2021年《初級會計實務》知識點詳解：庫存現金、銀行存款

2021年《初級會計實務》知識點詳解：庫存現金、銀行存款

知識點1：庫存現金

概念：庫存現金是指存放于企業(yè)財會部門，由出納人員經管的

貨幣。庫存現金是企業(yè)流動性最強的資產，企業(yè)應當嚴格遵守

國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監(jiān)督現金

使用的合法性與合理性。

(一)現金管理制度

1.現金的使用范圍

(1)職工工資、津貼；

(2)個人勞務報酬；

(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的獎金；

(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支

出；

(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款；

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

(7)結算起點(1000元)以下的零星支出；

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

【提示】6“人"+零星支出+其他

除企業(yè)可以現金支付的款項中的第(5)、第(6)項外，開戶

單位支付給個人的款項，超過使用現金限額(即個人勞務報

酬)的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付；確需全額

支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

2.現金的限額

一般：3-5天日常零星開支；

邊遠和交通不便地區(qū)：可按多于5天，但不得超過15天的日

常零星開支的需要確定。

【提示】3X5=15

3.現金收支的規(guī)定(要點)

(1)現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存，確有困

難的由開戶銀行確定送存時間。

(2)不得坐支，特殊情況應當事先報經開戶銀行審批。

(3)取現應寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，

開戶銀行審核。

（4）特殊情況必須使用現金，向開戶銀行提出申請，由本單

位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核后，予以支付現

金。

（二）現金的賬務處理

企業(yè)應當設置“庫存現金”科目，借方登記庫存現金的增加，

貸方登記庫存現金的減少，期末余額在借方，反映期末企業(yè)實

際持有的庫存現金的金額。

企業(yè)應當設置庫存現金總賬和庫存現金日記賬分別進行庫存現

金的總分類核算和明細分類核算。

庫存現金

增加減少

期末余額

（三）現金的清查

為了保證現金的安全完整，企業(yè)應當按規(guī)定對庫存現金進行定

期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應

當編制現金盤點報告單。

如果賬款不符，有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”

科目核算，經批準后再作出最后的處理。

［少夔，多了貸'

庫存現金待處理財產損溢庫存現金

短缺溢余

處理情況歸類

情形原因小新點賬務處理

應由責任方賠償的部分有人賠，記得要回來鄴6應收款

現金短缺

屬于無法查明原因的沒管理費用

屬于應支付給有關人員或

少給別人的，記得還人家其付款

單位的

現金溢余

屬于無法查明原因的天上掉餡餅（非日常）營業(yè)外收入

基本賬務處理

短借：其他應收款（應由責任方賠償的部分）

借：待處理財產損溢經批

缺管理費用（無法查明原因的，補缺時）

貸：庫存現金

時貸：待處理財產損溢

借：待處理財產損溢

溢

借：庫存現金經批貸：其他應付款（應支付給有關人員或單

余

貸：待處理財產損溢位的）

時

營業(yè)外收入（無法查明原因）

（一）銀行存款的賬務處理知識點2：銀行存款

企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行

存款的總分類核算和序時、明細分類核算。企業(yè)可按開戶銀行

和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據

收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結

出余額。

1.企業(yè)將款項存入銀行和其他金融機構時：

借：銀行存款

貸：庫存現金

2.提取或支付已存入銀行和其他金融機構存款時：

借：庫存現金

貸：銀行存款

（二）銀行存款的核對

“銀行存款日記賬”應