數(shù)字經(jīng)濟背景下浙江稅收面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對

引言一九九零年左右，美國政府在全球范圍上領(lǐng)先提出了“信息高速公路”和“數(shù)字地球”的概念。背景當前，全球的經(jīng)濟凸顯著數(shù)字化的樣貌，網(wǎng)絡(luò)智能工具的出現(xiàn)，推動社會經(jīng)濟快速發(fā)展，同時，數(shù)字經(jīng)濟也對現(xiàn)行稅收產(chǎn)生挑戰(zhàn)與影響。近年來各國圍繞“如何對數(shù)字經(jīng)濟征稅”（本文簡稱為“數(shù)字稅”）的公共政策討論，便是繼網(wǎng)絡(luò)空間治理、跨境數(shù)據(jù)流動、新興技術(shù)規(guī)制等焦點議題之后國際社會的又一集中關(guān)切。數(shù)字經(jīng)濟背景下征稅引發(fā)的國際爭端也凸顯了該問題的復雜性和相關(guān)矛盾的尖銳性。在我國，黨中央高度重視數(shù)字經(jīng)濟稅收規(guī)則的制定。在“國家中長期經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略”相關(guān)重大問題上，習近平總書記就提出，要加快數(shù)字方面的經(jīng)濟、社會和政府建設(shè)，推動各方面領(lǐng)域數(shù)字相關(guān)問題的優(yōu)化，積極的參與到制定數(shù)字稅及其他的國際性規(guī)則中去，塑造出新的優(yōu)勢。數(shù)字經(jīng)濟，是新興起的經(jīng)濟模式，伴隨著全球數(shù)字化產(chǎn)生，在新的科技革命與產(chǎn)業(yè)變革中孕育出來，它將數(shù)字知識與信息的使用當作關(guān)鍵的生產(chǎn)要素，將現(xiàn)代的信息網(wǎng)絡(luò)當作重要載體，將提升效率與優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的重要推力放在現(xiàn)代信息通信技術(shù)的有效使用性上的一系列經(jīng)濟類的活動。我國不斷擴張的數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模、不斷增強的國家的綜合實力，使中國經(jīng)濟從高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。2020年，疫情爆發(fā)帶來的影響，全球化及世界經(jīng)濟體系建設(shè)都受到了極大沖擊，國際政治和經(jīng)濟局勢也發(fā)生了巨大的改變，在全球經(jīng)濟充滿不確定的情況下，數(shù)字經(jīng)濟依然增長強勁，已經(jīng)成為經(jīng)濟復蘇的新動力。浙江是我國市場經(jīng)濟最為發(fā)達的省份之一，中國信息通信研究院有研究報告表明，21538億元是2019年浙江所有產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的增加值規(guī)模，其數(shù)值占數(shù)字經(jīng)濟的比重有79.8%。而2019年數(shù)字經(jīng)濟的26994億元總量是由2015年的14839億元升值到的，位及全國的第3位，相比于2015年，增長81.9%，GDP比重由34.6%提升為43.3%，位及全國前4位。數(shù)字經(jīng)濟加快了浙江經(jīng)濟的發(fā)展，緊密了地區(qū)間的聯(lián)系，更使稅收方面需跟進。在這樣的背景和現(xiàn)實情況下，浙江省稅務(wù)部門也相應(yīng)調(diào)整稅收征管及稅收管轄方面的治理，加強了稅務(wù)系統(tǒng)，取得一定成就，但依舊存在不足之處。一方面，數(shù)字經(jīng)濟產(chǎn)生的平臺使互聯(lián)網(wǎng)加商業(yè)貿(mào)易大量冒出，豐富了稅務(wù)的稅源，但我國目前實施的稅收征管等相關(guān)法制的不完善致使這類新型稅源仍不處于征稅范圍之內(nèi)，造成稅收的流失，另一方面，稅收管理體系仍處于建設(shè)完善的過程之中，在稅收立法、稅收征管、稅收管轄等方面仍有所欠缺。我們需要促進數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，以包容且審慎的政策為基，以調(diào)整好的政府監(jiān)督體制為輔，從而加快關(guān)于稅收治理數(shù)字化體系的轉(zhuǎn)型，著力構(gòu)建出更加完善的數(shù)字經(jīng)濟稅收體制，使它更加一體化、法治化、信息化。本文通過分析數(shù)字經(jīng)濟對稅收的影響，結(jié)合浙江省稅收現(xiàn)狀，提出在稅收立法、稅收管轄、稅收征管、納稅人稅收意識等方面存在的問題，并作出應(yīng)付挑戰(zhàn)的改革與完善的對策建議。本文以數(shù)字經(jīng)濟背景下浙江稅收為研究宗旨，結(jié)合浙江稅收現(xiàn)狀，總結(jié)數(shù)字經(jīng)濟背景下浙江省稅收存在的挑戰(zhàn)，分析其原因并進行解釋，進而提出改善建議，本文總體框架為：引言后分四章內(nèi)容，第一章，數(shù)字經(jīng)濟下浙江稅收的現(xiàn)狀，第二章，數(shù)字經(jīng)濟對稅收的挑戰(zhàn)，第三章，數(shù)字經(jīng)濟下致浙江稅收受挑戰(zhàn)的原因，第四章，應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟下浙江稅收挑戰(zhàn)的對策建議。本文運用了文獻分析法，從搜集的文獻資料中了解數(shù)字經(jīng)濟背景下浙江稅收的情況，研讀分析數(shù)字經(jīng)濟背景下浙江稅收的挑戰(zhàn)，找出其可借鑒的應(yīng)對策略，進行歸納探討創(chuàng)新。也運用了歸納分析法，主要適用于數(shù)字經(jīng)濟下浙江省主要城市的稅收發(fā)展現(xiàn)狀，分析出該背景下浙江省稅收的變化，運用圖表和數(shù)據(jù)直觀展現(xiàn)，找出面臨的挑戰(zhàn)并對其提出建議加之改善。1數(shù)字經(jīng)濟下浙江稅收的現(xiàn)狀1.1浙江省信息基礎(chǔ)設(shè)施及信息貿(mào)易水平現(xiàn)狀截至2020年底，浙江省網(wǎng)民規(guī)模達到5321.8萬人，互聯(lián)網(wǎng)普及率為82.4%（見圖1-1），在國家平均水平之上。浙江施展創(chuàng)新的技術(shù)來引導且推動信息技術(shù)，在原先水平上創(chuàng)新了人工智能、5G、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、量子計算、柔性電子等科技信息的發(fā)展。浙江省電子商務(wù)仍快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴大。2020年，全省實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)零售22608.1億元，占貿(mào)易總額大比。另外，浙江推進“跑零次”“掌上辦”“一證通辦”等平臺的建設(shè)。截至2020年底，“浙里辦”實名注冊用戶超過5300萬，目前已經(jīng)建成一套數(shù)據(jù)開放目錄、一個數(shù)據(jù)開放網(wǎng)站。在信息通信方面，截至2021年11月底，浙江在全省范圍內(nèi)建成5G基站10.5萬個。浙江信息基礎(chǔ)設(shè)施相對較多且增速較快，并由此帶動貿(mào)易額快速增長。表1-12016-2020年浙江省信息基礎(chǔ)設(shè)施及網(wǎng)絡(luò)零售額表年份互聯(lián)網(wǎng)普及率（%）各地區(qū)網(wǎng)絡(luò)零售額（億元）互聯(lián)網(wǎng)寬帶接入端口（億個）移動數(shù)據(jù)及互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)收入（億元）201665.610306.747.134333201770.813336.77.5528201879.216718.88.75984201980.9197739.166096202082.422608.19.466204數(shù)據(jù)來源：《浙江省互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報告2020》、《2020年通信業(yè)統(tǒng)計公報》1.2數(shù)字經(jīng)濟下浙江省稅收情況1.2.1從規(guī)模來看地方稅收規(guī)模一般指地方稅收收入大小，是地方政府在一個年度內(nèi)所有稅收收入的總和。相對來說，可以由地方稅收收入或者地方GDP、地方稅收收入或者國家稅收總額、地方稅收收入或者地方財政支出這幾個數(shù)據(jù)來衡量。地方稅收收入是重要衡量標準，經(jīng)濟在受疫情的沖撞下，浙江稅收收入總額位居全國省份排名第三，且還有增幅，在20%左右，稅收占比高達82%。如表1-2及圖1-1所示。表1-22021年上半年財政收支數(shù)據(jù)統(tǒng)計?。▍^(qū)市）稅收收入(億元)增幅（%）稅收占比（%）地方一般公共預算收入（億元）廣東5904.9822.177.77599.57江蘇463119.8824631浙江4549.0625.585.64549.06上海山東303626.170.63036北京2776.615.885.32776.6數(shù)據(jù)來源：各省（區(qū)市）財政廳、統(tǒng)計局圖1-1浙江省近6年稅收收入規(guī)模及增幅數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局1.2.2從結(jié)構(gòu)來看生產(chǎn)總值對稅收收入的影響是正相關(guān)的。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，2021年上半年浙江省的生產(chǎn)總值為34556.44億元，同比增長13.4%，兩年平均增長6.8%。其中，第一產(chǎn)業(yè)增加935億元，第二產(chǎn)業(yè)增加14177億元，第三產(chǎn)業(yè)增加達19444億元。2020年浙江省生產(chǎn)總值為64613億元，比上年增長3.6%。第一產(chǎn)業(yè)增加2169億元，增長1.3%；第二產(chǎn)業(yè)增加26413億元，增長3.1%；第三產(chǎn)業(yè)增加36031億元，增長4.1%。三次產(chǎn)業(yè)增加值結(jié)構(gòu)為3.3∶40.9∶55.8。2019年浙江省生產(chǎn)總值現(xiàn)價總量為62462億元，比上年增長6.8%，第一產(chǎn)業(yè)增加值2097億元，增長2.0%；第二產(chǎn)業(yè)增加值26567億元，增長5.9%，第三產(chǎn)業(yè)增加值33688億元，增長7.8%；三次產(chǎn)業(yè)增加值結(jié)構(gòu)為3.3∶42.1∶54.6。由此可看出，稅收收入在第三行業(yè)占比較大且有明顯增速。在行業(yè)結(jié)構(gòu)上，以2020年為例，稅收增值在第三產(chǎn)業(yè)占比巨大，服務(wù)業(yè)增速最猛。如圖1-2所示及圖1-3所示。圖1-2浙江省2019-2021上半年生產(chǎn)總值三個產(chǎn)業(yè)增值及增幅圖1-32020年各產(chǎn)業(yè)增加值占生產(chǎn)總值比重來源：浙江省統(tǒng)計局1.3數(shù)字經(jīng)濟下浙江省稅收增長總體特點根據(jù)浙江省財政數(shù)據(jù)，浙江稅收的規(guī)模一直在全國前列，信息基礎(chǔ)設(shè)施較完善，信息貿(mào)易水平也在全國前列且增速明顯。近六年來，浙江省稅收規(guī)模持續(xù)增長，若正常沒有受到疫情沖擊，增幅也是持續(xù)上漲。由此看出，在數(shù)字經(jīng)濟背景下，隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，浙江及時出臺減稅降費的政策，使浙江省稅收收入較于其他省份受外界因素的影響較小，且呈不斷上升的趨勢，增速較大。另外，在稅收的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，近兩年來，三次產(chǎn)業(yè)增值結(jié)構(gòu)比分別為3.3∶40.9∶55.8，3.3∶42.1∶54.6。第三產(chǎn)業(yè)對稅收收入的貢獻最大且第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增速也是非常之快，哪怕在2020年疫情最嚴重的2月，得益于數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，服務(wù)業(yè)蓬勃發(fā)展，線上批發(fā)零售也不甘落后，使浙江稅收結(jié)構(gòu)存在逆增長的現(xiàn)象。2數(shù)字經(jīng)濟對浙江稅收的挑戰(zhàn)2.1缺乏稅收立法基礎(chǔ)2.1.1利用稅法漏洞，使數(shù)字經(jīng)濟中稅收流失大數(shù)字經(jīng)濟背景下，不少傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)及信息技術(shù)形成新興產(chǎn)業(yè)，新興產(chǎn)業(yè)變得數(shù)見不鮮，數(shù)字經(jīng)濟與實體經(jīng)濟開始在多領(lǐng)域有融合，如教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、政務(wù)服務(wù)等多個領(lǐng)域。數(shù)字經(jīng)濟具有虛擬性和可移動性，其產(chǎn)業(yè)模式是多樣的，參與到產(chǎn)業(yè)活動的路徑、方法、方式是無形的，滲入到九行八業(yè)，造成有一個經(jīng)營主體牽涉多類行業(yè)、多種行為的現(xiàn)象，企業(yè)規(guī)模變的個性和小型，經(jīng)營主體的經(jīng)營內(nèi)容越來越創(chuàng)新多樣，行業(yè)內(nèi)混業(yè)經(jīng)營、兼營、混合銷售等現(xiàn)象愈來愈廣泛，如，網(wǎng)絡(luò)運營中間平臺的電商、直播等第三方交易平臺如何對其收入征稅，征收哪種稅款，稅法尚未具體的做下規(guī)定。稅收法令法規(guī)的革新速度滯后遲延，納稅人的偷逃稅空間不斷增加，使國家財政收入的巨大流失成為必然。稅收的立法已從農(nóng)業(yè)經(jīng)濟過渡到工業(yè)經(jīng)濟。遇見數(shù)字經(jīng)濟時代，勢必將面對新的轉(zhuǎn)型?？膳e例說，當下對交易所產(chǎn)生金額的征稅范圍并未將個人與個人間（C2C）的經(jīng)濟行為納入，中國尚未對(個人與個人之間)網(wǎng)上交易產(chǎn)生的收入實行征稅，因此，這對線下的交易行為造成了不公平的影響，從稅收公平原則出發(fā)，交易所在地無論是線上線下，稅收法律法規(guī)都應(yīng)平等對待。浙江作為數(shù)字經(jīng)濟起步早、發(fā)展快的代表地區(qū)之一，也為立法提供了現(xiàn)實意義和理論基礎(chǔ)，在短短五年，全省網(wǎng)絡(luò)零售額翻了幾番，電子商務(wù)占了好幾成，是浙江經(jīng)濟增長的重要動力之一，這也就需要在這一領(lǐng)域的地方性法規(guī)對其進行約束不使其肆無忌憚的發(fā)展。從浙江省稅務(wù)機關(guān)的征管實踐來看，自然人在數(shù)字經(jīng)濟背景下，自行申報和代扣代繳都有存在稅收流失。尤其還有多數(shù)納稅人自主回避納稅申報。更有企業(yè)為獲取高額利益，利于不法手段如虛報收入，轉(zhuǎn)移納稅地等行為進行偷稅漏稅等違法行為。隨著數(shù)字經(jīng)濟的高速發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟的特點被壞意利用，納稅人隱藏、挪動財產(chǎn)收入變得更加容易，加劇了稅收的流失。浙江作為數(shù)字經(jīng)濟猛發(fā)展的主要省份之一，在沒有具體法規(guī)的約束下，在經(jīng)營活動的大模塊分到數(shù)字平臺等第三方交易平臺進行后，更容易引發(fā)稅收流失。因此，傳統(tǒng)稅收制度的更新迫在眉睫。2.2欠缺稅收管轄權(quán)的征稅規(guī)則2.2.1跨國企業(yè)避稅浙江省預計在2025年，全省的數(shù)字貿(mào)易進出口總額突破10000億元，跨境電商占消費品貨物貿(mào)易比重50%以上，在數(shù)字經(jīng)濟背景下，跨國貿(mào)易規(guī)模變大，發(fā)展速度也加快，而跨國企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價的方式給無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外，從而做到了避稅，使稅基受到侵蝕，利潤產(chǎn)生轉(zhuǎn)移(BEPS)。因此，對跨境貿(mào)易占比巨大的浙江省，會遭受巨大稅收流失。2.2.2利用傳統(tǒng)居民和來源地規(guī)則收益以第三方交易平臺的直播平臺為例，跨國公司與直播公司簽訂協(xié)議進行合作，直播公司和跨國公司各自負責不同工作模塊，最后所獲得的贊助和運營收入扣減實際費用后的數(shù)據(jù)按照約定的比例進行分成。在該商業(yè)模式下，跨國公司只需利用信息技術(shù)接入直播平臺，并且不需要參與直播的明星或者藝人進入境內(nèi)，就可以獲得不少地演出費、分成費等收入，行為的發(fā)生地也不局限在締約國一方或另一方。跨國公司在傳統(tǒng)居民和來源地稅收管轄權(quán)規(guī)則下，必將使跨國公司的雙重不征稅或總體稅收減少等問題多次發(fā)生。2.3兼顧不了企業(yè)及自然人的稅收征管體制我國現(xiàn)在執(zhí)行的稅收征管制度為1993年1月1日起實施的《中華人民共和國稅收征收管理法》。此稅收程序法已經(jīng)多次修訂，但還未能對傳統(tǒng)稅收規(guī)則作出數(shù)字經(jīng)濟所產(chǎn)生相關(guān)問題的有效應(yīng)對。數(shù)字經(jīng)濟的虛擬性、高滲透性、立法短缺及變換性，使在稅收征管方面的數(shù)字化產(chǎn)品的在線廣告及服務(wù)有一定的制度漏洞。浙江稅務(wù)部門按國家稅務(wù)總局提出的建立新型稅收征管模式的要求，開啟了“以數(shù)治稅”的新時代，打造“浙里辦票”的應(yīng)用化場景，打通了電子發(fā)票的全路線，并實現(xiàn)社會化和無紙化應(yīng)用，如，“最后一公里”初步建成了“5+1+N”框架的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)加多個稅收數(shù)據(jù)的平臺。但，這些都是浙江省的初步嘗試，仍有問題存在且一些新的矛盾產(chǎn)生，數(shù)字經(jīng)濟的虛擬性、可移動性的特性使納稅人的身份難識別、納稅地位難以判斷，從而影響稅務(wù)征管辦法、手段、措施的決定，且在2020年浙江省數(shù)字經(jīng)濟總量已突破30000億元，位居全國第四，數(shù)字經(jīng)濟占GDP比重在46.8%左右，居全國第六，信息技術(shù)和衍生產(chǎn)品領(lǐng)域的高速發(fā)展，在如此大規(guī)模的數(shù)字貿(mào)易下，依靠現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)稅收征管手段，浙江稅務(wù)機關(guān)難及時有效快速獲取到納稅人的交易痕跡，監(jiān)控其稅源動態(tài)變化，導致地區(qū)稅務(wù)機關(guān)信息不對稱。2.4納稅人納稅意識不足據(jù)新華社2021年11月22日報道，從浙江省杭州市稅務(wù)部門了解到在第三方交易平臺進行貿(mào)易的網(wǎng)絡(luò)主播朱宸慧（微博ID：雪梨Cherie）、林珊珊（微博ID：_Sunny），因偷逃稅款，將依法追繳稅款、加收滯納金并加處罰款分別為6555.31萬元和2767.25萬元。作為新興產(chǎn)業(yè)的其中一個領(lǐng)域，還未是其領(lǐng)域的代表人物，就有如此行徑，不敢想象，還有多少人在這一產(chǎn)業(yè)的違法行為有多少。據(jù)人民日報2021年12月20日報道，稅務(wù)在浙江省杭州市的部門通過稅收的大數(shù)據(jù)分析查明第三方平臺交易的主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）偷稅逃稅，在2020年前后，通過設(shè)立個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)等虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將直播所取收入進行虛假申報，并未將從事的其他經(jīng)營活動的收入納入征稅，共計偷逃稅款6.34億元，少繳稅款0.6億元，追繳稅款并加收滯納金處罰款計13.41億元。且作為“頭部”主播，關(guān)注她的人也許有上億，仍還是經(jīng)多次提醒督促不整改徹底。在數(shù)字經(jīng)濟背景下不同的多樣化經(jīng)營模式快速發(fā)展，新興產(chǎn)業(yè)如日中天，在數(shù)字經(jīng)濟方面立法的欠缺成為了無數(shù)以此為生的貿(mào)易人想鉆的洞子，為獲取更大的利益，甚至將現(xiàn)行的稅法視若無物。依法納稅從來不是選擇題而是必答題，是公民的義務(wù)，國家支持數(shù)字經(jīng)濟所帶動的一起產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而這不應(yīng)成為從業(yè)人員逃稅避稅的護身符。3數(shù)字經(jīng)濟下致浙江稅收受挑戰(zhàn)的原因3.1稅制結(jié)構(gòu)的不適應(yīng)性對稅收法律的不適應(yīng)性。在數(shù)字經(jīng)濟商業(yè)模式下，商品的研發(fā)活動、各種數(shù)據(jù)、用戶情況等都能構(gòu)成價值創(chuàng)造，但這些價值游離在現(xiàn)稅法范圍之外，且不能得到合理的評估與認定。以浙江某一電商平臺為例，當消費者購買物品后，在該平臺有評價、追評等選擇，多數(shù)消費者會選擇參與評價，而這些評價成為了商品的質(zhì)量指標，并能從中提取意見完善自己商品的缺陷，更好的營運了商業(yè)模式，且企業(yè)可以從數(shù)據(jù)中獲得收益。構(gòu)成價值創(chuàng)造的要素包括研發(fā)活動、數(shù)據(jù)、市場集中度、用戶參與度等，而這些要素貢獻的價值未得到合理的評估、認定。比如，像其中的一個環(huán)節(jié)，評價，能幫助賣家改進運營模式并成為消費者購物物品時的參考內(nèi)容，而賣家從其中獲取的收益仍未在地方稅的納稅范圍之內(nèi)。在中國的稅制特點上，流轉(zhuǎn)稅及所得稅在生產(chǎn)、流通、分配環(huán)節(jié)分布多，在消費環(huán)節(jié)上所征收的稅較少。但是，在數(shù)字經(jīng)濟背景下，傳統(tǒng)的交易方式被平臺化、私人化、區(qū)域化的交易活動瓦解，并且生產(chǎn)者和消費者身份逐步多樣化及多變化。平臺性、碎片性、私人性的交易行為將原本的復雜供應(yīng)鏈瓦解，模糊了生產(chǎn)者和消費者的身份，曾經(jīng)以圍繞企業(yè)制造、批發(fā)、零售系列的經(jīng)濟活動而形成的以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)逐漸不能適宜數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的新商業(yè)規(guī)模。此外，企業(yè)規(guī)模不僅變得小型和個性化，經(jīng)營內(nèi)容也變得越來越多楊，行業(yè)內(nèi)多種方式經(jīng)營，如，混業(yè)、兼營、混合銷售等常態(tài)化。3.2地區(qū)稅收機關(guān)信息不對稱數(shù)字經(jīng)濟背景下，一方面，納稅主體發(fā)生巨大的變化，中外合資、外商獨資、合伙企業(yè)等紛紛有大的占比，而數(shù)字經(jīng)濟的隱蔽性為納稅人受利益驅(qū)使隱瞞對自己不利信息的信息發(fā)布提供了便利，這樣就造成了納稅人與征稅人的信息不對稱的現(xiàn)象，并且，稅務(wù)機關(guān)為正確處理稅務(wù)信息也需花時間在證實核查信息的正確性上，一定程度上對信息的收取產(chǎn)生了時間錯差。另一方面，第三方平臺的數(shù)字化交易容易被篡改，一些打賞模式不易被追蹤，稅務(wù)機關(guān)也就難以掌握稅源信息，且信息的多方面化（如，商家的惡意刷單行為）使稅務(wù)機關(guān)更易被欺騙，最后，使納稅一方偷逃稅變得有操作空間。數(shù)字經(jīng)濟所帶動的直播經(jīng)濟就是典型的信息不對稱案例。浙江的直播經(jīng)濟位居全國前列，而杭州又是浙江省的省會城市。數(shù)據(jù)表示，2021年1月至10月，浙江的電商在直播上的交易額為6092.1億元，占全國貿(mào)易總額的28.4%，居全國第一。在直播經(jīng)濟上需要繳稅的商家迅速增長，跨境、跨區(qū)域、跨行業(yè)的商貿(mào)也越來越多，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方式從傳統(tǒng)的實體化向虛擬化、電子化邁進，征納雙方信息的不對稱則會更加突出。3.3稅收征管水平落后浙江省已開始使用的智慧稅務(wù)，致力于“以數(shù)治稅”，對基層開始啟動“智慧紀監(jiān)”大數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺，同時，電子發(fā)票使用越來越廣泛。這些平臺的運用提高了辦稅服務(wù)的水平。數(shù)字經(jīng)濟對稅收征管工作帶來了便利，但同時也帶來了難題。在管理的具體方向上，大量的數(shù)據(jù)使稅務(wù)機關(guān)對管誰和怎么管沒有具體指標，雖然納稅人登記在冊，但在數(shù)字經(jīng)濟背景下，交易的數(shù)據(jù)變得模糊隱藏，使稅務(wù)管理目標游離，對經(jīng)營活動難以正確把握，大大降低了稅收征管的效率。同時，稅收的關(guān)聯(lián)性很強，一次經(jīng)營活動所涉及的場所有很多，且涉稅信息的共享化程度不高，這些尚未能做到一一跟蹤和監(jiān)管，需要工商、銀行等更多機構(gòu)的一同參與，這更加需要稅務(wù)稽查技術(shù)的提高，能夠兼容多方機構(gòu)信息，做出正確判斷。3.4數(shù)字市場門檻低數(shù)字經(jīng)濟在經(jīng)濟學概念的解釋下是人們經(jīng)過數(shù)據(jù)識別、選擇等，最后使用、再生的經(jīng)濟形態(tài)，包括大數(shù)據(jù)、人工智能、5G通信、“新零售”、電子商務(wù)、第三方交易平臺等都是典型代表。從最小的方面舉例，例如，屬于C2C模式的淘寶網(wǎng)，屬于B2C模式的京東商城，而要成為淘寶店家只要點擊網(wǎng)站上方的登錄，再點擊我是賣家的按鈕，再點擊我要開店，此時會彈出實名認證，實名認證后進入開店考試，完成后就可以激活店鋪。也就是說一般只需成年就能夠通過測試注冊商店，這市場準入的門檻足夠低。表3-12020年全省人口年齡構(gòu)成年齡人口數(shù)比重總計64567588100.000-14歲868178113.4515-59歲4381312367.8660歲及以上1207268418.7其中：65歲及以上856634913.27數(shù)據(jù)來源：浙江省統(tǒng)計局浙江省2020年15-59歲的人占67.86%，在常住人口中，文化程度在大學（指大專及以上）的人口為10970312人；文化程度在高中（含中專）的人口為9397637人；文化程度在初中的人口為21117295人；文化程度在小學的人口為17035699人。因此，相當一部分的人對稅收并沒有具體的認知，對它的接觸較少，而不同的納稅人對待納稅的態(tài)度不一，有的想盡辦法偷漏稅，有的為國家盡義務(wù)，最后使數(shù)字市場雜亂。如表3-1所示。4應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟下浙江稅收挑戰(zhàn)的對策建議4.1豐富稅收理論、優(yōu)化稅制，為地方稅收立法提供理論支撐在數(shù)字經(jīng)濟新的商業(yè)模式影響下，地方稅收理論無法適應(yīng)新的生產(chǎn)方式，稅收理論需要將收益和價值創(chuàng)造的范圍拓展到數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域。數(shù)字經(jīng)濟的特征所導致的多元化交易環(huán)節(jié)，使納稅人從在線交易的多樣性中獲得了不少的價值，因此，納稅人必須根據(jù)收益的多少向中央和地方繳納其中部分的稅收。在數(shù)字化交易中，用戶參與了收益的產(chǎn)生過程，產(chǎn)生了利潤，創(chuàng)造了價值，消費地理應(yīng)對這部分征收流轉(zhuǎn)稅，成為數(shù)字交易鏈征收稅收的理論基石，為地方針對數(shù)字產(chǎn)品稅收提供理論支撐。同時，在面對數(shù)字經(jīng)濟以及日漸多樣的貿(mào)易活動，創(chuàng)新傳統(tǒng)方式，深化稅制結(jié)構(gòu)改革，嘗試用簡單的稅收制度應(yīng)對復雜多樣的數(shù)字經(jīng)濟。4.2完善地方稅收管轄權(quán)規(guī)則，把數(shù)字經(jīng)濟活動納入征稅快速發(fā)展的數(shù)字經(jīng)濟不斷要求現(xiàn)有規(guī)則的完善化和細分化，對來源地、提供地和消費地等準確的界定，由此來實現(xiàn)管轄權(quán)的平衡匹配度。為促進數(shù)字經(jīng)濟的良好發(fā)展，在明確了各種征稅要素之后，需將其納入稅收法律范圍之內(nèi)。例如，第三方平臺的交易商必須進行稅務(wù)登記，政府將網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易納入稅收管轄與征管范圍內(nèi)，完善商家在平臺上的信息，并通過實名認證及相關(guān)資產(chǎn)登記，在地方稅務(wù)部門登記好相關(guān)網(wǎng)址，使稅源更清晰、稅款歸屬明確地方。與此同時，更好完善利用平臺的稅收管理讓納稅人自主申報的措施。4.3構(gòu)建地方平臺和智能化的信息系統(tǒng)稅收征管和稅務(wù)稽查等的稅收工作也應(yīng)跟上時代的進步，結(jié)合更新的技術(shù)使稅收一目了然，構(gòu)建地方平臺稅務(wù)登記制，提高稅務(wù)登記率，使稅務(wù)工作更高效。浙江高新技術(shù)發(fā)展較快，電子票據(jù)雖推行多年，但仍有很多環(huán)節(jié)無法打通，跨地區(qū)、跨部門的結(jié)算與以前相比加快了，但隨著數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展，仍要求不斷的更新技術(shù)來適應(yīng)。在我國，區(qū)塊鏈技術(shù)的信息共享系統(tǒng)最早開始于深圳和云南，浙江應(yīng)從其試點工作學習、借鑒，并結(jié)合浙江地區(qū)發(fā)展情況，讓技術(shù)更好的為地區(qū)服務(wù)4.4透明稅務(wù)信息，提高網(wǎng)絡(luò)納稅人納稅意識稅收取之于民用之于民，對于商家隱私用戶信息是無可厚非的事情，但對于商家交易額度的多少應(yīng)向地區(qū)稅務(wù)機關(guān)透明，方便地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的征收管理。因此，提高納稅人的納稅意識是必不可少的。應(yīng)加大稅法宣傳力度，在青少年多聚居之地，如，校園進行普法宣傳，利用數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，在互聯(lián)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)平臺進行主頁宣傳。加大稅務(wù)稽查力度，地方稅務(wù)部門利用大數(shù)據(jù)平臺對各種第三方平臺交易進行統(tǒng)計，對偷稅漏稅的不法商家進行嚴厲打擊，并網(wǎng)絡(luò)報道相關(guān)事件，讓納稅人清晰地意識到稅收的無償性、強制性、固定性，以及稅務(wù)機關(guān)的公正性。5結(jié)論全球經(jīng)濟呈現(xiàn)著數(shù)字化的特征，數(shù)字化經(jīng)濟成為了現(xiàn)在經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，但數(shù)字化經(jīng)濟的發(fā)展有利也有弊，我們不能忽視他帶來的不好的方面。浙江經(jīng)濟實力高，在這一背景下對稅收的影響也大，本文從數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收挑戰(zhàn)出發(fā)，分析影響其多方因素并思考研究應(yīng)對方法。本文的研究對象是浙江省在數(shù)字經(jīng)濟背景下的稅收，具體來講，主要解決以下幾個方面：第一，分析數(shù)字經(jīng)濟背景下浙江省稅收的現(xiàn)狀。第二，總結(jié)數(shù)字經(jīng)濟背景下浙江省稅收存在的挑戰(zhàn)及產(chǎn)生的原因。第三，根據(jù)相關(guān)文獻資料提出可以應(yīng)對這些挑戰(zhàn)的方式。本文從理論上與浙江省稅收實踐上出發(fā)，主要得出以下結(jié)論：第一，數(shù)字經(jīng)濟影響著人們的商業(yè)模式等，對現(xiàn)行的稅收立法、傳統(tǒng)的稅收管轄權(quán)、稅收征管等提出了新挑戰(zhàn)，促使稅務(wù)機關(guān)更新地區(qū)稅收立法，并將數(shù)字活動準確納入征稅，提高稅收征管水平。第二，浙江省稅務(wù)機關(guān)在大背景下采取了一定的措施，但仍有著企業(yè)避稅、利用漏洞使稅收流失等現(xiàn)象存在。稅務(wù)機關(guān)和其他機關(guān)信息共享性差、時間延遞性長，稅收觀念在數(shù)字市場門檻低的經(jīng)濟市場中的納稅人群并不普及。這些問題影響著浙江稅收的發(fā)展。第三，豐富稅收理論是前提，完善地方稅收管轄規(guī)則是途徑，構(gòu)建地方信息智能化平臺是手段，提高納稅人納稅意識也是思想前提，為浙江稅收發(fā)展提建議。希望本文能為浙江地區(qū)應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展所產(chǎn)生的稅收問題有所幫助，由于本文多根據(jù)相關(guān)文獻整理，研究的深度可能不足并存在片面性。未來會繼續(xù)在這個話題上探討，在全面調(diào)查、深入探討的基礎(chǔ)上，整合數(shù)據(jù)，對數(shù)字經(jīng)濟背景下浙江稅收的挑戰(zhàn)進行更深層次的研究。參考文獻[1]張紅陽,曹杭麗,陳少敏.稅收政策助力浙江經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級[N].經(jīng)濟報,2009-11-24(006).[2]張紅陽,陳少敏,王國燦.稅收杠桿撬動浙江經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級[N].中國財報,2009-12-08(006).[3]