《千禾味業(yè)公司應收賬款管理問題及優(yōu)化方案探究10000字》

千禾味業(yè)公司應收賬款管理問題及優(yōu)化方案研究目錄TOC\o"1-2"\h\u20167千禾味業(yè)公司應收賬款管理問題及完善對策研究 124395一、應收賬款管理相關(guān)理論 17655（一）應收賬款管理概述 132077（二）應收賬款質(zhì)量的分析評價 42652二、千禾味業(yè)公司應收賬款管理現(xiàn)狀及分析 510909（一）千禾味業(yè)公司概況 522526（二）千禾味業(yè)公司應收賬款管理及相關(guān)財務指標分析 614366三、千禾味業(yè)公司應收賬款管理存在的問題 1226345（一）事前防范存在的問題 125427（二）事中管理存在的問題 138644（三）事后控制存在的問題 138053四、千禾味業(yè)公司應收賬款管理存在問題的原因 1416167（一）應收賬款事前防范存在問題的原因 1419699（二）應收賬款事中管理存在問題的原因 1430549（三）應收賬款事后控制存在問題的原因 1528049五、完善千禾味業(yè)公司應收賬款管理的設計方案 156308（一）應收賬款事前管理 1525668（二）應收賬款事中管理 1730794（三）應收賬款事后管理 1832567六、結(jié)論 2127238參考文獻 21一、應收賬款管理相關(guān)理論（一）應收賬款管理概述1.應收賬款的內(nèi)涵應收賬款是指企業(yè)與客戶公司在形成合作關(guān)系后，向客戶公司提供產(chǎn)品與服務等而應該收取的賬款，是公司的一項債權(quán)活動（王嘉怡,張文慧,2022）。應收賬款管理是指企業(yè)對與客戶所發(fā)生的應收賬款業(yè)務，從合同成立開始到收到款項或作為損失確認為壞賬結(jié)束，進行的全程管理行為。在這一過程中，企業(yè)運用與應收賬款回收有關(guān)的全部措施或方式，確保應收賬款能在合同規(guī)定的時間內(nèi)收回（李宇軒,劉雨婷,陳思,2021）。2.企業(yè)應收賬款管理內(nèi)容應收賬款管理是一項通過多個部門且接觸多項業(yè)務的全程管理行為，不止在一個部門或一項業(yè)務（楊曉蕾,黃子軒,吳佳,2023）。企業(yè)根據(jù)與客戶公司合同的業(yè)務流程，可將應收賬款管理的內(nèi)容按照不同階段劃分。應收賬款管理具體內(nèi)容包括：1.應收賬款事前信用管理在賒銷業(yè)務發(fā)生前，先通過市場調(diào)研、客戶財務報告等了解客戶公司的經(jīng)營狀況和信用信息，建立客戶信息庫，來更好熟悉客戶的真實信用情況，高效評析客戶信用風險（周鑫宇,徐晨曦,2022）；并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的信用評級制度劃分客戶的信用程度，以訂立對應的信用決策。在進行賒銷交易前，先對公司營銷項目合同在專門審批機構(gòu)進行審批，合理避開合同風險，提高賒銷條款質(zhì)量（孫婷婷,趙思琪,劉雨）。2.應收賬款的事中交易管理應收賬款的事中交易管理也屬于應收賬款管理的主要程序之一，在公司與客戶公司的合同訂立后，公司的相關(guān)負責人員要對合同進行規(guī)范化的整理，將合同內(nèi)容在公司內(nèi)部應收賬款管理系統(tǒng)進行登記，對應收賬款的后期管理工作、收款工作、合同期限的風險管理等有重要作用（王晨陽,張宇航,李子軒,2019）。應收賬款管理人員應積極跟蹤貨款的收回，對金額大且賬齡長的應收賬款采取重點跟蹤和管理，在公司與客戶交易過程中，對公司制定的應收賬款流程的各個環(huán)節(jié)，做到分工明確，保證應收賬款能在規(guī)定的時間內(nèi)收回（陳晨宇,楊雨婷,黃文）。3.應收賬款事后催收管理應收賬款的事后管理，以重視風險意識為基礎(chǔ)，建立催收應收賬款制度，應收賬款負責人員及時對應收賬款進行收取。如果客戶有余款并有償還款項意愿的，企業(yè)即可收回賒銷款。在正常情況下，逾期賬款管理的重點在于如何進行管理（吳嘉佳,周雨萱,2022）。如果管理方面出現(xiàn)問題，很容易形成呆賬，且回收的成本較高，造成損失。對于超過規(guī)定期限的應收賬款，需要分析其原因，實行不同的應收款回收政策，來加強應收賬款管理（徐晨雨,孫晨辰,趙佳,2021）。在之前措施未達到理想效果后，采取相關(guān)法律措施，維護企業(yè)的合法權(quán)益。3.企業(yè)應收賬款信用管理客戶的信用信息管理亦是應收賬款管理中的主要流程之一，它的內(nèi)容主要包括對客戶公司所做的信用調(diào)查，將客戶公司的信用信息與本公司的信用評判標準相對應，分析客戶公司的信用等級，并規(guī)定客戶公司的信用額度，完善客戶的信用評估體系等（王文杰,張宇,2022）。給予信用額度的多少是進行信用管理的重點，不同的信用政策，帶給公司的影響也不同，若給予客戶公司的信用額度過多，還款時間也充裕，應收賬款的規(guī)模就會增加，且不好的地方在于其壞賬率也會增加（李婷婷,陳晨陽,楊思婷,2021）；如果給予的信用額度太少，還款時間短，公司與客戶公司之間的友好合作關(guān)系會因為不信任等問題而受到影響，企業(yè)的市場競爭力也會下降。要規(guī)定適合的信用額度，就要對企業(yè)自身和客戶的實際運營情況進行動態(tài)跟蹤，隨時對規(guī)定的信用額度做出調(diào)整（黃晨萱,吳婷）。4.企業(yè)應收賬款管理的目標應收賬款管理的關(guān)鍵目標就是通過事前進行充分調(diào)查，制定科學且合乎道理的應收賬款信用政策，事中對應收賬款進行及時追蹤反饋，事后當客戶逾期未付款或者拒絕付款時，討論應當采用什么方式追回賬款等一系列手段措施，減少應收款項可能帶給公司的損失（孫佳琪,趙文,2022）。（二）應收賬款質(zhì)量的分析評價應收賬款周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率=（主營業(yè)務收入/應收賬款平均余額）×100％應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝一定時期應收賬款周轉(zhuǎn)額／一定時期應收賬款平均占用額應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝３６０／應收賬款轉(zhuǎn)次數(shù)意義：應收賬款周轉(zhuǎn)率是指公司收回應收賬款的速度，反映企業(yè)應收賬款效率高低。應收賬款周轉(zhuǎn)率與流動速度成正比，周轉(zhuǎn)率越高，流動速度越快，應收賬款質(zhì)量也越好，能收回的應收賬款也就越多（陳佳琳,楊晨雨,黃嘉怡,2021）。反之，質(zhì)量越差，應收賬款逾期且無法收回的風險也會越高。周轉(zhuǎn)次數(shù)是應收賬款周轉(zhuǎn)率的組成部分，反映應收賬款在一段時期內(nèi)能夠完成多少次周轉(zhuǎn)；另一個組成部分是周轉(zhuǎn)天數(shù)，反映應收賬款完成完成一次周轉(zhuǎn)所需時間應收賬款收款率應收賬款收款率=［（銷售收入+應收賬款期初數(shù)-應收賬款期末數(shù)）/銷售總收入）］×100％意義：該指數(shù)的百分比越高，應收賬款的質(zhì)量就越好（周晨辰,徐佳琪）。相反，質(zhì)量會越差。收款率是企業(yè)衡量賒銷單位信用等級的重要指標。如果賒銷單位的收款率越高，說明該單位的信用越優(yōu)。呆賬率呆賬率=呆賬期末凈額/應收賬款期末凈額。意義：呆賬是指三年以上未收回但仍留在賬上且尚未計提壞賬的的應收賬款。應收賬款凈額的壞賬比例越高，企業(yè)的質(zhì)量就越差。相反，質(zhì)量越好。但是要考查企業(yè)資產(chǎn)的好壞還應與該債務企業(yè)的信用等級等相結(jié)合（孫晨晨,趙文雨,王嘉,2022）。應收賬款占流動資產(chǎn)比應收賬款占流動資產(chǎn)比=應收賬款期末余額/流動資產(chǎn)期末余額意義：應收賬款與流動資產(chǎn)的比率，在一定程度上衡量了應收賬款的流動速度和企業(yè)資金的利用效率，反映了應收賬款的規(guī)模。當應收賬款流動速度快時，資金利用效率較高，而應收賬款占流動資產(chǎn)的比重較?。◤堄畛?李晨萱,陳文杰,2021）。相反，如果應收賬款流動速度慢，資金利用效率低，則應收賬款將占流動資產(chǎn)的比重較大。因此，該指標值越高，質(zhì)量越差。表1應收賬款質(zhì)量分析指標及意義二、千禾味業(yè)公司應收賬款管理現(xiàn)狀及分析 （一）千禾味業(yè)公司概況千禾味業(yè)公司是我國廚房調(diào)料行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕廚房調(diào)料領(lǐng)域多年，千禾味業(yè)在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家廚房調(diào)料企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)廚房調(diào)料企業(yè)500強”。千禾味業(yè)的發(fā)展是我國廚房調(diào)料企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國廚房調(diào)料企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于廚房調(diào)料市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于廚房調(diào)料行業(yè)前沿，引領(lǐng)廚房調(diào)料行業(yè)的發(fā)展。董事會董事會總經(jīng)理監(jiān)事會運營總監(jiān)財務總監(jiān)行政總監(jiān)市場總監(jiān)投標部招標部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財務部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術(shù)總監(jiān)技術(shù)部客戶服財務科一財務科二財務科三財務科四圖1千禾味業(yè)公司組織結(jié)構(gòu)（二）千禾味業(yè)公司應收賬款管理及相關(guān)財務指標分析1.千禾味業(yè)公司應收賬款管理現(xiàn)狀根據(jù)《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，千禾味業(yè)公司建立了一套與千禾食品公司實際情況相符且較為合理的內(nèi)部控制制度，不但能提高千禾食品公司管理應收賬款的效率、保護公司資金的安全，也可預防風險。然而，千禾味業(yè)公司尚且沒有完整的應收賬款管理體系，對應收賬款的管理還有一定影響，千禾食品公司強調(diào)對客戶信用狀況的事前調(diào)查等，卻忽視了對客戶的信用管理和動態(tài)監(jiān)控，造成回款不及時等問題的出現(xiàn)。2.應收賬款規(guī)模據(jù)2019-2023年的應收賬款總額數(shù)據(jù)顯示，千禾食品廚房調(diào)料公司的應收賬款趨勢呈現(xiàn)上下波動（見表2）,且該時間段的銷售額基本在不斷上升，但應收賬款總額在不斷下降。通常情況下，銷售總額增長，應收賬款也會相應上升；銷售總額下降，應收賬款會隨之降低。但千禾味業(yè)公司的銷售總額與應收賬款的款項呈相反趨勢，說明千禾食品公司在應收賬款管理上實行的信用管理策略可能存在不合理的問題，使應收賬款的回款情況無法得到保證，影響公司的現(xiàn)金流量，甚至會加大千禾食品企業(yè)的運營風險，從而影響企業(yè)未來的發(fā)展。1.應收賬款占銷售收入比例 千禾味業(yè)公司2019-2023年銷售收入總體呈上升趨勢，年末應收賬款在當年銷售總額中所占的百分比不穩(wěn)定，上下波動，2019-2020年，由40%上升到44%；2021-2023年，從28%上升到31%（見表2）。但除了2021年之外，其他數(shù)據(jù)均超過中國上市廚房調(diào)料公司同指標30%的比例。千禾味業(yè)公司在2019-2020年應收賬款與銷售收入的占比較高，表明千禾食品公司當時的盈利能力較低，公司償還債務的能力會受到影響，2020-2021年，千禾食品應收賬款在銷售收入中所占的比例從44%降到28%，表明千禾食品公司盈利能力升提高，企業(yè)的流動資金較為富裕，可滿足正常經(jīng)營花銷。表2千禾味業(yè)公司2019-2023年應收賬款在銷售收入中的所占比重2019年2020年2021年2022年2023年應收賬款（萬元）3612898.74013242.52718307.52904582.72489353.7銷售收入（萬元）8976570.79089047.89588163.57611535.88017761.4應收賬款占銷售收入比例40%44%28%38%31%圖3千禾味業(yè)公司2019-2023年應收賬款收入比例圖2.應收賬款占流動資產(chǎn)與資產(chǎn)總額的比例 應收賬款的規(guī)模指數(shù)能分析其資本的占用以及相關(guān)的風險性有多大。應收賬款在流動資產(chǎn)中的占比與千禾食品公司其周轉(zhuǎn)資金效率呈反比，因此，應收賬款在千禾食品的流動資產(chǎn)中的比例越小越有利，最好保持在三分之一左右（楊曉蕾,黃子軒,吳佳,2022）。應收賬款在五分之一左右就預示相關(guān)人員要開始準備控制應收賬款的規(guī)模，超過該比例，要分析該項資金變現(xiàn)能力的好壞和風險程度。從圖中能看出（見圖4），千禾味業(yè)公司的應收賬款在流動資產(chǎn)所占比重保持在25%-40%左右，變化不大，但比例相對較高。在2019-2023年的數(shù)據(jù)中反映出千禾味業(yè)公司的應收賬款在流動資產(chǎn)中的占比已經(jīng)遠遠超過了20%的預想。2019年，比重為38.6%，2020年達到了39.1%。千禾食品的應收賬款占據(jù)流動資金百分之四十左右的比重，將會導致企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，千禾食品廚房調(diào)料公司資金無法在短期內(nèi)變現(xiàn)，一旦流動資金短缺，會給企業(yè)帶來經(jīng)營風險。在應收賬款中，應收賬款在資產(chǎn)總額中所占的比例通常與資產(chǎn)總額成正比例關(guān)系，。從下表（見表3）可以看出，千禾味業(yè)公司的資產(chǎn)總額總體在上升，千禾食品廚房調(diào)料的應收賬款在資產(chǎn)總額中所占的比例在逐漸減少，這說明應收賬款占用千禾食品廚房調(diào)料公司資金份額越來越少，公司的可用資金在不斷增加，對應收賬款的管理在慢慢變好（見表3）。表3千禾味業(yè)公司2019-2023年應收賬款與流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額的占比表2019年2020年2021年2022年2023年應收賬款（萬元）36,128,98.740,132,42.52718307.529,045,82.724,893,53.7流動資產(chǎn)（萬元）93,675,98.1102,724,93.89897716.681,474,05.6100,013,75.9資產(chǎn)總額（萬元）120,589,89.4133,861,47.013443513.0118,308,63.4138,273,71.4應收賬款/流動資產(chǎn)38.6%39.1%27.5%35.7%24.9%應收賬款/資產(chǎn)總額30%30%20.2%24.6%18%圖4千禾味業(yè)公司應收賬款與流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額占比圖3.應收賬款周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)應收賬款周轉(zhuǎn)率是分析應收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的快慢程度的指標，該指標反映一個廚房調(diào)料公司的經(jīng)營實力。周轉(zhuǎn)天數(shù)也是反映該廚房調(diào)料公司營運能力的指標之一，該項指標以天數(shù)計量，周轉(zhuǎn)天數(shù)越多則意味著回款進度越緩慢。表4千禾味業(yè)公司2019-2023年收賬比率與周轉(zhuǎn)天數(shù)2019年2020年2021年2022年2023年主營業(yè)務收入89,765,70.790,890,47.89588163.576,115,35.880,177,61.4應收賬款平均余額3637485.353813070.633657752905894.72696968.2應收賬款周轉(zhuǎn)率2.472.382.852.622.93應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)146151126139125根據(jù)表4可知：千禾味業(yè)公司收賬比率在2-3次之間波動，從2019年的2.47下降到2020年的2.38，到2023年千禾味業(yè)公司收賬比率為2.93，同年千禾食品廚房調(diào)料的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為125天，這表明千禾味業(yè)公司應收賬款的收回速度慢、使用資金的效果不佳，也可能造成盲目賒銷情況。4.應收賬款前五名客戶比例情況表5千禾味業(yè)公司2019-2023年應收賬款前五名客戶比例2019年2020年2021年2022年2023年前五名金額合計8,317,70.46,678,90.37,004,03.08,250,52.58,590,64.7占應收賬款總額比例26.85%19.82%20.91%24.28%26.12%從表中數(shù)據(jù)能夠看出，千禾味業(yè)公司應收賬款前五名客戶金額在應收賬款總額中所占的比例雖然在增長但比例相對較低，說明應收賬款客戶的分布比較廣。2019年，應收賬款排名前五的千禾食品廚房調(diào)料客戶在應收賬款總額中所占的額比重是26.85％，已經(jīng)是前五大客戶的最高數(shù)據(jù)。2020年，這一比例最低，僅為19.82％（見表5）。千禾味業(yè)公司在應收賬款的客戶公司數(shù)量較多且分散，管理應收賬款相對較困難，增加了千禾食品廚房調(diào)料公司應收賬款逾期或壞賬的風險。5.應收賬款賬齡分析1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上2019年67.20%11.10%6.30%15.40%2020年68.30%9.80%5.30%16.60%2021年55.20%16.10%6.80%21.90%2022年48.70%19.50%6.80%25.00%2023年38.40%20.00%10.10%31.50%表6千禾味業(yè)公司2019-2023年應收賬款賬齡的比例圖5千禾味業(yè)公司2019-2023年應收賬款賬齡比例如上圖（見圖5）所示，自2021年以來，一年內(nèi)能全額收回的應收帳款逐漸降低，而千禾味業(yè)公司在三年以上全額收回的應收賬款卻逐漸上升，說明千禾食品廚房調(diào)料的應收賬款的債權(quán)質(zhì)量越來越弱。且應收賬款逾期與其變現(xiàn)能力成反比，說明千禾味業(yè)公司在管理應收賬款方面存在不合理的問題，如果不能及時對應收賬款采取措施，將會給千禾食品公司帶來損失。表7千禾味業(yè)公司2023年應收賬款賬齡情況賬齡不扣除本年末應收帳款壞賬準備期末余額的對應應收帳款金額（萬元）占應收賬款賬面余額比重1年以內(nèi)13,772,60.638.4%1至2年7,173,54.520%2至3年3,636,40.110.1%3至以上11,285,66.031.5%合計35,868,21.2100%在表中觀察到（見表7），千禾味業(yè)公司2023年末應收賬款總金額為35,868,21.2萬元，應收賬款逾期所占比重較大的賬齡集中在1年以內(nèi)和3年以上，出現(xiàn)兩極分化，其中一年以內(nèi)13,772,60.6萬元占比38.4%；千禾食品廚房調(diào)料三年以上的占比31.5%。千禾味業(yè)公司逾期應收賬款在2年以上的賬齡達到百分之四十，表明千禾味業(yè)公司的變現(xiàn)能力逐漸減弱。三、千禾味業(yè)公司應收賬款管理存在的問題本文針對千禾味業(yè)公司在應收賬款管理方面的經(jīng)營情況進行了大量的網(wǎng)上調(diào)查，根據(jù)調(diào)查得到的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)千禾味業(yè)公司應收賬款管理方面的問題主要體現(xiàn)在以下情況：（一）事前防范存在的問題1.賒銷條款的制定具有隨意性 公司規(guī)定：將按千禾食品廚房調(diào)料公司簽訂的合同協(xié)議上的收款時間來確認應收賬款，銷售信用期一般為三個月，最多可延長至十二個月，不計息。千禾食品廚房調(diào)料公司應收賬款逾期條約的問題沒有完善的解決方案（周鑫宇,徐晨曦,2021）。對于不能按期收回的應收賬款，公司只是對客戶公司的信用期限進行改動，且增加與千禾食品客戶的洽談頻率；或購買信用保險等降低影響，或自承損失，通過法律保護合法權(quán)益的意識薄弱。2.客戶信息管理薄弱千禾食品廚房調(diào)料公司管理層采用參考歷史信用損失經(jīng)驗的方法來估計公司的預期信用損失?？蛻粜庞眯畔⒉患皶r進行更新，也不注重客戶信息的變化給千禾食品企業(yè)未來交易帶來的風險。只是對客戶的信用相關(guān)信息進行抽樣調(diào)查，檢測客戶信用等級分類是否符合公司標準等，來評估給千禾食品廚房調(diào)料公司帶來的風險。（二）事中管理存在的問題千禾味業(yè)公司在事中管理中主要是對應收賬款缺少全過程的動態(tài)化監(jiān)控。千禾味業(yè)公司既沒有安排專門的負責人員去對每項信貸業(yè)務中的應收賬款進行積極追蹤管理，也沒有建立專門針對應收賬款的系統(tǒng)，以方便相關(guān)人員對應收賬款進行隨時更新?？蛻舻男庞脿顩r、信用等級及相關(guān)具體情況并沒有隨著千禾食品客戶的經(jīng)營情況的變化而做到及時更新，并且千禾食品也沒有對應收賬款各流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)做到實時控制與反饋（王晨陽,張宇航,李子軒）。通過2019-2023年公司尚未收回的應收賬款的時間情況觀察到，千禾味業(yè)公司在3年以上未收回的應收賬款在應收賬款總額中所占的比重愈來愈重，這也說明千禾味業(yè)公司對這些客戶的動態(tài)跟蹤管理相對薄弱，而一旦這些客戶在日常運營過程中出現(xiàn)資金運作困難或資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，千禾味業(yè)公司的利益就會受到損害。（三）事后控制存在的問題1.應收賬款催收政策缺乏力度千禾食品公司會計或營銷人員應在合同項目即將完工時就應開始準備應收賬款的收取工作。通過對千禾味業(yè)公司的收賬比率、賬齡等數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)千禾味業(yè)公司的應收賬款出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，且應收賬款收取情況不樂觀，這說明千禾味業(yè)公司的應收賬款收繳力度不夠，收繳政策不完善。如果應收賬款在千禾食品公司與客戶公司規(guī)定的信用期限內(nèi)沒有還清，且超過的時間越久，千禾食品公司能收回該項應收賬款的難度就越大。根據(jù)應收賬款的統(tǒng)計數(shù)據(jù)（見圖6），因此，企業(yè)需要采取積極催收逾期賬款的措施，避免造成更大損失。圖6不同時間段應收賬款被收回的可能性四、千禾味業(yè)公司應收賬款管理存在問題的原因（一）應收賬款事前防范存在問題的原因在應收賬款的事前管理中，雖然千禾味業(yè)公司在應收賬款建立了相應的制度，但從各項應收賬款指標數(shù)據(jù)中表明，千禾食品公司管理層人員對客戶的信用管理重視程度不足，千禾食品公司員工對催收應收賬款的意識不夠，引起信用管理信息的不完整，不了解這樣會給千禾食品公司造成怎樣的損失；也沒有完善的信用管理部門對客戶的信用進行全面評估。（二）應收賬款事中管理存在問題的原因在經(jīng)營應收賬款的過程中，千禾味業(yè)公司只關(guān)注了應收賬款余額，沒有對應收賬款采取實時跟蹤，在經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化發(fā)展中，客戶公司的經(jīng)營狀況、行業(yè)變化和財務水平也在不斷變化發(fā)展，且與公司的信用風險密切相關(guān)，尤其是自身狀況不穩(wěn)定的中小廚房調(diào)料企業(yè)客戶的信用風險，所以要對千禾食品客戶公司的相關(guān)情況進行實時關(guān)注，隨機應變，制定對應的計劃。（三）應收賬款事后控制存在問題的原因千禾味業(yè)公司對發(fā)生的應收賬款逾期等事后問題，前期沒有科學合理的應收賬款催收程序，后期雖然運用應收賬款“三環(huán)”管理體系，三環(huán)共同作用，來降低對應收賬款款項的成本控制和風險性。但千禾食品公司在運用體系時的成效一般，可見公司還沒有完全掌握該管理體系；且沒有針對應收款項制定對應的員工績效考核制度，沒有完善的員工內(nèi)部激勵機制，使千禾食品的員工對應收賬款的催收不積極。五、完善千禾味業(yè)公司應收賬款管理的設計方案（一）應收賬款事前管理1.完善獨立信用管理部門完善企業(yè)的管理職能，應設立專門的千禾食品公司內(nèi)部信用管理機構(gòu)或崗位，使千禾食品企業(yè)的經(jīng)營更便利、更專業(yè)化、更符合市場化經(jīng)營。對公司的信用主體有一個清晰地認識，有利于強化企業(yè)內(nèi)部整體風險意識的控制。設立專業(yè)化的信用管理機構(gòu)，也有利于千禾食品廚房調(diào)料公司內(nèi)部信用風險管控效率的提升。進一步完善千禾食品公司信用管理部門，全面管理客戶的信用信息，通過健全千禾味業(yè)公司組織架構(gòu)，去明確相關(guān)部門所負責的范圍和工作內(nèi)容（見圖8）。收集客戶相關(guān)信息收集客戶相關(guān)信息整理歸納客戶信息整理歸納客戶信息監(jiān)督客戶信用變化情況監(jiān)督客戶信用變化情況核準信用評級和信用額度信用管理部門職責核準信用評級和信用額度信用管理部門職責信用額度監(jiān)控與審核信用額度監(jiān)控與審核控制發(fā)貨控制發(fā)貨應收賬款監(jiān)控應收賬款監(jiān)控逾期賬款催收逾期賬款催收委托第三方追款委托第三方追款進行法律訴訟進行法律訴訟客戶破產(chǎn)清理客戶破產(chǎn)清理圖8千禾味業(yè)公司應建立的信用管理部門職責2.加強客戶管理，建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)客戶作為千禾食品公司的信用合作對象，能否守信還清款項，將極大地影響整個與千禾食品客戶公司信用業(yè)務的可持續(xù)發(fā)展。在實踐過程中，客戶公司的日常經(jīng)營狀況和是否愿意還款直接關(guān)系到未來千禾味業(yè)公司應收賬款是否能全部收回。因此，為了降低千禾食品公司的損失，應實時對客戶進行監(jiān)督，了解客戶的信用狀況與經(jīng)濟能力，建立客戶的信用信息庫，并根據(jù)信息庫信息對客戶進行及時持續(xù)更新的管理。為了對客戶相關(guān)信息進行有效監(jiān)管，千禾食品的相關(guān)負責人員往往會調(diào)查客戶與公司之間的交易往來、客戶的經(jīng)濟實力、公司的經(jīng)營規(guī)模和發(fā)展趨勢及行業(yè)風險程度等。3.規(guī)范賒銷授權(quán)審批程序為確保千禾食品公司制定的相關(guān)措施得到有效實施，千禾味業(yè)公司還應建立規(guī)范的信貸審批流程并嚴格執(zhí)行。合理的信貸審批流程應當由相關(guān)部門嚴格進行審批，明確各部門擔任的職責。在信貸審批流程中，首先由千禾食品的銷售人員代表客戶以書面形式提交授信額度和信貸期限申請，然后由千禾食品部門經(jīng)理審批，信貸管理部門審核，財務部門審核，最后提交給副總裁。如果客戶提出的的信用額度超過千禾食品公司對客戶公司的信用評估結(jié)果，負責應收款項審批的任何環(huán)節(jié)的人員可對客戶提出異議并拒絕。具體流程如圖（見圖9）圖9千禾味業(yè)公司賒銷審核過程（二）應收賬款事中管理1.加強動態(tài)化監(jiān)控根據(jù)千禾味業(yè)公司的具體情況，對應收賬款存續(xù)期間進行監(jiān)控和跟蹤是掌握企業(yè)經(jīng)營狀況的必要措施。對千禾食品公司的客戶公司的應收賬款進行實時監(jiān)督，判斷其還款能力的大?。▍羌渭?周雨萱）。在銷售合同成立，形成賒銷業(yè)務后，設立的專門負責應收賬款的人員在期間通過加強與客戶公司的交流，積極與千禾食品客戶公司聯(lián)系，保持友好的合作關(guān)系，針對應收賬款制定相應優(yōu)惠措施等辦法，使客戶公司盡早償還賒銷賬款，在應收賬款管理過程中，不能單靠千禾食品公司一方對應收賬款進行管理；若想加強對應收賬款的控制效果，客戶也應加入其中，共同監(jiān)控；且應收賬款負責人員對千禾食品客戶公司的信譽情況、經(jīng)營情況、對應收賬款的償還能力進行實時追蹤，且做好相關(guān)記錄，及時交給千禾味業(yè)公司的信用管理部門，對客戶公司的的相關(guān)信息進行及時分析，對客戶發(fā)生的不同情況實施相應措施（徐晨雨,孫晨辰,趙佳,2022）。加強對應收賬款的動態(tài)監(jiān)控，一方面能時刻了解千禾味業(yè)客戶公司的相關(guān)具體經(jīng)營情況，促進雙方的友好合作關(guān)系，降低應收款項的逾期的發(fā)生率，便于及時收回賬款；另一方面也能從整體上把控千禾味業(yè)公司應收賬款的規(guī)模，及時獲取信用情況和壞賬風險的信息，防范應收賬款產(chǎn)生的風險。2.制定應收賬款折扣制度千禾味業(yè)公司可借鑒財務現(xiàn)金折扣制度，制定應收賬款折扣機制。現(xiàn)金折扣是指為了能使債務人早日還款，債權(quán)人為債務人提供的折扣制度。千禾味業(yè)公司可在客戶公司應收賬款快要到期時，為千禾味業(yè)客戶公司制定相應具體的回收期限與折扣額度，在一定的折扣限度內(nèi)，收回應收賬款的期限越短，折扣額度越大，反之，額度越小至全款回收應收賬款（王文杰,張宇,2021）。賒銷業(yè)務結(jié)束后，針對在一個月內(nèi)償還全部應收賬款的客戶公司，給予2.5%的現(xiàn)金折扣；六個月內(nèi)償還全部款項的客戶公司，給予1.5%的現(xiàn)金折扣，六個月以后償還應收賬款的千禾味業(yè)客戶公司不給予現(xiàn)金折扣。建立這樣的機制能改善應收賬款收回率，促使千禾味業(yè)客戶公司積極還款。（三）應收賬款事后管理1.健全企業(yè)績效考核制度千禾味業(yè)公司目前在應收賬款管理上，沒有制定完備的關(guān)于應收賬款的績效考核測評制度，這也是應收賬款回款情況不容樂觀的原因之一，負責對應收賬款進行催收的人員的積極性沒有被調(diào)動起來，因此公司需要完善激勵機制并付諸行動，每月初，千禾味業(yè)公司可給應收賬款負責人員分配尚未還款的客戶公司的相關(guān)信息，發(fā)布催收任務，提前完成催收任務的人員會給予獎金，收回的賬款越多，獎金就越多，鼓勵員工積極催收應收賬款，且要對千禾味業(yè)各部門的工作職責落實清楚，要符合績效考核體系，提高應收賬款的管理和回收的效率，要與相應員工的績效考核內(nèi)容相聯(lián)系，做到有獎有罰，效率高的員工有獎勵，效率低的員工有懲罰（李婷婷,陳晨陽,楊思婷）。2.加強逾期賬款管理通過上文的數(shù)據(jù)分析表明，千禾味業(yè)公司資金回收速度慢，賬款逾期時間長，應收賬款的回收效果沒有達到理想狀態(tài)，千禾味業(yè)公司沒有制定完善的應收賬款回收管理措施，導致公司收回應收賬款的效率不高，同時增加了逾期的風險，所以千禾味業(yè)公司需要制定一套與自身相適應的適合應收賬款管理方案。在應收賬款的催收過程中，千禾味業(yè)企業(yè)應側(cè)重賬款逾期的緣由、找到收款的最佳期限、確定催收制度。面對客戶信用、資金狀況、還款能力等不同情況，建立與之相對應的收款制度，同時千禾味業(yè)企業(yè)在催收過程中，應將重點放在金額較大的客戶上，在應收賬款管理上，企業(yè)應該在簽訂信貸合同開始時就具備催收意識，以便隨時應對應收賬款在過程中出現(xiàn)的任何問題。對出現(xiàn)不同情況的客戶應充分了解，因人而異，或多種催收辦法結(jié)合使用，但客戶若故意拖欠賬款或逾期時間較長，千禾味業(yè)公司可直接通過法律手段來維護本公司的合法利益（見表8）。表8千禾味業(yè)公司針對客戶類型、特點追收策略客戶類型客戶特點追收策略重點客戶金額較大，多次合作信用管理部門及銷售部門負責人上門追收，詢問欠款原因，信譽良好且原因合理，可繼續(xù)合作一般客戶金額不大，短期內(nèi)延期付款參照公司的相應信用額度標準，若不相符不予合作，按照逾期時間采取相應催收程序存在風險客戶習慣拖延付款，資金不足停止合作，及時采取有效措施追回賬款，必要時采取法律訴訟3.繼續(xù)完善公司財務共享中心應收賬款管理應收賬款的收回、應收賬款的核對、發(fā)票的開具和合同的管理是千禾味業(yè)公司財務共享中心針對應收賬款形成的四個環(huán)節(jié)。主要完成四個功能：一是對廚房調(diào)料訂單與合同進行管理；二是記錄發(fā)票的確認；三是票據(jù)的使用與管理；四是客戶對賬。雖然千禾味業(yè)公司在建立和運行財務共享服務中心處于領(lǐng)先地位，但仍有進步和提高的空間。在大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)時代的背景下，我們應該建立一個系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)池。作為千禾味業(yè)公司的重要組成部分，應收賬款應嚴格按照具體的編碼方式建立數(shù)據(jù)庫，并在數(shù)據(jù)庫中輸入各種信息。如果有一套完整完善的數(shù)據(jù)信息，可以同時與數(shù)據(jù)池中的各個系統(tǒng)共享，從而更好地保證每個系統(tǒng)所使用的相關(guān)數(shù)據(jù)的唯一性。4.采取應收賬款公示制度 千禾味業(yè)公司可設立應收賬款回收公示欄，將每年回收應收賬款按規(guī)定的期限長短進行排名，將名列前幾的公司錄入應收賬款回收公示欄，并不定期進行更新。不僅千禾味業(yè)公司在未來與這些公司進行合作時，可優(yōu)先考慮；而且也可提高客戶公司對返還千禾味業(yè)公司應收賬款的積極性；還可作為其他廚房調(diào)料企業(yè)的向?qū)?，提供企業(yè)優(yōu)先合作的對象。六、結(jié)論 通過建立完善的應收賬款管理制度可以降低千禾味業(yè)企業(yè)的經(jīng)營風險。本文以千禾味業(yè)公司為例，通過對當期應收賬款相應財務指標的分析，發(fā)現(xiàn)公司應收賬款存在應收賬款逾期時間長、回收困難、資金利用效率低等問題，在分析千禾味業(yè)公司存在的問題后，提出了相應的對策，完善信用管理部門，建立客戶信用信息管理系統(tǒng)，規(guī)范千禾食品廚房調(diào)料公司的賒銷授權(quán)審批程序，強化對應收賬款的動態(tài)監(jiān)控，優(yōu)化公司的管理制度，在千禾味業(yè)公司財務共享中心中，我