基層人民銀行對金融機構會計監(jiān)管弱化的若干思考

【摘要】隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，經濟金融的一體化不斷推進，金融改革的不斷深化，我國金融監(jiān)管也緊跟步伐，調整監(jiān)管框架，監(jiān)管重點不斷拓展。尤其在2008年次貸危機后，金融監(jiān)管更注重風險及安全性管理，這就要求不僅要重視金融機構合規(guī)性管理，也要重視內部管理，在金融監(jiān)管中協(xié)調好安全、穩(wěn)定與效率的關系。在金融監(jiān)管不斷發(fā)展的進程中，會計監(jiān)管作為人民銀行金融監(jiān)管的重要組成部分也發(fā)揮著重要的作用。但近年來由于主客觀多層原因，會計監(jiān)管職能在基層人民銀行嚴重弱化，本文旨在通過對弱化原因分析并提出相關建議，以改進基層人民銀行會計監(jiān)管弱化現(xiàn)狀?！娟P鍵詞】基層人民銀行;會計監(jiān)管一、基層人民銀行會計監(jiān)管弱化表現(xiàn)（一）法律規(guī)定過于籠統(tǒng)，會計監(jiān)管目標、監(jiān)管內容不明確《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定，銀行業(yè)金融機構要向人民銀行報送必要的會計報表及年度會計財務報告，相關法律法規(guī)僅做了原則性的規(guī)定，而對具體的監(jiān)管目標、監(jiān)管內容未做明確的規(guī)定。如：金融機構報送的會計資料的作用是什么，人民銀行會計監(jiān)管的側重點是關注金融機構的安全風險問題還是關注金融機構的經營效率問題;金融機構的日常會計核算管理是否應該監(jiān)管;金融機構會計核算不合規(guī)如何處罰等。（二）機構監(jiān)管進一步弱化了人民銀行會計監(jiān)管機構監(jiān)管是按照金融機構的類型設立監(jiān)管機構，不同監(jiān)管機構分別管理各自的金融機構，銀行業(yè)金融機構監(jiān)督管理委員會的分立弱化了人民銀行金融監(jiān)管職能。雖然人民銀行承擔著穩(wěn)定幣值、保持合理流動性、維護金融安全、防控金融風險的職責，但由于監(jiān)管權力與職責的不匹配，人民銀行金融監(jiān)管環(huán)境的總體弱化加劇了會計監(jiān)管弱化。如：商業(yè)銀行對會計資料報送不重視，甚至對會計資料報送沒有概念，未將人民銀行作為監(jiān)管機構報送資料，需要經辦人員不斷催報才能報送。（三）職責分工不同，會計監(jiān)管失靈人民銀行會計部門負責商業(yè)銀行一般存款準備金和財政存款繳存范圍的核批并負責監(jiān)管繳存情況;支付結算部門負責商業(yè)銀行準備金及財政存款賬戶的日常管理與核算。雖然會計部門負有監(jiān)管職責但由于監(jiān)管措施缺失，對繳存情況監(jiān)管失靈。如：商業(yè)銀行出現(xiàn)準備金透支情況，只有支付結算部門通過中央銀行會計核算系統(tǒng)提示才能發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行只要及時足額補繳準備金，會計部門在月末的準備金明細表無法發(fā)現(xiàn)透支違規(guī)情況。（四）主動參與會計監(jiān)管意識差2017年總行印發(fā)了《中國人民銀行關于推廣信貸資產質押和央行內部（企業(yè)）評級工作的通知》，規(guī)定再貸款發(fā)放需要法人金融機構進行資產質押，而會計部門對質押品的審核、價值評估等流程均未參與，只是將再貸款質押品價值計入表外科目。再貸款利息收入是基層人民銀行主要的收入來源，質押品也是重要的表外資產，在再貸款質押發(fā)放業(yè)務中，由于會計部門監(jiān)管意識差，并沒有順應會計工作轉型（如加強“兩張表”管理、夯實央行財務實力）的要求，沒有發(fā)揮會計監(jiān)管職能積極參與到再貸款的管理中。二、強化基層人民銀行會計監(jiān)管的建議（一）完善法律法規(guī)體系，為會計監(jiān)管提供制度保障系統(tǒng)梳理并修改完善相關法律法規(guī)制度，明確監(jiān)管目標和內容，構建人民銀行自上而下統(tǒng)一標準的會計監(jiān)管體系。如：明確會計監(jiān)管的目標，明確會計監(jiān)管的范圍和內容，統(tǒng)一商業(yè)銀行會計報表類別及分析資料的格式，明確會計監(jiān)管違規(guī)處罰辦法等。（二）建立突出功能監(jiān)管的大監(jiān)管秩序功能監(jiān)管與機構監(jiān)管因監(jiān)管主體的設立不同而區(qū)別，功能監(jiān)管是按照金融功能來劃分金融監(jiān)管區(qū)域，對實現(xiàn)相同金融功能的金融業(yè)務制定相同的監(jiān)管政策，不強調經營金融業(yè)務的機構形式。隨著不同行業(yè)金融機構業(yè)務的變化和交叉，銀行業(yè)金融機構混業(yè)綜合經營已形成，但當前的機構監(jiān)管模式已不適應這種金融機構混業(yè)綜合經營的趨勢。而會計監(jiān)管作為功能監(jiān)管中最具體的監(jiān)管方式，只有在大監(jiān)管格局中才能更好的發(fā)揮作用。（三）調整職責分工，發(fā)揮會計監(jiān)管作用對由于分工造成的監(jiān)管失靈，將會計部門對一般準備金及財政存款的后續(xù)繳存情況監(jiān)管職責調整由支付結算部門負責，同時將中央銀行會計核算系統(tǒng)的準備金余額按照法定準備金率設置下限，杜絕準備金透支等情況發(fā)生。遵循監(jiān)管目標，將會計監(jiān)管做到事前管理，而不是監(jiān)管失靈事后處罰。（四）增強主動會計監(jiān)管意識監(jiān)管主體內部協(xié)同化和監(jiān)管多元化是當前監(jiān)管的主要理念，因為監(jiān)管主體內部部門之間信息互通可以提高監(jiān)管效率節(jié)約監(jiān)管成本?；谌嗣胥y行會計財務工作轉型的需要，會計部門應該轉變