安徽省從業(yè)資資格考試《中級會計實務(wù)》習(xí)題(十七)

安徽省從業(yè)資資格考試《中級會計實務(wù)》習(xí)題（十七）

單選題-1

甲公司所得稅稅率33%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；稅法規(guī)定計提的資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，2006年10月以500萬元購入乙上市公司的股票，作為

短期投資，期末按成本法計價，2007年5月乙公司分配2006年度的現(xiàn)金股利,

甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元，甲公司從2007年1月1日起,按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，

將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2006年末該股票公允價

值為400萬元.該會計政策變更對甲公司2007年的期初留存收益影響為（）

萬元。

A.-100

B.-95

C.-67

D.-63.65

【答案】C

【解析】

［解析］政策變更對2007年的期初留存收益影響為減少（500-400）x67%=67（萬元）。

單選題-2

根據(jù)以下信息，回答第207題至第209題。

某公司自行收獲、包裝并運輸自己的產(chǎn)品。該公司經(jīng)營三條包裝生產(chǎn)線。一

份關(guān)于制成品存貨成本的概述如下:

包裝生產(chǎn)線員工的工資費用150000

包裝生產(chǎn)線監(jiān)管人員的工資費用90000

質(zhì)量控制工資費用30000

包裝箱費用15000

電費3000

折舊費用66000如果公司采用變動成本法來計量它的產(chǎn)品包裝，那么在運輸

之前存貨的總成本為（）。

A.165000美元

B.273000美元

C.288000美元

D.354000美元

【答案】C

【解析】

存貨的變動成本包括所有直接和間接變動成本。

［150000+90000+30000+15000+3000=288000（美元）］。選項⑻不正確，存貨的變動成本包括所有

直接和間接變動成本。［150000+15000=165000（美元）］。選項（b）不正確，存貨的變動成本包括所

有直接和間接變動成本。［150000+90000+30000+3000=273000（美元）］。選項⑹不正確，存貨的

變動成本不包括固定的間接成本。［150000+90000+30000+15000+3000+66000=354000（美元

單選題-3

下列事項中，屬于會計政策變更的是（）o

A.某一在用機器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

【答案】D

【解析】

［解析］A、B屬于會計估計變更，C屬于正常事件。

單選題-4

下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。

A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

B.向災(zāi)區(qū)捐贈的固定資產(chǎn)

C.經(jīng)營租出無形資產(chǎn)的攤銷額

D.由于收發(fā)計量導(dǎo)致的原材料盤虧凈損失

【答案】C

【解析】

［解析］固定資產(chǎn)盤虧凈損失、向災(zāi)區(qū)捐贈的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出；由于收發(fā)計量導(dǎo)

致的原材料盤虧凈損失計入管理費用。

單選題-5

甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)。2007年4月1日，為降低采購成本，向乙公司

一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存

款支付貸款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。X設(shè)備在安

裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的

增值稅稅率為17%,支付安裝費40000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資

產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。

假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則X設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.1814700

B.2819800

C.3001100

D.3283900

【答案】D

【解析】

設(shè)備A應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例=2926000+（2926000+3594800+1839200）=35%設(shè)備A的

入賬價值=（7800000+1326000+42000）x35%+30000xl.17+40000=3283900（元）

單選題-6

甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生

的下列事項中，不屬于非調(diào)整事項的是（）o

A.稅收政策發(fā)生重大變化

B.報告年度銷售的部分產(chǎn)品因產(chǎn)品質(zhì)量問題被退回

C.資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.對某一企業(yè)進行巨額投資

【答案】B

【解析】

暫無解析

單選題-7

下列關(guān)于收益計量的說法，正確的是（）o

A.相對收益是對投資成果的直接衡量，反映投資行為得到的增值部分的絕對量

B.資產(chǎn)多個時期的對數(shù)收益率等于其各時期對數(shù)收益率之和

C.資產(chǎn)多個時期的百分比收益率等于其各時期百分比收益率之和

D.百分比收益率衡量了絕對收益

【答案】B

【解析】

A項中應(yīng)為絕對收益。C項中多個時期的百分比收益率也應(yīng)按照期初和期末的價格來計算。

D項中百分比收益率衡量的是相對收益。

單選題-8

關(guān)于存貨的確認(rèn)說法錯誤的是（）o

A.凡是所有權(quán)已屬于企業(yè)，無論企業(yè)是否收到或持有該存貨，均應(yīng)作為企業(yè)的存貨處

理

B.即使沒有取得所有權(quán)，只要存放在企業(yè)，就作為本企業(yè)的存貨

C.存貨的所有權(quán)是存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)的一個重要標(biāo)志

D.成本能夠可靠地計量是資產(chǎn)確認(rèn)的一項基本條件。如果存貨成本不能可靠地計量,

則不能確認(rèn)為存貨

【答案】B

【解析】

存貨的所有權(quán)是存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)的一個重要標(biāo)志。凡是所有權(quán)已屬于

企業(yè)，無論企業(yè)是否收到或持有該存貨，均應(yīng)作為企業(yè)的存貨處理；反之，如果沒有取得所有

權(quán)，即使存放在企業(yè)，也不能作為本企業(yè)的存貨。

單選題-9

下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則要求的是。

A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法

B.分期攤銷大修理費用

C.采用個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本

D.采用工作量法計提折舊

【答案】A

【解析】

［解析］謹(jǐn)慎性，又稱為穩(wěn)健性，要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告時

應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。

單選題-10

下列各項中，不對利潤表中“營業(yè)利潤〃的計算構(gòu)成影響的是（）。

A.為按成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊

B.確認(rèn)無法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.企業(yè)取得的現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

D.企業(yè)計提的符合資本化條件的長期借款利息

【答案】A

【解析】

［解析］為按成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊，則應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本"科目。企

業(yè)確認(rèn)無法查明原因的現(xiàn)金溢余、取得的現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，均計入“營業(yè)外收入"科目；企業(yè)計提

的符合資本化條件的長期借款利息，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本。

單選題-11

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%o20x2

年2月甲公司決定以庫存商品和交易性金融資產(chǎn)（B公司的股票）與乙公司交換其

持有的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)設(shè)備一臺。

（1）甲公司庫存商品賬面余額為300萬元，公允價值（計稅價格）為400萬元;

交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為520萬元（其中：成本為420萬元，公允價值變動

為100萬元），公允價值為600萬元。

（2）乙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為600萬元（其中成本為400萬元，損

益調(diào)整為200萬元），公允價值為672萬元；固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為480萬

元，已計提折舊200萬元，公允價值288萬元（含增值稅），乙公司向甲公司支付

銀行存款108萬元。

（3）甲公司和乙公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。另外甲公司為換入固定資產(chǎn)

支付運費10萬元。乙公司為換入庫存商品支付保險費3萬元，為換入B公司的

股票支付相關(guān)稅費7萬元。

（4）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。假設(shè)兩公司均

未對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。

下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，不正確的是（）o

A.甲公司換入長期股權(quán)投資的初始成本為672萬元

B.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為256.15萬元

C.乙公司換入庫存商品的入賬價值為403萬元

D.乙公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為607萬元

【答案】D

【解析】

［解析］乙公司換出的固定資產(chǎn)不含稅公允價值=288/（1+17%）=246.15（萬元），甲公司收到的

純補價金額=400+600-672-246.15=81.85（萬元）甲公司換入資產(chǎn)成本總額

=400+600-81.85=918.15（萬元），則換入長期股權(quán)投資的成本=918.15x672/（672+246.15）=672（萬

元），換入固定資產(chǎn)的入賬價值=918.15x246.15/（672+246.15）+10=256.15（萬元），所以選項AB正

確；乙公司換入資產(chǎn)成本總額=672+246.15+81.85=1000（萬元），則換入庫存商品的成本

=1000x400/（400+600）+3=403（萬元），換入交易性金融資產(chǎn)的成本=1000x600/（400+600）=600（萬

元），所以選項C正確，選項D不正確。

多選題-12

某公司申請股票上市交易，被核準(zhǔn)，發(fā)生下列哪些事件，公司應(yīng)向證券監(jiān)督

管理機構(gòu)和證券交易所報送臨時報告（）

A.公司的經(jīng)營范圍由生產(chǎn)建材材料轉(zhuǎn)變?yōu)榉康禺a(chǎn)開發(fā)

B.公司監(jiān)事王某涉嫌犯強奸罪被公安機關(guān)逮捕

C.公司董事李某辭職

D.公司董事會的決議被撤銷

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］根據(jù)《證券法》第67條第2款的規(guī)定，四個選項均正確。注意：第67條第11項

為《證券法》修訂后新增加的內(nèi)容。

多選題-13

下列各項屬于會計政策變更的有（）o

A.由于持股比例的上升，長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法

B.有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，將其由使用壽命不確定的無形資產(chǎn)變更

為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式

D.建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法變更為完工百分比法

E.發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法變更為一次加權(quán)平均法

【答案】D,E

【解析】

［解析］選項A屬于采用新的會計政策；選項B屬于會計估計變更；選項C,投資性房地產(chǎn)

的后續(xù)計量不得由公允價值模式變更為成本模式，屬于會計差錯。

多選題-14

下列各項目中，屬于會計估計變更的有（）o

A.將固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率由10%改為3%

B.將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%改為10%

C.將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

E.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

【答案】A,B,C,E

【解析】

［解析］投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更。

多選題-15

下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項不正確的會計處理方法有（）o

A.以公允價值為300萬元交易性金融資產(chǎn)換入己公司公允價值為400萬元的一臺設(shè)備，

并支付補價100萬元，因為100+（100+300）=25%,所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換

B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，即使披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重

大不利影響的，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)披露全部信息

C.行政劃撥土地使用權(quán)、天然起源的天然林屬于政府補助的財政撥款

D.采用成本模式計量或采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，均記

入"其他業(yè)務(wù)收入"科目

E.可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借

記"應(yīng)收股利"科目，貸記"可供出售金融資產(chǎn)〃科目

【答案】A,B,E

【解析】

［解析］A選項，認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補價占整個

資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考，高于25%（含25%）的，視為以貨幣性資產(chǎn)取得非貨幣

性資產(chǎn)，適用其他相關(guān)準(zhǔn)則，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。B選項，在涉及未決訴訟、未決仲

裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露該未決

訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。E選項，可供出售權(quán)益工具

持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記"應(yīng)收股利"科目，貸記"投

資收益”科目。

多選題-16

下列說法中.正確的有（）o

A.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、

撤銷等原因已無望再收到所購貨物的.應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備

B.交易性金融資產(chǎn)出售時應(yīng)該將"公允價值變動損益”的余額同時結(jié)轉(zhuǎn)

C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)期末產(chǎn)生的公允價值變動不影響營

業(yè)利潤，但影響所有者權(quán)益中的資本公積

D.企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計提壞賬準(zhǔn)備的政策，明

確計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)

的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］本題主要考核"壞賬準(zhǔn)備”和采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)期末

賬務(wù)處理。采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資

產(chǎn)負(fù)債表目的公允價值為基礎(chǔ)，調(diào)整其賬面價值，記入"公允價值變動損益"科目，會影響營業(yè)

利潤。

多選題-17

某股份有限公司2010年度財務(wù)報告經(jīng)注冊會計師審計后，于2011年4月

26日批準(zhǔn)報出。該公司對下列發(fā)生在2011年1月1日至4月25日的事項的會

計處理中，正確的有（）。

A.2010年度銷售的商品退回，原銷售價格500000元，銷售成本300000元。該公司沖

減了2010年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項目，并相應(yīng)調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)

項目

B.因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計有誤，2010年度少計利潤850000元，并按規(guī)定補交了所得

稅212500元。該公司在2010年度利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整，同時調(diào)增了

現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出212500元

C.獲知2011年3月20日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的450000元預(yù)計不

能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了2010年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項

目，并在會計報表附注中予以說明

D.該公司2010年12月份與甲企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟訴訟事項，2011年2月4日經(jīng)雙方協(xié)商同

意，由該公司當(dāng)日支付給甲企業(yè)80000元作為賠償，甲企業(yè)撤回起訴。該公司于

2011年2月5日將此項應(yīng)付賠償款確認(rèn)為2010年度的損失，并調(diào)整了2010年度的利

潤表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目，但未對現(xiàn)金流量表的有關(guān)項目（直接法部分）進行調(diào)整

E.2011牛1月10日銷售的商品退回，3月10日退貨，原銷售價格200000元，銷售成

本100000元，該公司將其作為調(diào)整事項調(diào)整了2010年報表中的數(shù)字

【答案】A,D

【解析】

［解析］資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及貨幣資金的事項，不能調(diào)整現(xiàn)金流量表（直接法部分）,

因此選項B不正確；選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非凋整事項，只能披露，不能調(diào)整會

計報表中相關(guān)項目；選項E不屬于調(diào)整事項。

多選題-18

下列項目中，應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有（）o

A.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價值與股本面值總額之間的差額

B.因減少股份導(dǎo)致成本法改為權(quán)益法核算，初始投資日至轉(zhuǎn)換日被投資單位除凈損益

以外的原因?qū)е碌乃姓邫?quán)益賬面價值的變動數(shù)

C.發(fā)行權(quán)益性證券進行非同一控制下企業(yè)合并的合并成本與所發(fā)行的權(quán)益性證券面值

的差額

D.同一控制下企業(yè)合并支付的款項和被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額之間的差額

E.權(quán)益法下被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價

【答案】A,B,C,D,E

【解析】

［解析］選項B,初始投資日至轉(zhuǎn)換日被投資單位賬面資本公積的增加變動，投資方要按照

持股比例計算應(yīng)享有的份額通過資本公積來核算。

多選題-19

下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，可對企業(yè)當(dāng)期損益計算產(chǎn)生影響的有（）o

A.確認(rèn)擁有的存貨發(fā)生跌價

B.為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊

C.按成本法核算長期股權(quán)投資的企業(yè)在持有投資期間確認(rèn)應(yīng)收股利

D.確認(rèn)應(yīng)付賬款無法償付

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］確認(rèn)擁有的存貨發(fā)生跌價、為按成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊、按成

本法核算長期股權(quán)投資的企業(yè)在持有投資期間確認(rèn)的應(yīng)收股利、確認(rèn)無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)

分別計入“資產(chǎn)減值損失"、"其他業(yè)務(wù)成本"、"投資收益"、"營業(yè)外收入"科目。

多選題-20

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)

換日的賬面價值，借記"投資性房地產(chǎn)"科目

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)

按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價

【答案】A,B

【解析】

［解析］選項C,采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)

換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賤面價值的差額計入當(dāng)期損益。

選項D,自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)

按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價。

多選題-21

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)，說法中正確的有（）o

A.持有并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的建筑物，屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，作為會計政策變更進行處理

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要對投資性房地產(chǎn)進行折舊或攤銷

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資：性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值小于原

賬面價值的，其差額計入公允價值變動損益

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用

權(quán)和已出租的建筑物，所以，選項A不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

多選題-22

A公司為國有控股公司，適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。

2008年1月1日首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。2008年1月1日經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，

于2008年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：

(1)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為6年，折舊方法由年限平均

法改為年數(shù)總和法。A公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為345萬元(與稅法規(guī)

定相同)，按6年及年數(shù)總和法，2008年計提的折舊額為525萬元。變更日該管

理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。

(2)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A公司存貨

2008年年初賬面余額為1200萬元，未發(fā)生減值損失。

⑶用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A公司生

產(chǎn)用無形資產(chǎn)2008年年初“無形資產(chǎn)”賬面余額為1000萬元，“累計攤銷〃科目余

額為300萬元(與稅法規(guī)定相同)，已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，

每年攤銷200萬元。

(4)開發(fā)。費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2008年發(fā)生

符合資本化條件的開發(fā)費用700萬元，本年攤銷100萬元(與稅法規(guī)定相同)。稅

法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。

⑸對子公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對于公司的投資2008年

年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未

發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。子公司的所得稅稅率

為25%o

⑹對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值

模式。該樓2008年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值

為2500萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

⑺將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低

改為公允價值。該短期投資2008年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580

萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。

⑻所得稅的會計處理山應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

(9)在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實可行的

情況；A公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。

下列各項中，屬于會計政策變更的有()o

A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為6年

B.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為全月一次加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

【答案】B,C,D,E

【解析】

［解析］選項A為會計估計變更。

多選題-23

下列資產(chǎn)中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有o

A.商譽

B.無形資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)

D.對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

E.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

【答案】A,B,C,D,E

【解析】

資產(chǎn)中屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)除了具體包括ABCDE項外，還包括：采用成本模式進行后續(xù)

計量的投資性房地產(chǎn)和探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。

多選題-24

企業(yè)發(fā)行的債券，其票面金額與實際收到的現(xiàn)金凈額之間的差額，在每期攤

銷時可能計入的科目有（）o

A.在建工程

B.制造費用

C.財務(wù)費用

D.研發(fā)支出

E.銷售費用

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］如果企業(yè)發(fā)行債券是為了購建相關(guān)的資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)），利息調(diào)整

的攤銷額應(yīng)予以資本化，可能計入在建工程、制造費用、研發(fā)支出等科目；若利息調(diào)整的攤銷

額不能資本化，則計入財務(wù)費用。

多選題-25

下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有（）□

A.未使用的房屋及建筑物

B.未使用的機器設(shè)備

C.提前報廢的固定資產(chǎn)

D.大修理停用的設(shè)備

E.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)

【答案】A,B,D,E

【解析】

【大綱要求］掌握［真題解析］本題考查重點是對"固定資產(chǎn)折舊的范圍"的掌握。除以下情

況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；②按規(guī)定單

獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；③處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價

值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊；止匕外，提前報廢的固定資產(chǎn)，不補提折舊，其未提足折舊的

凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。因大修而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊。因此，本題的正確

答案為ABDE。

多選題-26

企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（）。

A.管理費用

B.營業(yè)外收入

C.營業(yè)外支出

D.長期待攤費用

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算處置固定資產(chǎn)的凈損失，可能轉(zhuǎn)入的科目有：⑴企業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營期間正常處理損失，轉(zhuǎn)入"營業(yè)外支出一一處置固定資產(chǎn)凈損失"；（2）生產(chǎn)經(jīng)營期間自

然災(zāi)害損失，轉(zhuǎn)入"營業(yè)外支出一一非常支出”；⑶捐贈支出固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入"營業(yè)外支出一一捐

贈支出"；（4）籌建期間計入開辦費，轉(zhuǎn)入"長期待攤費用"。

多選題-27

某上市公司2006年度的財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2007年4月30日，應(yīng)

作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理的有（）o

A.2007年1月份銷售的商品，在2007年3月份被退回

B.2007年2月發(fā)現(xiàn)2006年無形資產(chǎn)少攤銷，達到重要性要求

C.2007年3月發(fā)現(xiàn)2005年固定資產(chǎn)少提折舊，達到重要性要求

D.2007年5月發(fā)現(xiàn)2006年固定資產(chǎn)少提折舊，達到重要性要求

E.2007年3月發(fā)生重大訴訟

【答案】B,C

【解析】

［解析］A、D選項，屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)；E選項，屬于非調(diào)整事項。

多選題-28

南方公司（居民企業(yè)）自2009年起適用的所得稅稅率均為25%,2011度實現(xiàn)

的稅前會計利潤為2500萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。南方公司2011年

年度財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出日為2012年4月20日，2011年度所得稅匯算清繳工

作于2012年3月25日結(jié)束。

1.南方公司有關(guān)納稅調(diào)整的資料如下：

⑴南方公司2009年1月15日購入并開始使用的甲設(shè)備原價為192萬元，

會計處理時采用年限平均法按2年計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按4年計

提折舊（不考慮凈殘值因素）。

（2）南方公司2011年1月1日向Z公司投資200萬元，占Z公司有表決權(quán)股

份的25%（Z公司2011年1月1日股東權(quán)益總額為800萬元），但考慮到對z公司

沒有重大影響，對該項長期股權(quán)投資采用成本法核算。

Z公司2011年度實現(xiàn)凈利潤180萬元，適用的所得稅稅率為25%,實際分

配現(xiàn)金股利120萬元。2012年1月，Z公司股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，使南方公司

成為Z公司的第二大股東，南方公司決定自2012年1月1日起對該項股權(quán)投資

改按權(quán)益法核算。

⑶南方公司對Y公司（非居民企業(yè)）的投資占其有表決權(quán)股份的40%,采用權(quán)

益法核算；2011年度Y公司實現(xiàn)的凈利潤為950萬元（Y公司適用的所得稅稅率

為15%）,董事會決定不向投資者分配股利。按照稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資收益

在被投資企業(yè)宣告分配利潤時調(diào)整計算，繳納所得稅。

⑷南方公司2011年度按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為

60000元，但按稅法規(guī)定，可在所得稅稅前扣除的為30000元。

⑸南方公司2011年1月1日“存貨跌價準(zhǔn)備〃賬戶余額為0,12月31日存貨

賬面實際成本865萬元，期末可變現(xiàn)凈值860萬元，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈

值孰低法計價。按稅法規(guī)定，存貨跌價損失以實際發(fā)生的損失在所得稅稅前扣除。

2.南方公司在2011年10月與M公司簽訂了一項當(dāng)年11月底前履行的供

銷合同，由于南方公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。M公司

于2011年12月20日向法院提起訴訟，要求該公司賠償經(jīng)濟損失38萬元。此項

訴訟至2011年12月31日未決，南方公司對此項訴訟沒有進行任何披露和表內(nèi)

確認(rèn)。2012年3月18日，法院一審判決，南方公司需賠付M公司經(jīng)濟損失22

萬元，南方公司不再上訴，并如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對該項賠款支出允許稅

前扣除。

除上述事項外，南方公司沒有發(fā)生其他事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

南方公司確認(rèn)并向M公司實際支付賠償款時，下列會計分錄中正確的是

（

A.借：其他應(yīng)付款220000

貸：銀行存款220000

B借:營業(yè)外支出220000

貸：銀行存款220000

C.借：預(yù)計負(fù)債一未決訴訟220000

貸：銀行存款220000

D.借：以前年度損益調(diào)整220000

貸：其他應(yīng)付款220000

【答案】A,D

【解析】

［解析］(1)該事項屬于日后調(diào)整事項。

多選題-29

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列利息支出中，