2022年注會《審計》模擬試題及答案(二)

2022年注會《審計》模擬試題及答案（二）1.下列說法中不準(zhǔn)確的有（）。A、注冊會計師對銀行存款的函證，能夠采用積極式和消極式B、注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的實行函證C、注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存有D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性，不能證實企業(yè)銀行借款的完整性【準(zhǔn)確答案】ABD【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。選項A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式；選項B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存有本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)實行函證；選項D，函證不但能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且能夠核實企業(yè)對銀行借款的完整性。2.注冊會計師對定期存款或限定用途的存款應(yīng)檢查銀行存單，但是（）除外。A、對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單復(fù)印件，并與相對應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時注重定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬B、對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實書原件C、對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相對應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件D、函證開戶銀行【準(zhǔn)確答案】D【答案解析】本題考查的是銀行存款的審計。函證開戶銀行是證實銀行存款存有認(rèn)定的實質(zhì)性程序。3.函證銀行存款時，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對銀行存款交易的（）認(rèn)定。A、存有B、完整性C、計價和分?jǐn)侱、權(quán)利和義務(wù)【準(zhǔn)確答案】B【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計單位無此記錄的情況。如果出現(xiàn)了這種情況，說明被審計單位的記錄不完整。4.若注冊會計師無法實施存貨實地觀察盤點程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊會計師可發(fā)表（）。A、帶強調(diào)事項段的無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見【準(zhǔn)確答案】BD【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。在這種情況下，注冊會計師無法確定被審計單位的存貨是否真實存有，屬于是審計范圍受到限制，理應(yīng)根據(jù)受限水準(zhǔn)及對財務(wù)報表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見或無法表示意見。5.A注冊會計師接受委托審計甲公司2022年財務(wù)報表，在對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計過程中，A注冊會計師想要證實存貨的成本以準(zhǔn)確的金額在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g即時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時不能夠?qū)嵤┑膶嵸|(zhì)性程序是（）。A、對成本實施分析程序B、對重大在產(chǎn)品項目實行計價測試C、測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程實行核算和財務(wù)處理D、抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否準(zhǔn)確【準(zhǔn)確答案】C【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序。選項C也能夠?qū)崿F(xiàn)這個審計目標(biāo)，但是屬于控制測試，并不符合題意。6.下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，不準(zhǔn)確的是（）。A、注冊會計師通常不用注重被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提B、選擇樣本時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性C、存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法D、了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以注重，沒有充足理由，計價方法在同一會計年度內(nèi)不得變動【準(zhǔn)確答案】A【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。注冊會計師應(yīng)充分注重被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提，故選項Ａ不準(zhǔn)確。7.K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，因為該國沒有注冊會計師審計業(yè)務(wù)，無法委托當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所實行審計。對這部分存貨，注冊會計師王輝決定采取以下措施。其中，你認(rèn)可的措施有（）。A、審計小組派人前往尼泊爾實施監(jiān)盤程序B、以審計范圍受限為由發(fā)表非無保留意見C、委托當(dāng)?shù)毓C機構(gòu)觀察盤點出具公證書D、由獨立機構(gòu)對分公司職員盤點全程錄像【準(zhǔn)確答案】AC【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。選項A，是一種可能的選擇；選項C，如果當(dāng)?shù)毓C機構(gòu)接受了這個委托，不失為一種可靠的選擇；選項D，錄像至多能夠證實產(chǎn)品的外觀，如果沒有專家現(xiàn)場監(jiān)督，無法證實存貨的品質(zhì)狀況。8.乙注冊會計師測試XYZ股份有限公司存貨計價時，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為（）。A、結(jié)存余額較大的項目B、價格變動較頻繁的項目C、結(jié)存余額為零的項目D、具有代表性的項目【準(zhǔn)確答案】ABD【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。存貨計價審計的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價格變動較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性。9.R公司從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)對R公司存貨實行監(jiān)盤的A注冊會計師在具體審計計劃中列示了以下監(jiān)盤程序，其中項目合伙人不能認(rèn)可的是（）。A、因作為主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆蓋，將原定監(jiān)盤日期由2月6日推遲到冰雪完全融化的3月20日B、因為R公司對入庫的產(chǎn)成品采用連續(xù)編號的入庫憑證，應(yīng)確認(rèn)截止日期前的最后編號及未使用編號C、R公司對出場的原材料采用嚴(yán)格的門衛(wèi)登記制度登記連續(xù)編號D、R公司的原木入庫及出庫均采用火車運輸方式，應(yīng)詳細(xì)記錄盤點時進、出料場的火車班次【準(zhǔn)確答案】D【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。僅登記進、出料場的火車班次是不夠的，還應(yīng)詳細(xì)列示進、出料場的滿載及空載車廂數(shù)。10.注冊會計師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點程序。在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點程序時，注冊會計師理應(yīng)考慮下列（）主要因素，以評價其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況。A、盤點的時間安排B、存貨盤點范圍和場所的確定C、盤點人員的分工及勝任水平D、盤點前的會議及任務(wù)布置【準(zhǔn)確答案】ABCD【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。除此之外，考慮的因素還包括：存貨的整理和排列，對毀損、陳舊、過時、殘次及所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨的區(qū)分；存貨的計量工具和計量方法；在產(chǎn)品完工水準(zhǔn)的確定方法；存放在外單位的存貨的盤點安排；存貨收發(fā)截止的控制；盤點期間存貨移動的控制；盤點表單的設(shè)計、使用與控制；盤點結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。11.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計劃的說法中，準(zhǔn)確的是（）。A、注冊會計師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計經(jīng)驗，編制存貨監(jiān)盤計劃B、存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的專業(yè)勝任水平C、注冊會計師理應(yīng)根據(jù)對被審計單位存貨盤點和對被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍D、存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算【準(zhǔn)確答案】C【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤計劃。選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗來編制計劃，還理應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排；選項B錯誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序；選項D錯誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善水準(zhǔn)和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。12.獲取樣本的制造費用分配匯總表、按項目分列的制造費用明細(xì)賬、與制造費用分配標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的統(tǒng)計報告及其相關(guān)原始記錄，作如下檢查，不準(zhǔn)確的是（）。A、制造費用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費用與成本計算單中的制造費用核對是否相符B、制造費用分配匯總表中的合計數(shù)與樣本所屬成本報告期的制造費用明細(xì)賬總計數(shù)核對是否相符C、制造費用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)（機器工時數(shù)、直接人工工資、直接人工工時數(shù)、產(chǎn)量等）與相關(guān)的統(tǒng)計報告或原始記錄核對是否相符，并對費用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性做出評估D、如果企業(yè)采用實際費用分配率分配制造費用，則應(yīng)針對制造費用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理【準(zhǔn)確答案】D【答案解析】本題考查生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序。如果企業(yè)采用預(yù)計費用分配率分配制造費用，則應(yīng)針對制造費用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理。13.下列關(guān)于手工控制環(huán)境下“生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的控制測試”的說法中，不準(zhǔn)確的是（）。A、檢查成本計算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計報告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致B、檢查在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理C、使用計算機輔助審計方法，將完成的生產(chǎn)任務(wù)與轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品倉庫的完工產(chǎn)品實行比對，檢查轉(zhuǎn)移的數(shù)量、成本是否一致D、計算復(fù)核樣本的總成本和單位成本，最終對當(dāng)年采用的成本會計制度做出評價【準(zhǔn)確答案】C【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。選項Ｃ，屬于在計算機控制環(huán)境下實施的控制測試，而不是在手工控制環(huán)境下實施的控制測試，故不符合題目要求。14.按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有（）。A、存貨的采購B、存貨的清查C、存貨的驗收D、存貨處置的申請【準(zhǔn)確答案】BC【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。選項A，在保管和采購之間還有個驗收工作，負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗收，所以負(fù)責(zé)保管的人員負(fù)責(zé)采購，然后由其他人員實行驗收，是符合要求的；擔(dān)任B不符合財政部相關(guān)的要求；選項C，驗收與保管職務(wù)不相容；選項D，存貨處置的申請由保管人員兼任能夠提升工作效率。15.在對固定資產(chǎn)和累計折舊實行審計時，A注冊會計師注意到：L公司于2022年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元，評估增值為200萬元，協(xié)議價格與評估價值一致；2022年6月30日L公司對該生產(chǎn)線實行更新改造，2022年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬元，該次更新改造提升了使用性能，但并未延長其使用壽命；截止2022年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對固定資產(chǎn)和累計折舊實行審計后，A注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是（）。A、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減1100萬元B、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減100萬元C、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計折舊調(diào)減1100萬元D、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計折舊調(diào)減100萬元【準(zhǔn)確答案】C【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。請參考本題的全部會計分錄：接受投資時：借：固定資產(chǎn)800（1500－900＋200）貸：股本8002022年上半年計提折舊時借：制造費用等100（800/4×6/12）貸：累計折舊100實行更新改造，應(yīng)轉(zhuǎn)入到在建工程科目中，即借：在建工程700累計折舊100貸：固定資產(chǎn)800發(fā)生的更新改造支出，借：在建工程1000貸：工程物資10002022年12月31日工程竣工：借：固定資產(chǎn)1700（700＋1000）貸：在建工程1700但是原題中記入到固定資產(chǎn)科目的金額是2700萬元，所以應(yīng)該沖減的固定資產(chǎn)金額是2700－1700＝1000（萬元）。16.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實行審計時，下列各項中，注冊會計師理應(yīng)確定的審計目標(biāo)有（）。A、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否充分、完整B、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法是否恰當(dāng)C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌驞、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否準(zhǔn)確18【準(zhǔn)確答案】ABCD【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法、是否充分、完整，列報是否準(zhǔn)確都是審計目標(biāo)。期末資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)填列的數(shù)字是減去減值準(zhǔn)備后的數(shù)字，所以間接影響了固定資產(chǎn)的余額，故選項D也是審計目標(biāo)之一。17.下列關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額審計的說法中，準(zhǔn)確的有（）。A、在連續(xù)審計情況下，應(yīng)注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符B、在變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師應(yīng)考慮查閱前任注冊會計師相關(guān)審計工作底稿C、在首次接受審計情況下，當(dāng)被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最理想的方法是全面審計被審計單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄D、最有效的方法是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿【準(zhǔn)確答案】ABC【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。在變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師應(yīng)考慮查閱前任注冊會計師相關(guān)審計工作底稿，選項D沒有設(shè)定這個前提條件，所以不準(zhǔn)確。18.在成本會計的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)實行”這個目標(biāo)。為核實這個目標(biāo)是否達到，注冊會計師在實行控制測試中應(yīng)檢查（）。A、生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B、領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C、工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號【準(zhǔn)確答案】ABC【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試?！吧a(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)實行”這個內(nèi)部控制主要與成本費用的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。19.注冊會計師證實庚公司應(yīng)付賬款是否在財務(wù)報表中充分披露時應(yīng)考慮（）。A、預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項目B、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項項目C、應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明有無欠持有5％以上(含5％)表決權(quán)股份的股東單位賬款D、應(yīng)付賬款分類是否恰當(dāng)【準(zhǔn)確答案】ABCD【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序。檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報，一般來說，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬款分類的恰當(dāng)性。如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務(wù)報表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東賬款；說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是否償還。20.應(yīng)付賬款一般不需函證，但下列情況出現(xiàn)時，注冊會計師應(yīng)實施函證程序的有（）。A、相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風(fēng)險較低B、某應(yīng)付賬款金額較大C、相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險高D、應(yīng)付賬款長期掛賬【準(zhǔn)確答案】BC【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序。一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果控制風(fēng)險較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)實行應(yīng)付賬款的函證。對長期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償付水平或隱瞞利潤等情況，對確實無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。21.企業(yè)下列對已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊的方法中，注冊會計師認(rèn)可的有（）。A、按照該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率和折舊額B、如已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，理應(yīng)按照恢復(fù)后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額C、對已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計提折舊D、因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調(diào)整【準(zhǔn)確答案】ACD【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計提，不得轉(zhuǎn)回。22.下列相關(guān)固定資產(chǎn)審計程序的表述中，注冊會計師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊B、實施實地觀察審計程序時，注冊會計師能夠以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點實行追查C、注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)D、審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相對應(yīng)的會計處理【準(zhǔn)確答案】C【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過觀察發(fā)現(xiàn)。23.下列相關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中，不準(zhǔn)確的是（）。A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過董事會等高層管理機構(gòu)批準(zhǔn)方可生效B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認(rèn)可C、對固定資產(chǎn)實行定期盤點，驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否真實存有、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存有未入賬的固定資產(chǎn)D、企業(yè)能夠不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)【準(zhǔn)確答案】D【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)。通常需明確符合資本性支出的標(biāo)準(zhǔn)，凡不滿足資本化條件的支出，均應(yīng)列作費用并抵減當(dāng)期收益。24.下列相關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，錯誤的是（）。A、請購單是證明相關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一B、獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并準(zhǔn)確入賬，這項檢查與采購交易的“存有”認(rèn)定相關(guān)C、定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定相關(guān)D、將已驗收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存有”認(rèn)定相關(guān)【準(zhǔn)確答案】B【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點。獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并準(zhǔn)確入賬。這項檢查與采購交易的“完整性”認(rèn)定相關(guān)。25.M公司在采購與付款循環(huán)中實施的以下各種控制要求中，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是（）。A、會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性B、定期核對編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期C、由獨立檢查人員核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性D、獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性【準(zhǔn)確答案】C【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。選項A與“分類”認(rèn)定對應(yīng)；選項BD與“計價和分?jǐn)偂弊顬槊芮?；選項C與“存有”、“發(fā)生”及“完整性”認(rèn)定關(guān)系同等密切。26.助理人員對應(yīng)收賬款實行函證時，A注冊會計師認(rèn)為助理人員的處理合理的有（）。A、應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險評估為低水平，助理人員準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實施函證B、考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員并未對所有的應(yīng)收賬款實行函證C、助理人員對被審計單位內(nèi)控有效、預(yù)計差錯率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對方能認(rèn)真對待詢證函，并對不準(zhǔn)確的情況予以反饋的采用了消極式函證D、助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計的回函率為50％，助理人員認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款【準(zhǔn)確答案】ABC【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的函證程序。如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，為合理安排審計時間，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實施函證；對同時具備：（1）重大錯報風(fēng)險評估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預(yù)期不存有大量的錯誤；（4）沒有理由相信被詢者不認(rèn)真對待函證等條件時，注冊會計師可考慮采用消極式函證；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。27.被審計單位發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，注冊會計師認(rèn)為不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的是（）。A、收回應(yīng)收賬款B、計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬D、實際發(fā)生壞賬損失【準(zhǔn)確答案】D【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序。應(yīng)收賬款的賬面價值＝應(yīng)收賬款的原賬面金額-計提的壞賬準(zhǔn)備。選項A、B、C均會減少應(yīng)收賬款的賬面價值；選項D的會計處理是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款，所以不會影響應(yīng)收賬款的賬面價值，影響的是應(yīng)收賬款的賬面余額。28.下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊會計師認(rèn)為準(zhǔn)確的有（）。A、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，理應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B、合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，理應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額C、根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售相關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)D、賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相對應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)【準(zhǔn)確答案】ACD【答案解析】本題銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，理應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。29.注冊會計師對M公司2022年的相關(guān)收入實行審計時，發(fā)現(xiàn)M公司存有以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中準(zhǔn)確的有（）