項附加扣除。掌握個人所得稅稅收優(yōu)惠政策。掌握個人所得稅納稅時間、納稅地點。能力目標能準確判斷居民納稅人和非居民納稅人。會根據(jù)業(yè)務資料計算納稅人應納稅所得額和應納個人所得稅款填制個人所得稅扣繳報告表和個人所得稅納稅申報表。能獨立辦理個人所得稅納稅申報相關手續(xù)。素質目標培養(yǎng)針對個人所得稅合法合規(guī)開展納稅籌劃的思維。堅守依法納稅職業(yè)道德。重、難點重點能準確判斷居民納稅人和非居民納稅人。會根據(jù)業(yè)務資料計算納稅人應納稅所得額和應納個人所得稅款填制個人所得稅扣繳報告表和個人所得稅納稅申報表。能獨立辦理個人所得稅納稅申報相關手續(xù)。難點培養(yǎng)針對個人所得稅合法合規(guī)開展納稅籌劃的思維。堅守依法納稅職業(yè)道德。教學方法講授法教學用具教材、課件、教案、微課、投影儀、計算機等教學流程教學環(huán)節(jié)教學內容情境導入【教師】相信大家都已經進行了課前預習，那么在上課開始之前，大家隨老師來看課本上的情境引入，并小組討論自己的想法?！緦W生】觀看課本上的情境引入，小組討論并講出自己的想法?！窘處煛繗w納學生提出的主要想法，引起學生好奇心，激發(fā)學習新知的興趣。講授新知任務一個人所得稅概述【教師】通過講解和自由討論個人所得稅的基本概念、個人所得稅的納稅義務人、個人所得稅的征稅范圍、個人所得稅的稅率，引導大家了解個人所得稅?！緦W生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪鰝€人所得稅的基本概念?！緦W生】(一)個人所得稅的含義個人所得稅是以個人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅,是政府利用稅收對個人收入進行調節(jié)的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人,還包括具有自然人性質的企業(yè)(非法人企業(yè))。(二)應稅所得額和費用扣除標準個人所得稅的應稅所得額是個人的各項所得減除費用扣除標準后的部分。(三)超額累進稅率超額累進稅率與“全額累進稅率”相對應,是指對不同等級征稅對象的數(shù)額每超過一個級距的部分,按照與之相適應的稅率分別計算稅額。其特點是同一個征稅對象同時適用幾個等級的稅率,每超過一級,超過部分則按提高一級的稅率征收,這樣分別計算稅額,各等級應納稅額之和,就是納稅人的應納稅額。我國目前個人所得稅具有以下三個特點。(1)實行分類征收。(2)累進稅率與比例稅率并用。(3)采取源泉扣稅和申報納稅兩種征稅方法。【教師】簡述個人所得稅的納稅義務人。【學生】在我國,依據(jù)住所和居住時間兩個標準,將個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人兩大類,各自承擔不同的納稅義務。個人所得稅的納稅義務人具體包括中國公民(含香港、澳門、臺灣同胞)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。從2000年1月1日起,個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅,只對投資者個人取得的生產、經營所得征收個人所得稅?！窘處煛亢喪鰝€人所得稅的征稅范圍。【學生】個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。其應稅所得包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額。(一)工資、薪金所得(二)勞務報酬所得(三)稿酬所得(四)特許權使用費所得(五)經營所得(六)財產租賃所得(七)財產轉讓所得(八)利息、股息、紅利所得(九)偶然所得【教師】簡述個人所得稅的稅率?！緦W生】(一)綜合所得的適用稅率1.工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得個人所得稅的預扣率(預扣預繳)(1)居民個人工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅的預扣率,如表5-1-1所示。(2)居民個人勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅的預扣率,如表5-1-2所示。(3)居民個人稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的預扣率。居民個人稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的比例預扣率。2.工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得個人所得稅的適用稅率(非預扣預繳)(1)居民個人綜合所得個人所得稅的適用稅率(按年匯算清繳)。工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得統(tǒng)稱為綜合所得。綜合所得,適用3%至45%的超額累進稅率。綜合所得個人所得稅的稅率表(按年)如表5-1-3所示。(2)非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得個人所得稅的稅率表,如表5-1-4所示(依照表5-1-3按月?lián)Q算后)。(二)經營所得的適用稅率經營所得適用5%至35%的超額累進稅率。經營所得適用的個人所得稅稅率如表5-1-5所示。(三)其他所得適用稅率利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得適用比例稅率,稅率為20%。自2001年1月1日起,對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅?！窘處煛奎c評并拓展知識。任務二個人所得稅優(yōu)惠政策【教師】通過講解和自由討論個人所得稅的免稅項目、個人所得稅的減稅項目、個人所得稅的暫免征稅項目、稅前扣除，引導學生了解個人所得稅優(yōu)惠政策?！緦W生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述個人所得稅的免稅項目。【學生】《個人所得稅法》規(guī)定,對下列各項個人所得,免征個人所得稅。(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息。(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼(指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼)。(4)福利費、撫恤金、救濟金。(5)保險賠款。(6)軍人的轉業(yè)費、復員費。(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或退休費、離休費、離休生活補助費。(8)依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。(10)國務院規(guī)定的其他免稅所得。【教師】簡述個人所得稅的減稅項目。【學生】有下列情形之一的,可以減征個人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,并報同級人民代表大會常務委員會備案。(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。(2)因嚴重自然災害造成重大損失的。國務院可以規(guī)定其他減稅情形,報全國人民代表大會常務委員會備案?！窘處煛亢喪鰝€人所得稅的暫免征稅項目?！緦W生】(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。(2)外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。(3)外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等,經當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。(4)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。(5)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。(6)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。(7)個人轉讓自用達5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。(8)對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票,一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅,超過1萬元的全額征收個人所得稅。(9)達到離、退休年齡,但確因工作需要,適當延長離、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者),其在延長離、退休期間的工資、薪金所得,視同離、退休工資免征個人所得稅。(10)對個人轉讓上市公司股票的所得,暫免征收個人所得稅。(11)從2015年9月8日起,對個人投資應從上市公司取得的股息、紅利所得,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額,實際稅負為20%;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額,實際稅負為20%;持股期限超過1年的,暫免征收個人所得稅?！窘處煛亢喪龆惽翱鄢！緦W生】個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟性捐贈,捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分,準予從其應納稅所得額中扣除。但是,納稅義務人未通過中國境內的社會團體、國家機關而直接向受益人的捐贈,不得扣除。個人通過非營利性的社會團體和國家機關,向紅十字事業(yè)、農村義務教育以及公益性青少年活動場所的捐贈,可以全額稅前扣除?！窘處煛奎c評并拓展知識。任務三個人所得稅應納稅額的計算【教師】通過講解和自由討論居民個人綜合所得應納稅額的計算、非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得代扣代繳稅款的計算、經營所得應納稅額的計算、特許權使用費所得應納個人所得稅的計算、財產租賃所得應納個人所得稅的計算、財產轉讓所得應納個人所得稅的計算、利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得應納個人所得稅的計算、個人所得稅的納稅調整，引導學生了解個人所得稅應納稅額的計算。【學生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪隹劾U義務人向居民個人支付工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅的計算公式?！緦W生】扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅的基本規(guī)定。扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式為本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除【教師】簡述居民個人綜合所得匯算清繳個人所得稅的計算?！緦W生】自2019年1月1日起,居民個人的綜合所得(工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得),以每一納稅年度的收入額減除費用60000元,以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額。各項所得的計算以人民幣為單位,所得為人民幣以外的貨幣的,按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款。居民個人的綜合所得適用七級超額累進稅率,其應納稅額的計算公式為應納稅額=年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每一納稅年度的收入額-60000-專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)【教師】簡述非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得代扣代繳稅款的計算。【學生】扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得時,依照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款。非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額,適用個人所得稅稅率(綜合所得適用)按月?lián)Q算后的稅率表,如表5-1-4所示,計算應納稅額。其中,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額,稿酬所得的收入額減按70%計算。非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得計算的公式為應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)【教師】簡述經營所得應納稅額的計算。【學生】經營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。經營所得個人所得稅的計算公式為應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費用、損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)取得經營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應納稅所得額時,應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除?！窘處煛亢喪鎏卦S權使用費所得應納個人所得稅的計算?！緦W生】(一)計算應納稅所得額特許權使用費所得以個人每次取得的收入,定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。費用減除標準與勞務報酬所得相同。對個人從事技術轉讓時所支付的中介費,若能提供有效合法憑證,允許從其所得中扣除。(二)計算應納稅額特許權使用費所得適用20%的比例稅率,其應納稅額的計算公式為應納稅額=應納稅所得額×適用稅率【教師】簡述財產租賃所得應納個人所得稅的計算?！緦W生】(一)計算應納稅所得額財產租賃所得以一個月內取得的收入為一次。在確定應納稅所得額時,允許依次扣除以下費用。(1)納稅人在出租財產過程中繳納的稅金和教育費附加。(2)能夠提供有效憑證,證明納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用(以每次800元為限,一次扣除不完的,準予在下一次繼續(xù)扣除,直到扣完為止)。(3)稅法規(guī)定的費用扣除標準(每次收入不超過4000元,定額減除費用800元;每次收入在4000元以上,定率減除20%的費用)。應納稅所得額的計算公式如下。(1)每次收入不足4000元的:應納稅所得額=每次(月)收入額-財產租賃有關稅費-修繕費用-800(2)每次收入在4000元以上的:應納稅所得額=[每次(月)收入額-財產租賃有關稅費-修繕費用]×(1-20%)式中,每次(月)修繕費用以800元為限。(二)計算應納稅額財產租賃所得適用20%的比例稅率,其計算公式為應納稅額=應納稅所得額×適用稅率【教師】簡述財產轉讓所得應納個人所得稅的計算?！緦W生】(一)計算應納稅所得額財產轉讓所得以個人每次轉讓財產取得的收入額減除財產原值和轉讓財產發(fā)生的相關稅費后的余額為應納稅所得額。其中,“每次”,是指以一件財產的所有權一次轉讓取得的收入為一次。其應納稅所得額的計算公式為應納稅所得額=每次收入額-財產原值-合理稅費(二)應納稅額的計算財產轉讓所得適用20%的比例稅率,其應納稅額的計算公式為應納稅額=應納稅所得額×20%【教師】簡述利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得應納個人所得稅的計算。【學生】利息、股息、紅利,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應納稅所得額,不扣除任何費用。其應納稅額的計算公式為應納稅額=應納稅所得額×適用稅率【教師】簡述個人所得稅的納稅調整?！緦W生】有下列情形之一的,稅務機關有權按照合理的方法進行納稅調整。(1)個人與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯(lián)方應納稅額,且無正當理由。(2)居民個人控制的,或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè),無合理經營需要,對應當歸屬于居民個人的利潤不做分配或者減少分配。(3)個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。稅務機關依照前款規(guī)定做出納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并依法加收利息?！窘處煛奎c評并拓展知識。任務四個人所得稅的納稅申報【教師】通過講解和自由討論納稅申報制度、稅款繳納制度，引導學生了解我國稅收管理體制。【學生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪鰝€人所得稅的代扣代繳納稅。【學生】(一)個人所得稅的扣繳義務人我國實行個人所得稅代扣代繳和個人自行申報納稅相結合的征收管理制度。個人所得稅采取代扣代繳辦法,有利于控制稅源,保證稅收收入,簡化征納手續(xù),加強個人所得稅管理。稅法規(guī)定,個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。(二)個人所得稅代扣代繳的范圍居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅。有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。(三)個人所得稅的代扣代繳期限扣繳義務人每月或者每次預扣、代