《會(huì)計(jì)人員崗位實(shí)戰(zhàn)演練全書》配套光盤

163/202會(huì)計(jì)人員崗位實(shí)戰(zhàn)演練全書（配套光盤）主編藏紅文張曉毅副主編周建龍李金蘭張園園胡成北京

目錄第一局部出納業(yè)務(wù)第一章出納崗位介紹第一單元出納崗位任職條件與崗位職責(zé)一、出納崗位任職條件二、出納崗位職責(zé)與權(quán)限第二單元出納崗位實(shí)訓(xùn)簡介一、現(xiàn)金出納崗位實(shí)訓(xùn)二、銀行出納崗位實(shí)訓(xùn)第二章現(xiàn)金出納崗位實(shí)訓(xùn)第一單元現(xiàn)金出納崗位業(yè)務(wù)流程一、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程二、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程第二單元庫存現(xiàn)金管理制度一、庫存現(xiàn)金收支范圍二、庫存現(xiàn)金限額管理三、庫存現(xiàn)金管理“十不準(zhǔn)〞四、庫存現(xiàn)金收支管理五、庫存現(xiàn)金的保管第三單元實(shí)訓(xùn)任務(wù)與實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)一、原始憑證的填制二、原始憑證的審核三、記賬憑證的填制四、記賬憑證的審核五、庫存現(xiàn)金日記賬的登記與核對六、庫存現(xiàn)金的清查七、點(diǎn)鈔與驗(yàn)鈔第三章銀行出納崗位實(shí)訓(xùn)第一單元銀行出納崗位業(yè)務(wù)流程一、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷業(yè)務(wù)流程二、銀行結(jié)算收款業(yè)務(wù)流程三、銀行結(jié)算付款業(yè)務(wù)流程第二單元實(shí)訓(xùn)任務(wù)與實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)一、銀行結(jié)算賬戶的種類與開戶申請資料二、銀行結(jié)算票據(jù)的填制三、銀行結(jié)算票據(jù)的審核四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制第二局部稅務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第一章總論第一單元稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位任職資格一、稅務(wù)主管的任職資格二、稅務(wù)專員的任職資格第二單元稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)一、稅務(wù)主管崗位職責(zé)二、稅務(wù)專員崗位職責(zé)第三單元稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)簡介一、稅務(wù)登記、領(lǐng)購發(fā)票實(shí)訓(xùn)二、納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)第二章稅務(wù)登記、領(lǐng)購發(fā)票實(shí)訓(xùn)第一單元崗位工作職責(zé)與業(yè)務(wù)流程一、崗位工作職責(zé)二、業(yè)務(wù)流程三、發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍四、發(fā)票的種類五、發(fā)票的領(lǐng)購方式第三章納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)第一單元崗位工作職責(zé)與業(yè)務(wù)流程一、納稅申報(bào)崗位工作職責(zé)二、納稅申報(bào)業(yè)務(wù)流程第二單元實(shí)訓(xùn)任務(wù)與指導(dǎo)一、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)二、消費(fèi)稅納稅申報(bào)三、營業(yè)稅納稅申報(bào)四、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)五、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)六、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)七、印花稅納稅申報(bào)八、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)九、資源稅納稅申報(bào)十、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)十一、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加納稅申報(bào)第三局部往來核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第一章往來核算會(huì)計(jì)概述一、往來核算會(huì)計(jì)崗位任職條件與職責(zé)二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算會(huì)計(jì)崗位任職條件與職責(zé)三、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算會(huì)計(jì)崗位任職條件與職責(zé)四、應(yīng)付職工薪酬核算會(huì)計(jì)崗位任職條件與職責(zé)第三章應(yīng)收級預(yù)付款項(xiàng)實(shí)訓(xùn)一、應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)流程第四章應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)實(shí)訓(xùn)一、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)流程第五章應(yīng)付職工薪酬實(shí)訓(xùn)一、應(yīng)付職工薪酬的業(yè)務(wù)流程第四局部財(cái)產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第一章財(cái)產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)概述一、財(cái)產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)任職資格二、財(cái)產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)崗位職責(zé)三、財(cái)產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)簡介第二章存貨實(shí)訓(xùn)一、存貨管理業(yè)務(wù)流程第三章固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程第四章無形資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)一、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程第五局部本錢核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第一章本錢核算崗位簡介第一單元本錢核算崗位工作流程第二單元本錢會(huì)計(jì)崗位職責(zé)、實(shí)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)與技能檢測一、本錢會(huì)計(jì)崗位職責(zé)二、實(shí)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)三、技能檢測第六局部財(cái)務(wù)成果核算與總賬會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第一章財(cái)務(wù)成果核算會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)概述一、財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成與分配二、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)崗位任職條件與職責(zé)第二章收入核算實(shí)訓(xùn)一、收入業(yè)務(wù)流程第三章期間費(fèi)用核算實(shí)訓(xùn)一、期間費(fèi)用業(yè)務(wù)流程第四章利潤核算實(shí)訓(xùn)一、利潤業(yè)務(wù)流程第五章總賬會(huì)計(jì)崗位概述一、總賬會(huì)計(jì)任職資格二、總賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)三、總賬會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)簡介第六章總賬實(shí)訓(xùn)一、總賬崗位職責(zé)與工作流程第七章財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)訓(xùn)一、財(cái)務(wù)報(bào)告崗位職責(zé)與工作流程第七局部資金主管業(yè)務(wù)第一章資金主管會(huì)計(jì)崗位概述一、任職條件與崗位職責(zé)二、投融資崗位實(shí)訓(xùn)簡介第二章融資崗位實(shí)訓(xùn)一、負(fù)債融資業(yè)務(wù)流程二、權(quán)益融資業(yè)務(wù)流程第三章投資崗位實(shí)訓(xùn)一、交易性金融資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)流程二、持有至到期投資業(yè)務(wù)流程三、長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程附錄收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬庫存現(xiàn)金日記賬收據(jù)預(yù)借差旅費(fèi)領(lǐng)款單差旅費(fèi)報(bào)銷單銀行存款單（回單）開立銀行結(jié)算賬戶申請書變更銀行結(jié)算賬戶申請書撤銷銀行結(jié)算賬戶申請書現(xiàn)金支票（正、背）各種銀行票據(jù)銀行進(jìn)賬單銀行承兌匯票（正、背）商業(yè)承兌匯票電匯憑證托收憑證信匯憑證銀行存款余額調(diào)節(jié)表三欄式明細(xì)賬總賬數(shù)量金額式明細(xì)賬發(fā)出產(chǎn)品匯總表產(chǎn)品銷售本錢計(jì)算單存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表各種稅表固定資產(chǎn)臺(tái)賬固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表總計(jì)折舊明細(xì)賬無形資產(chǎn)明細(xì)賬無形資產(chǎn)表四張表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表

第一局部出納業(yè)務(wù)第一章出納崗位介紹第一單元出納崗位任職條件與崗位職責(zé)一、出納崗位任職條件二、出納崗位職責(zé)與權(quán)限第二單元出納崗位實(shí)訓(xùn)簡介我國《會(huì)計(jì)法》對各單位會(huì)計(jì)、出納機(jī)構(gòu)與人員的設(shè)置沒有做出硬性規(guī)定，而是要求各單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要來設(shè)定。各單位可根據(jù)單位規(guī)模大小和貨幣資金管理的要求，結(jié)合出納工作的繁簡程度來設(shè)置出納機(jī)構(gòu)。本書的出納崗位實(shí)訓(xùn)側(cè)重于現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，實(shí)訓(xùn)由庫存現(xiàn)金收付和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩局部組成，崗位分為現(xiàn)金出納崗位和銀行出納崗位。我們從出納工作的基礎(chǔ)入手，對原始憑證及記賬憑證的填制與審核、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬登記的全過程，進(jìn)行模擬操作，令讀者親身體驗(yàn)各種原始憑證及記賬憑證的填制要領(lǐng)及審核重點(diǎn)，為日后擔(dān)當(dāng)此任奠定良好的基礎(chǔ)。一、現(xiàn)金出納崗位實(shí)訓(xùn)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》、《現(xiàn)金管理暫行條例》及《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》的要求,強(qiáng)化現(xiàn)金出納操作技能訓(xùn)練的主要內(nèi)容與實(shí)踐目標(biāo)如下。實(shí)訓(xùn)名稱實(shí)訓(xùn)內(nèi)容與實(shí)訓(xùn)目標(biāo)原始憑證的填制根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成相關(guān)原始憑證的填制。通過對原始憑證填制環(huán)節(jié)的實(shí)訓(xùn)，熟悉各種原始憑證的種類及根本要素，掌握各種原始憑證的填制要求，并掌握相應(yīng)的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與技能操作要領(lǐng)原始憑證的審核對收到及填制的原始憑證進(jìn)行審核。通過對原始憑證審核環(huán)節(jié)的實(shí)訓(xùn)，掌握各種原始憑證的審核重點(diǎn)，并掌握相應(yīng)的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與技能操作要領(lǐng)記賬憑證的填制根據(jù)審核無誤的原始憑證，完成記賬憑證的填制。通過對記賬憑證填制環(huán)節(jié)的實(shí)訓(xùn)，熟悉記賬憑證的種類及根本要素，掌握記賬憑證的填制要求，并掌握相應(yīng)的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與技能操作要領(lǐng)記賬憑證的審核對填制的記賬憑證進(jìn)行審核。通過對記賬憑證審核環(huán)節(jié)的實(shí)訓(xùn)，熟悉記賬憑證的審核重點(diǎn)，并掌握相應(yīng)的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與技能操作要領(lǐng)現(xiàn)金日記賬的登記與核對根據(jù)審核無誤的收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，完成現(xiàn)金日記賬的對賬與結(jié)賬。通過對現(xiàn)金日記賬登記與核對環(huán)節(jié)的實(shí)訓(xùn)，掌握日記賬簿的登記要領(lǐng)與對、結(jié)賬過程中應(yīng)熟悉的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和技能操作要領(lǐng)庫存現(xiàn)金清查通過對庫存現(xiàn)金清查環(huán)節(jié)實(shí)訓(xùn)，熟悉庫存現(xiàn)金清查方法，掌握庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)表的編制及相關(guān)的賬務(wù)處理點(diǎn)鈔與驗(yàn)鈔通過點(diǎn)驗(yàn)鈔的實(shí)訓(xùn)，掌握點(diǎn)鈔操作步驟與根本方法、假幣的防偽特點(diǎn)和鑒別方法及驗(yàn)鈔機(jī)的使用二、銀行出納崗位實(shí)訓(xùn)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《支付結(jié)算方法》等的要求,強(qiáng)化銀行出納操作技能訓(xùn)練的主要內(nèi)容與實(shí)踐目標(biāo)如下。實(shí)訓(xùn)名稱實(shí)訓(xùn)內(nèi)容與實(shí)訓(xùn)目標(biāo)銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷根據(jù)實(shí)訓(xùn)要求開立銀行結(jié)算賬戶，并辦理變更及撤銷。通過銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷實(shí)訓(xùn)，學(xué)生應(yīng)掌握開立銀行結(jié)算賬戶的種類及相關(guān)要求，開立、變更及撤銷銀行結(jié)算賬戶的根本程序以及應(yīng)提交的資料等基礎(chǔ)知識(shí)，正確填寫相關(guān)資料，辦理相關(guān)手續(xù)。銀行結(jié)算票據(jù)的填制根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成相關(guān)銀行結(jié)算票據(jù)的填制。通過對結(jié)算票據(jù)填制環(huán)節(jié)的實(shí)訓(xùn)，熟悉各種結(jié)算方式的種類及根本要素，掌握各種結(jié)算票據(jù)的填制要求，并掌握相應(yīng)的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與技能操作要領(lǐng)。銀行結(jié)算票據(jù)的審核對收到及填制的銀行結(jié)算票據(jù)進(jìn)行審核。通過對結(jié)算票據(jù)審核環(huán)節(jié)的實(shí)訓(xùn)，掌握各種結(jié)算票據(jù)的審核重點(diǎn)，并掌握相應(yīng)的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與技能操作要領(lǐng)。記賬憑證的填制根據(jù)審核無誤的原始憑證，完成記賬憑證的填制。通過對記賬憑證填制環(huán)節(jié)的實(shí)訓(xùn)，熟悉記賬憑證的種類及根本要素，掌握記賬憑證的填制要求，并掌握相應(yīng)的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與技能操作要領(lǐng)。銀行存款日記賬的登記與核對根據(jù)審核無誤的收、付款憑證登記銀行存款日記賬，完成銀行存款日記賬的對賬與結(jié)賬。通過對銀行存款日記賬登記及核對環(huán)節(jié)的實(shí)訓(xùn)，掌握日記賬簿登記與對、結(jié)賬過程中應(yīng)熟悉的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與技能操作要領(lǐng)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制根據(jù)登記的銀行存款日記賬及銀行提供的對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法與技能操作要領(lǐng)。

第二章現(xiàn)金出納崗位實(shí)訓(xùn)第一單元現(xiàn)金出納崗位業(yè)務(wù)流程一、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程二、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程第二單元庫存現(xiàn)金管理制度一、庫存現(xiàn)金收支范圍二、庫存現(xiàn)金限額管理三、庫存現(xiàn)金管理“十不準(zhǔn)〞四、庫存現(xiàn)金收支管理五、庫存現(xiàn)金的保管

第三單元實(shí)訓(xùn)任務(wù)與實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)一、原始憑證的填制

二、原始憑證的審核

三、記賬憑證的填制 四、記賬憑證的審核五、庫存現(xiàn)金日記賬的登記與核對（一）庫存現(xiàn)金日記賬的啟用

（二）庫存現(xiàn)金日記賬的登記（三）庫存現(xiàn)金日記賬的對賬與結(jié)賬六、庫存現(xiàn)金的清查清查方法實(shí)地盤點(diǎn)清查過程出納人員應(yīng)根據(jù)當(dāng)日現(xiàn)金日記賬的賬面余額自行盤點(diǎn)核對，做到日清月結(jié)，賬款相符企業(yè)還應(yīng)根據(jù)清查人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對，以查明賬實(shí)是否相符和盈虧情況在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納人員必須在場，在清查過程中不能用白條抵庫，即不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金原始憑證庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告表清查結(jié)果的處理如屬于違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)予以糾正如屬于賬實(shí)不符的，應(yīng)將短款或長款先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞賬戶，待查明原因后根據(jù)情況分別處理：（1）屬于記賬過錯(cuò)的應(yīng)及時(shí)予以更正（2）無法查明原因的長款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入（3）無法查明原因或出納人員失職造成的短款通常由出納人員賠償

七、點(diǎn)鈔與驗(yàn)鈔（一）點(diǎn)鈔的根本原則與程序（二）點(diǎn)鈔的方法1.手工點(diǎn)鈔（1）手持式單指單張點(diǎn)鈔法持鈔清點(diǎn)（2）手持式四指四張點(diǎn)鈔法持鈔清點(diǎn)（3）手按式多指多張點(diǎn)鈔法三指清點(diǎn)四指清點(diǎn)（4）扇面式一指多張點(diǎn)鈔法持鈔扇面形狀清點(diǎn)（5）扇面式多指多張點(diǎn)鈔法持鈔清點(diǎn)2.機(jī)具點(diǎn)鈔（1）機(jī)具點(diǎn)鈔的根本工作與根本步驟（2）點(diǎn)鈔機(jī)的使用方法

3．假幣的種類4.假幣鑒別方法5.新版人民幣防偽特征2005年版100元券人民幣第三章銀行出納崗位實(shí)訓(xùn)第一單元銀行出納崗位業(yè)務(wù)流程一、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷業(yè)務(wù)流程（一）核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷業(yè)務(wù)流程1.核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的開立流程2.核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的變更流程3.核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的撤銷流程（二）備案類銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷業(yè)務(wù)流程二、銀行結(jié)算收款業(yè)務(wù)流程三、銀行結(jié)算付款業(yè)務(wù)流程

第二單元實(shí)訓(xùn)任務(wù)與實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)一、銀行結(jié)算賬戶的種類與開戶申請資料(一)銀行結(jié)算賬戶的種類（二）銀行結(jié)算賬戶開戶申請資料1.根本存款賬戶2．一般存款賬戶

3．臨時(shí)存款賬戶4．專用存款賬戶二、銀行結(jié)算票據(jù)的填制（一）銀行結(jié)算方式（二）銀行結(jié)算票據(jù)的管理（三）銀行存款核算的管理三、銀行結(jié)算票據(jù)的審核

四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

第二局部稅務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第一章總論第一單元稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位任職資格稅務(wù)會(huì)計(jì)包括稅務(wù)主管和稅務(wù)專員，其任職資格分別介紹如下。一、稅務(wù)主管的任職資格二、稅務(wù)專員的任職資格

第二單元稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)包括稅務(wù)主管崗位職責(zé)和稅務(wù)專員崗位職責(zé)。一、稅務(wù)主管崗位職責(zé)二、稅務(wù)專員崗位職責(zé)

第三單元稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)簡介本教材的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)側(cè)重于納稅申報(bào)，實(shí)訓(xùn)由稅務(wù)登記、領(lǐng)購發(fā)票和納稅申報(bào)兩大局部組成。我們將從公司的成立入手，對辦理設(shè)立稅務(wù)登記、增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)、辦理稅種認(rèn)定登記、領(lǐng)購發(fā)票、分稅種納稅申報(bào)、辦理變更稅務(wù)登記、辦理注銷稅務(wù)登記全過程進(jìn)行模擬操作，親身體驗(yàn)各稅種納稅申報(bào)的要領(lǐng)、稅務(wù)登記和領(lǐng)購發(fā)票的重點(diǎn)，為日后擔(dān)當(dāng)此任奠定良好的基礎(chǔ)。一、稅務(wù)登記、領(lǐng)購發(fā)票實(shí)訓(xùn)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)登記管理方法》、《中華人民共和國發(fā)票管理方法》和《中華人民共和國發(fā)票管理方法實(shí)施細(xì)則》的要求，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員要強(qiáng)化以下操作技能的訓(xùn)練。技能名稱內(nèi)容與目標(biāo)辦理設(shè)立稅務(wù)登記公司成立后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間、向規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)立稅務(wù)登記。通過對設(shè)立稅務(wù)登記的實(shí)訓(xùn)，掌握辦理設(shè)立稅務(wù)登記的范圍、時(shí)間和地點(diǎn)以及應(yīng)提交的資料等基礎(chǔ)知識(shí)，并掌握設(shè)立稅務(wù)登記的流程和《稅務(wù)登記表》的填寫等技能，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)立稅務(wù)登記辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)辦理設(shè)立稅務(wù)登記時(shí)，對于符合增值稅一般納稅人條件的要辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。通過對辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的實(shí)訓(xùn)，掌握增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、新開業(yè)納稅人辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)需要提交的資料等基礎(chǔ)知識(shí)，并掌握辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的流程和《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》的填寫，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)辦理稅種認(rèn)定登記納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之后，申報(bào)納稅之前，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種認(rèn)定登記。通過對辦理稅種認(rèn)定登記的實(shí)訓(xùn)，掌握辦理稅種認(rèn)定登記的時(shí)間和各稅種的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等基礎(chǔ)知識(shí)，并掌握辦理稅種認(rèn)定登記的流程和《納稅人稅種登記表》的填寫，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種認(rèn)定登記領(lǐng)購發(fā)票納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中需要開具發(fā)票，需要提前去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行領(lǐng)購。通過對領(lǐng)購發(fā)票的實(shí)訓(xùn)，掌握發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍、發(fā)票的種類、發(fā)票的領(lǐng)購方式等基礎(chǔ)知識(shí)，并掌握領(lǐng)購發(fā)票的流程和《稅務(wù)行政許可申請書》、《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》的填寫，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票辦理變更稅務(wù)登記納稅人原稅務(wù)登記內(nèi)容變化的，需要辦理變更稅務(wù)登記。通過對辦理變更稅務(wù)登記的實(shí)訓(xùn)，學(xué)生應(yīng)掌握變更稅務(wù)登記的范圍、時(shí)間和地點(diǎn)以及應(yīng)提交的資料等基礎(chǔ)知識(shí)，并掌握辦理變更稅務(wù)登記的流程和《變更稅務(wù)登記表》的填寫，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記辦理注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生特定情形需要在原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)終止納稅的，需要辦理注銷稅務(wù)登記。通過對辦理注銷稅務(wù)登記的實(shí)訓(xùn)，掌握注銷稅務(wù)登記的范圍、時(shí)間和地點(diǎn)以及應(yīng)提交的資料，并掌握辦理注銷稅務(wù)登記的流程和《注銷稅務(wù)登記申請審批表》的填寫，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記二、納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)名稱內(nèi)容與目標(biāo)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報(bào)。通過對增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的實(shí)訓(xùn)，掌握增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅期限和納稅地點(diǎn)、應(yīng)提交的資料，并掌握《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及附列資料的填寫。增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，需要計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報(bào)。通過對增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)的實(shí)訓(xùn)，學(xué)生應(yīng)掌握增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅期限和納稅地點(diǎn)、應(yīng)提交的資料，并掌握《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》的填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)納稅人在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品時(shí)，需要計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報(bào)。通過對消費(fèi)稅納稅申報(bào)的實(shí)訓(xùn)，掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅期限和納稅地點(diǎn)、應(yīng)提交的資料，并掌握消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附表的填寫營業(yè)稅納稅申報(bào)納稅人在境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，需要計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報(bào)。通過對營業(yè)稅納稅申報(bào)的實(shí)訓(xùn)，掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅期限和納稅地點(diǎn)、應(yīng)提交的資料，并掌握營業(yè)稅納稅申報(bào)表及其附表的填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)納稅人在境內(nèi)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得時(shí)，需要計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報(bào)。通過對企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的實(shí)訓(xùn)，掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅期限和納稅地點(diǎn)、應(yīng)提交的資料，并掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及十一張附表的填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)納稅人向個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，需要代扣代繳個(gè)人所得稅。通過對個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的實(shí)訓(xùn)，掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅申報(bào)方法和納稅期限，并掌握《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》的填寫土地增值稅納稅申報(bào)納稅人有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)時(shí)，需要計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報(bào)。通過對土地增值稅納稅申報(bào)的實(shí)訓(xùn)，掌握土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅期限和納稅地點(diǎn)、應(yīng)提交的資料，并掌握《土地增值稅納稅申報(bào)表》的填寫。印花稅納稅申報(bào)納稅人發(fā)生書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為時(shí)，需要計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報(bào)。通過對印花稅納稅申報(bào)的實(shí)訓(xùn)，掌握印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅期限和納稅地點(diǎn)、納稅方法，并掌握《印花稅納稅申報(bào)表》的填寫房產(chǎn)稅納稅申報(bào)納稅人擁有房屋或出租房屋時(shí)，需要計(jì)算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報(bào)。通過對房產(chǎn)稅納稅申報(bào)的實(shí)訓(xùn)，掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅期限和納稅地點(diǎn)，并掌握《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》的填寫。資源稅納稅申報(bào)納稅人在境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽時(shí)，需要計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報(bào)。通過對資源稅納稅申報(bào)的實(shí)訓(xùn)，掌握資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅期限和納稅地點(diǎn)，并掌握《資源稅納稅申報(bào)表》的填寫。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人擁有土地使用權(quán)時(shí)，需要計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報(bào)。通過對城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)的實(shí)訓(xùn)，掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅期限和納稅地點(diǎn)，并掌握《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》的填寫。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加納稅人繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的，需要計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點(diǎn)，辦理納稅申報(bào)。通過對城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的實(shí)訓(xùn)，掌握城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅期限和納稅地點(diǎn)，并掌握《城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)表》、《教育費(fèi)附加納稅申報(bào)表》的填寫。

第二章稅務(wù)登記、領(lǐng)購發(fā)票實(shí)訓(xùn)第一單元崗位工作職責(zé)與業(yè)務(wù)流程由于企業(yè)間會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的分工不同，稅務(wù)登記、發(fā)票管理的職責(zé)內(nèi)容及流程也存在較大的差異?，F(xiàn)就本教材稅務(wù)登記、發(fā)票管理的職責(zé)內(nèi)容與流程介紹如下。一、崗位工作職責(zé)1．稅務(wù)登記崗位職責(zé)2．發(fā)票管理崗位職責(zé)

二、業(yè)務(wù)流程1．設(shè)立稅務(wù)登記的業(yè)務(wù)流程2．增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的業(yè)務(wù)流程

3．稅種認(rèn)定登記的業(yè)務(wù)流程

4．領(lǐng)購發(fā)票的業(yè)務(wù)流程適用范圍領(lǐng)購地點(diǎn)已辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》的納稅人所在地國稅局或地稅局臨時(shí)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，不需辦理稅務(wù)登記的主體憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票臨時(shí)到外地從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票發(fā)票的領(lǐng)購方式含義適用范圍批量供給稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)用票單位業(yè)務(wù)量對發(fā)票需求量的大小，確定一定時(shí)期內(nèi)的合理領(lǐng)購數(shù)量，用量大的可以按月提供，用量不太大的可以按季領(lǐng)購經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)營范圍單一、財(cái)務(wù)管理制度健全、依法履行納稅義務(wù)、發(fā)票管理標(biāo)準(zhǔn)的單位交舊購新用票單位交回舊的（即已填用過的）發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存，才允許領(lǐng)購新發(fā)票個(gè)體工商業(yè)戶，但對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)性經(jīng)營活動(dòng)納稅人除實(shí)行出售擔(dān)保方式出售發(fā)票外，同時(shí)實(shí)行交舊購新驗(yàn)舊購新用票單位將已使用過的發(fā)票存根交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，才能領(lǐng)購新發(fā)票財(cái)務(wù)制度不健全、經(jīng)營流動(dòng)性大或無固定經(jīng)營場所、較易出售短期經(jīng)營行為、納稅意識(shí)不強(qiáng)、發(fā)票保管條件不具備的單位和個(gè)體工商戶

5．變更稅務(wù)登記的業(yè)務(wù)流程6．注銷稅務(wù)登記的業(yè)務(wù)流程

三、發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍，如表2-2-17所示。發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍適用范圍領(lǐng)購地點(diǎn)已辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》的納稅人所在地國稅局或地稅局臨時(shí)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，不需辦理稅務(wù)登記的主體憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票臨時(shí)到外地從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票四、發(fā)票的種類發(fā)票的種類，如表所示。發(fā)票的種類發(fā)票的種類發(fā)票的使用范圍增值稅專用發(fā)票增值稅一般納稅人普通發(fā)票行業(yè)發(fā)票營業(yè)稅納稅人增值稅小規(guī)模納稅人專用發(fā)票增值稅一般納稅人不能開具專用發(fā)票情況專業(yè)發(fā)票金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等五、發(fā)票的領(lǐng)購方式發(fā)票的領(lǐng)購方式，如表所示。發(fā)票的領(lǐng)購方式發(fā)票的領(lǐng)購方式含義適用范圍批量供給稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)用票單位業(yè)務(wù)量對發(fā)票需求量的大小，確定一定時(shí)期內(nèi)的合理領(lǐng)購數(shù)量，用量大的可以按月提供，用量不太大的可以按季領(lǐng)購經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)營范圍單一、財(cái)務(wù)管理制度健全、依法履行納稅義務(wù)、發(fā)票管理標(biāo)準(zhǔn)的單位交舊購新用票單位交回舊的（即已填用過的）發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存，才允許領(lǐng)購新發(fā)票個(gè)體工商業(yè)戶，但對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)性經(jīng)營活動(dòng)納稅人除實(shí)行出售擔(dān)保方式出售發(fā)票外，同時(shí)實(shí)行交舊購新驗(yàn)舊購新用票單位將已使用過的發(fā)票存根交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，才能領(lǐng)購新發(fā)票財(cái)務(wù)制度不健全、經(jīng)營流動(dòng)性大或無固定經(jīng)營場所、較易出售短期經(jīng)營行為、納稅意識(shí)不強(qiáng)、發(fā)票保管條件不具備的單位和個(gè)體工商戶

第三章納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)第一單元崗位工作職責(zé)與業(yè)務(wù)流程一、納稅申報(bào)崗位工作職責(zé)

二、納稅申報(bào)業(yè)務(wù)流程

第二單元實(shí)訓(xùn)任務(wù)與指導(dǎo)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（一）增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）增值稅的納稅申報(bào)

消費(fèi)稅納稅申報(bào)1．消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，如表所示。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算征收范圍計(jì)算方法計(jì)算公式生產(chǎn)直接銷售從價(jià)定率應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率自產(chǎn)自用連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不納稅用于其他方面視同銷售銷售額確實(shí)定順序：①同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格②同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格③組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=（本錢+利潤）/(1-比例稅率)委托加工受托方代收代繳銷售額確實(shí)定順序：①受托方當(dāng)月銷售同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格②受托方同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格③組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=（材料本錢+加工費(fèi)）/（1-比例稅率）進(jìn)口從價(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*比例稅率從量定額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅數(shù)量×定額稅率復(fù)合計(jì)征組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）/（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率2．消費(fèi)稅的納稅申報(bào)（1）納稅期限、納稅地點(diǎn)消費(fèi)稅的納稅期限、納稅地點(diǎn)，如下圖。消費(fèi)稅的納稅期限、納稅地點(diǎn)（2）納稅申報(bào)資料消費(fèi)稅納稅申報(bào)應(yīng)提交的資料，如表所示。消費(fèi)稅納稅申報(bào)應(yīng)提交資料納稅申報(bào)提交資料納稅人類型詳細(xì)表格《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及附列資料煙類消費(fèi)稅納稅人《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》《本期代收代繳稅額計(jì)算表》《卷煙銷售明細(xì)表》酒及酒精消費(fèi)稅納稅人《酒及酒精消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》《本期代收代繳稅額計(jì)算表》《生產(chǎn)經(jīng)營情況表》成品油消費(fèi)稅納稅人《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》《本期代收代繳稅額計(jì)算表》《成品油銷售明細(xì)表》《準(zhǔn)予扣除消費(fèi)稅憑證明細(xì)表》小汽車消費(fèi)稅納稅人《小汽車消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《本期代收代繳稅額計(jì)算表》《生產(chǎn)經(jīng)營情況表》其他消費(fèi)稅納稅人《其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》《準(zhǔn)予扣除消費(fèi)稅憑證明細(xì)表》《本期代收代繳稅額計(jì)算表》《生產(chǎn)經(jīng)營情況表》其他資料生產(chǎn)石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表》《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表（油品）》外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的原件和復(fù)印件委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的《代扣代收稅款憑證》的原件和復(fù)印件進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》的原件和復(fù)印件扣繳義務(wù)人《消費(fèi)稅代扣代繳稅款報(bào)告表》汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表（油品）》《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表（油品）》主管部門下達(dá)的月度生產(chǎn)方案企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)方案制定的月度排產(chǎn)方案抵減進(jìn)口葡萄酒消費(fèi)稅退稅納稅人《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》復(fù)印件營業(yè)稅納稅申報(bào)（一）營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算稅目稅率應(yīng)納稅額交通運(yùn)輸業(yè)3%應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率建筑業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)5%郵電通訊業(yè)3%文化體育業(yè)3%娛樂業(yè)5%~20%效勞業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)5%（二）營業(yè)稅的納稅申報(bào)1.納稅期限營業(yè)稅的納稅期限，如表所示。營業(yè)稅納稅期限、申報(bào)期限納稅期限申報(bào)期限5日、10日或者15日期滿之日起5日預(yù)繳，次月15日內(nèi)申報(bào)1個(gè)月或者1個(gè)季度期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)2.納稅地點(diǎn)

3.納稅申報(bào)資料納稅申報(bào)提交資料企業(yè)類型詳細(xì)表格《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》及附表交通運(yùn)輸業(yè)《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》《交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》建筑業(yè)《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》《異地提供建筑業(yè)務(wù)稅款繳納情況申報(bào)表》娛樂業(yè)《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》《娛樂業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》效勞業(yè)《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》《效勞業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》《效勞業(yè)減除工程金額明細(xì)申報(bào)表》金融保險(xiǎn)業(yè)《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》《金融保險(xiǎn)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》《外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表》《委托貸款利息收入明細(xì)表》《融資租賃收入明細(xì)表》《自營買賣股票價(jià)差收入明細(xì)表》《自營買賣債券價(jià)差收入明細(xì)表》《自營買賣外匯差價(jià)收入明細(xì)表》《自營買賣其他金融商品價(jià)差收入明細(xì)表》《金融經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表》《保費(fèi)收入明細(xì)表》《儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》凡使用稅款收款機(jī)的納稅人應(yīng)同時(shí)報(bào)送稅款收款機(jī)IC卡主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他申報(bào)資料企業(yè)所得稅納稅申報(bào)（一）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人征收方式應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式居民企業(yè)查賬征收應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額直接法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損間接法應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額+納稅調(diào)整額核定征收應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率按收入總額核定應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率按本錢費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額=本錢（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率非居民企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×預(yù)提稅率股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額=收入全額轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)納稅所得額=收入全額-財(cái)產(chǎn)凈值其他所得參照上述方法

（二）企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)1.納稅期限納稅期限按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅額年終匯算清繳，多退少補(bǔ)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款2.納稅地點(diǎn)納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)納稅地點(diǎn)居民企業(yè)境內(nèi)成立企業(yè)登記注冊地境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)機(jī)構(gòu)、場所所在地取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所無關(guān)扣繳義務(wù)人所在地境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)3.納稅申報(bào)資料納稅人征收方式納稅申報(bào)表居民企業(yè)查賬征收季度申報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》年度申報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表至（A類）》（附表一附表十一即附表3-3-18至3-3-28）核定征收季度申報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》年度申報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》《清算所得稅申報(bào)表》非居民企業(yè)據(jù)實(shí)征收季度申報(bào)《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）年度申報(bào)《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）核定征收季度申報(bào)《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》（適用于核定征收企業(yè)）年度申報(bào)《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（適用于核定征收企業(yè)）《中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表》

個(gè)人所得稅納稅申報(bào)（一）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得工程應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅額工資、薪金所得每月收入額-3500（或4800）七級超額累計(jì)稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得全年收入總額-本錢、費(fèi)用以及損失五級超額累計(jì)稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得全年收入總額-必要費(fèi)用（全年42000元）五級超額累計(jì)稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)勞動(dòng)報(bào)酬所得（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入-800；（2）每次收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）稅率20%，應(yīng)納稅所得額超過2萬—5萬元的局部加征五成；超過5萬元的局部加征十成。（1）每次收入不超過4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%（2）每次收入超過4000元：應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×20%（3）應(yīng)納稅所得額超過2萬元：應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)稿酬所得稅率20%，減征30%（即稅率14%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×14%特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率20%儲(chǔ)蓄存款利息免稅；個(gè)人出租住房按10%征稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%財(cái)產(chǎn)租賃所得（1）每次（月）收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除工程-修繕費(fèi)用（800元為限）-800（2）每次（月）收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=【每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除工程-修繕費(fèi)用（800元為限）】×（1-20%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%（或10%）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額（個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額）應(yīng)納稅額=每次收入額×20%（或5%）偶然所得應(yīng)納稅額=每次收入額×20%其他所得應(yīng)納稅額=每次收入額×20%

（二）個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)納稅申報(bào)方法納稅義務(wù)人（扣繳義務(wù)人）申報(bào)期限自行申報(bào)納稅自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)從中國境外取得所得的納稅年度終了后30日內(nèi)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)月份、季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，納稅年度終了后3個(gè)月匯算清繳。年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳國務(wù)院規(guī)定的其他情形其他情形取得所得的次月7日內(nèi)代扣代繳支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，次月7日內(nèi)繳入國庫

說明：自2011年9月1日起，個(gè)人所得稅按國家新出臺(tái)政策規(guī)定執(zhí)行。具體內(nèi)容如下。稅率表一(工資、薪金所得適用)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的局部超過1455元至4155元的局部101053超過4500元至9000元的局部超過4155元至7755元的局部205554超過9000元至35000元的局部超過7755元至27255元的局部2510055超過35000元至55000元的局部超過27255元至41255元的局部3027556超過55000元至80000元的局部超過41255元至57505元的局部3555057超過80000元的局部超過57505元的局部4513505注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；2.含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。稅率表二(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的局部超過14250元至27750元的局部107503超過30000元至60000元的局部超過27750元至51750元的局部2037504超過60000元至100000元的局部超過51750元至79750元的局部3097505超過100000元的局部超過79750元的局部3514750注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除本錢、費(fèi)用以及損失后的所得額；2.含稅級距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

土地增值稅納稅申報(bào)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算步驟具體內(nèi)容第一步：計(jì)算應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入貨幣收入實(shí)物收入其他收入第二步：計(jì)算扣除工程總額房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)①取得土地使用權(quán)所支付的金額為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款在取得土地使用權(quán)時(shí)按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（如登記、過戶手續(xù)費(fèi)）②房地產(chǎn)開發(fā)本錢③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的：開發(fā)費(fèi)用=利息+（①+②）×5%以內(nèi)不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：開發(fā)費(fèi)用=（①+②）×10%以內(nèi)④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加⑤加計(jì)扣除（①+②）×20%非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)①取得土地使用權(quán)所支付的金額②房地產(chǎn)開發(fā)本錢③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅）轉(zhuǎn)讓舊房舊房及建筑物的評估價(jià)格取得土地使用權(quán)所支付的金額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅）第三步：計(jì)算增值額增值額=應(yīng)稅收入-扣除工程總額第四步：計(jì)算應(yīng)納稅額增值額未超過扣除工程總額50%應(yīng)納稅額=增值額×30%增值額超過扣除工程總額50%未超過100%應(yīng)納稅額=增值額×40%-扣除工程總額×5%增值額超過扣除工程總額100%未超過200%應(yīng)納稅額=增值額×50%-扣除工程總額×15%增值額超過扣除工程總額200%應(yīng)納稅額=增值額×60%-扣除工程總額×35%

（二）土地增值稅的納稅申報(bào)土地增值稅的納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅申報(bào)資料納稅期限轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。納稅地點(diǎn)房地產(chǎn)所在地，即房地產(chǎn)的坐落地納稅人是法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅納稅人是自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與居住所在地一致在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與居住所在地不一致在辦理過戶手續(xù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅納稅申報(bào)資料房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（1）《土地增值稅納稅申報(bào)表（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）》、《土地增值稅工程登記表》（2）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證（3）土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料，主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)本錢方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料（5）根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的房地產(chǎn)評估報(bào)告；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（1）《土地增值稅納稅申報(bào)表（非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）》（2）房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書（3）土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同（4）房地產(chǎn)評估報(bào)告（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證（6）其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料，如房地產(chǎn)的原造價(jià)或買價(jià)等

七、印花稅納稅申報(bào)（一）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算征稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率書立立合同借款合同借款金額0.005%購銷合同合同記載的購銷金額0.03%建筑安裝工程承包合同承包金額技術(shù)合同合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)加工承攬合同加工或承攬收入的金額0.05%建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同收取的費(fèi)用貨物運(yùn)輸合同取得的運(yùn)輸費(fèi)金額財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額（經(jīng)計(jì)算，稅額缺乏1元的，按1元貼花）0.1%倉儲(chǔ)保管合同收取的倉儲(chǔ)保管費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)立書據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)所載金額產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額0.05%立賬簿記載資金的營業(yè)賬簿“實(shí)收資本〞和“資本公積〞合計(jì)其他營業(yè)賬簿應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元領(lǐng)受權(quán)利、許可證照房屋產(chǎn)權(quán)證工商營業(yè)執(zhí)照商標(biāo)注冊證專利證土地使用證使用在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證（二）印花稅的納稅申報(bào)八、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)（一）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)算方法房產(chǎn)稅的計(jì)算公式備注從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%房屋原值：指“固定資產(chǎn)〞科目中記載的房屋原價(jià)；扣除比例：10%~30%從租計(jì)征應(yīng)納稅額=租金收入×12%（或4%）個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房用于居住的，可暫減按4%稅率征收（二）房產(chǎn)稅的納稅期限、納稅地點(diǎn)納稅期限按年計(jì)算、分期繳納納稅地點(diǎn)房地產(chǎn)所在地九、資源稅納稅申報(bào)資源稅應(yīng)納稅額=課稅稅率×單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品×適用的單位稅額資源稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)納稅期限1個(gè)月自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅1日、3日、5日、10日或者15日自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，次月10日內(nèi)申報(bào)并結(jié)清稅款納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳義務(wù)人收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)十、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)（一）城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)定額稅率應(yīng)納稅額實(shí)際占有的土地面積省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的面積有幅度的差額稅額全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占有應(yīng)稅土地面積（平方米）*適用稅額政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積納稅人申報(bào)的土地面積（待核發(fā)土地使用證后調(diào)整）（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限、納稅地點(diǎn)納稅期限按年計(jì)算、分期繳納納稅地點(diǎn)土地所在地土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的：分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)跨地區(qū)使用的土地：由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)十一、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加納稅申報(bào)城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=（納稅人實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）×適用稅率（市區(qū)7%，縣城、建制鎮(zhèn)5%，其他1%）教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額=（納稅人實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）×3%

第三局部往來核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第一章往來核算會(huì)計(jì)概述一、往來核算會(huì)計(jì)崗位任職條件與職責(zé)二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算會(huì)計(jì)崗位任職條件與職責(zé)三、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算會(huì)計(jì)崗位任職條件與職責(zé)四、應(yīng)付職工薪酬核算會(huì)計(jì)崗位任職條件與職責(zé)

第三章應(yīng)收級預(yù)付款項(xiàng)實(shí)訓(xùn)一、應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)流程（一）應(yīng)收貨款業(yè)務(wù)流程（二）應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)流程（三）預(yù)付賬款業(yè)務(wù)流程（四）其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)流程（五）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬處理流程

第四章應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)實(shí)訓(xùn)一、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)流程（一）應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)流程（二）應(yīng)付票據(jù)的業(yè)務(wù)流程（三）預(yù)收賬款的業(yè)務(wù)流程（四）其他應(yīng)付款的核算流程

第五章應(yīng)付職工薪酬實(shí)訓(xùn)一、應(yīng)付職工薪酬的業(yè)務(wù)流程（一）職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬主要包括的內(nèi)容如表4-1-1所示。表4-1-1職工薪酬主要包括的內(nèi)容工程具體內(nèi)容工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼構(gòu)成工資總額的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬、為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼等職工福利費(fèi)尚未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工的醫(yī)療費(fèi)用、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助，以及按照國家規(guī)定開支的其他福利支出社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)按照國務(wù)院、各地方政府規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金企業(yè)按照國家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)為了改善職工文化生活、為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，用于開展工會(huì)活動(dòng)和職工教育及職業(yè)技能培訓(xùn)等相關(guān)支出非貨幣性福利企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，企業(yè)提供給職工無償使用自己的資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無償使用辭退福利由于別離辦社會(huì)職能、實(shí)施主輔別離業(yè)改制分流安置充裕人員、實(shí)施重組、改組方案、職工不能勝任等原因，企業(yè)在職工勞動(dòng)合同尚未到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出補(bǔ)償建議的方案中給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償其他與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出除上述七種薪酬意外的其他為獲得職工提供的效勞而給予的報(bào)酬，比方企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式核算的認(rèn)股權(quán)、以現(xiàn)金形式核算但以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)等（二）職工薪酬的業(yè)務(wù)流程（三）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的核算流程（四）住房公積金的核算流程（五）非貨幣性職工薪酬的業(yè)務(wù)流程

第四局部財(cái)產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第一章財(cái)產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)概述一、財(cái)產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)任職資格根本條件具體要求職業(yè)道德1．客觀公正：嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，在工作中，堅(jiān)持原則，廉潔奉公2．對企業(yè)忠誠：除履行法律責(zé)任外，不得泄漏工作過程中所獲得的任何機(jī)密資料；視企業(yè)利益高于個(gè)人利益，不做任何不利于企業(yè)開展的事情；自覺維護(hù)企業(yè)形象，為企業(yè)開展出謀劃策3．忠于職守敬業(yè)愛崗：自覺、認(rèn)真地履行各項(xiàng)職責(zé)，有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，不擅權(quán)越位，不摻雜私心，不瀆職4．不斷提高業(yè)務(wù)水平：加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和工作能力，為企業(yè)的開展出謀獻(xiàn)策工作經(jīng)驗(yàn)持會(huì)計(jì)上崗證，兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)政策業(yè)務(wù)水平熟悉國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)組織能力具有較強(qiáng)的組織能力，包括協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等身體條件身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求

二、財(cái)產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)崗位職責(zé)財(cái)產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)取決于其承當(dāng)?shù)木唧w工作內(nèi)容，本書中財(cái)產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)崗位主要涉及三項(xiàng)工作：存貨會(huì)計(jì)、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)和其他資產(chǎn)（主要是無形資產(chǎn)）會(huì)計(jì)。（一）存貨核算會(huì)計(jì)的職責(zé)要求及考核指引

（二）固定資產(chǎn)核算會(huì)計(jì)的職責(zé)要求與考核指引

（三）其他資產(chǎn)核算會(huì)計(jì)的職責(zé)要求與考核指引

三、財(cái)產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)簡介本書的財(cái)產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)側(cè)重于會(huì)計(jì)核算局部，實(shí)訓(xùn)由存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)三局部組成。實(shí)訓(xùn)練習(xí)從會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)入手，對會(huì)計(jì)信息的審核、錄入、加工整理、輸出全過程進(jìn)行模擬操作，使讀者能親身體驗(yàn)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資核算崗位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，為日后擔(dān)當(dāng)此任奠定良好的基礎(chǔ)。（1）存貨實(shí)訓(xùn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——存貨》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)》的要求，掌握以下會(huì)計(jì)核算和操作技能的訓(xùn)練：工程主要內(nèi)容與目標(biāo)材料采購核算（實(shí)際本錢法）掌握在不同采購方式下，原始憑證的審核、記賬憑證的填制、各級材料明細(xì)賬的登記材料發(fā)出核算（實(shí)際本錢法）掌握不同發(fā)出計(jì)價(jià)方法下，發(fā)出材料本錢的計(jì)算；掌握記賬憑證的填制和各級材料明細(xì)賬的登記材料按方案本錢收發(fā)核算掌握方案本錢計(jì)價(jià)法下，材料本錢差異率的計(jì)算、領(lǐng)用材料與期末結(jié)存材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧媳惧X差異的核算，編制收發(fā)料憑證匯總表；掌握記賬憑證的填制和各級材料明細(xì)賬的登記庫存商品收發(fā)核算掌握庫存商品收發(fā)業(yè)務(wù)原始憑證和記賬憑證的編制；掌握不同銷售方式下銷售收入確實(shí)認(rèn)、存貨本錢的結(jié)轉(zhuǎn)；掌握委托代銷庫存商品業(yè)務(wù)的核算，掌握各級材料明細(xì)賬的登記委托加工材料核算掌握委托加工業(yè)務(wù)原始憑證和記賬憑證的編制；掌握發(fā)出和收回委托加工材料的核算，掌握各級材料明細(xì)賬的登記周轉(zhuǎn)材料核算理解周轉(zhuǎn)材料的性質(zhì)；掌握周轉(zhuǎn)材料的取得、領(lǐng)用、攤銷、出租及出借等情況下的會(huì)計(jì)核算，掌握各級材料明細(xì)賬的登記存貨期末計(jì)價(jià)理解存貨期末計(jì)價(jià)方法；掌握不同情況下存貨期末計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)核算及相關(guān)明細(xì)賬的登記存貨期末清查了解存貨期末清查程序；掌握存貨盤點(diǎn)盈余盈虧的核算及相關(guān)明細(xì)賬的登記（2）固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)》的要求，掌握以下會(huì)計(jì)核算和操作技能的訓(xùn)練：工程主要內(nèi)容與目標(biāo)外購固定資產(chǎn)核算掌握外購固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中原始憑證的審核與記賬憑證的填制；掌握外購固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確實(shí)定以及固定資產(chǎn)與卡片明細(xì)賬的登記自行建造固定資產(chǎn)核算掌握自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中原始憑證的審核和記賬憑證的編制；理解收益性支出和資本性支出并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算，掌握固定資產(chǎn)卡片及明細(xì)賬的登記固定資產(chǎn)折舊核算掌握使用不同折舊方法對各類固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行計(jì)提并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算，掌握固定資產(chǎn)卡片及明細(xì)賬的登記固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算掌握固定資產(chǎn)后續(xù)的收益性支出和資本性支出的區(qū)別并進(jìn)行正確會(huì)計(jì)核算，掌握固定資產(chǎn)卡片及明細(xì)賬的登記固定資產(chǎn)處置核算掌握處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，掌握固定資產(chǎn)卡片及明細(xì)賬的登記固定資產(chǎn)清查核算了解固定資產(chǎn)期末清查程序；掌握固定資產(chǎn)清查盈虧盤點(diǎn)的核算，掌握固定資產(chǎn)卡片及明細(xì)賬的登記（3）無形資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)》的要求，掌握以下會(huì)計(jì)核算和操作技能的訓(xùn)練：工程內(nèi)容與目標(biāo)無形資產(chǎn)核算掌握無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)中原始憑證的審核與記賬憑證的填制；掌握無形資產(chǎn)入賬價(jià)值確實(shí)定和無形資產(chǎn)的攤銷及處置的會(huì)計(jì)核算，掌握無形資產(chǎn)相關(guān)明細(xì)賬的登記

第二章存貨實(shí)訓(xùn)一、存貨管理業(yè)務(wù)流程（一）存貨管理流程 （二）存貨采購流程（三）物資驗(yàn)收管理流程（四）原材料出庫流程

第三章固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程（一）新增固定資產(chǎn)管理流程（二）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)管理流程

第四章無形資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)一、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程（一）無形資產(chǎn)日常管理工作流程（二）無形資產(chǎn)使用管理工作流程（三）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓工作流程

第五局部本錢核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第一章本錢核算崗位簡介第一單元本錢核算崗位工作流程第二單元本錢會(huì)計(jì)崗位職責(zé)、實(shí)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)與技能檢測一、本錢會(huì)計(jì)崗位職責(zé)二、實(shí)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)三、技能檢測技能檢測目標(biāo)權(quán)限權(quán)重能合理確定本錢計(jì)算對象全權(quán)負(fù)責(zé)10%能恰當(dāng)確定本錢計(jì)算期全權(quán)負(fù)責(zé)10%能正確選擇本錢計(jì)算的方法全權(quán)負(fù)責(zé)15%能合理設(shè)置本錢工程全權(quán)負(fù)責(zé)10%能合理選定費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)全權(quán)負(fù)責(zé)15%本錢費(fèi)用核算明細(xì)表提交及時(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，無過錯(cuò)全權(quán)負(fù)責(zé)15%本錢費(fèi)用分析報(bào)告上交及時(shí)，行文流暢，思路清晰，對問題分析準(zhǔn)確，建議合理全權(quán)負(fù)責(zé)15%對本錢費(fèi)用的監(jiān)控積極主動(dòng)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并提供合理化建議全權(quán)負(fù)責(zé)10%

第六局部財(cái)務(wù)成果核算與總賬會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第一章財(cái)務(wù)成果核算會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)概述=1\*CHINESENUM3一、財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成與分配財(cái)務(wù)成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的以貨幣形式計(jì)量的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)成果，通常用利潤總額和凈利潤兩個(gè)指標(biāo)來衡量。利潤總額＝營業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入–營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額–所得稅費(fèi)用綜合收益=凈利潤＋其他綜合收益其中，營業(yè)務(wù)利潤＝營業(yè)收入＋營業(yè)本錢–營業(yè)稅金及附加–銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)成果的口徑由小到大分別有凈利潤、利潤總額和綜合收益三個(gè)層次，其構(gòu)成內(nèi)容及其相互關(guān)系如圖1-1所示。

（二）財(cái)務(wù)成果分配（二）財(cái)務(wù)成果的分配財(cái)務(wù)成果的分配（即利潤分配）涉及到與企業(yè)有利害關(guān)系的各利益相關(guān)者（包括國家、投資者、HYPERLINK\o"債權(quán)人"債權(quán)人和企業(yè)職工等）的切身利益，必須遵照國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、企業(yè)章程以及董事會(huì)的決議等進(jìn)行分配。根據(jù)《公司法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，企業(yè)財(cái)務(wù)成果的分配按照先計(jì)繳所得稅、其次用于歷年虧損彌補(bǔ)、再提取公積金、最后向投資者分配利潤的順序進(jìn)行，具體程序見圖1-2。財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)核算既包括財(cái)務(wù)成果形成過程中各項(xiàng)損益確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，也包括了損益結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)成果分配過程的系統(tǒng)反映。（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置與人員配置

（三）財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)崗位核算內(nèi)容財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)崗位核算內(nèi)容見圖1-4所示。

（四）財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容可以用圖1-5表示。

二、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)崗位任職條件與職責(zé)（一）財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)崗位任職的根本條件（二）財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)

第二章收入核算實(shí)訓(xùn)一、收入業(yè)務(wù)流程確認(rèn)收入涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（二）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄典型的銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄有以下幾種：第三章期間費(fèi)用核算實(shí)訓(xùn)一、期間費(fèi)用業(yè)務(wù)流程（一）管理費(fèi)用業(yè)務(wù)流程（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)流程（三）銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)流程

第四章利潤核算實(shí)訓(xùn)一、利潤業(yè)務(wù)流程

第五章總賬會(huì)計(jì)崗位概述一、總賬會(huì)計(jì)任職資格在實(shí)際工作中，總賬會(huì)計(jì)通常兼任會(huì)計(jì)主管，它泛指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的負(fù)責(zé)人，是各單位會(huì)計(jì)工作的具體領(lǐng)導(dǎo)者和組織者。我國《會(huì)計(jì)法》第三十八條第二款對會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格作了明確規(guī)定：“擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。〞依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》，總賬會(huì)計(jì)（會(huì)計(jì)主管人員）除應(yīng)具有一定會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格外，還應(yīng)具備以下根本條件。根本條件具體要求職業(yè)道德（1）客觀公正：嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，在工作中堅(jiān)持原則，廉潔奉公（2）對企業(yè)忠誠：除履行法律責(zé)任外，不得泄露工作過程中所獲得的任何機(jī)密資料；視企業(yè)利益高于個(gè)人利益，不做任何不利于企業(yè)開展的事情；自覺維護(hù)企業(yè)形象，為企業(yè)開展出謀劃策（3）忠于職守、敬業(yè)愛崗：自覺、認(rèn)真地履行各項(xiàng)職責(zé)，有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，不擅權(quán)越位，不摻雜私心，不瀆職（4）不斷提高業(yè)務(wù)水平：加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和工作能力，為企業(yè)的開展出謀獻(xiàn)策工作經(jīng)歷主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)某個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于兩年政策業(yè)務(wù)水平熟悉國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)組織能力具有較強(qiáng)的組織能力，包括協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等身體條件身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求二、總賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)總賬會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)取決于承當(dāng)?shù)木唧w工作內(nèi)容。由于各單位的組織形式、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等方面制約著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及會(huì)計(jì)人員的具體分工，總賬會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)在不同單位有著較大差異。以下分別就小型企業(yè)、中型企業(yè)會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)的根本內(nèi)容進(jìn)行列表說明。（一）小型企業(yè)小型企業(yè)往往只設(shè)置一個(gè)會(huì)計(jì)主管崗位和一個(gè)出納崗位，所以總賬會(huì)計(jì)和兼當(dāng)會(huì)計(jì)主管，全盤負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)。其崗位職責(zé)主要包括以下幾個(gè)方面。主要職責(zé)工作內(nèi)容及具體要求會(huì)計(jì)核算（1）審核原始憑證，及時(shí)做好記賬憑證的編制工作（2）登記總賬及各個(gè)明細(xì)賬，并編制試算平衡表（3）月末進(jìn)行賬證、賬表、賬賬核對，確保核算結(jié)果的正確性（4）編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保賬賬、賬實(shí)、賬表相符（5）按月做好國稅、地稅納稅申報(bào)工作會(huì)計(jì)監(jiān)督（1）對各種財(cái)產(chǎn)和資金進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)產(chǎn)、資金的平安完整與合理使用（2）對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)務(wù)收支符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。（3）對本錢費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出（4）對經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)方案及其他重要經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，以保證經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的科學(xué)、合理會(huì)計(jì)管理（1）做好貨幣資金內(nèi)控管理，按月和出納對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保貨幣資金平安（2）定期或不定期做好往來款對賬工作，及時(shí)催收各種應(yīng)收款。配合各經(jīng)營管理部門，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)（3）組織固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，做到賬、卡、物相符（4）對存貨定期做好盤點(diǎn)工作，防范庫存積壓，提高存貨周轉(zhuǎn)率（二）中型企業(yè)中型企業(yè)總賬會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)主要包括以下幾個(gè)方面。主要職責(zé)工作內(nèi)容及具體要求內(nèi)部控制（1）制定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。根據(jù)國家公布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，制定適合本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（2）組織實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。按照《會(huì)計(jì)法》的要求，建立、健全本單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并組織實(shí)施（3）組織納稅申報(bào)。根據(jù)國家公布的稅收法律及相關(guān)法規(guī)，按時(shí)報(bào)送各種稅務(wù)報(bào)表（4）定期組織財(cái)務(wù)分析。分析方案的完成情況，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施；分析經(jīng)營效果，預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)營決策、參與審查合同，加強(qiáng)事前監(jiān)督（5）提出財(cái)務(wù)報(bào)告。按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠（6）組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)。制定對會(huì)計(jì)人員的考核方法，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)配資產(chǎn)管理（1）貨幣資金管理。加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率（2）應(yīng)收賬款管理。在保證銷售市場的同時(shí)，控制呆賬和壞賬的發(fā)生（3）存貨管理。制定出合理的存貨量，加速存貨的周轉(zhuǎn)損益管理（1）本錢管理。建立費(fèi)用的審批制度，定期預(yù)測本錢水平，通過方案本錢嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出（2）銷售收入管理。制定銷售策略及相應(yīng)的收款政策，加速貨款的收回（3）利潤管理。建立利潤形成與分配的審批制度，協(xié)調(diào)企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系三、總賬會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)簡介本書的總賬會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)側(cè)重于會(huì)計(jì)核算局部，具體實(shí)訓(xùn)內(nèi)容由總賬和財(cái)務(wù)報(bào)告兩局部組成。書中從會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)入手，對會(huì)計(jì)信息的審核、錄入、加工整理、輸出全過程進(jìn)行模擬操作，使讀者親身體驗(yàn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的要領(lǐng)、會(huì)計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，為日后擔(dān)當(dāng)此任奠定良好的基礎(chǔ)。（一）總賬實(shí)訓(xùn)下面以股份制企業(yè)作為實(shí)踐平臺(tái)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)》的要求，強(qiáng)化總賬方面的操作技能訓(xùn)練。工程內(nèi)容與目標(biāo)建賬將2010年1-11月份賬簿記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入，通過對建賬環(huán)節(jié)的實(shí)踐，可以熟悉賬簿的種類與用途，掌握建賬過程中應(yīng)熟悉的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、技能操作要領(lǐng)會(huì)計(jì)憑證的填制與審核對12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的原始憑證，完成原始憑證審核及記賬憑證的填制與審核。通過對會(huì)計(jì)憑證錄入環(huán)節(jié)的實(shí)踐，熟悉會(huì)計(jì)憑證的種類，掌握記賬憑證填制與審核過程中應(yīng)熟悉的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、技能操作要領(lǐng)會(huì)計(jì)賬簿的登記與審核根據(jù)審核無誤的收付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記各類明細(xì)賬、定期編制科目匯總表；根據(jù)審核無誤的科目匯總表登記總賬。通過對會(huì)計(jì)賬簿錄入環(huán)節(jié)的實(shí)踐，掌握會(huì)計(jì)賬簿登記與審核過程中應(yīng)熟悉的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、技能操作要領(lǐng)試算平衡年終在所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記入賬后，完成各類會(huì)計(jì)賬簿的結(jié)賬及核對，在保證賬賬、賬證、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，進(jìn)行總賬的試算平衡，通過對會(huì)計(jì)賬簿試算平衡環(huán)節(jié)的實(shí)踐，掌握結(jié)賬過程中應(yīng)熟悉的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、技能操作要領(lǐng)（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)訓(xùn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號》的要求，強(qiáng)化年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告操作技能的訓(xùn)練，其內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面。工程內(nèi)容與目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債表對2010年各類賬簿的年末余額數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理。通過編表，熟悉報(bào)表的內(nèi)容及各工程的數(shù)據(jù)來源，掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法及編制過程中應(yīng)熟悉的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、技能操作要領(lǐng)利潤表對2010年記載損益類情況的賬簿全年發(fā)生額數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理。通過編表，熟悉報(bào)表的內(nèi)容及各工程的數(shù)據(jù)來源，掌握利潤表的編制方法及編制過程中應(yīng)熟悉的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、技能操作要領(lǐng)現(xiàn)金流量表對2010年各類賬簿中記錄現(xiàn)金情況的有關(guān)數(shù)據(jù)及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理。通過編表，熟悉報(bào)表的內(nèi)容及各工程的數(shù)據(jù)來源，掌握現(xiàn)金流量表的編制方法及編制過程中應(yīng)熟悉的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、技能操作要領(lǐng)所有者權(quán)益變動(dòng)表對2010年各類賬簿中記錄所有者權(quán)益情況的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理。通過編表，熟悉報(bào)表的內(nèi)容及各工程的數(shù)據(jù)來源，掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法及編制過程中應(yīng)熟悉的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、技能操作要領(lǐng)報(bào)表附注對編制的2010年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充說明。通過編表，掌握在編制過程中應(yīng)熟悉的會(huì)計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、技能操作要領(lǐng)

第六章總賬實(shí)訓(xùn)一、總賬崗位職責(zé)與工作流程由于企業(yè)間會(huì)計(jì)核算程序及會(huì)計(jì)人員分工的不同，總賬崗位的職責(zé)內(nèi)容及流程也存在較大的差異。（一）總賬崗位職責(zé)總賬崗位的工作職責(zé)內(nèi)容如下。（二）總賬崗位工作流程總賬崗位的工作流程如下。

第七章財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)訓(xùn)一、財(cái)務(wù)報(bào)告崗位職責(zé)與工作流程（一）財(cái)務(wù)報(bào)告崗位工作職責(zé)（二）財(cái)務(wù)報(bào)告崗位工作流程

第七局部資金主管業(yè)務(wù)第一章資金主管會(huì)計(jì)崗位概述一、任職條件與崗位職責(zé)（一）融資崗位任職條件與崗位職責(zé)

（二）投資崗位任職條件與崗位職責(zé)二、投融資崗位實(shí)訓(xùn)簡介（一）融資崗位實(shí)訓(xùn)簡介1.長期借款長期借款，是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。企業(yè)借入各種長期借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款〞科目,貸記“長期借款——本金〞；按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款——利息調(diào)整〞。在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的長期借款的利息費(fèi)用，借記“在建工程〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“制造費(fèi)用〞等科目，按借款本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息〞科目（對于一次還本付息的長期借款，貸記“長期借款應(yīng)計(jì)利息〞科目，按其差額，貸記“長期借款利息調(diào)整〞科目。歸還長期借款時(shí)，按歸還的長期借款本金，借記“長期借款本金〞科目，按轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“長期借款利息調(diào)整〞科目，按實(shí)際歸還的款項(xiàng)，貸記“銀行存款〞科目，按其差額，借記“在建工程〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“制造費(fèi)用〞等科目。2.應(yīng)付債券企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，在符合條件的前提下，經(jīng)批準(zhǔn)可以發(fā)行公司債券、可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)證和債券別離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，在此節(jié)中以一般公司債券為例說明應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)處理。公司債券的發(fā)行方式有三種，即面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行。假設(shè)其他條件不變，債券的票面利率高于同期銀行存款利率時(shí)，可按超過債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行，稱為溢價(jià)發(fā)行。溢價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償；如果債權(quán)的票面利率低于同期銀行存款利率，可按低于債券面值的價(jià)格發(fā)行，稱為折價(jià)發(fā)行。折價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補(bǔ)償。如果債券的票面利率與同期銀行存款利率相同，可按票面價(jià)格發(fā)行，稱為面值發(fā)行。溢價(jià)或折價(jià)是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費(fèi)用的一種調(diào)整。無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，企業(yè)均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券面值〞科目，按實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“應(yīng)付債券利息調(diào)整〞科目。企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款〞等科目，按債券票面價(jià)值，貸記“應(yīng)付債券面值〞科目，按實(shí)際收到的款項(xiàng)與票面價(jià)值之間的差額，貸記或借記“應(yīng)付債券利息調(diào)整〞科目。企業(yè)發(fā)行的債券通常分為到期一次還本付息或一次還本、分期付息兩種。采用一次還本付息方式的，企業(yè)應(yīng)于債券到期支付債券本息時(shí)，借記“應(yīng)付債券——面值、應(yīng)計(jì)利息〞科目，貸記“銀行存款〞科目。采用一次還本、分期付息方式的，在每期支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息〞科目，貸記“銀行存款〞科目；債券到期歸還本金并支付最后一期利息時(shí)，借記“應(yīng)付債券——面值〞、“在建工程〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“制造費(fèi)用〞等科目，貸記“銀行存款〞科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整〞科目。對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程〞、“制造費(fèi)用〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息〞科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整〞科目。3.融資租賃租賃，是指在約定期限內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的協(xié)議。租賃的主要特征是轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的使用權(quán)，而不是轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的所有權(quán)，并且這種轉(zhuǎn)移是有償?shù)?，取得使用?quán)以支付租金為代價(jià)。企業(yè)租賃固定資產(chǎn)，分為經(jīng)營租賃和融資租賃，滿足以下標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃。（1）在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（2）承租人有購置租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可合理地確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大局部。這里的“大局部〞掌握在租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的75％以上（含75％，下同）。（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；就出租人而言，租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。這里的“幾乎相當(dāng)于〞掌握在90％（含90％）以上。（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。這條標(biāo)準(zhǔn)是指租賃資產(chǎn)是出租人根據(jù)承租人對資產(chǎn)型號、規(guī)格等方面的特殊要求專門購置或建造的，具有專購、專用性質(zhì)。這些租賃資產(chǎn)如果不作較大的重新改制，其他企業(yè)通常難以使用。這種情況下，該項(xiàng)租賃也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃4.吸收直接投資按照我國有關(guān)法律規(guī)定，投資者設(shè)立企業(yè)首先必須投入資本。實(shí)收資本是投資者投入資本形成法定資本的價(jià)值，所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需歸還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。實(shí)收資本的構(gòu)成比例，即投資者的出資比例或股東的股份比例，通常是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中所占的份額和參與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤分配或股利分配的依據(jù)，同時(shí)還是企業(yè)清算時(shí)確定所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“實(shí)收資本〞科目，核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本，股份有限公司應(yīng)將該科目改為“股本〞。投資者可以用現(xiàn)金投資，也可以用現(xiàn)金以外的其他有形資產(chǎn)投資，符合國家規(guī)定比例的，還可以用無形資產(chǎn)投資。企業(yè)收到投資時(shí)，一般應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)在實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞科目，以實(shí)物資產(chǎn)投資的，應(yīng)在辦理實(shí)物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)時(shí)，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，以無形資產(chǎn)投資的，應(yīng)按照合同、協(xié)議或公司章程規(guī)定移交有關(guān)憑證時(shí)，借記“無形資產(chǎn)〞科目，按投入資本在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實(shí)收資本〞或“股本〞科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)〞或“資本公積——股本溢價(jià)〞等科目。（二）投資崗位實(shí)訓(xùn)簡介1.交易性金融資產(chǎn)交易性HYPERLINK金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的HYPERLINK股票、債券和HYPERLINK基金等。金融資產(chǎn)滿足以下條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：（1）取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購。（2）屬于進(jìn)行集中管理的可識(shí)別HYPERLINK金融工具組合的一局部，具有客觀證據(jù)說明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。（3）屬于金融HYPERLINK衍生工具，比方國債期貨、遠(yuǎn)期合同、股指期貨等，其公允價(jià)值變動(dòng)大于零時(shí)，應(yīng)將其相關(guān)變動(dòng)金額確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效HYPERLINK套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（本錢），按發(fā)生的HYPERLINK交易費(fèi)用，借記“HYPERLINK投資收益〞科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“HYPERLINK銀行存款〞等科目。按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已經(jīng)宣揭發(fā)放，但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“HYPERLINK應(yīng)收股利（利息）〞科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“投資收益〞等科目。在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按HYPERLINK債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利（利息）〞科目，貸記“投資收益〞科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其HYPERLINK賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“HYPERLINK公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目；公允價(jià)值