納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件 項(xiàng)目1 稅務(wù)登記

1.1稅收的概念、本質(zhì)及特征什么是稅收國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序稅收的概念參與國(guó)民收入再分配，取得財(cái)政收入的一種形式什么是稅收稅收的主體是國(guó)家征稅目的滿足社會(huì)公共需要稅收概念的含義征稅依據(jù)是憑借政治權(quán)利借助手段法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序體現(xiàn)一種分配關(guān)系，取得財(cái)政收入的主要方式什么是稅收國(guó)家是一個(gè)以履行公共職能為基礎(chǔ)的公共權(quán)力機(jī)構(gòu)稅收的主體是國(guó)家國(guó)家征收，不是別的機(jī)構(gòu)和組織征收權(quán)力只屬于國(guó)家稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種手段中央政府地方政府什么是稅收國(guó)家履行社會(huì)公共職能、滿足社會(huì)公共需要的過(guò)程中，必然要有相應(yīng)的財(cái)力、物力保證國(guó)家征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要征稅辦法國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定征稅活動(dòng)政府組織進(jìn)行稅收收入政府支配管理除國(guó)家政府外，其他任何組織或機(jī)構(gòu)均無(wú)征稅權(quán)什么是稅收國(guó)家本身并不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富以稅收的形式參與社會(huì)產(chǎn)品的分配取得物質(zhì)財(cái)富，用于行使國(guó)家職能什么是稅收滿足發(fā)展科學(xué)、技術(shù)、教育、文化、衛(wèi)生環(huán)境保護(hù)和社會(huì)保障等事業(yè)改善人民生活，加強(qiáng)國(guó)防和公共安全為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會(huì)穩(wěn)定和人民生活提供強(qiáng)大的物質(zhì)保障以稅收形式聚積大量資金什么是稅收法律是體現(xiàn)國(guó)家意志，強(qiáng)制性地調(diào)整人們行為的社會(huì)規(guī)范稅收借助于法律形式進(jìn)行征收強(qiáng)制性法律調(diào)整與其他社會(huì)規(guī)范調(diào)整相比較公正性普遍適用性征稅涉及各階級(jí)階層、集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益稅收負(fù)擔(dān)輕重關(guān)系社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和安定稅收征收與調(diào)節(jié)必須借助于法律形式進(jìn)行什么是稅收各國(guó)政府通過(guò)立法和執(zhí)法程序稅收國(guó)家憑借公共權(quán)力(政治權(quán)力)通過(guò)一定的法律標(biāo)準(zhǔn)和程序，向企業(yè)、單位和個(gè)人強(qiáng)制征收的使稅收制度和征管制度法律化把稅收活動(dòng)納入規(guī)范、有序的軌道什么是稅收國(guó)家取得財(cái)政收入的手段：稅收是財(cái)政收入的主要方式稅收發(fā)行貨幣發(fā)行國(guó)債運(yùn)用范圍最廣、積累財(cái)政資金最有效的就是稅收，使用時(shí)間最長(zhǎng)大多數(shù)國(guó)家財(cái)政的90%來(lái)自稅收稅收是財(cái)政收入最主要來(lái)源稅收的本質(zhì)分配主體分配客體分配目的國(guó)家社會(huì)剩余產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能服務(wù)稅收的特征稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定直接向納稅人征稅稅收在征收上具有強(qiáng)制性導(dǎo)致稅收強(qiáng)制性特征的最直接原因不以納稅人的意志為征稅的要件稅收的征收以國(guó)家強(qiáng)制力為后盾納稅人必須依法納稅法律的強(qiáng)制力稅收的特征國(guó)家的征稅過(guò)程否則國(guó)家通過(guò)法律強(qiáng)制力迫使納稅人履行納稅義務(wù)，追究相應(yīng)法律責(zé)任把納稅人所有的這部分財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移國(guó)家所有形成國(guó)家財(cái)政收入不再返還給原納稅人,也不向納稅人支付任何報(bào)酬稅收在交納性質(zhì)上具有無(wú)償性稅收的特征來(lái)源于稅收在征稅對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)上具有法定性稅收的法定性稅收法定原則國(guó)家以法律的形式明確規(guī)定稅收的納稅主體征收對(duì)象稅率通過(guò)稅法把對(duì)什么征稅、對(duì)誰(shuí)征稅和征多少稅預(yù)先固定下來(lái)稅收的職能稅收的職能是指稅收所具有的最基本的職能納稅人須嚴(yán)格依法按時(shí)足額申報(bào)納稅國(guó)家只能依法定程序和標(biāo)準(zhǔn)征稅是稅收的最首要的職能組織收入職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)作用是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段稅收的職能貫穿稅收活動(dòng)的全過(guò)程2019年1月1日，個(gè)稅實(shí)行新政策。本次改革提高起征點(diǎn)到5,000，增加了6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，很多納稅人無(wú)需繳納個(gè)稅，達(dá)到了國(guó)家減稅降費(fèi)的初衷社會(huì)管理職能稅收的作用籌集財(cái)政資金、滿足公共需要體現(xiàn)公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量、保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整合理調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)共同富裕維護(hù)國(guó)家權(quán)益、促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放1.2納稅人的權(quán)利與義務(wù)（上）納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)了解稅收法律、行政法規(guī)和程序知情權(quán)納稅法律、行政規(guī)定和稅收政策申報(bào)稅款的時(shí)間、方式和所需資料應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法在納稅、處罰和強(qiáng)制執(zhí)行方面發(fā)生爭(zhēng)議或糾紛時(shí)的法律救濟(jì)途徑和條件納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人可要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員保密其情況保密權(quán)法律法規(guī)明確規(guī)定或獲得許可外按法律保密納稅人或扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私技術(shù)、經(jīng)營(yíng)個(gè)人信息不會(huì)向外部門(mén)、社會(huì)公眾或其他個(gè)人透露信息涉及稅收違法行為的信息不在保密范圍內(nèi)納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人可以檢舉和控告稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員的違法行為稅收監(jiān)督權(quán)有權(quán)檢舉其他納稅人的稅收違法行為索賄受賄徇私舞弊不征或少征稅款納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)方式選擇權(quán)直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表也可采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或其他方式郵寄或數(shù)據(jù)電文方式，需經(jīng)納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)不能按期申報(bào)或報(bào)送稅款報(bào)告表獲準(zhǔn)延期辦理的，應(yīng)在納稅期內(nèi)按上期實(shí)際繳納的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)經(jīng)核準(zhǔn)后可在核準(zhǔn)期限內(nèi)辦理并在核準(zhǔn)延期內(nèi)結(jié)清稅款納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人如因特殊困難無(wú)法按期繳納稅款申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)申請(qǐng)需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月納稅人的權(quán)利申請(qǐng)條件：不可抗力導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受大影響當(dāng)期貨幣資金不足以繳納稅款申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員在發(fā)現(xiàn)后10天內(nèi)辦理退還手續(xù)納稅人或扣繳義務(wù)人多繳納稅款納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員將自接到退還申請(qǐng)之日起30天內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員退還并加算銀行同期存款利息需從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)，將按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅，需經(jīng)減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批減免條件發(fā)生變化，應(yīng)15天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告享受稅收優(yōu)惠需備案的，應(yīng)按照法律和政策規(guī)定辦理事前或事后備案減免期滿后需恢復(fù)納稅納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代辦委托稅務(wù)代理權(quán)稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、稅款申報(bào)和繳納、申請(qǐng)退稅、制作涉稅文書(shū)、審查納稅情況建賬建制、辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟委托事項(xiàng)需符合國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員作出的決定享有陳述權(quán)、申辯權(quán)陳述與申辯權(quán)充分證據(jù)證明行為合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員不得實(shí)施行政處罰陳述或申辯不充分稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員解釋處罰原因不會(huì)加重處罰納稅人的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)應(yīng)當(dāng)向納稅人或扣繳義務(wù)人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)未出示檢查證和檢查通知書(shū)的，納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員作出的決定享有稅收法律救濟(jì)權(quán)納稅發(fā)生爭(zhēng)議提起行政訴訟申請(qǐng)行政復(fù)議請(qǐng)求國(guó)家賠償依照稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員決定繳納稅款及滯納金或提供擔(dān)保依法申請(qǐng)行政復(fù)議或向法院起訴納稅人的權(quán)利對(duì)處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員的違法行為納稅人的權(quán)利申請(qǐng)行政復(fù)議或向法院起訴造成納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益受損時(shí)可以要求稅務(wù)行政賠償對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰前依法要求聽(tīng)證的權(quán)利納稅人的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員發(fā)送《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》告知違法事實(shí)法律依據(jù)擬處罰未解除稅收保全措施導(dǎo)致?lián)p失和濫用職權(quán)采取或不當(dāng)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施證據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)要求舉行聽(tīng)證，如認(rèn)為聽(tīng)證主持人有利害關(guān)系，有權(quán)申請(qǐng)回避稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員組織聽(tīng)證，否則處罰決定無(wú)效。放棄聽(tīng)證或被取消聽(tīng)證權(quán)利的除外納稅人的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員征收稅款時(shí)必須開(kāi)具完稅憑證索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利扣押財(cái)產(chǎn)→開(kāi)收據(jù)查封財(cái)產(chǎn)→開(kāi)清單扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)納稅人要求開(kāi)具代扣、代收稅款憑證，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具納稅人的權(quán)利1.2納稅人的權(quán)利與義務(wù)（下）法律規(guī)定依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)納稅人的義務(wù)設(shè)立登記變更登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記注銷(xiāo)登記納稅人或扣繳義務(wù)人在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員申報(bào)稅務(wù)登記稅務(wù)登記包括納稅人的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)辦理各類(lèi)稅務(wù)登記，確保納稅義務(wù)的履行根據(jù)規(guī)定提交相關(guān)資料并按要求使用稅務(wù)登記證件稅務(wù)登記證件不得被轉(zhuǎn)借涂改損毀買(mǎi)賣(mài)偽造納稅人的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定設(shè)置賬簿，合法記賬、核算依照規(guī)定保管賬簿、憑證和其他有關(guān)資料賬簿和憑證等不能被偽造、變?cè)旎驌p毀納稅人的義務(wù)在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)合法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票這些規(guī)定旨在保障稅收公平、公正和有效征收納稅人或扣繳義務(wù)人認(rèn)真履行義務(wù)，遵守相關(guān)規(guī)定納稅人的義務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度處理辦法軟件應(yīng)報(bào)備稅務(wù)機(jī)關(guān)備案與國(guó)家稅收規(guī)定相抵觸，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款和代扣代繳代收代繳稅款為了稅收征收管理的需要，國(guó)家積極推廣稅控裝置的使用納稅人的義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)如未按規(guī)定使用或改動(dòng)納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或改動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員將責(zé)令限期改正，并可處以罰款根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，納稅人和扣繳義務(wù)人必須如實(shí)辦理納稅申報(bào)納稅人的義務(wù)按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)報(bào)送納稅申報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表其他納稅資料報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表其他相關(guān)資料納稅人的義務(wù)即使沒(méi)有應(yīng)納稅款，也應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)享受減免稅待遇的納稅人在減免期間也應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)如果未按規(guī)定報(bào)送申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員將責(zé)令限期改正并可能處以罰款納稅人或扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員納稅人的義務(wù)按時(shí)繳納稅款的義務(wù)未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款除責(zé)令限期繳納外從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款納稅人的義務(wù)代扣、代收稅款的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕納稅人或扣繳義務(wù)人按法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)依法律法規(guī)規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)納稅人的義務(wù)納稅人拒絕，納稅人或扣繳義務(wù)人及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員處理納稅人或扣繳義務(wù)人有接受稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)接受依法檢查的義務(wù)主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員按法定程序進(jìn)行稅務(wù)檢查如實(shí)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況納稅人的義務(wù)及時(shí)提供信息的義務(wù)按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料不得隱瞞和弄虛作假不能阻撓、刁難檢查和監(jiān)督提供與納稅有關(guān)的信息和其他信息納稅人或扣繳義務(wù)人通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員納稅人的義務(wù)為了保障國(guó)家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫(kù)有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等，及時(shí)說(shuō)明，以便依法妥善處理報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)稅收法律規(guī)定納稅人或扣繳義務(wù)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報(bào)告如下涉稅信息納稅人的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人需向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)資料價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押，應(yīng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明欠稅情況企業(yè)合并、分立時(shí)納稅人的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報(bào)告，繳清應(yīng)繳稅款合并后的納稅人應(yīng)繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)分立后的納稅人需承擔(dān)連帶責(zé)任合并時(shí)未繳清稅款分立時(shí)未繳清稅款納稅人或扣繳義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)時(shí)納稅人的義務(wù)賬號(hào)發(fā)生變化，在變化后15天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告按規(guī)定在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號(hào)欠繳稅款超過(guò)5萬(wàn)元，需在處分不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告1.3稅收的原則政府在運(yùn)用稅收取得收入與調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)稅收的原則制定稅收制度的指導(dǎo)思想為正確處理政府需要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會(huì)進(jìn)步的關(guān)系必須遵循的準(zhǔn)則判斷稅收制度是否完善的標(biāo)準(zhǔn)明確稅收原則更好地制定稅收制度正確發(fā)揮稅收的作用稅收的效率原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收經(jīng)濟(jì)效率與稅收中性有關(guān)稅收中性稅收改變消費(fèi)者和生產(chǎn)者的行為導(dǎo)致稅前資源配置狀況的改變稅收非中性政府通過(guò)征稅不影響市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行和私人部門(mén)原有的資源配置狀況稅收的效率原則減少資源配置的扭曲和浪費(fèi)稅收中性提高稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收的經(jīng)濟(jì)效率政府通過(guò)稅收制度在把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門(mén)的過(guò)程中不同稅種對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生程度不同的扭曲所造成的無(wú)謂損失或超額負(fù)擔(dān)最小化馬歇爾-哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論稅收的效率原則避免或減少超額負(fù)擔(dān)對(duì)供求彈性為零的商品征稅對(duì)所有商品等量(從價(jià))征稅對(duì)所得征稅哈伯格利用馬歇爾的基數(shù)效用理論作為超額負(fù)擔(dān)的基本理論說(shuō)明馬歇爾-哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論稅收制度的運(yùn)行效率稅收的效率原則稅收的制度效率稅基大小質(zhì)量指標(biāo)、成本指標(biāo)稅收制度效率的質(zhì)量指標(biāo)集中性指標(biāo)稅種結(jié)構(gòu)時(shí)滯長(zhǎng)短執(zhí)行程度侵蝕性指標(biāo)時(shí)滯性指標(biāo)執(zhí)行性指標(biāo)稅收的效率原則集中性指標(biāo)高，侵蝕性和時(shí)滯性指標(biāo)低，處罰程度適中高效率制度稅收制度效率的成本指標(biāo)稅務(wù)成本是指征納雙方在征稅與納稅過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用政府設(shè)計(jì)的稅收制度在籌集充分的收入基礎(chǔ)上使稅務(wù)成本最小化管理成本或征稅成本納稅成本或道從成本政治成本稅收的公平原則橫向公平和縱向公平橫向公平稅收同等地對(duì)待同樣的人→征稅前后擁有相同福利水平的人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅縱向公平是稅收制度如何對(duì)待福利水平不同的人稅收的公平原則橫向公平縱向公平通常被大多數(shù)人所接受，操作并不容易更復(fù)雜，需判斷個(gè)體能力，考慮福利水平尺度，稅收制度設(shè)計(jì)的重要原則之一判斷一個(gè)人是否應(yīng)該比另一個(gè)人繳納更多的稅稅收的公平原則經(jīng)濟(jì)福利水平誰(shuí)受益誰(shuí)納稅納稅能力政府獲得的收益受益原則能力大的多納稅能力原則能力小的少納稅納稅人根據(jù)其從公共服務(wù)中獲得的利益納稅，具有橫向和縱向公平性稅收的公平原則受益原則橫向公平享受相同利益的納稅人繳納相同的稅縱向公平享受較多利益的納稅人繳納較高的稅突出特點(diǎn)稅收的公平原則將預(yù)算收入與支出聯(lián)系起來(lái)在特定的稅收--支出結(jié)構(gòu)下衡量福利水平標(biāo)準(zhǔn)隨之變化政府提供特定服務(wù)時(shí)，依據(jù)受益情況收取一定的費(fèi)用或稅收評(píng)估稅收制度評(píng)估整個(gè)稅收-支出結(jié)構(gòu)受益原則納稅人按照其支付能力納稅，繳納的稅收數(shù)量應(yīng)與其支付能力成正比稅收的公平原則能力原則支付能力可以根據(jù)主觀說(shuō)和客觀說(shuō)作出評(píng)估客觀說(shuō)所得標(biāo)準(zhǔn)納稅能力根據(jù)納稅人財(cái)富確定支出標(biāo)準(zhǔn)財(cái)富標(biāo)準(zhǔn)財(cái)富：稅收的公平原則不管來(lái)源如何所得標(biāo)準(zhǔn)就所得尺度而言，最常引用黑格-西蒙斯的綜合所得所得支出財(cái)產(chǎn)綜合所得包括個(gè)人全部所得不管用途如何當(dāng)期消費(fèi)加上凈財(cái)富（包括物質(zhì)財(cái)富和人力財(cái)富）之和稅收的公平原則主要組成部分：勞動(dòng)所得來(lái)自資本所有權(quán)的所得資本利得（擁有資本的價(jià)值增值）獲得的贈(zèng)與和遺產(chǎn)以支出作為個(gè)人課稅基礎(chǔ)是一種反映個(gè)人從社會(huì)中獲取多少資源的基礎(chǔ)支出標(biāo)準(zhǔn)稅收的公平原則根據(jù)綜合所得定義的恒等式，支出與所得不同支出包括當(dāng)期消費(fèi)和凈財(cái)富增加凈財(cái)富增加：當(dāng)期儲(chǔ)蓄和積累財(cái)富的凈支出解決依靠遺產(chǎn)過(guò)日子而幾乎不繳納所得稅的人的問(wèn)題，即支出稅稅收的公平原則個(gè)人總財(cái)富可代替綜合所得作為公平課稅基礎(chǔ)財(cái)富標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)富征稅等于對(duì)未來(lái)收入征稅，與所得稅類(lèi)似提高稅收公平性，特別是在財(cái)富不平等問(wèn)題上反映個(gè)人購(gòu)買(mǎi)力的存量是個(gè)人未來(lái)收入的現(xiàn)值1.4稅務(wù)登記案例王某開(kāi)了一家公司，為了逃避納稅義務(wù)，王某沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記那么將會(huì)有什么后果呢?1.無(wú)法取得發(fā)票并為客戶開(kāi)具發(fā)票。2.無(wú)法享受稅收優(yōu)惠，如延期申報(bào)、延期納稅、減免稅、出口退稅等。3.未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對(duì)王某的公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況尤其是納稅義務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，若稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法發(fā)現(xiàn)王某的公司在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，則可能發(fā)生國(guó)家稅款流失。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行法定登記的一種管理制度什么是稅務(wù)登記稅務(wù)登記：納稅登記納稅人已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的證明開(kāi)業(yè)登記變更登記外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記停業(yè)登記復(fù)業(yè)登記注銷(xiāo)登記企業(yè)在外地設(shè)立的辦理稅務(wù)登記的對(duì)象和期限企業(yè)分支機(jī)構(gòu)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記承包和租賃的，實(shí)行自負(fù)盈虧的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者也應(yīng)辦理稅務(wù)登記什么是稅務(wù)登記成為納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依照法律行政法規(guī)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為及只繳納個(gè)人所得稅車(chē)船使用稅的外設(shè)立稅務(wù)登記稅務(wù)登記辦理的具體要求變更稅務(wù)登停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷(xiāo)登記扣繳稅務(wù)登記外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記自2015年10月1日起稅務(wù)登記流程新設(shè)登記流程工商登記窗口統(tǒng)一受理并核發(fā)“一照一碼”的營(yíng)業(yè)執(zhí)照新設(shè)企業(yè)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社登記條件、登記程序、登記申請(qǐng)文書(shū)向登記機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)需辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)稅務(wù)登記流程企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為信息補(bǔ)錄、核定稅種、劃分主管稅務(wù)機(jī)關(guān)持“一照”在住所地稅務(wù)辦稅服務(wù)廳辦理領(lǐng)取18位“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照無(wú)須再次進(jìn)行稅務(wù)登記也不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式稅務(wù)登記流程無(wú)須辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，可暫不辦理稅務(wù)報(bào)到事宜企業(yè)無(wú)應(yīng)稅行為變更登記流程信息發(fā)生變化應(yīng)申請(qǐng)變更，由企業(yè)向工商登記窗口申請(qǐng)變更由登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集稅務(wù)登記流程稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中采集的其他必要涉稅基礎(chǔ)信息發(fā)生變更的直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更即可注銷(xiāo)登記流程“一照一碼”登記模式辦理注銷(xiāo)登記向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填“清稅申報(bào)表”稅務(wù)登記流程待清稅完畢后根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人出具統(tǒng)一“清稅證明”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)清稅申報(bào)受理后，限時(shí)辦理納稅人持“清稅證明”辦理后續(xù)工商注銷(xiāo)事宜納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正可以處2000以下的罰款情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)以下的罰款納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件的驗(yàn)證或換證手續(xù)違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正以處2000以下的罰款情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件稅務(wù)登記證件轉(zhuǎn)借涂改毀損買(mǎi)賣(mài)偽造情節(jié)嚴(yán)重處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段騙取稅務(wù)登記證的，處2,000以下的罰款違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)情節(jié)嚴(yán)重，處2000以上1萬(wàn)元以下罰款其他違法行為，按有關(guān)法律、行政法規(guī)處理違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定辦理扣繳稅款登記的自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)應(yīng)責(zé)令改正，處2000以下罰款銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收監(jiān)管法規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)情節(jié)嚴(yán)重的處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款或未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)可以處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款1.5企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記什么是開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定稅務(wù)登記的一種對(duì)經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)新開(kāi)業(yè)的納稅人對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的登記管理掌握新稅源，組織征收的必要前提適用新開(kāi)業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人開(kāi)業(yè)納稅人領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)什么是開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記《稅收征收管理暫行條例》向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記納稅人名稱(chēng)地址所有制形式隸屬關(guān)系經(jīng)營(yíng)方式經(jīng)營(yíng)范圍其他事項(xiàng)主要內(nèi)容開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記需要哪些資料企業(yè)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記1.書(shū)面申請(qǐng)2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件3.有關(guān)機(jī)關(guān)、部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的文件的原件及復(fù)印件4.合同、章程或協(xié)議書(shū)的原件及復(fù)印件開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記需要哪些資料5.代表人和董事會(huì)成員名單6.法定代表人(負(fù)責(zé)人)居民身份、護(hù)照或其他證明身份的合法證件的原件及復(fù)印件7.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)的原件及復(fù)印件開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記需要哪些資料銀行帳號(hào)證明住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明享受稅收優(yōu)惠政策提供相應(yīng)證明資料主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件080910111.書(shū)面申請(qǐng)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記需要哪些資料個(gè)體2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的原件及復(fù)印件3.居民身份證、護(hù)照或其他證明身份合法證件原件及復(fù)印件4.住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明5.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記公司設(shè)立登記流程企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記2016年6月30日國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)特別注意《關(guān)于加快推進(jìn)“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》&銀行帳號(hào)證明組織機(jī)構(gòu)代碼證稅務(wù)登記證社會(huì)保險(xiǎn)登記證統(tǒng)計(jì)登記證實(shí)現(xiàn)“五證合一，一照一碼”2017年4月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)審議通過(guò)企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記《關(guān)于加快推進(jìn)“多證合一”改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》2017年10月1日前全國(guó)推行“多證合一”實(shí)現(xiàn)企業(yè)一照一碼走天下辦理“多證合一、一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照需提供的資料企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記有限責(zé)任公司《公司設(shè)立登記(備案)申請(qǐng)書(shū)》全體股東簽署公司章程《指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書(shū)》股東的主體資格證明或者自然人身份證復(fù)印件企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記股東為企業(yè)的提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件01股東為事業(yè)法人的，提交事業(yè)法人登記書(shū)復(fù)印件02股東為社團(tuán)法人的，提交社團(tuán)法人證書(shū)復(fù)印件03企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記股東為民辦非企業(yè)單位的，提交民辦非企業(yè)單位復(fù)印件04股東為自然人的，提交身份證復(fù)印件05董事、監(jiān)事和經(jīng)理的任職文件及身份證復(fù)印件法定代表人任職文件及身份證復(fù)印件企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所使用證明自有房產(chǎn)提供使用房屋的房產(chǎn)證和土地使用證01非自有房房東身份證復(fù)印件、房產(chǎn)證、土地使用證027企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記《企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》未取得房產(chǎn)證、土地使用證的03當(dāng)?shù)厝嗣裾沙鰴C(jī)構(gòu)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)功能區(qū)管委會(huì)居(村)民委員會(huì)出具的相關(guān)證明可作為使用證明8企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記法律、行政法規(guī)規(guī)定10設(shè)定有限責(zé)任公司須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的提交批準(zhǔn)文件或者許可證復(fù)印件公司申請(qǐng)登記的經(jīng)營(yíng)范圍中法律、行政法規(guī)規(guī)定必須在登記前報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目提交有關(guān)批準(zhǔn)文件或許可證的復(fù)印件企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記企業(yè)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記流程圖企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記特別注意領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)辦理稅務(wù)登記證在領(lǐng)取15日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案開(kāi)立存款賬戶15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告賬戶和賬號(hào)網(wǎng)上申報(bào)應(yīng)開(kāi)通“網(wǎng)上(電子)辦稅服務(wù)廳”網(wǎng)上報(bào)稅功能“多證合一、一照一碼”1.6稅務(wù)變更與注銷(xiāo)稅務(wù)變更登記納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后工商登記變更非工商登記變更因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化申請(qǐng)將稅務(wù)登記內(nèi)容重新調(diào)整為與實(shí)際情況一致的法律行為稅務(wù)變更登記生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記30日內(nèi)向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記前持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記2023年4月1日起，納稅人依法辦理變更登記簡(jiǎn)化變更登記操作流程自動(dòng)變更登記信息各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)共享的變更登記信息金稅三期核心征管系統(tǒng)自動(dòng)同步變更登記信息無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告非正常、非正常戶注銷(xiāo)等狀態(tài)的納稅人變更登記信息核心征管系統(tǒng)在其恢復(fù)正常狀態(tài)時(shí)自動(dòng)變更自動(dòng)提示推送服務(wù)提示提醒事項(xiàng)核心征管系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)推送提醒通過(guò)電子稅務(wù)局精準(zhǔn)推送提醒簡(jiǎn)化變更登記操作流程2023年4月1日之前做好存量登記信息變更工作在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理變更登記、未在稅務(wù)部門(mén)變更登記由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)共享信息完成變更工作簡(jiǎn)化變更登記操作流程納稅人跨省遷移的優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程優(yōu)化遷出流程對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)已繳銷(xiāo)發(fā)票和稅控設(shè)備已結(jié)清稅（費(fèi)）款、滯納金及罰款不存在其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)變更登記后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨省（市）遷移涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《跨?。ㄊ校┻w移稅收征管信息確認(rèn)表》告知納稅人承繼、延續(xù)享受的相關(guān)資質(zhì)權(quán)益在規(guī)定時(shí)限內(nèi)履行納稅申報(bào)義務(wù)納稅人確認(rèn)后&稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦結(jié)遷出手續(xù)有關(guān)信息推送至遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化遷入流程在接收到納稅人信息后的一個(gè)工作日內(nèi)完成主管稅務(wù)科所分配、稅（費(fèi)）種認(rèn)定提醒納稅人按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程納稅人在遷入地承繼的信息明確有關(guān)事項(xiàng)優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程納稅人基礎(chǔ)登記財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案辦稅人員實(shí)名采集增值稅一般納稅人登記增值稅發(fā)票票種核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額增值稅即征即退資格優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程出口退（免）稅備案已產(chǎn)生的納稅信用評(píng)價(jià)可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定抵繳遷移前預(yù)繳稅款尚未彌補(bǔ)的虧損，在遷入地繼續(xù)彌補(bǔ)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額遷移前后業(yè)務(wù)的辦理可參照《跨?。ㄊ校┻w移相關(guān)事項(xiàng)辦理指引》無(wú)需申請(qǐng)開(kāi)具《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)