納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件7.4 委托加工消費(fèi)稅繳納及稅務(wù)處理

7.4委托加工消費(fèi)稅繳納及稅務(wù)處理委托加工消費(fèi)稅繳納委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品委托方生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣1、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工消費(fèi)稅繳納不再繳納消費(fèi)稅不高于計(jì)稅價(jià)格出售出售不再繳納消費(fèi)稅3、委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品2、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品出售委托加工消費(fèi)稅繳納需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅扣除受托方代收代繳消費(fèi)稅不屬于直接出售4、委托方高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售委托加工消費(fèi)稅繳納由委托方收回后繳納消費(fèi)稅5、委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品對納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅委托加工消費(fèi)稅繳納2.應(yīng)稅消費(fèi)品納稅的計(jì)算方式受托方計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅時(shí)受托方有同類參照同類無同類參照組價(jià)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅受托方組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率委托加工消費(fèi)稅繳納受托方計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)稅消費(fèi)稅屬復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅卷煙白酒組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+定額消費(fèi)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+定額征收消費(fèi)稅材料成本是加工材料的實(shí)際成本委托加工消費(fèi)稅繳納按照稅法規(guī)定委托加工物資屬于應(yīng)稅消費(fèi)品所負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅屬于加工物資收回后用于銷售不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售不再繳納消費(fèi)稅委托方委托加工消費(fèi)稅繳納以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售不屬于直接出售需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除已代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品納稅地點(diǎn)確定“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。”

“委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>

1、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》2、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》委托加工消費(fèi)稅稅務(wù)處理委托加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅消費(fèi)稅，區(qū)分情況委托加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅加工物資用于應(yīng)交增值稅項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入委托加工物資成本中應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)借方1.按照稅法規(guī)定委托加工消費(fèi)稅稅務(wù)處理屬于加工物資用于非應(yīng)交增值稅項(xiàng)目或免征增值稅項(xiàng)目未取得增值稅專用發(fā)票納稅人和小規(guī)模納稅人加工物資進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入委托加工物資成本委托加工物資科目借方不能抵扣委托加工消費(fèi)稅稅務(wù)處理委托加工物資屬于應(yīng)稅消費(fèi)品所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅屬于加工物資收回后直接用于銷售將代扣代交的消費(fèi)稅記入“委托加工物資”科目借方2.按照稅法規(guī)定委托加工消費(fèi)稅稅務(wù)處理加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)產(chǎn)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的將代扣