【工程法規(guī)】王欣 教材精講班課件 08-第1章-1.5-建設(shè)工程稅收制度（一）

1.5建設(shè)工程稅收制度（6分）章節(jié)考點考頻指數(shù)1.5建設(shè)工程稅收制度企業(yè)所得稅※※※企業(yè)增值稅※※※環(huán)境保護稅※個人所得稅※※※其他相關(guān)稅※※※1.5建設(shè)工程稅收制度考點一.企業(yè)所得稅※※※【納稅人】我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）企業(yè)分類成立依據(jù)實際管理機構(gòu)有來源于中國境內(nèi)所得居民企業(yè)中國或外國法律成立在中國非居民企業(yè)外國法律成立不在中國1.5建設(shè)工程稅收制度【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》下列納稅人中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.私營企業(yè)B.個體工商戶C.個人融資企業(yè)D.合伙企業(yè)答案：A1.5建設(shè)工程稅收制度【應(yīng)納稅所得額】應(yīng)納稅所得額（計稅的基數(shù)）＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除及允許彌補的以前年度虧損收入總額不征稅收入扣除項目（1）銷售貨物收入（2）提供勞務(wù)收人（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益（5）利息收入（6）租金收入（7）特許權(quán)使用費收入（8）接受捐贈收入（9）其他收入（1）財政撥款（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入成本、費用、稅金、損失和其他合理的支出1.5建設(shè)工程稅收制度【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，關(guān)于企業(yè)所得稅中不征稅收入的說法，正確的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.依法收取并納入財政管理的政府性基金D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.接受捐贈收入答案：ABC1.5建設(shè)工程稅收制度【稅率】企業(yè)所得稅的稅率居民企業(yè)25%非居民企業(yè)境內(nèi)：設(shè)立機構(gòu)、場所的有實際聯(lián)系25%無實際聯(lián)系20%境內(nèi)：未設(shè)立機構(gòu)、場所的有實際聯(lián)系20%無實際聯(lián)系20%國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%1.5建設(shè)工程稅收制度考點二增值稅※※※【概念】增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅（例如：A－B－C－D四個消費主體D是最終消費者，流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生了流轉(zhuǎn)稅）【納稅人】分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅一般納稅人一般計稅（可抵扣）小規(guī)模納稅人簡易計稅（不可抵扣）1.5建設(shè)工程稅收制度【稅率】1.13%，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物；2.9%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等；3.6%，納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)；4.0%，納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)1.5建設(shè)工程稅收制度【應(yīng)納稅額的計算】納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率.甲公司銷售不動產(chǎn)銷售貨物9%13%1.5建設(shè)工程稅收制度（1）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（3%）（不得抵扣進項稅額）備注：月銷售額未超過10萬元，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅（2）一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額（銷售額*稅率）－當(dāng)期進項稅額（當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣）1.5建設(shè)工程稅收制度【例題】關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額計算的說法，正確的是（）。A.納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額，未分別核算銷售額的，從低適用稅率B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，可以抵扣進項稅額C.當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅容不足抵扣時，其不足部分不再結(jié)轉(zhuǎn)下期賣抵扣D.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額答案：D1.5建設(shè)工程稅收制度【增值稅額的抵扣】下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；（2）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；（4）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。注：非正常損失指違法違規(guī)、管理不善所致的1.5建設(shè)工程稅收制度【例題】根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。A.非正常損失的購進貨物B.用于集體福利的購進貨物C.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額D.用于個人消費的購進不動產(chǎn)答案：C1.5建設(shè)工程稅收制度【增值稅專用發(fā)票的管理】不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的；（2）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。1.5建設(shè)工程稅收制度免征增值稅（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（7）銷售的自己使用過的物品納稅期限計算起點發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天進口貨物報關(guān)進口的當(dāng)天時間1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1季度（納稅額的大小分別核定）1.5建設(shè)工程稅收制度考點三環(huán)境保護稅※【納稅人】在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。不視為排放，不需要交稅的行為不直接向環(huán)境排放，排放到污染物集中處理場所貯存、處置污染物1.5建設(shè)工程稅收制度【計稅依據(jù)】大氣、水污染物污染當(dāng)量數(shù)固體廢物排放量分貝數(shù)噪聲超過標準排放量折合1.5建設(shè)工程稅收制度【例題】根據(jù)《環(huán)境保護稅法》，環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)有（）。A.排放量B.個數(shù)C.污染當(dāng)量數(shù)D.超標分貝數(shù)E.立方米數(shù)答案：ACD1.5建設(shè)工程稅收制度考點三環(huán)境保護稅※免稅（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的；（2）機動車、鐵路機車、非道路移動機、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污集中處理、生活垃圾集中處理