稅務(wù)師考試《稅法二》試卷與參考答案

稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習(xí)試卷(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于增值稅的表述中，不正確的是（）。A、增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B、增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。C、增值稅的基本稅率為17%，適用于一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)。D、增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、6.5B、7C、7.5D、83、下列選項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A、鹵水B、天然瀝青C、煙煤D、砂石4、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項目時，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B、用于在建工程C、用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品D、用于饋贈、贊助5、我國企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是什么？A.實際負(fù)擔(dān)的稅額B.實際發(fā)生的成本和費(fèi)用C.實際凈收入D.Revenue（收入）6、下列哪種情況，企業(yè)可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策？A.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)當(dāng)年并未投入使用B.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)使用已滿10年C.企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品而購置的固定資產(chǎn)D.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)原值超過1000萬元7、（單選題）某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為800萬元，銷售成本為600萬元，稅前扣除項目包括：工資及三項附加扣除200萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，研究開發(fā)費(fèi)用100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高額是多少？A.20萬元B.30萬元C.50萬元D.80萬元8、（單選題）某居民個人2022年取得綜合所得，其中工資薪金所得為20000元/月，全年應(yīng)納稅所得額為120萬元，取得稿酬所得20000元，稿酬所得個人所得稅已繳納2000元。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，該個人全年應(yīng)繳納個人所得稅是多少？A.15000元B.20000元C.25000元D.30000元9、下列稅種中，采用超率累進(jìn)稅率的是（）。A、增值稅B、消費(fèi)稅C、個人所得稅D、土地增值稅10、如果納稅人在一個納稅年度內(nèi)有虧損，以下稅種中根據(jù)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度彌補(bǔ)虧損的是（）。A、增值稅B、企業(yè)所得稅C、個人所得稅D、資源稅11、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，3月份銷售貨物取得不含稅收入30000元，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅為：A、4800元B、5100元C、5400元D、6000元12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是：A、國債利息收入B、地方政府債券利息收入C、居民企業(yè)直接投資于其他非居民企業(yè)取得的投資收益D、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)一批原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該企業(yè)當(dāng)期銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，取得不含稅銷售額50萬元，適用稅率為13%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為：A.6.5萬元B.6.6萬元C.6.7萬元D.7萬元14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除項目的是：A.捐贈給貧困地區(qū)的教育機(jī)構(gòu)B.捐贈給紅十字會用于救災(zāi)C.捐贈給本企業(yè)所在地的社區(qū)服務(wù)中心D.捐贈給企業(yè)內(nèi)部職工困難救濟(jì)15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)的說法，正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。B、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。C、企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，不得作為公益性捐贈支出扣除。D、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。16、某公司2023年在中國境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生了實際支出的利息費(fèi)用50萬元，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該利息費(fèi)用應(yīng)在（）中扣除。A、境外所得B、境內(nèi)所得C、由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定在境內(nèi)還是境外扣除D、無法確定17、taxedonthenetincomeoftheenterprise.Whichofthefollowingisnotafactorincludedindeterminingtheenterpriseincometaxbaseforanon-residententerpriseinacountrythathasadoubletaxationavoidanceagreementwithChina?A.Theincomederivedfromtheenterprise’sbranchorofficeinChinaB.Theincomefromtheenterprise’sinvestmentinChinaC.Theincomegeneratedbytheenterprises’employingemployeesinChinaD.Theincomefromtheenterprise’simportandexportactivitieswithinChina18、AnindividualisrentingoutaresidentialpropertylocatedinChina.TherentalincomeissubjecttoindividualincometaxundertheChinesetaxlaws.Whichofthefollowingstatementsiscorrectconcerningthetaxtreatmentofthisincome?A.Therentalincomeistaxedattheprogressiveratesapplicabletoindividuals’wagesandsalaries.B.Therentalincomeistaxedataflatrateof20%.C.Therentalincomeistaxedatacombinedcorporateandindividualincometaxrateof25%.D.Therentalincomeisexemptedfromindividualincometaxifthetaxresidentismarried.19、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年實際支付給投資者的股息為100萬元。根據(jù)我國稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.100萬元B.125萬元C.112.5萬元D.1250萬元20、下列關(guān)于增值稅的征收范圍，說法錯誤的是（）。A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)B.銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.銷售無形資產(chǎn)D.銷售股票21、下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A、某商貿(mào)公司銷售冰箱同時提供運(yùn)輸服務(wù)B、某設(shè)計事務(wù)所提供設(shè)計服務(wù)并銷售所設(shè)計的產(chǎn)品C、某材料銷售公司銷售金屬板材并提供加工勞務(wù)供客戶使用D、某餐飲公司提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒22、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、13B、26C、65D、13023、某公司2020年度實現(xiàn)應(yīng)稅所得500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.125B.375C.1250D.375024、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)25、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B.企業(yè)所得稅稅款C.民間非營利組織的行政管理人員工資D.民間非營利組織的公益、捐贈支出26、某企業(yè)為一家從事貨物銷售的企業(yè)，2022年度實現(xiàn)銷售收入2000萬元，銷售成本1000萬元，銷售稅金及附加150萬元，期間費(fèi)用200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.510B.610C.500D.54027、下列關(guān)于稅法適用原則的說法中，錯誤的是（）。A、實體法從舊，程序法從新原則確保了法律的穩(wěn)定性和程序的及時跟進(jìn)。B、法律優(yōu)位原則意味著稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)。C、實體從舊、程序從新原則表明，對于過去的事項，適用當(dāng)時的規(guī)定；而對于程序性問題，則適用最新的法律。D、特別法優(yōu)于普通法原則意味著在特定情況下，特別法的規(guī)定會優(yōu)先于普通法律規(guī)定，但這并不總是適用于稅務(wù)領(lǐng)域。28、根據(jù)企業(yè)所得稅法，對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。實際抵扣期限最長不得超過（）。A、2年B、5年C、8年D、10年29、某公司2023年度獲得國內(nèi)應(yīng)納稅所得額為600萬元，同時從境外獲得所得30萬元（假設(shè)不需進(jìn)行稅收抵扣），適用稅率為25%。該公司當(dāng)年應(yīng)納稅額為：A.150萬元B.140萬元C.1505萬元D.185萬元30、某企業(yè)2023年1月1日購入一臺設(shè)備，購入成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。不考慮減值和其他相關(guān)因素，該企業(yè)2023年度因該設(shè)備計提的折舊費(fèi)用為：A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.80萬元31、某企業(yè)2022年度利潤總額為100萬元，其中包含國債利息收入10萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為25%，則該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？A.22.5萬元B.25萬元C.27.5萬元D.30萬元32、下列哪一項不屬于增值稅專用發(fā)票開具的必備項目？A.購買方納稅人識別號B.銷售方開戶銀行及賬號C.商品名稱或應(yīng)稅勞務(wù)名稱D.銷售方電話號碼33、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是：A.企業(yè)取得的投資收益，按照實際收到的收益金額計入收入總額B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益，計入營業(yè)收入C.企業(yè)取得的政府補(bǔ)貼，按照實際收到的時間計入當(dāng)期損益D.企業(yè)銷售貨物時支付的違約金，計入當(dāng)期損益34、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法中，錯誤的是：A.一般納稅人應(yīng)按照稅法規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額B.一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額C.一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)在當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣D.一般納稅人在增值稅納稅申報時，應(yīng)分別計算銷項稅額和進(jìn)項稅額35、以下哪個選項不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍？A、廢氣B、廢水C、工業(yè)噪聲D、建筑垃圾36、某公司在2023年5月受托加工一批化妝品，加工費(fèi)為100,000元（不含增值稅），原材料由委托方提供，不含稅金額為120,000元。則該公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為多少？（消費(fèi)稅稅率為30%）A、72,000元B、60,000元C、44,000元D、30,000元37、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品制造。該企業(yè)2022年7月份下列業(yè)務(wù)中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額計算范圍的是：A.銷售電子產(chǎn)品取得含稅銷售額120萬元B.購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額24萬元C.為生產(chǎn)經(jīng)營活動支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬元D.收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅專用發(fā)票中注明的已繳納增值稅稅額2萬元38、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年10月銷售自建商品房，取得不含稅銷售額5000萬元，按規(guī)定計算的土地增值稅稅額為600萬元。該公司當(dāng)月下列處理中，符合土地增值稅清算要求的是：A.該公司應(yīng)預(yù)繳土地增值稅300萬元B.該公司應(yīng)預(yù)繳土地增值稅500萬元C.該公司應(yīng)預(yù)繳土地增值稅600萬元D.該公司可以不預(yù)繳土地增值稅，待土地增值稅清算后再繳納39、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列項目中，適用6%稅率的是：A.銷售不動產(chǎn)B.增值電信服務(wù)C.提供加工修理修配勞務(wù)D.跨境應(yīng)稅行為40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月從國外進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價格為100萬元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為5%。該批材料進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？A.13B.13.2C.13.7D.14.2二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為的說法，正確的有：A、銷售貨物B、進(jìn)口貨物C、提供加工、修理、修配勞務(wù)D、出租不動產(chǎn)2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B、企業(yè)為投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項C、企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費(fèi)D、企業(yè)購買的商業(yè)健康保險費(fèi)3、根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的征收管理，描述正確的有（）。A、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。C、企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，多采取按季預(yù)繳、年終匯算清繳的征收方式。D、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。E、非居民企業(yè)的義務(wù)是在取得來源于中國境內(nèi)的所得時，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報和扣繳企業(yè)所得稅。4、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）。A、人力資源外包服務(wù)。B、文化體育服務(wù)。C、建筑服務(wù)。D、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)。E、銷售電梯并提供安裝服務(wù)。5、以下關(guān)于增值稅免稅政策的描述中，正確的有：A.轉(zhuǎn)讓自己使用過的物品免征增值稅B.退役軍人的撫恤金免征增值稅C.中國殘疾人聯(lián)合會及其智障人福利基金會、育華育才聯(lián)合會、康復(fù)扶貧基金會的收入免征增值稅D.社會保險基金免征增值稅6、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有：A.企業(yè)支付的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在計算企業(yè)所得稅時全額扣除B.企業(yè)實際發(fā)生的損失可以在計算企業(yè)所得稅時扣除，但需進(jìn)行資產(chǎn)減值損失的稅務(wù)處理C.企業(yè)視同銷售業(yè)務(wù)的貴重物品，其相應(yīng)的成本可以在計算企業(yè)所得稅時扣除D.企業(yè)購買的商業(yè)保險，按照實際發(fā)生的保險費(fèi)金額在計算企業(yè)所得稅時扣除7、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，下列情形中，屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將購買的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目C.將委托加工收回的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物用于個人消費(fèi)E.將購買的貨物分配給股東8、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.合理的工資薪金支出可以全額在稅前扣除B.職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分可據(jù)實扣除C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除D.捐贈支出全部可以在稅前扣除E.利息費(fèi)用在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額內(nèi)可以扣除9、下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理規(guī)定的說法中，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計B.專用發(fā)票實行最高開票限額管理C.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在開具之日起30日內(nèi)認(rèn)證D.專用發(fā)票的認(rèn)證期限自開具之日起不超過180日E.專用發(fā)票的認(rèn)證期限自開具之日起不超過360日10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說法中，正確的有：A.企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織B.企業(yè)所得稅的納稅人包括個體工商戶C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩檔D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%三檔E.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅11、增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的有（）。A.金屬礦采選產(chǎn)品B.電力C.汽車附件D.工程用石油鉆咗機(jī)配件E.淀粉12、下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。A.占用園地建房B.占用牧草地建房C.占用養(yǎng)殖水面從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)D.占用果園用于建造房屋E.農(nóng)田水利用地13、下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有：A.政府的財政撥款B.國債利息收入C.企業(yè)事業(yè)單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入D.各項稅收的滯納金、罰款14、下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷售貨物B.進(jìn)口貨物C.提供交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)D.銷售不動產(chǎn)15、下列哪些情形屬于增值稅視同銷售行為？A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物分配給股東C.將委托加工收回的貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目E.購買貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品16、關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以下說法正確的是：A.高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過一定金額的部分免征企業(yè)所得稅C.研發(fā)費(fèi)用可以按照規(guī)定比例加計扣除D.固定資產(chǎn)加速折舊政策適用于所有行業(yè)的企業(yè)E.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可按比例抵減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額17、下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有：A.對小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，按銷售額的一定比例征收增值稅B.對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實行加計扣除政策，提高企業(yè)研發(fā)投入的積極性C.對出口貨物實行零稅率政策，鼓勵企業(yè)出口D.對購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的企業(yè)，給予投資額一定比例的稅額抵免E.對個人出租住房取得的收入，免征個人所得稅18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等社會保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除E.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)，按照直線法計提折舊，準(zhǔn)予扣除19、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)描述正確的有（）。A.應(yīng)稅水污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)B.應(yīng)稅大氣污染物的計稅依據(jù)為實際排放的大氣污染物排放量C.應(yīng)稅噪聲的計稅依據(jù)為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)D.應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)為固體廢物排放量20、環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)正確的是（）。A.每污染當(dāng)量環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門確定B.每污染當(dāng)量環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報全國人大常委會和國務(wù)院備案C.環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案D.每污染當(dāng)量環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政部門確定三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2019年度會計利潤為800萬元，其中包含以下業(yè)務(wù)：1.銷售收入為5000萬元，其中含稅銷售收入為565萬元；2.購進(jìn)原材料成本400萬元，其中含稅進(jìn)價為450萬元；3.職工工資及三項費(fèi)用480萬元，其中職工福利費(fèi)88萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)26萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)30萬元；4.接受捐贈固定資產(chǎn)一臺，價值為200萬元；5.本年度企業(yè)繳納的城市建設(shè)維護(hù)稅為5萬元，教育費(fèi)附加為2萬元，地方教育附加為1萬元；6.本年度發(fā)生的財產(chǎn)損失為30萬元。請計算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額。第二題題目描述：張先生是一家企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理，2023年度他從工資薪金所得中獲得了15萬元人民幣，并且通過股票投資得到了3萬元人民幣的股息收入。此外，他還有一筆偶然所得，金額為2萬元人民幣。假設(shè)張先生沒有任何專項附加扣除，除基本減除費(fèi)用外沒有其他扣除項目。根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，請計算張先生2023年度應(yīng)繳納的個人所得稅總額。解題步驟：1.確定各項收入的性質(zhì)及適用稅率：工資薪金所得適用綜合所得的七級超額累進(jìn)稅率。股息收入按照20%的比例稅率征收個人所得稅。偶然所得同樣按照20%的比例稅率征收個人所得稅。2.計算基本減除費(fèi)用：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，居民個人的基本減除費(fèi)用為每年60,000元人民幣。3.計算各項收入應(yīng)納稅所得額：工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=150,000元-60,000元（基本減除費(fèi)用）=90,000元股息收入應(yīng)納稅所得額=30,000元偶然所得應(yīng)納稅所得額=20,000元4.查找適用稅率并計算稅額：對于工資薪金所得90,000元，根據(jù)七級超額累進(jìn)稅率表：不超過36,000元的部分按3%的稅率計算，即1,080元；超過36,000元至144,000元的部分按10%的稅率計算，即(90,000-36,000)*10%=5,400元；因此，工資薪金所得的稅額為1,080+5,400=6,480元。股息收入應(yīng)納稅額=30,000元*20%=6,000元。偶然所得應(yīng)納稅額=20,000元*20%=4,000元。5.匯總應(yīng)繳稅款：張先生2023年度應(yīng)繳納的個人所得稅總額=工資薪金所得稅額+股息所得稅額+偶然所得稅額=6,480元+6,000元+4,000元=16,480元。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為一家從事制造業(yè)的股份有限公司，2019年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為8000萬元，銷售成本為6000萬元，期間費(fèi)用合計為500萬元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為60萬元；2.銷售產(chǎn)品，取得不含稅銷售額200萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅額為34萬元；3.支付廣告費(fèi)100萬元；4.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元；5.支付給員工工資及福利費(fèi)200萬元；6.收到政府補(bǔ)貼100萬元。要求：1.計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的增值稅；2.計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；3.分析該企業(yè)2019年度發(fā)生的業(yè)務(wù)中，哪些業(yè)務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅行為，哪些業(yè)務(wù)屬于免征增值稅的業(yè)務(wù)。第二題題目：某企業(yè)是國內(nèi)一家中國大陸的企業(yè)，主要從事中高端家具的生產(chǎn)和銷售。2022年度，該企業(yè)獲得了來自多個方面的收入和費(fèi)用。此外，該企業(yè)還涉及到跨境關(guān)聯(lián)交易。請根據(jù)所給信息，回答以下問題：1.請根據(jù)信息計算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。2.請分析上述業(yè)務(wù)中存在哪些稅務(wù)風(fēng)險，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施?！拘畔ⅰ浚?）銷售收入總額為5000萬元，其中60%來自于國內(nèi)銷售，40%來自于跨境銷售。（2）銷售成本為總銷售收入的60%。（3）期間費(fèi)用總額為800萬元，包括銷售費(fèi)用300萬元，管理費(fèi)用400萬元，財務(wù)費(fèi)用100萬元。（4）企業(yè)在2022年5月份購置了一臺設(shè)備，價值100萬元，為增值稅一般納稅人。（5）企業(yè)在韓國設(shè)立了子公司，2022年度該子公司獲得了營業(yè)利潤200萬元，企業(yè)取得了該利潤的50%。【要求】（1）請列出該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。（2）請分析上述業(yè)務(wù)中存在哪些稅務(wù)風(fēng)險，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習(xí)試卷與參考答案一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于增值稅的表述中，不正確的是（）。A、增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B、增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。C、增值稅的基本稅率為17%，適用于一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)。D、增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。答案：C解析：增值稅的基本稅率分為三個檔次：17%、13%和6%，并不是所有的一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)都適用17%的基本稅率。例如，小規(guī)模納稅人和部分農(nóng)產(chǎn)品銷售者適用的稅率分別為3%和9%。因此，選項C表述不正確。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、6.5B、7C、7.5D、8答案：C解析：應(yīng)繳納的增值稅=50萬元×13%-10萬元=6.5萬元。但由于購進(jìn)原材料時已繳納了10萬元的增值稅，因此，實際應(yīng)繳納的增值稅=6.5萬元-10萬元=-3.5萬元。由于增值稅不能為負(fù)，所以該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為0萬元。但是，選項中沒有0萬元，因此最接近的選項為C，即7.5萬元。這里可能存在題目設(shè)置錯誤或選項設(shè)置錯誤的情況。3、下列選項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A、鹵水B、天然瀝青C、煙煤D、砂石答案：C解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。煙煤應(yīng)歸屬于煤炭范疇，而非獨(dú)立的資源稅征稅項目。4、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項目時，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B、用于在建工程C、用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品D、用于饋贈、贊助答案：B解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助等，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品和用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品則不需繳納消費(fèi)稅。5、我國企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是什么？A.實際負(fù)擔(dān)的稅額B.實際發(fā)生的成本和費(fèi)用C.實際凈收入D.Revenue（收入）答案：D解析：我國企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的Revenue（收入），即企業(yè)在一定期間內(nèi)的營業(yè)收入總額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，是根據(jù)企業(yè)的收入減去成本、費(fèi)用和損失后的余額來確定。6、下列哪種情況，企業(yè)可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策？A.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)當(dāng)年并未投入使用B.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)使用已滿10年C.企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品而購置的固定資產(chǎn)D.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)原值超過1000萬元答案：C解析：根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品而購置的固定資產(chǎn)可以享受加速折舊政策。加速折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，將固定資產(chǎn)的價值在預(yù)計使用壽命內(nèi)加速計入成本或費(fèi)用的折舊方法。選項C符合加速折舊的條件。其他選項不滿足享受加速折舊政策的要求。7、（單選題）某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為800萬元，銷售成本為600萬元，稅前扣除項目包括：工資及三項附加扣除200萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，研究開發(fā)費(fèi)用100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高額是多少？A.20萬元B.30萬元C.50萬元D.80萬元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高扣除額=800萬元×5‰=4萬元。而實際發(fā)生額的60%為50萬元×60%=30萬元，所以允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高額為30萬元。8、（單選題）某居民個人2022年取得綜合所得，其中工資薪金所得為20000元/月，全年應(yīng)納稅所得額為120萬元，取得稿酬所得20000元，稿酬所得個人所得稅已繳納2000元。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，該個人全年應(yīng)繳納個人所得稅是多少？A.15000元B.20000元C.25000元D.30000元答案：C解析：首先計算工資薪金所得的全年應(yīng)納稅所得額，20000元/月×12個月=240000元。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，計算如下：全年應(yīng)納稅所得額=240000元+120萬元=1440000元根據(jù)稅率表，1440000元適用稅率30%，速算扣除數(shù)為25200元。所以工資薪金所得應(yīng)納稅額=1440000元×30%-25200元=323200元。接下來計算稿酬所得應(yīng)納稅額。稿酬所得適用比例稅率，減除費(fèi)用后的余額為20000元×（1-20%）=16000元，應(yīng)納稅額=16000元×20%×（1-30%）=2240元。最后，全年應(yīng)繳納個人所得稅=工資薪金所得應(yīng)納稅額+稿酬所得應(yīng)納稅額=323200元+2240元=325440元。綜上所述，該個人全年應(yīng)繳納個人所得稅為25000元。9、下列稅種中，采用超率累進(jìn)稅率的是（）。A、增值稅B、消費(fèi)稅C、個人所得稅D、土地增值稅答案：D解析：超率累進(jìn)稅率一般應(yīng)用于土地增值稅，根據(jù)增值額與扣除項目金額的比率確定適用稅率。其他稅種如增值稅、消費(fèi)稅和個人所得稅則不采用這種稅率形式。10、如果納稅人在一個納稅年度內(nèi)有虧損，以下稅種中根據(jù)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度彌補(bǔ)虧損的是（）。A、增值稅B、企業(yè)所得稅C、個人所得稅D、資源稅答案：B解析：企業(yè)所得稅允許納稅人在一個納稅年度內(nèi)出現(xiàn)虧損，并將虧損額從以后年度的應(yīng)納稅所得額中扣除，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。增值稅、個人所得稅和資源稅不適用這種虧損彌補(bǔ)機(jī)制。11、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，3月份銷售貨物取得不含稅收入30000元，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅為：A、4800元B、5100元C、5400元D、6000元答案：B解析：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，因此應(yīng)繳納的增值稅金額為30000元×3%=900元。由于小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額，因此增值稅額即為應(yīng)納稅額。所以，答案為5100元（此題中所給的選項可能有誤，正確答案應(yīng)為900元）。12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是：A、國債利息收入B、地方政府債券利息收入C、居民企業(yè)直接投資于其他非居民企業(yè)取得的投資收益D、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入屬于免稅收入：國債利息收入、地方政府債券利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。而居民企業(yè)直接投資于其他非居民企業(yè)取得的投資收益不屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。因此，答案為C。13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)一批原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該企業(yè)當(dāng)期銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，取得不含稅銷售額50萬元，適用稅率為13%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為：A.6.5萬元B.6.6萬元C.6.7萬元D.7萬元答案：C解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=50萬元×13%=6.5萬元。進(jìn)項稅額為10萬元。因此，應(yīng)納稅額=6.5萬元-10萬元=-3.5萬元。由于增值稅不可能是負(fù)數(shù)，所以實際應(yīng)繳納的增值稅為0萬元，但根據(jù)題目選項，最接近的答案是C，即6.7萬元，這里可能是題目設(shè)置時的誤差。14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除項目的是：A.捐贈給貧困地區(qū)的教育機(jī)構(gòu)B.捐贈給紅十字會用于救災(zāi)C.捐贈給本企業(yè)所在地的社區(qū)服務(wù)中心D.捐贈給企業(yè)內(nèi)部職工困難救濟(jì)答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)公益性捐贈支出是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出。公益性捐贈支出包括捐贈給貧困地區(qū)的教育機(jī)構(gòu)、捐贈給紅十字會用于救災(zāi)、捐贈給本企業(yè)所在地的社區(qū)服務(wù)中心等。而捐贈給企業(yè)內(nèi)部職工困難救濟(jì)不屬于公益性捐贈支出，因此不能在企業(yè)所得稅前扣除。選項D符合題意。15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)的說法，正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。B、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。C、企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，不得作為公益性捐贈支出扣除。D、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除?！敬鸢浮緿【解析】選項A錯誤，職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項B錯誤，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。選項C錯誤，企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，可以作為公益性捐贈支出扣除。16、某公司2023年在中國境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生了實際支出的利息費(fèi)用50萬元，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該利息費(fèi)用應(yīng)在（）中扣除。A、境外所得B、境內(nèi)所得C、由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定在境內(nèi)還是境外扣除D、無法確定【答案】B【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，公司在境內(nèi)的實際支出應(yīng)該在境內(nèi)的所得中進(jìn)行扣除。故選項B正確。17、taxedonthenetincomeoftheenterprise.Whichofthefollowingisnotafactorincludedindeterminingtheenterpriseincometaxbaseforanon-residententerpriseinacountrythathasadoubletaxationavoidanceagreementwithChina?A.Theincomederivedfromtheenterprise’sbranchorofficeinChinaB.Theincomefromtheenterprise’sinvestmentinChinaC.Theincomegeneratedbytheenterprises’employingemployeesinChinaD.Theincomefromtheenterprise’simportandexportactivitieswithinChina答案：C解析：本題考核的是非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的稅收問題。根據(jù)國際稅收協(xié)定，對于非居民企業(yè)，其在中國境內(nèi)的所得應(yīng)按照中國的稅法征收企業(yè)所得稅。其中，選項A、B和D均涉及企業(yè)在中國境內(nèi)的各項經(jīng)濟(jì)活動所得，符合稅收基數(shù)的計算范圍。而選項C提到的是企業(yè)在中國境內(nèi)雇傭員工產(chǎn)生的收入，這不屬于企業(yè)的營業(yè)利潤，而是屬于勞動報酬，因此不包括在企業(yè)所得稅的稅收基數(shù)中。所以正確答案是C。18、AnindividualisrentingoutaresidentialpropertylocatedinChina.TherentalincomeissubjecttoindividualincometaxundertheChinesetaxlaws.Whichofthefollowingstatementsiscorrectconcerningthetaxtreatmentofthisincome?A.Therentalincomeistaxedattheprogressiveratesapplicabletoindividuals’wagesandsalaries.B.Therentalincomeistaxedataflatrateof20%.C.Therentalincomeistaxedatacombinedcorporateandindividualincometaxrateof25%.D.Therentalincomeisexemptedfromindividualincometaxifthetaxresidentismarried.答案：B解析：本題考核的是在中國境內(nèi)的個人所得稅相關(guān)規(guī)定。根據(jù)中國個人所得稅法，個人出租房屋取得的租金收入適用20%的固定稅率。因此，選項B是正確的。選項A提到的累進(jìn)稅率適用于工資薪金的個人所得稅，不適用于租金收入。選項C提到的25%是關(guān)于居民企業(yè)或者非居民企業(yè)在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的收益征稅情況，與個人出租房屋無關(guān)。選項D提到的是已婚稅率問題，實際上已婚者的稅率與未婚者相同，都是累進(jìn)稅率，因此選項D也是錯誤的。正確答案是B。19、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年實際支付給投資者的股息為100萬元。根據(jù)我國稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.100萬元B.125萬元C.112.5萬元D.1250萬元答案：C解析：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=500萬元×25%=125萬元。但實際支付給投資者的股息100萬元可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，因此實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（500萬元-100萬元）×25%=112.5萬元。20、下列關(guān)于增值稅的征收范圍，說法錯誤的是（）。A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)B.銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.銷售無形資產(chǎn)D.銷售股票答案：D解析：增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售無形資產(chǎn)等。銷售股票不屬于增值稅的征收范圍，因此選項D說法錯誤。21、下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A、某商貿(mào)公司銷售冰箱同時提供運(yùn)輸服務(wù)B、某設(shè)計事務(wù)所提供設(shè)計服務(wù)并銷售所設(shè)計的產(chǎn)品C、某材料銷售公司銷售金屬板材并提供加工勞務(wù)供客戶使用D、某餐飲公司提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒答案：B解析：增值稅混合銷售行為是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而選項B提供的服務(wù)和銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)，因此不屬于增值稅混合銷售行為。22、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、13B、26C、65D、130答案：B解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式為：進(jìn)口增值稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅率×增值稅率已知關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為13%，則：關(guān)稅=100×50%=50萬元進(jìn)口增值稅=100×50%×13%=65萬元因為題目只涉及增值稅計算，不需計算關(guān)稅部分，故選B。23、某公司2020年度實現(xiàn)應(yīng)稅所得500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.125B.375C.1250D.3750答案：A解析：企業(yè)所得稅的計算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率。因此，該公司2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為500萬元×25%=125萬元。24、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等。選項C中的銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。25、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B.企業(yè)所得稅稅款C.民間非營利組織的行政管理人員工資D.民間非營利組織的公益、捐贈支出答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而企業(yè)所得稅稅款屬于企業(yè)應(yīng)繳納的稅款，不屬于稅前扣除項目。26、某企業(yè)為一家從事貨物銷售的企業(yè)，2022年度實現(xiàn)銷售收入2000萬元，銷售成本1000萬元，銷售稅金及附加150萬元，期間費(fèi)用200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.510B.610C.500D.540答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。本題中，企業(yè)的收入總額為銷售收入2000萬元加上營業(yè)外收入50萬元，即2050萬元。不征稅收入和免稅收入為0。各項扣除包括銷售成本1000萬元、銷售稅金及附加150萬元、期間費(fèi)用200萬元，共計1250萬元。允許彌補(bǔ)的以前年度虧損為0。因此，該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額=2050-1250=800萬元。選項C為正確答案。27、下列關(guān)于稅法適用原則的說法中，錯誤的是（）。A、實體法從舊，程序法從新原則確保了法律的穩(wěn)定性和程序的及時跟進(jìn)。B、法律優(yōu)位原則意味著稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)。C、實體從舊、程序從新原則表明，對于過去的事項，適用當(dāng)時的規(guī)定；而對于程序性問題，則適用最新的法律。D、特別法優(yōu)于普通法原則意味著在特定情況下，特別法的規(guī)定會優(yōu)先于普通法律規(guī)定，但這并不總是適用于稅務(wù)領(lǐng)域?！敬鸢浮緿【解析】特別法優(yōu)于普通法原則是稅法適用原則之一，但也并不是在所有情況下都優(yōu)先適用特別法，尤其在稅務(wù)領(lǐng)域具有重要意義的原則是新法優(yōu)于舊法原則。因此，選項D的表述過于絕對，不完全準(zhǔn)確。28、根據(jù)企業(yè)所得稅法，對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。實際抵扣期限最長不得超過（）。A、2年B、5年C、8年D、10年【答案】C【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對于符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，其投資額的70%可以在股權(quán)持有滿2年后抵扣應(yīng)納稅所得額，但是這個優(yōu)惠政策的實際抵扣期限最長不得超過8年。因此，正確答案是C。29、某公司2023年度獲得國內(nèi)應(yīng)納稅所得額為600萬元，同時從境外獲得所得30萬元（假設(shè)不需進(jìn)行稅收抵扣），適用稅率為25%。該公司當(dāng)年應(yīng)納稅額為：A.150萬元B.140萬元C.1505萬元D.185萬元答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，該公司境內(nèi)所得應(yīng)繳納的稅額為其國內(nèi)應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，即：600萬元×25%=150萬元。境外所得通常需要單獨(dú)納稅，但由于題目中未要求進(jìn)行稅收抵扣，因此境外所得就不單獨(dú)考慮。所以，該公司當(dāng)年應(yīng)納稅額為150萬元。30、某企業(yè)2023年1月1日購入一臺設(shè)備，購入成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。不考慮減值和其他相關(guān)因素，該企業(yè)2023年度因該設(shè)備計提的折舊費(fèi)用為：A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.80萬元答案：A解析：直線法計提折舊的公式為：每年折舊費(fèi)用=固定資產(chǎn)原價/預(yù)計使用年限。根據(jù)題目，該企業(yè)購入設(shè)備的成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，因此每年計提的折舊費(fèi)用為：200萬元/5年=40萬元。故2023年度因該設(shè)備計提的折舊費(fèi)用為40萬元。31、某企業(yè)2022年度利潤總額為100萬元，其中包含國債利息收入10萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為25%，則該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？A.22.5萬元B.25萬元C.27.5萬元D.30萬元答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入，因此在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)從利潤總額中扣除。本題中，企業(yè)的利潤總額為100萬元，扣除免稅的國債利息收入10萬元后，應(yīng)納稅所得額為90萬元。按照25%的企業(yè)所得稅率計算，應(yīng)納企業(yè)所得稅=90萬元×25%=22.5萬元。32、下列哪一項不屬于增值稅專用發(fā)票開具的必備項目？A.購買方納稅人識別號B.銷售方開戶銀行及賬號C.商品名稱或應(yīng)稅勞務(wù)名稱D.銷售方電話號碼答案：D解析：增值稅專用發(fā)票上必須記載的信息包括但不限于購買方的納稅人識別號、銷售方的開戶銀行及賬號、商品或應(yīng)稅勞務(wù)的名稱等信息，這些信息是確保發(fā)票真實性和可追溯性的基礎(chǔ)。而銷售方的電話號碼雖然有助于聯(lián)系，但并不是增值稅專用發(fā)票開具的法定必備項目。因此選項D正確。33、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是：A.企業(yè)取得的投資收益，按照實際收到的收益金額計入收入總額B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益，計入營業(yè)收入C.企業(yè)取得的政府補(bǔ)貼，按照實際收到的時間計入當(dāng)期損益D.企業(yè)銷售貨物時支付的違約金，計入當(dāng)期損益答案：D解析：選項A，投資收益應(yīng)按照公允價值確認(rèn)；選項B，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入；選項C，政府補(bǔ)貼一般不計入當(dāng)期損益，除非有特定規(guī)定。只有選項D，企業(yè)銷售貨物時支付的違約金，是計入當(dāng)期損益的。34、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法中，錯誤的是：A.一般納稅人應(yīng)按照稅法規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額B.一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額C.一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)在當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣D.一般納稅人在增值稅納稅申報時，應(yīng)分別計算銷項稅額和進(jìn)項稅額答案：C解析：選項A，一般納稅人的確應(yīng)按照稅法規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額；選項B，一般納稅人的確可以抵扣進(jìn)項稅額；選項D，一般納稅人在增值稅納稅申報時，應(yīng)分別計算銷項稅額和進(jìn)項稅額。只有選項C，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)在次月進(jìn)行認(rèn)證抵扣，而不是當(dāng)月。35、以下哪個選項不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍？A、廢氣B、廢水C、工業(yè)噪聲D、建筑垃圾答案：D解析：環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，不包括建筑垃圾。建筑垃圾的處理通常涉及城市生活垃圾處理稅或其他形式的城市垃圾處理費(fèi)。36、某公司在2023年5月受托加工一批化妝品，加工費(fèi)為100,000元（不含增值稅），原材料由委托方提供，不含稅金額為120,000元。則該公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為多少？（消費(fèi)稅稅率為30%）A、72,000元B、60,000元C、44,000元D、30,000元答案：B解析：對于委托加工業(yè)務(wù)，如果受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價格的，則由受托方按照組成計稅價格代收代繳消費(fèi)稅。組成計稅價格的計算公式為：(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)。因此，代收代繳的消費(fèi)稅=(120,000+100,000)/(1-30%)*30%=220,000/0.7*30%=60,000元。37、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品制造。該企業(yè)2022年7月份下列業(yè)務(wù)中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額計算范圍的是：A.銷售電子產(chǎn)品取得含稅銷售額120萬元B.購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額24萬元C.為生產(chǎn)經(jīng)營活動支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬元D.收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅專用發(fā)票中注明的已繳納增值稅稅額2萬元答案：D解析：選項A，銷售電子產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅；選項B，購進(jìn)原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營可抵扣進(jìn)項稅額；選項C，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票也可作為進(jìn)項稅額抵扣。而選項D，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還增值稅專用發(fā)票中注明的已繳納增值稅，應(yīng)屬于溢繳退還，不屬于正常增值稅應(yīng)納稅額的計算范圍。因此，選項D不屬于增值稅應(yīng)納稅額計算范圍。38、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年10月銷售自建商品房，取得不含稅銷售額5000萬元，按規(guī)定計算的土地增值稅稅額為600萬元。該公司當(dāng)月下列處理中，符合土地增值稅清算要求的是：A.該公司應(yīng)預(yù)繳土地增值稅300萬元B.該公司應(yīng)預(yù)繳土地增值稅500萬元C.該公司應(yīng)預(yù)繳土地增值稅600萬元D.該公司可以不預(yù)繳土地增值稅，待土地增值稅清算后再繳納答案：D解析：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)開發(fā)項目的，應(yīng)當(dāng)在簽訂商品房預(yù)售合同之日起30日內(nèi)，按照商品住房銷售額的3%預(yù)繳土地增值稅；超過規(guī)定期限的，按照規(guī)定補(bǔ)繳。但本題中提到的是銷售自建商品房，且已經(jīng)計算出土地增值稅稅額，說明銷售已經(jīng)發(fā)生，因此可以進(jìn)行土地增值稅清算。在未發(fā)生增值稅預(yù)繳義務(wù)或者已預(yù)繳增值稅稅款的情況下，可以不預(yù)繳土地增值稅，待土地增值稅清算后再繳納。因此，選項D符合土地增值稅清算要求。39、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列項目中，適用6%稅率的是：A.銷售不動產(chǎn)B.增值電信服務(wù)C.提供加工修理修配勞務(wù)D.跨境應(yīng)稅行為【答案】B【解析】按照現(xiàn)行的增值稅稅率規(guī)定，銷售不動產(chǎn)適用9%的稅率；提供加工修理修配勞務(wù)適用13%的稅率；跨境應(yīng)稅行為在符合特定條件的情況下可享受零稅率或者免稅政策；而增值電信服務(wù)則適用6%的稅率。40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月從國外進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價格為100萬元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為5%。該批材料進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？A.13B.13.2C.13.7D.14.2【答案】C【解析】首先計算關(guān)稅金額為100萬元10%=10萬元；然后計算消費(fèi)稅，(100+10)/(1-5%)5%=5.8萬元；最后計算增值稅，(100+10+5.8)*13%=13.7萬元。因此，該批材料進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為13.7萬元。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為的說法，正確的有：A、銷售貨物B、進(jìn)口貨物C、提供加工、修理、修配勞務(wù)D、出租不動產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及提供應(yīng)稅服務(wù)（如出租不動產(chǎn)等）。因此，選項A、B、C、D均為正確選項。2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B、企業(yè)為投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項C、企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費(fèi)D、企業(yè)購買的商業(yè)健康保險費(fèi)答案：ACD解析：企業(yè)所得稅稅前扣除的項目包括企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、合理的差旅費(fèi)以及購買的商業(yè)健康保險費(fèi)等。選項A、C、D均為正確選項。選項B中提到的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得在稅前扣除。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的征收管理，描述正確的有（）。A、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。C、企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，多采取按季預(yù)繳、年終匯算清繳的征收方式。D、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。E、非居民企業(yè)的義務(wù)是在取得來源于中國境內(nèi)的所得時，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報和扣繳企業(yè)所得稅。答案：A、B、D、E解析：A選項正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。B選項正確，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。C選項描述的內(nèi)容是正確的，但這一描述本身描述的是企業(yè)所得稅的預(yù)繳方式，并不是選擇題的答案。D選項正確，企業(yè)無論是否盈利，在年度中間終止經(jīng)營活動，都應(yīng)在次年的5月31日前完成企業(yè)所得稅的匯算清繳。E選項正確，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得收入，扣繳義務(wù)人應(yīng)在扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣繳稅款。4、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）。A、人力資源外包服務(wù)。B、文化體育服務(wù)。C、建筑服務(wù)。D、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)。E、銷售電梯并提供安裝服務(wù)。答案：A、B、D解析：A選項正確，根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法。B選項正確，文化體育服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法。C選項不適用簡易計稅方法。D選項正確，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，從事商標(biāo)、專利技術(shù)等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的活動可以選擇適用簡易計稅方法。E選項不適用簡易計稅方法。銷售電梯并提供安裝服務(wù)通常屬于混合銷售，可以按照主業(yè)（銷售還是安裝）適用相應(yīng)的稅率計稅。5、以下關(guān)于增值稅免稅政策的描述中，正確的有：A.轉(zhuǎn)讓自己使用過的物品免征增值稅B.退役軍人的撫恤金免征增值稅C.中國殘疾人聯(lián)合會及其智障人福利基金會、育華育才聯(lián)合會、康復(fù)扶貧基金會的收入免征增值稅D.社會保險基金免征增值稅答案：B、C、D解析：A選項描述不正確，轉(zhuǎn)讓自己使用過的物品按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅，但個人銷售自己使用過的物品（屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品除外）暫免征收增值稅。B選項正確，退役軍人的撫恤金屬于免稅項目。C選項正確，中國殘疾人聯(lián)合會及其智障人福利基金會、育華育才聯(lián)合會、康復(fù)扶貧基金會的收入免征增值稅。D選項正確，社會保險基金按國家規(guī)定免征增值稅。6、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有：A.企業(yè)支付的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在計算企業(yè)所得稅時全額扣除B.企業(yè)實際發(fā)生的損失可以在計算企業(yè)所得稅時扣除，但需進(jìn)行資產(chǎn)減值損失的稅務(wù)處理C.企業(yè)視同銷售業(yè)務(wù)的貴重物品，其相應(yīng)的成本可以在計算企業(yè)所得稅時扣除D.企業(yè)購買的商業(yè)保險，按照實際發(fā)生的保險費(fèi)金額在計算企業(yè)所得稅時扣除答案：B、C解析：A選項錯誤，企業(yè)支付的職工培訓(xùn)費(fèi)超過一定限額部分不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。B選項正確，企業(yè)實際發(fā)生的損失可以在計算企業(yè)所得稅時扣除，但需進(jìn)行資產(chǎn)減值損失的稅務(wù)處理。C選項正確，企業(yè)視同銷售業(yè)務(wù)的貴重物品，其相應(yīng)的成本可以在計算企業(yè)所得稅時扣除。D選項錯誤，企業(yè)購買的商業(yè)保險只能在實際發(fā)生的損失或事故賠償限額內(nèi)按照規(guī)定扣除，不能按照實際發(fā)生的保險費(fèi)金額全額扣除。7、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，下列情形中，屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將購買的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目C.將委托加工收回的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物用于個人消費(fèi)E.將購買的貨物分配給股東答案：B,C,E解析：視同銷售是指雖然沒有發(fā)生實際的銷售行為，但是按照增值稅法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視為發(fā)生了銷售行為而需要繳納增值稅的情形。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目（如選項B）、無償贈送他人（如選項C）或者分配給股東（如選項E）的行為都屬于視同銷售行為，需要按銷售處理并計算繳納增值稅。而選項A和D所描述的情況則不屬于視同銷售的行為，因為它們屬于內(nèi)部使用，不涉及對外提供或轉(zhuǎn)移貨物。8、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.合理的工資薪金支出可以全額在稅前扣除B.職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分可據(jù)實扣除C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除D.捐贈支出全部可以在稅前扣除E.利息費(fèi)用在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額內(nèi)可以扣除答案：A,B,C,E解析：在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定中，合理的工資薪金支出（選項A）、職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分（選項B）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（選項C）以及利息費(fèi)用在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額內(nèi)（選項E）都是允許稅前扣除的。然而，捐贈支出并非全部可以在稅前扣除，只有符合條件的公益性捐贈支出，在不超過年度利潤總額12%的部分可以稅前扣除，因此選項D的說法是不準(zhǔn)確的。9、下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理規(guī)定的說法中，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計B.專用發(fā)票實行最高開票限額管理C.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在開具之日起30日內(nèi)認(rèn)證D.專用發(fā)票的認(rèn)證期限自開具之日起不超過180日E.專用發(fā)票的認(rèn)證期限自開具之日起不超過360日答案：ABCD解析：增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一設(shè)計，因此A選項正確。根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》規(guī)定，增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理，因此B選項正確。根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在開具之日起30日內(nèi)認(rèn)證，因此C選項正確。根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》規(guī)定，專用發(fā)票的認(rèn)證期限自開具之日起不超過180日，因此D選項正確。E選項錯誤，因為認(rèn)證期限最長不超過180日。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說法中，正確的有：A.企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織B.企業(yè)所得稅的納稅人包括個體工商戶C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩檔D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%三檔E.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：ACE解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織，因此A選項正確。個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，因此B選項錯誤。企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%三檔，因此C選項錯誤，D選項正確。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，因此E選項正確。11、增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的有（）。A.金屬礦采選產(chǎn)品B.電力C.汽車附件D.工程用石油鉆咗機(jī)配件E.淀粉答案：A、E解析：根據(jù)增值稅的稅率規(guī)定，金屬礦采選產(chǎn)品和淀粉屬于應(yīng)稅礦產(chǎn)品，適用9%的稅率。而電力、汽車附件和工程用石油鉆咗機(jī)配件則分別適用不同的稅率，電力通常是13%，汽車附件和工程用石油鉆咗機(jī)配件作為一般的機(jī)器設(shè)備等應(yīng)稅貨物適用13%的稅率。因此，正確答案是A、E。12、下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。A.占用園地建房B.占用牧草地建房C.占用養(yǎng)殖水面從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)D.占用果園用于建造房屋E.農(nóng)田水利用地答案：A、B、C、D解析：耕地占用稅是指對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅。具體情況包括：占用園地、牧草地、養(yǎng)殖水面以及果園用于建造房屋的行為均屬于耕地占用稅的征稅范圍。農(nóng)田水利用地則不屬于耕地占用稅的征稅范圍，因此不在此選項之內(nèi)。所以正確答案是A、B、C、D。13、下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有：A.政府的財政撥款B.國債利息收入C.企業(yè)事業(yè)單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入D.各項稅收的滯納金、罰款答案：B、C、D解析：國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)國債投資有關(guān)所得稅問題的通知》第三條規(guī)定，企業(yè)取得的2008年及以后年度發(fā)行的企業(yè)債券利息收入符合條件的，可以實行稅前扣除。政府的財政撥款屬于不征稅收入，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。14、下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷售貨物B.進(jìn)口貨物C.提供交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)D.銷售不動產(chǎn)答案：A、B、C、D解析：增值稅是對生產(chǎn)經(jīng)營銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其實現(xiàn)的銷售金額，或者提供的加工、修理修配勞務(wù)收入，或者進(jìn)口貨物的金額計算稅款的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)均屬于增值稅的征稅范圍。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不再屬于增值稅征稅范圍。15、下列哪些情形屬于增值稅視同銷售行為？A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物分配給股東C.將委托加工收回的貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目E.購買貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，選項A、B、C、D均符合視同銷售的情形。而E項購買貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于正常的生產(chǎn)流程，并不構(gòu)成視同銷售行為。16、關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以下說法正確的是：A.高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過一定金額的部分免征企業(yè)所得稅C.研發(fā)費(fèi)用可以按照規(guī)定比例加計扣除D.固定資產(chǎn)加速折舊政策適用于所有行業(yè)的企業(yè)E.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可按比例抵減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額答案：A、B、C、E解析：選項A、B、C、E均符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。但是，D項固定資產(chǎn)加速折舊政策并不是普遍適用所有行業(yè)，而是特定行業(yè)或領(lǐng)域內(nèi)符合條件的企業(yè)才能享受，因此D項不正確。17、下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有：A.對小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，按銷售額的一定比例征收增值稅B.對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實行加計扣除政策，提高企業(yè)研發(fā)投入的積極性C.對出口貨物實行零稅率政策，鼓勵企業(yè)出口D.對購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的企業(yè)，給予投資額一定比例的稅額抵免E.對個人出租住房取得的收入，免征個人所得稅答案：ABCD解析：A選項正確，小規(guī)模納稅人可以采用簡易計稅方法；B選項正確，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策旨在鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入；C選項正確，出口貨物實行零稅率政策是為了鼓勵出口；D選項正確，購置專用設(shè)備的企業(yè)可以享受稅額抵免政策；E選項錯誤，個人出租住房取得的收入應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等社會保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除E.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)，按照直線法計提折舊，準(zhǔn)予扣除答案：ABDE解析：A選項正確，合理工資薪金支出是企業(yè)所得稅稅前扣除項目；B選項正確，企業(yè)為職工繳納的社會保險費(fèi)可以稅前扣除；C選項錯誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例應(yīng)為發(fā)生額的60%，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；D選項正確，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例不超過銷售（營業(yè)）收入的15%；E選項正確，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)按照直線法計提折舊，可以在稅前扣除。19、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)描述正確的有（）。A.應(yīng)稅水污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)B.應(yīng)稅大氣污染物的計稅依據(jù)為實際排放的大氣污染物排放量C.應(yīng)稅噪聲的計稅依據(jù)為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)D.應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)為固體廢物排放量答案：A、C、D解析：應(yīng)稅大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)，而非實際排放量。20、環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)正確的是（）。A.每污染當(dāng)量環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門確定B.每污染當(dāng)量環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報全國人大常委會和國務(wù)院備案C.環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案D.每污染當(dāng)量環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政部門確定答案：B、C解析：選項A錯誤，因為每污染當(dāng)量稅額的標(biāo)準(zhǔn)是由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，不是由國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門確定的。選項D錯誤，因為每污染當(dāng)量稅額的標(biāo)準(zhǔn)是由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的，而不是由國務(wù)院財政部門確定。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2019年度會計利潤為800萬元，其中包含以下業(yè)務(wù)：1.銷售收入為5000萬元，其中含稅銷售收入為565萬元；2.購進(jìn)原材料成本400萬元，其中含稅進(jìn)價為450萬元；3.職工工資及三項費(fèi)用480萬元，其中職工福利費(fèi)88萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)26萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)30萬元；4.接受捐贈固定資產(chǎn)一臺，價值為200萬元；5.本年度企業(yè)繳納的城市建設(shè)維護(hù)稅為5萬元，教育費(fèi)附加為2萬元，地方教育附加為1萬元；6.本年度發(fā)生的財產(chǎn)損失為30萬元。請計算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額。答案：應(yīng)納稅所得額=800-400-480-30+5+2+1+200=504萬元解析：1.銷售收入的計算：含稅銷售收入=不含稅銷售收入+不含稅銷售收入×稅率，假設(shè)本題為13%的增值稅率；不含稅銷售收入=565/(1+13%)≈499.21萬元；不