企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子教案 2.貨幣資金核算1

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案授課標(biāo)題項(xiàng)目二貨幣資金核算授課班級(jí)授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容1.庫(kù)存現(xiàn)金管理；2.庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算；3.銀行存款管理；4.銀行結(jié)算方式；5.銀行存款業(yè)務(wù)的核算。教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1．熟悉庫(kù)存現(xiàn)金管理的規(guī)定；2．掌握庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算；3．掌握銀行存款業(yè)務(wù)的核算。能力目標(biāo)能正確處理秋衣的庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)。能正確使用現(xiàn)金和結(jié)算方式。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)懂法守法意識(shí)。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)1.庫(kù)存現(xiàn)金的核算；2.銀行存款的核算。教學(xué)難點(diǎn)銀行存款余額調(diào)節(jié)表課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)2021年1月，假設(shè)您到甲公司出納崗位進(jìn)行頂崗實(shí)習(xí)。該公司2021年1月初銀行存款余額為120000元，庫(kù)存現(xiàn)金余額為10000元。甲公司2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金30000元。（2）5日，采購(gòu)員張某出差到天津購(gòu)買材料，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支票支付。（3）6日，廠部管理人員參加市內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)議，報(bào)銷交通費(fèi)80元。（4）10日，開出轉(zhuǎn)賬支票付給某工廠材料款共6780元，其中材料價(jià)款為6000元，增值稅稅額為780元。請(qǐng)完成項(xiàng)目引入中甲公司上述應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，掌握應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算。了解資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目是如何填列的。實(shí)施一體化教學(xué)任務(wù)一庫(kù)存現(xiàn)金核算一、庫(kù)存現(xiàn)金管理現(xiàn)金的定義有狹義和廣義之分。企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放于財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是狹義的現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金是指除了庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證等?！救蝿?wù)調(diào)研】請(qǐng)了解庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是如何產(chǎn)生的，相關(guān)的業(yè)務(wù)處理程序是怎樣的。1．庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍如下。（1）職工工資、津貼。（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用，以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2．庫(kù)存現(xiàn)金的限額現(xiàn)金限額，是指國(guó)家為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保證各單位現(xiàn)金的安全，促使貨幣回籠，規(guī)定由開戶銀行給各單位核定的允許留存現(xiàn)金用于日常零星支出的最高數(shù)額。現(xiàn)金的限額由開戶單位提出申請(qǐng)，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定，其限額一般按照開戶單位3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額可以適當(dāng)放寬到5天以上，但最多不超過(guò)15天的日常零星開支需要量。3．庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）各單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。（2）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要“坐支”現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定“坐支”范圍和限額。各單位應(yīng)在核定的“坐支”范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送“坐支”金額和使用情況。（3）各單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字、蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。（4）各單位因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。（5）按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)的現(xiàn)金管理應(yīng)遵循以下“八不準(zhǔn)”原則：不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)單位互相借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入，即不得“公款私存”；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置“小金庫(kù)”；不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣；不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通等。二、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算1．現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算（1）從銀行提取現(xiàn)金。（2）日常業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金。2．現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的核算（1）對(duì)外支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)。（2）對(duì)內(nèi)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)。（3）現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)。3．庫(kù)存現(xiàn)金溢缺業(yè)務(wù)的核算（1）現(xiàn)金長(zhǎng)款。①發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)。當(dāng)庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面余額時(shí)，屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。②處理結(jié)果。情況一：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目（賬戶）科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）”科目。情況二：屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。（2）現(xiàn)金短款。①發(fā)現(xiàn)短款時(shí)。當(dāng)庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面余額時(shí)，屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。②處理結(jié)果。情況一：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。情況二：屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。任務(wù)二銀行存款核算一、銀行存款管理1．銀行存款開戶有關(guān)規(guī)定銀行存款，是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，可以隨時(shí)支取的貨幣資金。2．銀行結(jié)算紀(jì)律結(jié)算原則為：恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊款。結(jié)算紀(jì)律有：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人辦理支付結(jié)3．及時(shí)核對(duì)銀行賬戶企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單相符。對(duì)銀行賬戶核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。二、銀行結(jié)算方式1．銀行匯票銀行匯票，是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2．銀行本票銀行本票，是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。3．商業(yè)匯票商業(yè)匯票，是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，這樣才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。4．支票支票，是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。5．匯兌匯兌，是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。異地之間的單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種。6．委托收款委托收款，是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。7．信用卡信用卡，是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。8．國(guó)內(nèi)信用證國(guó)內(nèi)信用證（以下簡(jiǎn)稱“信用證”），是指開證銀行依照申請(qǐng)人（購(gòu)貨方）的申請(qǐng)向受益人（銷貨方）開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書面承諾。9．網(wǎng)上支付網(wǎng)上支付是電子支付的一種形式，是指電子交易的當(dāng)事人，包括消費(fèi)者、商戶、銀行或者支付機(jī)構(gòu)，使用電子支付手段通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的貨幣支付或資金流轉(zhuǎn)。網(wǎng)上支付主要有網(wǎng)上銀行和第三方支付兩種。10．預(yù)付卡預(yù)付卡是發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購(gòu)買商品或服務(wù)的預(yù)付憑證。三、銀行存款業(yè)務(wù)的核算1．銀行存款收入業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銀行存款收入業(yè)務(wù)，指企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，或收到外單位支付的貨款等時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。2．銀行存款支出業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銀行存款支出業(yè)務(wù)，指企業(yè)提取或支付在銀行等金融機(jī)構(gòu)中的款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“銀行存款”科目。3．銀行存款的清查為防止記賬發(fā)生差錯(cuò)，正確掌握銀行存款的收支及結(jié)存情況，“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，主要由以下兩方面的原因造成：一是記賬錯(cuò)誤，即企業(yè)或銀行在會(huì)計(jì)處理中發(fā)生錯(cuò)誤，此類錯(cuò)誤應(yīng)由出錯(cuò)方在查明原因后及時(shí)更正；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，指對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)與開戶行由于憑證的傳遞和入賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。企業(yè)與銀行之間存在的未達(dá)賬項(xiàng)，具體有以下4種情況：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；企業(yè)已記付款，銀行尚未記付款；銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；銀行已記付款，企業(yè)尚未記付款。未達(dá)賬項(xiàng)一般通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)?！纠?-1】甲公司2020年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為465000元，銀行對(duì)賬單上企業(yè)存款余額為468500元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以