財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)電子教案 3.1預(yù)算管理

財(cái)務(wù)管理教案授課標(biāo)題項(xiàng)目三預(yù)算管理授課班級授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容認(rèn)識預(yù)算管理教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)料及預(yù)算的特征與作用熟悉預(yù)算的分類熟悉預(yù)算體系熟悉預(yù)算工作的組織能力目標(biāo)認(rèn)識預(yù)算管理素質(zhì)目標(biāo)能夠形成企業(yè)財(cái)務(wù)活動“一盤棋”的管理理念教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)預(yù)算管理教學(xué)難點(diǎn)預(yù)算管理課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)華遠(yuǎn)集團(tuán)目前擁有兩個控股子公司、三個全資子公司和十九個分支機(jī)構(gòu)。近年來，華遠(yuǎn)集團(tuán)逐步建立和完善了一套切合本企業(yè)實(shí)際的以企業(yè)全面預(yù)算控制體系為中心的基本制度。在內(nèi)容上，全面預(yù)算控制體系具體包括八項(xiàng)預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。華遠(yuǎn)集團(tuán)如何構(gòu)建高效的預(yù)算管理體系？一體化教學(xué)任務(wù)一認(rèn)識預(yù)算管理一、預(yù)算的特征與作用預(yù)算的特征數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。此外，預(yù)算還具有以下特點(diǎn)。（1）全面性：全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，既能反映企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算，也能反映企業(yè)資本性財(cái)務(wù)資金籌措和使用的預(yù)算。（2）全員性：全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的制度安排，它不是某一個部門的事，而需要上下配合、全員參與。（3）全程性：對企業(yè)經(jīng)營活動全過程的控制及對企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)果的評價考核都在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。（4）目標(biāo)性：全面預(yù)算管理的目標(biāo)明確，除目標(biāo)利潤外，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益也得到體現(xiàn)。（5）指令性：全面預(yù)算管理由預(yù)算委員會負(fù)責(zé)，預(yù)算一經(jīng)確定，一般不輕易調(diào)整。預(yù)算的作用預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下三個方面。（1）預(yù)算通過規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。（2）預(yù)算可以協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的工作。（3）預(yù)算是業(yè)績考核的重要依據(jù)。二、預(yù)算的分類根據(jù)內(nèi)容不同進(jìn)行分類根據(jù)內(nèi)容不同，企業(yè)預(yù)算可分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。（1）業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。（2）專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。（3）財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報表。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。顯然，財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。2.根據(jù)預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短進(jìn)行分類三、預(yù)算體系各種預(yù)算是一個有機(jī)聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，稱為全面預(yù)算體系。四、預(yù)算工作的組織企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案由企業(yè)董事會制定，經(jīng)股東會審議批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體內(nèi)容如下。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。（2）預(yù)算管理委員會或財(cái)務(wù)管理部門主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。（4）企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算管理委員會或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算管理委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。（5）企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，