基礎(chǔ)會計電子教案 模塊三 會計工作實務(wù)3.9.1

《基礎(chǔ)會計》基礎(chǔ)會計教案授課標(biāo)題模塊三會計工作實務(wù)授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學(xué)設(shè)計教學(xué)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的編制教學(xué)方式實施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、格式、結(jié)構(gòu)和編制方法能力目標(biāo)能夠根據(jù)會計賬簿資料正確編制資產(chǎn)負(fù)債表素質(zhì)目標(biāo)樹立理財?shù)娜钟^念和協(xié)調(diào)觀念。教學(xué)重點、難點教學(xué)重點資產(chǎn)負(fù)債表的編制教學(xué)難點資產(chǎn)負(fù)債表的編制課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)在前面的學(xué)習(xí)里，如果你已經(jīng)根據(jù)ABC服裝有限公司所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制了相關(guān)的原始憑證和記賬憑證，并根據(jù)編制的記賬憑證將經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)登記到日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬中的各個相關(guān)賬戶，那么，你應(yīng)該對ABC服裝有限公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況有了一定的了解，如企業(yè)本月的銷售收入情況、產(chǎn)品生產(chǎn)情況、資金使用情況、各類費用的發(fā)生情況等。但到目前為止，你所了解的經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都是分布在各個會計賬簿里的，我們還沒有對企業(yè)總體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行全面、系統(tǒng)的反映。而企業(yè)的經(jīng)營管理者、投資者、債權(quán)人、政府相關(guān)部門等出于經(jīng)濟決策的需要，往往需要財會部門及時提供能夠全面反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息資料，這就需要財會部門在登記會計賬簿的基礎(chǔ)上，定期編制財務(wù)會計報告。在學(xué)習(xí)了本任務(wù)的相關(guān)知識后，請你根據(jù)已經(jīng)登記的會計賬簿資料，編制ABC服裝有限公司本月份的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。一體化教學(xué)一、財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會計報告又稱財務(wù)報告，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料，編制并對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告包括財務(wù)會計報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。其中，年、半年度財務(wù)會計報告包括3個方面：會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。季度和月度的《中華人民共和國會計法》（節(jié)選）財務(wù)會計報告通常指會計報表。三、財務(wù)會計報表的分類財務(wù)會計報表是財務(wù)會計報告的核心內(nèi)容，按不同的標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下分類。1．按反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分類財務(wù)會計報表按反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。2．按報送的對象不同分類財務(wù)會計報表按報送的對象不同，可分為內(nèi)部報表和外部報表。3．按編報的時間不同分類財務(wù)會計報表按編報的時間不同，可分為年報、半年報、季報和月報。其中，半年報、季報和月報稱為中期財務(wù)會計報表，月報要求反映及時、簡明扼要；季報和半年報在會計信息的詳細(xì)程度方面，介于月報和年報之間；年報要求揭示完整信息、反映全面情況。中期財務(wù)會計報表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。4．按編制的企業(yè)分類會計報表按編制的企業(yè)不同，可分為個別報表和合并報表。四、財務(wù)會計報告的編制要求為了充分發(fā)揮會計報表在經(jīng)營管理中的重要作用，保證會計報表的質(zhì)量，在編制會計報表時，應(yīng)做到以下4點。1．真實可靠2．全面完整3．編報及時4．便于理解五、資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。2．資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填制“年初余額”和“期末余額”兩欄?！澳瓿跤囝~”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和內(nèi)容與上年相比發(fā)生變動，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入報表中的“年初余額”欄內(nèi)?！捌谀┯囝~”欄內(nèi)各項數(shù)字可為月末、季末或年末數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會計賬簿記錄填列。其具體的填列方法歸納起來，主要有以下6種情況。根據(jù)某個總分類賬的期末余額直接填列。（2）根據(jù)若干個總分類賬的期末余額分析計算填列。【例3-15】某企業(yè)20××年10月31日結(jié)賬后，有關(guān)總分類賬余額如表3-2所示。表3-2某企業(yè)20××年10月31日結(jié)賬后有關(guān)總分類賬余額單位：元總分類賬借方余額貸方余額總分類賬借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金5000應(yīng)付股利600000銀行存款100000其他應(yīng)付款50000其他貨幣資金200000本年利潤300000應(yīng)付利息120000利潤分配50000根據(jù)以上總分類賬數(shù)據(jù)資料，有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表項目金額計算如下：“貨幣資金”項目金額=5000+100000+200000=305000（元）“其他應(yīng)付款”項目金額=120000+600000+50000=770000（元）“未分配利潤”項目金額=300000-50000=250000（元）（3）根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計算填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬的期末余額分析計算填列的項目主要有以下兩種情況。①“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”等反映往來款項的項目。這些項目應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的明細(xì)分類賬余額方向進行歸類匯總。其計算公式為“應(yīng)收賬款”項目金額=應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)分類賬借方余額-應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備“預(yù)付賬款”項目金額=預(yù)付賬款明細(xì)分類賬借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬借方余額預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備“應(yīng)付賬款”項目金額=應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)分類賬貸方余額“預(yù)收賬款”項目金額=預(yù)收賬款明細(xì)分類賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬貸方余額②“交易性金融資產(chǎn)”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費”“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”等項目?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，其中，自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價值計量，其變動計入當(dāng)期損益的非流動金融資產(chǎn)的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產(chǎn)”項目反映?！皯?yīng)付職工薪酬”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額分析填列，企業(yè)根據(jù)應(yīng)支付的職工薪酬負(fù)債流動性，對職工薪酬負(fù)債按照流動和非流動進行分類列報?！皯?yīng)交稅費”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額分析填列?！皯?yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認(rèn)證進項稅額”“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項目列示。“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)預(yù)計自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末明細(xì)分類賬余額分析填列。“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)非流動負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末明細(xì)分類賬余額分析填列。（4）根據(jù)有關(guān)總分類賬及其明細(xì)分類賬的期末余額分析計算填列。根據(jù)有關(guān)總分類賬及其明細(xì)分類賬的期末余額分析計算填列的項目有“長期應(yīng)收款”“長期待攤費用”“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等。這些長期項目隨著時間的推移，如果即將于一年內(nèi)到期時，應(yīng)根據(jù)明細(xì)分類賬的記錄，將其金額從總分類賬金額中減去，歸入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”或“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目。【例3-17】某企業(yè)長期借款情況如表3-4所示。該企業(yè)在2021年年底編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“長期借款”總分類賬余額為7500000元，其中，2018年的4年期長期借款將于2022年9月1日到期，即在不到一年的時間里（9個月）歸還，所以，該企業(yè)在2021年年底編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“長期借款”項目金額的計算如下：“長期借款”項目金額=2000000+3000000=5000000（元）（5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列的項目有“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”“存貨”“長期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”“在建工程”“無形資產(chǎn)”等?！纠?-18】某企業(yè)20××年10月月底結(jié)賬后，“無形資產(chǎn)”賬戶借方余額為600000元，“累計攤銷”賬戶貸方余額為300000元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為100000元。在填列資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目時，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”總分類賬余額與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。計算過程為“無形資產(chǎn)”項目金額=600000-300000-100000=200000（元）（6）綜合運用上述填列方法分析計算填列。例如資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款”“存貨”“固定資產(chǎn)”“在建工程”等項目，需要根據(jù)多個總分類賬期末余額分析匯總數(shù)，再減去相應(yīng)備抵科目余額后的凈額填列。其中，“固定資產(chǎn)清理”賬戶如為貸方余額，則以“?”號填列。“其他應(yīng)收款”項目金額=應(yīng)收利息+應(yīng)收股利+其