企業(yè)所得稅申報(bào)表的填報(bào)案例

企業(yè)所得稅申報(bào)表的填報(bào)案例一、案例介紹某公司是一家生產(chǎn)性小企業(yè)，2006成立，一般納稅人增值稅稅率為17%,企業(yè)所得稅稅率25%,執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，職工人數(shù)123人。2015年已預(yù)繳企業(yè)所得稅353萬(wàn)元。該企業(yè)執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的該企業(yè)7年納稅調(diào)整后的所得金額。單位：萬(wàn)元年度2008200920102011201220132014應(yīng)納稅所得額情況10-1015-802030-20（一）相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬(wàn)元（銷售產(chǎn)品）；其他業(yè)務(wù)收入1300萬(wàn)元（銷售材料）；營(yíng)業(yè)外收入240萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加40萬(wàn)元；銷售費(fèi)用120萬(wàn)元；（廣告宣傳費(fèi)80萬(wàn)元，工資20萬(wàn)元，其他20萬(wàn)元）；管理費(fèi)用130萬(wàn)元（業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，辦公費(fèi)20萬(wàn)元，修理費(fèi)30萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用75萬(wàn)元；投資收益160萬(wàn)元。（二）當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下（已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理）1、當(dāng)年發(fā)生廣告支出80萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元未取得合法票據(jù)等相關(guān)資料。當(dāng)年全員實(shí)際發(fā)放工資300萬(wàn)元（計(jì)入管理費(fèi)用50萬(wàn)元,符合加計(jì)扣除殘疾人工資5萬(wàn)元）,列支實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)44.7萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬(wàn)元。2、企業(yè)通過(guò)政府部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，由于環(huán)保問(wèn)題補(bǔ)罰款20萬(wàn)元。3、投資收益160萬(wàn)元，其中，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，企業(yè)購(gòu)入3月份購(gòu)買股票取得不足1年持有收益125萬(wàn)元，購(gòu)入某公司5年債券票面利率4.72%,當(dāng)年取得利息收入5萬(wàn)元。4、因發(fā)生冰雹災(zāi)害固定資產(chǎn)損失9萬(wàn)元，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了申報(bào)。5、2015年對(duì)某一項(xiàng)目進(jìn)行研究，收到政府補(bǔ)助120萬(wàn)元，其中50萬(wàn)元符合不征稅收條件，用于補(bǔ)助研發(fā)支出，另70萬(wàn)元補(bǔ)助購(gòu)入資產(chǎn)支出（不符合不征稅收入），會(huì)計(jì)做遞延收益處理。6、2015年1月1日購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)的一臺(tái)單位價(jià)值40萬(wàn)元，每月會(huì)計(jì)計(jì)提折舊金額為1萬(wàn)元。2015年購(gòu)買的單位價(jià)值不超過(guò)5000元電子設(shè)備固定資產(chǎn)（原值共21萬(wàn)元），每月會(huì)計(jì)計(jì)提折舊總計(jì)1萬(wàn)元。7、該公司2015年末固定資產(chǎn)原值2850萬(wàn)元，累計(jì)已提折101200萬(wàn)元，本年計(jì)提折舊330萬(wàn)元（稅收與會(huì)計(jì)相同）。8、2015年12月用自有資金購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備300萬(wàn)元(取得普通發(fā)票)并投入使用，該項(xiàng)目已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了備案。二、案例解析及填報(bào)過(guò)程1、2015年企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)：2500+1300+240+160-600-460-210-40-120-130-75=2565萬(wàn)元2、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：(2500+1300)*15%=570萬(wàn)元,企業(yè)本年度發(fā)生廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元,上年結(jié)轉(zhuǎn)65萬(wàn)元,當(dāng)年可稅前扣除金額=80+65=145萬(wàn)元,企業(yè)發(fā)生廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可全額扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的65萬(wàn)元可以在本年進(jìn)行扣除,進(jìn)行納稅調(diào)減。3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：(2500+1300)*0?5%=19萬(wàn)元，(30-5)*60%=15萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：5+(30-5-15)=15萬(wàn)TTjo4、職工福利費(fèi)扣除限額：300*14%=2.7萬(wàn)元。調(diào)贈(zèng)應(yīng)納稅所得額：44742=2.7萬(wàn)元。符合加計(jì)扣除殘疾人工資5萬(wàn)元，可以加計(jì)扣除5萬(wàn)元，調(diào)減5萬(wàn)元。5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額：300*2%=6萬(wàn)元?？扇~在稅前扣除5萬(wàn)元。6、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：300*2.5%=7?5萬(wàn)元。7、捐贈(zèng)支出限額：2565*12%=307.8萬(wàn)元?？梢匀~扣除30萬(wàn)元。8、被環(huán)保部門罰款20萬(wàn)元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)贈(zèng)應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。9、國(guó)債利息收入30萬(wàn)元可以做為免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。10、取得政府補(bǔ)助收入120萬(wàn)元，其中50萬(wàn)元符合不征稅條件，用于補(bǔ)助研發(fā)支出，另外70萬(wàn)元做遞延收益處理。因50萬(wàn)元符合不征稅條件，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，但不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用50萬(wàn)元也不能在稅前扣除，所以應(yīng)調(diào)贈(zèng)應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。另外，企業(yè)將70萬(wàn)元做為遞延收益處理，依據(jù)總局2010年19號(hào)公告規(guī)定應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)贈(zèng)處理，調(diào)贈(zèng)應(yīng)納稅所得額70萬(wàn)元。11、2013年前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)折余價(jià)值總計(jì)10萬(wàn)元。根據(jù)財(cái)稅2014年75號(hào)文及國(guó)稅總局2015年68號(hào)公告規(guī)定，以上10萬(wàn)元可以一次性扣除，調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。購(gòu)入的專門用于研發(fā)的儀器單位價(jià)值60萬(wàn)元，截止2015年末企業(yè)已累計(jì)計(jì)提折舊11萬(wàn)元，專門用于研發(fā)的儀器單位價(jià)值小于100萬(wàn)元，可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用進(jìn)行扣除，應(yīng)調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，60-11=49萬(wàn)元。2565+15+2.7+1.5+20+70-5-30-10-49-65=2515.2萬(wàn)元.可以彌補(bǔ)的虧損為50萬(wàn)元.2015年應(yīng)納稅所得稅=2515.2-50=2465.2萬(wàn)元.13、2015年12月用自有資金購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備300萬(wàn)元（取得普通發(fā)票）并