（財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)）審計(jì)學(xué)朱榮恩

資源所有者的資源后需要向委托人證明自己有效管理和經(jīng)管責(zé)任，這都需要有一個(gè)具有相對(duì)獨(dú)立身份的第三者托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，有具備應(yīng)有的專業(yè)技能，因而和證明。因此，我們說(shuō)受托責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因。足夠。根據(jù)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則，評(píng)價(jià)和判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：①審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；②具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度；③注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；④審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；⑤審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑。計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并能如實(shí)反映客觀事實(shí)。(一)檢查記錄或文件(二)檢查有形資產(chǎn)(三)觀察包括環(huán)境觀察和行為觀察(四)詢問（五）函證(五)重新計(jì)算(七)重新執(zhí)行(八)分析程序重要性水平↑收集審計(jì)證據(jù)數(shù)量↓⑴、考慮以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。⑵、有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求。⑶、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)。所謂審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種方法。誤受風(fēng)險(xiǎn)：(β風(fēng)險(xiǎn))指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤地可能性。誤拒風(fēng)險(xiǎn):(α風(fēng)險(xiǎn)指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤地可能性。保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求；保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；和素質(zhì)狀況，了解會(huì)計(jì)憑證的填制和傳遞程序，可以務(wù)的處理程序進(jìn)行實(shí)地觀察，還可以參考以前的審計(jì)識(shí)技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任、其他責(zé)任。貨主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及庫(kù)存商品明細(xì)賬均無(wú)記錄。要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。制。（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并經(jīng)過(guò)公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在公司的會(huì)計(jì)部門內(nèi)部（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。因?yàn)楣す咎峁┑摹ｊP(guān)職員之手，而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂賬戶較以往各期發(fā)生額有較大幅度增加，注冊(cè)會(huì) 賬中均未作登記，準(zhǔn)備于下年初將上述分錄作銷售退回處理。該公司壞賬準(zhǔn)備按年末余額的1%計(jì)提。要求：分析存在的問題，提出處理意見，并編制審計(jì)調(diào)整分錄。(1)存在問題：該公司違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，虛列當(dāng)期收入900萬(wàn)元，利用賬務(wù)處理來(lái)調(diào)節(jié)當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。(2)處理意見：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理，沖銷虛列的收入和應(yīng)收賬款，同時(shí)編制審計(jì)調(diào)整分錄。(3)審計(jì)調(diào)整分錄：2)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備和和資產(chǎn)減值損失要求：分析存在的問題，并提出處理意見。(1)空調(diào)屬于季節(jié)性使用的固定資產(chǎn)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，停用期間應(yīng)照常計(jì)提折舊。而該公司(2)融資租入固定資產(chǎn)的折舊年限，如無(wú)法合理確定租賃屆滿時(shí)能否取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)在租(3)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，而從下月開始計(jì)提折舊。該公司9何賬務(wù)處理。要求：請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出上述行為存在的問題，并指明正確的賬務(wù)處理。納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如買賣。甲公司規(guī)定：公司劃入營(yíng)業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)，由會(huì)業(yè)部開設(shè)的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部直接從營(yíng)業(yè)直接從營(yíng)業(yè)部資金賬戶支取款項(xiàng)。證券買賣、在某營(yíng)業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議未經(jīng)會(huì)計(jì)部或其他部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部已將匯總登記。賬戶支取款項(xiàng)時(shí)，由會(huì)計(jì)師審核和記錄，由證券部辦理。（2）與證券投資有關(guān)的活動(dòng)要由兩個(gè)部門控制。有全部在協(xié)議中載明，可能存在協(xié)議外的約定。建議甲公司與營(yíng)業(yè)部的協(xié)議應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部或法律部審查。（3）證券部自己處理證券買賣的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與的授權(quán)和批準(zhǔn)。月末會(huì)計(jì)部匯總登記證券投資記錄，未及時(shí)按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬，詳細(xì)核算。應(yīng)建議甲公司由會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)投資進(jìn)行核算，及時(shí)分品種設(shè)立明細(xì)賬，詳細(xì)核算。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)在到期日內(nèi)按實(shí)際利率對(duì)上述情況，注會(huì)應(yīng)要求被審計(jì)單位做如下調(diào)整，調(diào)整分錄：要求：如果你是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，試判斷甲公司會(huì)計(jì)處理的合理性及造成的后果，并做調(diào)整。應(yīng)計(jì)入投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。故甲公司應(yīng)該確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，不應(yīng)計(jì)入資本公積。該事項(xiàng)造考慮其他因素）。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整第十二章貨幣資金審計(jì)：（額及審計(jì)結(jié)論:元，短缺原因?yàn)榘讞l抵庫(kù)。1）企業(yè)應(yīng)建立一套嚴(yán)密的現(xiàn)金管理制度，明確現(xiàn)金收付調(diào)整分錄：要求：行存款對(duì)賬單余額：第十四章終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告的2008年年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正在草擬審計(jì)報(bào)告。在①應(yīng)收賬款項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行函證，也無(wú)法實(shí)施其他替代審計(jì)程序。②存貨計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。要求：①針對(duì)上述情況，請(qǐng)分