財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)習(xí)題

表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率33％，2006年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2007年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2006年所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成。2006年前該公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，2006年尚未提取法定盈余公積和法定公益金，2006年稅后利潤(rùn)為56000萬(wàn)時(shí)允許稅前扣除。2007年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。該減值準(zhǔn)備金額至2006年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。(2)2007年1月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯(cuò)。2006年1月18日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，甲公司2006年度對(duì)此項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)未進(jìn)行攤銷(xiāo)。(3)2007年2月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯(cuò)。2006年8月，甲公司與廣告公司簽訂廣告代理合同，委托2006年10月一2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述費(fèi)用計(jì)1350萬(wàn)元，考慮到廣告的受益期間難以準(zhǔn)確界定，將廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在自2006年10月起的4年內(nèi)平均攤?cè)脘N(xiāo)售費(fèi)用。假定廣告費(fèi)用均可稅前扣除。年12月31日公允價(jià)值為120萬(wàn)元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益。(5)AS公司于2007年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)AS公司可收回應(yīng)收賬款的40％。該業(yè)務(wù)為AS公司2006年3月銷(xiāo)售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價(jià)款為135萬(wàn)元(含增值稅額)按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)到2006年12月31日仍未付款。AS公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬(wàn)元。假定稅務(wù)部門(mén)尚未批準(zhǔn)稅前扣除。(6)AS公司2007年2月10日收到B公司退10％，2006年12月31日仍未收到貨款，年末按5％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(7)AS公司2007年3月15日收到C公司退為AS公司2006年11月10日銷(xiāo)售給C公司的產(chǎn)品，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅率17產(chǎn)品成本160萬(wàn)元，2006年12月31日仍未收到貨款，年末按10％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(8)2007年2月7日，經(jīng)法庭一審判決，AS公萬(wàn)元。AS公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。假定已經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)允許稅前扣除.該事項(xiàng)為AS公司與C公司簽訂供銷(xiāo)合同一批貨物，由于AS公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公要求AS公司賠償違約金等經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，該訴訟案在2006年12月31日尚未判決，AS公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元(含訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元)。(9)2007年3月15日AS公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60％的乙公司的股權(quán)出給AS公司，價(jià)款為10000萬(wàn)元。(10)2007年3月20日公司董事會(huì)制定提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：按照2006年凈利潤(rùn)(調(diào)整后的)的10％計(jì)提法定盈余公積，分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；分配股票股利400萬(wàn)元。錄。產(chǎn)賬面原值為200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)額100萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。換入機(jī)器不需要安裝該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他稅費(fèi)。要求：(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計(jì)算投入資產(chǎn)的入賬成本。(3)編制2005年3月1日甲公司收到補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2005年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算各年折舊額。(6)編制2007年3月31日處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。3.甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1)2006年12月27日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。(2)2007年1月1日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)合并了交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1300萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為60萬(wàn)元。(4)購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。(假定公允(5)2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。(6)2007年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。(7)2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)(9)2008年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。要求：(1)確定購(gòu)買(mǎi)方。(2)確定購(gòu)買(mǎi)日。(3)計(jì)算確定購(gòu)買(mǎi)成本。(4)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。(8)編制2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。％，倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。預(yù)定可使用狀態(tài)。0值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。定可按照實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出的150％000要求：（1）計(jì)算2007年暫時(shí)性差異。（2）計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（4）計(jì)算2007年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（5）編制2007年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2008年暫時(shí)性差異。（7）計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅。（8）計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。（9）計(jì)算2008年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（10）編制2008年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。有關(guān)資料如下：積為4500萬(wàn)元，盈余公積為O萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為0萬(wàn)元。（2）甲公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元（均由投資者享有）（3）2007年末按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積金。（4）甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積447.76萬(wàn)元（未（5）2007年A公司向甲公司銷(xiāo)售商品，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅計(jì)提比例為l％。（6）甲公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與AS公司一致。要求：（2）計(jì)算調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（3）編制母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷(xiāo)分錄。（4）編制母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷(xiāo)分錄。（5）編制抵銷(xiāo)存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的分錄。（6）編制抵銷(xiāo)內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的分錄。（7）編制抵銷(xiāo)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的分錄。6.2008年4月1日，甲企業(yè)銷(xiāo)售一批商品給乙企業(yè)，銷(xiāo)售貨款總額為300萬(wàn)元（含增值業(yè)匯票。甲企業(yè)按月計(jì)提該商業(yè)匯票的利息。議內(nèi)容如下：□乙企業(yè)以其持有的一項(xiàng)擁有完全產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)抵償60萬(wàn)元的債務(wù)。該房產(chǎn)在乙企業(yè)的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，已計(jì)全部利息?！踉搮f(xié)議自2008年12月31日(2)債務(wù)重組日之前，甲企業(yè)對(duì)上述債權(quán)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。完成。甲企業(yè)將取得的房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。要求：7.甲公司2002年至2008年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：同約定，乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為432萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為540萬(wàn)元，萬(wàn)元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備180萬(wàn)元。債務(wù)重組日為2002年12月31日。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)尚可使用6年，凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元。其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為400萬(wàn)元.（3）假設(shè)甲公司為使產(chǎn)品進(jìn)一步滿(mǎn)足市場(chǎng)需要，適應(yīng)新技術(shù)的發(fā)展，2006年底決定從2006年12月31日起對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改造。（4）2007年1月1日從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為12每年1月1日付息。（5）除專(zhuān)門(mén)借款外，公司只有一筆其他借款，為公司于2006年12月1日借入的長(zhǎng)期借款600萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8每年12月1日付息。（6）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于2007年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工出情況如下：2007年4月1日：200萬(wàn)元。2007年6月1日：100萬(wàn)元；2007年7月1日：300萬(wàn)元；2007年9月1日一12月31日由于施工質(zhì)量問(wèn)題工程停工4個(gè)月。2008年1月1日：100萬(wàn)元；2008年4月1日：50萬(wàn)元；2008年7月1日：50萬(wàn)元。工程于2008年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。要求：(1)編制2002年12月31日債務(wù)重組時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2003年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2004年末提取減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2005年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算2006年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。(6)編制甲公司2006年12月31日將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。(7)計(jì)算2007年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(8)計(jì)算2008年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。該公司20×7年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2000萬(wàn)元，票面年利率為5年實(shí)際利率為稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。共計(jì)2400萬(wàn)元。l2月26日，該年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（4）20×7年9月l2日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款500萬(wàn)元（假定不考慮l000萬(wàn)元。時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2