稅收原理課件

稅收原理

第一節(jié)什么是稅收一、稅收的基本屬性(thenatureoftaxation)二、稅收的“三性”(the“threefeatures”oftaxation)第一節(jié)什么是稅收一、稅收的基本屬性馬克思－－“賦稅是政府機器的經(jīng)濟基礎(chǔ)，而不是其他任何東西?！蔽鞣浇?jīng)濟學(xué)－－主要溯源于托馬斯?霍布斯

(T．Hobbes)的“利益交換說”

(Benefit-Exchange-Theory)第一節(jié)什么是稅收托馬斯?霍布斯：“人們?yōu)楣彩聵I(yè)繳納的稅款，無非是為了換取和平而付出的代價?！薄袄娼粨Q說”

“社會契約論”凱恩斯矯正外部效應(yīng)、協(xié)調(diào)收入分配、刺激有效需求、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)負有提供公共物品的義務(wù)享有消費公共物品的權(quán)利負有納稅的義務(wù)享有依法征稅的權(quán)利政府部門社會公眾當代資產(chǎn)階級稅收理論約翰?洛克第一節(jié)什么是稅收二、稅收的“三性”（一）稅收的強制性（二）稅收的無償性（三）稅收的固定性第二節(jié)稅收術(shù)語和稅收分類一、稅收術(shù)語(theterminology)二、稅收分類(theclassification)第二節(jié)稅收術(shù)語和稅收分類一、稅收術(shù)語（一）納稅人（二）課稅對象（三）課稅標準（四）稅率（五）稅收能力和稅收努力（六）起征點與免征額（七）課稅基礎(chǔ)稅率的劃分－－

比例稅率、定額稅率、累進稅率圖8－1定額稅率、比例稅率和累進稅率稅基累進比例定額O稅率全額累進稅與超額累進稅比較表8-1全額累進稅與超額累進稅比較（單位：元）3500050000100000100000

1250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超額累進稅額全額累進稅額適用超額累進稅率的應(yīng)稅所得適用全額累進稅率的應(yīng)稅所得稅率（％）

稅級第二節(jié)稅收術(shù)語和稅收分類二、稅收分類（一）所得課稅、商品課稅和財產(chǎn)課稅（二）直接稅與間接稅（三）從量稅與從價稅（四）價內(nèi)稅與價外稅（五）中央稅與地方稅第三節(jié)稅收原則一、稅收中的公平與效率(equityandefficiencyfortax)二、公平類稅收原則與效率類稅收原則(equitycriterionandefficiencycriterion)三、稅收中性問題(taxneutrality)第三節(jié)稅收原則一、稅收中的公平與效率（一）稅收原則的提出（二）稅收中的公平與效率1.稅收應(yīng)以公平為本2.征稅必須考慮效率的要求3.稅收公平與效率的兩難選擇

第三節(jié)稅收原則二、公平類稅收原則與效率類稅收原則（一）公平類稅收原則（二）效率類稅收原則公平類稅收原則受益原則能力原則效率類稅收原則促進經(jīng)濟發(fā)展原則征稅費用最小化和確實簡化原則

第三節(jié)稅收原則三、稅收中性（neutrality）問題1．稅收中性2．稅收超額負擔(dān)或無謂負擔(dān)（excessburdenordeadburden）第三節(jié)稅收原則PFEDGHQOBCS+TSDA圖8－2稅收的超額負擔(dān)

第四節(jié)稅負的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義(definitions)

二、稅負轉(zhuǎn)嫁方式(methodsoftaxshifting)三、稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律(thelawoftaxshifting)四、我國的稅負轉(zhuǎn)嫁(taxshiftinginChina)第四節(jié)稅負的轉(zhuǎn)嫁與歸宿二、稅負轉(zhuǎn)嫁方式1．前轉(zhuǎn)方式2．后轉(zhuǎn)方式3．其他轉(zhuǎn)嫁方式第四節(jié)稅負的轉(zhuǎn)嫁與歸宿三、稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律1．商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁2．供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁3.課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。4.對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁5.從價課稅的稅負容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁第四節(jié)稅負的轉(zhuǎn)嫁與歸宿PP1P2OP3DSS’SS’Q圖8-4需求彈性大于供給彈性的稅負轉(zhuǎn)嫁和歸宿

圖8-3供給彈性大于需求彈性的稅負轉(zhuǎn)嫁歸宿SQDDSS’P2P1P3OS’P第四節(jié)稅負的轉(zhuǎn)嫁與歸宿四、我國的稅負轉(zhuǎn)嫁（一）深入研究稅負轉(zhuǎn)嫁的機理有重要意義（二）稅負轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及設(shè)計稅收制度有密切關(guān)系

（三）稅負轉(zhuǎn)嫁會強化納稅人逃稅的動機

（四）自然壟斷行業(yè)的稅負轉(zhuǎn)嫁居于優(yōu)勢（五）提高所得課稅比重，縮小稅收轉(zhuǎn)嫁的范圍和空間

（六）實行價外稅，有利于增強商品課稅稅負歸宿的透明度

本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】稅收的強制性稅收的固定性稅收的無償性納稅人課稅對象課稅標準比例稅率累進稅率稅收努力稅收能力起征點和免征額稅收基礎(chǔ)商品課稅所得課稅財產(chǎn)課稅直接稅與間接稅從量稅與從價稅價內(nèi)稅與價外稅前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)