企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的問(wèn)題和優(yōu)化對(duì)策

【摘要】目前，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)各行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，即使各個(gè)企業(yè)都積極采取相關(guān)的對(duì)策來(lái)提升自家的競(jìng)爭(zhēng)力，但卻不可避免地出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制這一塊，并且需要采取合理的對(duì)策來(lái)提高企業(yè)管理的質(zhì)量。在此本文將針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)此提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，希望能夠幫助企業(yè)減少或避免由財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)的一些風(fēng)險(xiǎn)?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下存在的問(wèn)題（一）財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)不完善在我國(guó)，大部分企業(yè)沒(méi)有建立一個(gè)科學(xué)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，這給企業(yè)很多工作的進(jìn)行造成了比較大的影響。例如，財(cái)務(wù)信息的不完整，財(cái)務(wù)資料的管理制度不健全，未能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。而且，部分企業(yè)的核算流程也不規(guī)范，沒(méi)有體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的便捷功能，也沒(méi)有重視財(cái)務(wù)信息的收集與整理，這些都是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。另外，我國(guó)企業(yè)普遍存在的一個(gè)問(wèn)題就是財(cái)務(wù)預(yù)算人員緊缺，而且專(zhuān)業(yè)技能仍有待提高，無(wú)法高效地在預(yù)算工作中進(jìn)行合理正確的指導(dǎo)。（二）審計(jì)獨(dú)立性不足審計(jì)在財(cái)務(wù)管理工作中是十分重要的角色，審計(jì)需要足夠的獨(dú)立性來(lái)支撐其行使監(jiān)督權(quán)，只有這樣才能保證將審計(jì)應(yīng)有的作用有效發(fā)揮出來(lái)。但是有一些企業(yè)，它們考慮到要降低人力成本的問(wèn)題，就會(huì)直接把財(cái)務(wù)人員用做審計(jì)，他們不僅負(fù)責(zé)現(xiàn)金的管理，還負(fù)責(zé)收支的管理，這樣職位的不分離就存在著很大的隱患。而且，企業(yè)還存在審計(jì)人員不與出納人員及時(shí)對(duì)賬的情況。由于企業(yè)沒(méi)有完善相關(guān)的制度、執(zhí)行過(guò)程中也不規(guī)范，所以在工作中就特別容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)或者審計(jì)人員監(jiān)守自盜等問(wèn)題。（三）財(cái)務(wù)控制意識(shí)不夠自從我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度也在不斷完善，企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)生活中的作用也越來(lái)越大。但是，目前卻仍然有一些企業(yè)的發(fā)展理念還比較落后，在管理模式上沒(méi)有與當(dāng)代社會(huì)新理念相結(jié)合，所以企業(yè)沒(méi)有形成科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念，自然就無(wú)法形成更加完善的內(nèi)部控制制度。從具體一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，這類(lèi)問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面上。一方面，在企業(yè)的管理層當(dāng)中，有很大一部分企業(yè)管理人員仍然在使用行政手段對(duì)企業(yè)進(jìn)行干預(yù)，所以財(cái)務(wù)管理工作并沒(méi)有獨(dú)立性而言，它的職能也嚴(yán)重受限。另一方面，有一些地區(qū)的地方政府部門(mén)會(huì)為企業(yè)提供優(yōu)惠性政策來(lái)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是這樣的舉措?yún)s讓企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)下降了。所以，總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境都會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制造成一定的影響，無(wú)法使企業(yè)的內(nèi)控水平得到根本意義上的提升。（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系存在不足企業(yè)內(nèi)部控制的完善性是企業(yè)制定戰(zhàn)略、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)，然而很多企業(yè)存在一個(gè)共同的缺陷：內(nèi)部控制下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系存在明顯的不足之處，這會(huì)影響整個(gè)企業(yè)運(yùn)行的效率。目前為止，只有少數(shù)企業(yè)為了減少損失、提升效率和安全性，選擇設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，用科學(xué)的方法及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并調(diào)整戰(zhàn)略，保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的安全與平穩(wěn)。然而還有很大一部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，這樣的企業(yè)管理存在很大的決策風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，在面對(duì)突發(fā)狀況時(shí)，比較難及時(shí)止損，即使發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，也很可能因?yàn)槿鄙賹?zhuān)門(mén)的職能部門(mén)所以開(kāi)展不了相關(guān)的應(yīng)對(duì)工作。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)分析可知，企業(yè)的內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展而言十分重要，不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)所適應(yīng)的內(nèi)部控制體系也不盡相同，各企業(yè)在建立或完善自身內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)以及企業(yè)自身的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。一般情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分包括了很多個(gè)管理系統(tǒng)，比如：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物管理系統(tǒng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等等，不同的管理系統(tǒng)之間需要如何銜接、如何獨(dú)立都是管理者完善內(nèi)部控制體系所需要重點(diǎn)考慮的事項(xiàng)。（二）建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)算制度資本是企業(yè)運(yùn)行的基石，每個(gè)企業(yè)所能使用的資源都是有限的，如何合理地分配這些有限的資源并使得企業(yè)能夠在較小的風(fēng)險(xiǎn)下獲得更大的收益是企業(yè)必須謹(jǐn)慎決定的事項(xiàng)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算的概念隨之產(chǎn)生，企業(yè)需要對(duì)自身所擁有的資源進(jìn)行合理分配，協(xié)調(diào)好各部門(mén)的資源使用，滿足企業(yè)內(nèi)外利益相關(guān)者的需求，才能更有利于給企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良性的生存環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。除此以外，在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算計(jì)劃工作的落實(shí)情況，保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)都能被及時(shí)的、完整地記錄下來(lái)，保證信息來(lái)源的真實(shí)性;也可以通過(guò)建立相關(guān)制度對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行約束，促使各部門(mén)合理使用分配至本部門(mén)的資源，不至于造成資源的浪費(fèi)。（三）保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性監(jiān)督機(jī)制一直以來(lái)都是保障社會(huì)公平穩(wěn)定運(yùn)行的機(jī)制之一，對(duì)企業(yè)內(nèi)部也是如此。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境中，內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，而企業(yè)的內(nèi)部控制是否得到了有效的執(zhí)行、財(cái)務(wù)信息是否準(zhǔn)確這些內(nèi)容，脫離了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)是難以確定的。因此，本文認(rèn)為，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的背景下，為了保障企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效運(yùn)行，首先要保證的就是審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，企業(yè)可以通過(guò)建立財(cái)務(wù)工作評(píng)價(jià)體系的方法，分部門(mén)定期總結(jié)一段時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)工作中存在的缺陷，而作為獨(dú)立評(píng)審的審計(jì)部門(mén)則能更客觀地指出不足之處，促使企業(yè)改進(jìn)。（四）完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系的優(yōu)點(diǎn)在于企業(yè)能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)，在面對(duì)突發(fā)事件時(shí)不至于受到太大的沖擊，有利于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。因此，企業(yè)可以建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管