內(nèi)部控制手冊(cè)-148 應(yīng)付款管理

14.8應(yīng)付款管理

1.1概述

規(guī)定了XX股份有限公司集團(tuán)總部及其下屬公司（下屬公司是指XX股份有限公司投資（參

股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有關(guān)涉及集團(tuán)采購款項(xiàng)的申請(qǐng)、審批、付

款、賬務(wù)記錄、對(duì)賬、賬齡分析的工作流程，旨在確保集團(tuán)按時(shí)支付供應(yīng)商款項(xiàng)，確保應(yīng)付賬款

財(cái)務(wù)信息真實(shí)性以及確保集團(tuán)資金安全等。

1.2適用范圍

適用于XX股份有限公司集團(tuán)總部及其卜屬公司。

1.3相關(guān)制度

應(yīng)付賬款管理制度。

1.4職責(zé)分工

商務(wù)管理部（或各公司履行此職責(zé)的部門）：負(fù)責(zé)與供應(yīng)商對(duì)賬，接收和審核采購發(fā)票，管

理和回簽采購訂單，編制付款計(jì)劃，提交付款申請(qǐng)。

財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款核算，發(fā)票匹配與管理，并根據(jù)商務(wù)管理部付款申請(qǐng)和銀行結(jié)算制度

辦理應(yīng)付賬款的結(jié)算，確保應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的準(zhǔn)確性。

1

1.5流程圖

2

1.6控制目標(biāo)

序號(hào)《內(nèi)控手冊(cè)》唯一具體控制目標(biāo)編號(hào)控制目標(biāo)目標(biāo)類別

I14.8-CT1確保應(yīng)付款管理權(quán)限明確經(jīng)營效率目標(biāo)

214.8-CT2確保應(yīng)付款流程中不相容職務(wù)分離資產(chǎn)保全目標(biāo)

314.8-CT3確保集團(tuán)應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息真實(shí)性目標(biāo)

414.8-CT4確?？铐?xiàng)支付經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批資產(chǎn)保全目標(biāo)

514.8-CT5確保按時(shí)支付應(yīng)忖賬款經(jīng)營效率目標(biāo)

614.8-CT6確保退款得到適當(dāng)審批經(jīng)營效率目標(biāo)

714.8-CT7確保集團(tuán)預(yù)付賬款經(jīng)過適當(dāng)審批經(jīng)營效率目標(biāo)

3

1.7控制矩陣

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控不相

風(fēng)除控制活對(duì)應(yīng)制控制痕性；2完整性；3權(quán)利會(huì)計(jì)報(bào)表

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)鍵控制措施容職

編號(hào)動(dòng)類型度跡與義務(wù)；4估價(jià)或分項(xiàng)目

編號(hào)編號(hào)務(wù)

攤；5表達(dá)和披露

12345

應(yīng)付賬應(yīng)付賬

I4.8-C14.8-C

物流部負(fù)送收料及入庫事宜預(yù)防型款管理款管理

T1A1

制度制度

應(yīng)付賬款管理權(quán)優(yōu)應(yīng)付賬

街務(wù)管理部負(fù)貢與供應(yīng)商對(duì)賬，接收和應(yīng)付賬

不清,導(dǎo)致應(yīng)付賬

I4.8-CI4.8-C款管,

14.8-審核采購發(fā)票，管理和回簽采購訂單，預(yù)防型款管理

軟支付管理混亂.T1A2制度、部

RI編制付款計(jì)劃,提交付款申請(qǐng)制度

影響集團(tuán)資金支付門職責(zé)

安全應(yīng)付賬

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款核算,發(fā)票匹配與應(yīng)付賬

14.8-C14.8-C款管理

管理，并根據(jù)商務(wù)管理部付賬款的結(jié)預(yù)防型款管理

T1A3制度、部

算.確保應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的掂確性制度

門職責(zé)

4

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控不相

風(fēng)除控制活對(duì)應(yīng)制控制痕性：2完整性：3權(quán)利會(huì)計(jì)報(bào)表

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)健控制措施容取

編號(hào)動(dòng)類型度跡與義務(wù)；4估價(jià)或分項(xiàng)目

編號(hào)編號(hào)務(wù)

攤：5表達(dá)和披露

12345

所有材料付款必須按權(quán)限審批：

付款計(jì)

貨款支付業(yè)務(wù)全程每月15號(hào)前,由商務(wù)管理部根據(jù)供應(yīng)

應(yīng)付賬劃、付款

14.8-由?人負(fù)責(zé)辦理,14.8-CI4.8.C商的付款條件按付款方式、付款幣別、審核/

預(yù)防型款管理申請(qǐng)單、

R2無他人監(jiān)杼檢查，T2A4付款類型擬制當(dāng)月度付款計(jì)劃，急單付錄入/

制度付款記

導(dǎo)致資金截印風(fēng)險(xiǎn)故由商務(wù)管理部根據(jù)采購需求或供應(yīng)

帳憑證

商請(qǐng)款在符合要求F提出支付申請(qǐng)

各職能部門之間無應(yīng)付賬款對(duì)賬由商務(wù)管理部發(fā)起,定期

應(yīng)付賬應(yīng)付賬

14.8-法定期有效地進(jìn)行14.8-C14.8-C反饋對(duì)賬信息給財(cái)務(wù)部.并分析財(cái)賬差

預(yù)防型款管理款對(duì)賬

R3應(yīng)付賬款核對(duì)，造T3A5舁原因、提出解決方案和跟進(jìn)差異處理

制度單

成應(yīng)付款管理混亂情況

所有材料付款必須按權(quán)限審批：

付款計(jì)

款項(xiàng)支付未經(jīng)過市每月15號(hào)前，由由商務(wù)管理部根據(jù)供申請(qǐng)/

應(yīng)付賬劃、付款

14.8-批，導(dǎo)致集團(tuán)資金14.8-C14.8-C應(yīng)商的付款條件按付款方式、付款幣審核/

預(yù)防型款管理申請(qǐng)單、

R4流失，影響資產(chǎn)保T4A4別、付款類型擬制當(dāng)下月度付款計(jì)劃.錄入J

制度付款記

全目標(biāo)恁單付款由商務(wù)管理部根據(jù)采購需求付款

賬憑證

或供應(yīng)商請(qǐng)款在符合要求下提出支付

5

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控不相

風(fēng)騷控制活對(duì)應(yīng)制控制痕性：2完整性：3權(quán)利會(huì)計(jì)報(bào)表

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)健控制措施容取

編號(hào)動(dòng)類型度跡與義務(wù)；4估價(jià)或分項(xiàng)目

編號(hào)編號(hào)務(wù)

攤：5表達(dá)和披露

12345

申請(qǐng)

財(cái)務(wù)部對(duì)批準(zhǔn)后的付款申請(qǐng)進(jìn)行核對(duì),

款項(xiàng)支付前未核對(duì)

核對(duì)付款申請(qǐng)的批準(zhǔn)程序是否合規(guī)、手

相關(guān)表單票據(jù)，導(dǎo)

續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)審是否應(yīng)付賬付款申

14.8-致支付的金欲與相14.8C14.8-C'I'i.V

準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)、是否填寫的預(yù)防型款管理請(qǐng)單、原應(yīng)付賬款

R5關(guān)單據(jù)不匹配，影T4A6審批

定的結(jié)算方式、發(fā)票是否己立賬，對(duì)r制度始單據(jù)

響集團(tuán)資產(chǎn)保全目

信用證付款，審核發(fā)票與貨物收據(jù)是否

標(biāo)

一致

款項(xiàng)緊急支付無領(lǐng)

導(dǎo)書面審批單據(jù)且

應(yīng)付賬

14.8-事后未補(bǔ)辦審批程14.8-CI4.8-C未獲得授權(quán)審批人員的審批不支付賬

預(yù)防型款管理J應(yīng)付賬款

R6序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員T4A7軟

制度

重復(fù)支付款項(xiàng),造

成集團(tuán)資金損失

14.8-貨款支付不及時(shí)，14.8C14.8-C商務(wù)管理部根據(jù)供應(yīng)商的付款條件按應(yīng)付賬付款計(jì)

發(fā)現(xiàn)型

R7導(dǎo)致供貨方扣押貨T5A8付款方式.付款幣別.付款類41擬制當(dāng)款舒理劃

6

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控不相

風(fēng)除控制活對(duì)應(yīng)制控制痕性：2完整性：3權(quán)利會(huì)計(jì)報(bào)表

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)健控制措施容取

編號(hào)動(dòng)類型度跡與義務(wù)；4估價(jià)或分項(xiàng)目

編號(hào)編號(hào)務(wù)

攤：5表達(dá)和披露

12345

物,影晌企業(yè)正存月度付款計(jì)劃及時(shí)付款.制度第

生產(chǎn)經(jīng)苜以及供應(yīng)九條

商合作關(guān)系

因所購物資產(chǎn)生質(zhì)批問題等原因發(fā)生

檢驗(yàn)單、

退貨時(shí),由使用部門通知SQE進(jìn)行復(fù)應(yīng)付賬

14.8-C14.R-C申請(qǐng)/不良品

判，確定是有質(zhì)量問題的直接退回倉席預(yù)防型款管理

發(fā)生采購?fù)素洉r(shí)，T6A9審批出入庫

的不良品倉，然后倉庫通知采購人員辦制度

采購部門未及時(shí)與記錄

理退貨

14.8-財(cái)務(wù)部溝通,導(dǎo)致

應(yīng)付賬信息系

R8財(cái)務(wù)部多支付款14.8C14.8-C采購部應(yīng)當(dāng)及時(shí)在信息系統(tǒng)上更新退

預(yù)防型款管理統(tǒng)退貨

項(xiàng)，造成集團(tuán)資金「6A10貨信息

制度記錄

損失

應(yīng)付賬

14.8-C14.8-C財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)根據(jù)信息系統(tǒng)中的退退貨記

預(yù)防型款管理J應(yīng)付賬款

T6All比信息進(jìn)行相應(yīng)退貨處理賬憑證

制度

14.8-應(yīng)付賬款核算不準(zhǔn)14.8-C14.8-C乘購部在收到供應(yīng)商發(fā)票后應(yīng)當(dāng)及時(shí)應(yīng)付賬采購發(fā)

預(yù)防型■J應(yīng)付賬款

R9俏、不及時(shí)，什致T3AI2序交給財(cái)務(wù)部并申請(qǐng)付款款管理

7

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控不相

風(fēng)騷控制活對(duì)應(yīng)制控制痕性：2完整性：3權(quán)利會(huì)計(jì)報(bào)表

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)健控制措施容取

編號(hào)動(dòng)類型度跡與義務(wù)；4估價(jià)或分項(xiàng)目

編號(hào)編號(hào)務(wù)

攤：5表達(dá)和披露

12345

集團(tuán)財(cái)務(wù)信息不真制度

實(shí)、不完整

財(cái)務(wù)部須保證訂的、收貨單據(jù)、發(fā)票等

H配，系統(tǒng)中的采購訂單號(hào)、采購單價(jià)、應(yīng)付賬訂單、收

I4.8-C14.8-C經(jīng)辦/

數(shù)量必須與供應(yīng)商回講的對(duì)張單及供預(yù)防型款管理貨單據(jù)、應(yīng)付賬款

T3A13審核

應(yīng)商開出的增值稅發(fā)票中單價(jià)、數(shù)量、制度發(fā)票

總金額保持一致

應(yīng)付賬

14.8-CI4.8-CH配相符的發(fā)票經(jīng)過審核,形成供應(yīng)商相應(yīng)會(huì)

預(yù)防型款管理V應(yīng)付賬款

T3A14的梳付賬款,同時(shí)沖銷哲估應(yīng)付款計(jì)憑證

制度

會(huì)計(jì)人員未定期與

采購人員核對(duì)應(yīng)付應(yīng)付賬款對(duì)賬由商務(wù)管理部發(fā)起，定期

應(yīng)付賬應(yīng)知賬

14.8-款發(fā)生額及余額，14.8-C14.8-C反饋對(duì)賬信息給財(cái)務(wù)部，并分析對(duì)賬差

預(yù)防型款管理款對(duì)賬4應(yīng)付賬款

RIO導(dǎo)致應(yīng)付賬款賬賬T3A5異原因、提出解決方案和跟進(jìn)差異處理

制度單

不符?應(yīng)付款管理情況

混亂

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控不相

風(fēng)除控制活對(duì)應(yīng)制控制痕性：2完整性：3權(quán)利會(huì)計(jì)報(bào)表

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)健控制措施容取

編號(hào)動(dòng)類型度跡與義務(wù)；4估價(jià)或分項(xiàng)目

編號(hào)編號(hào)務(wù)

攤：5表達(dá)和披露

12345

關(guān)聯(lián)方對(duì)賬：財(cái)務(wù)部每月6日前向關(guān)聯(lián)

方發(fā)出對(duì)賬單核對(duì)數(shù)據(jù),要求關(guān)聯(lián)方丁應(yīng)付賬應(yīng)付賬

I4.8-C14.8-C

財(cái)務(wù)部未定期與供?個(gè)工作口內(nèi)反饋。經(jīng)確認(rèn)的對(duì)賬單由發(fā)現(xiàn)型款管理?對(duì)賬V■J應(yīng)付賬款

T3AI5

應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付款余對(duì)方財(cái)務(wù)經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋財(cái)制度單

14.8-

額，導(dǎo)致應(yīng)付賬款務(wù)章.

RU

賬實(shí)不符，應(yīng)付款與供應(yīng)商對(duì)賬：由商務(wù)管理部發(fā)起，定

應(yīng)付賬應(yīng)付賬

管理混亂I4.8-C14.8-C期反饋對(duì)賬信息給財(cái)務(wù)部，并分析對(duì)賬

發(fā)現(xiàn)型款管理款對(duì)賬■J應(yīng)付賬款

T3A16差異屏因、提出解決方案和跟進(jìn)差異處

制度單

理情況

矣團(tuán)一般應(yīng)當(dāng)采用貨到后付款方式進(jìn)

預(yù)付賬款沒有經(jīng)過行支付結(jié)算,對(duì)尸合同和招標(biāo)文件有預(yù)

預(yù)付賬

14.8-審批，導(dǎo)致集團(tuán)資14.8-C14.8-C付款條款規(guī)定的除外。授權(quán)人員根據(jù)市