基礎會計電子教案 模塊二 工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務核算2.1

《基礎會計》基礎會計教案授課標題模塊二工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務核算授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學設計教學內容1.企業(yè)籌集資金的方式2.增值稅計稅原理3.資金籌集業(yè)務核算的賬戶設置教學方式實施教學做一體化教學教學目標知識目標1.了解資金籌集業(yè)務常識2.理解增值稅計稅原理和核算方法3.理解籌資業(yè)務所涉及的會計賬戶能力目標能夠核算一般性的籌資業(yè)務素質目標培養(yǎng)求真務實、誠實守信的意識。教學重點、難點教學重點1.企業(yè)籌集資金的方式2.增值稅計稅原理3.資金籌集業(yè)務核算的賬戶設置教學難點資金籌集業(yè)務核算的賬戶設置課后作業(yè)完成課后同步訓練教學反思備注

案例引導A市ABC服裝有限公司自成立以來，穩(wěn)步發(fā)展，隨著經(jīng)營業(yè)務的不斷擴大，企業(yè)的經(jīng)營資金越來越緊張，如何解決資金問題呢？如何對籌集資金的相關業(yè)務進行會計核算呢？在你學習籌資業(yè)務核算時，請關注以下問題并予以解決。（1）企業(yè)有哪些籌集資金的方式？（2）企業(yè)籌集資金的業(yè)務核算涉及哪些會計賬戶？（3）什么時候涉及增值稅的核算？增值稅計稅原理是怎樣的？（4）理解籌資業(yè)務核算方法，并根據(jù)本書附錄中ABC服裝有限公司12月份發(fā)生的（1）～（4）經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄并登記有關賬戶的T型賬。一體化教學一、企業(yè)籌集資金的方式企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須擁有一定數(shù)量的資金，這是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件。企業(yè)籌集資金的具體方式稱為企業(yè)籌集資金的渠道。在我國，企業(yè)資金的來源渠道主要有企業(yè)所有者對企業(yè)的投資、企業(yè)向銀行或其他金融機構的借款，少數(shù)企業(yè)還可以通過發(fā)行債券籌集社會上的閑置資金。企業(yè)籌資渠道通常可分為兩大類：所有者投資和債權人借款。二、增值稅計稅原理增值稅是以增值額為征稅對象的一種流轉稅。自2016年5月1日起，我國全面實施“營改增”稅制改革，凡是在我國境內從事銷售貨物、提供應稅勞務、提供銷售服務、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人均為增值稅的納稅人。應稅勞務是指加工、修理、修配勞務，是已增值稅計稅原理金稅三期系統(tǒng)納入征稅范圍的經(jīng)營行為；銷售服務是在“營改增”稅制改革后新增的增值稅征稅范圍，主要涉及運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務等。增值稅在征收管理上，按照經(jīng)營規(guī)模的大小，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應稅銷售額超過規(guī)定標準或符合法律規(guī)定情形的企業(yè)和企業(yè)性單位。本書的案例和習題中涉及的企業(yè)均為一般納稅人。增值稅一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，實行稅款抵扣制度；小規(guī)模納稅人一般使用普通發(fā)票，實行按征收率計算的簡易征管辦法，購進貨物或應稅勞務不得抵扣進項稅額。一般納稅人的銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照不含增值稅的銷售額或應稅勞務收入乘以規(guī)定的適用稅率計算出的應向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式為銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅稅額。增值稅的核心是納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額即為納稅人實際繳納的增值稅稅額。除法律規(guī)定不得抵扣的項目外，納稅人在抵扣進項稅額時應提供相應的證明憑證，如購進貨物時，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票?！纠?-1】某公司為增值稅一般納稅人，從事鋼材批發(fā)業(yè)務，本月購進鋼材1000噸，增值稅專用發(fā)票顯示每噸不含稅價5000元，適用稅率13%，本月以5500元的不含稅價格銷售鋼材1000噸，則該公司本月應交增值稅為應交增值稅稅額=當期銷項稅額?當期進項稅額=5500×1000×13%?5000×1000×13%=65000（元）三、資金籌集業(yè)務核算的賬戶設置1．“實收資本”賬戶“實收資本”賬戶是所有者權益賬戶，用來核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本。股份有限公司的投資者投入的資本稱為“股本”。2．“資本公積”賬戶“資本公積”賬戶是所有者權益賬戶，用來核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分（即資本或股本溢價），直接計入所有者權益的利得和損失部分也通過本賬戶核算。3．“銀行存款”賬戶“銀行存款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。4．“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值（原價）的增減變動和結存情況。固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價值，簡稱為原價或原值。外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款，相關稅費，使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。該賬戶按固定資產(chǎn)類別和項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。5．“應交稅費”賬戶“應交稅費”賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。在所有者實物投資中涉及的增值稅，應設置明細賬戶“應交稅費——應交增值稅”，該賬戶用來反映和監(jiān)督企業(yè)應交和實交增值稅的情況。6．“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。該賬戶結構如圖2-11所示。該賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。7．“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。該賬戶結構如圖2-12所示。該賬戶可按貸款種類和貸款單位進行明細核算。四、所有者投入資金的核算所有者對企業(yè)的投資可以采用多種形式，如用貨幣資金投資、用實物投資、用無形資產(chǎn)投資等。以貨幣資金投資的，應按實際收到的款項作為實際投資額入賬；以實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資的，應按雙方認可的估價、合同或協(xié)議約定的價值入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。【例2-2】新股東A市明麗貿(mào)易有限公司（簡稱明麗公司）將300000元資本金打入A市ABC服裝有限公司賬戶。借：銀行存款300000貸：實收資本300000【例2-3】新股東趙斌以縫紉機設備進行投資，開具的增值稅專用發(fā)票顯示設備價款為200000元，增值稅稅額為26000元，趙斌在公司享有的資本金為220000元。借：固定資產(chǎn)200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：實收資本220000資本公積6000五、向債權人借入資金的核算【例2-4】企業(yè)從銀行借入3個月短期借款250000元，年利率為6%，到期還本付息，所得借款已存入銀行。借：銀行存款250000貸：短