注冊會(huì)計(jì)師考試-審計(jì)

采購付款內(nèi)部控制舉例

采購與付款循環(huán)審計(jì)

S公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的采購政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。

S公司生產(chǎn)所需的原材料主要包括電子元器件、貴金屬及包裝材料。其中,約計(jì)60%的大宗原材料是向六家經(jīng)選擇的國外供應(yīng)商采購。通常情況下,S公司與這些供應(yīng)商簽訂為期一年的采購合同，并于每年年初時(shí)續(xù)簽。續(xù)簽之前董事會(huì)應(yīng)審批重要合同條款，并授權(quán)由總經(jīng)理簽署合同。對(duì)其他材料和服務(wù)，S公司均向國內(nèi)供應(yīng)商采購。

S公司采用Y系統(tǒng)處理采購與付款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和供應(yīng)商清單，并過至應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬。采購與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理×××財(cái)務(wù)經(jīng)理×××?xí)?jì)主管×××出納員×××應(yīng)付賬款記賬員×××應(yīng)付賬款主管×××采購經(jīng)理×××采購員×××采購信息管理員×××生產(chǎn)經(jīng)理×××…………我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司采購與付款循環(huán)的主要控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理×××、采購經(jīng)理×××確認(rèn)下列所述內(nèi)容。

1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序

S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：

（1）不相容職務(wù)相分離。主要包括：詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審批、采購與驗(yàn)收、實(shí)物資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。

（2）各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹

（1）采購

1）材料采購

生產(chǎn)部門填寫請(qǐng)購單（一式三聯(lián)），經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理×××簽字審批。

采購部門收到請(qǐng)購單后，對(duì)金額在人民幣×××元以下的請(qǐng)購單由采購經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的請(qǐng)購單由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣×××元的請(qǐng)購單需經(jīng)董事會(huì)審批。

根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請(qǐng)購單，采購信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，采購信息管理員×××核對(duì)本周內(nèi)生成的采購訂單，將請(qǐng)購單和采購訂單存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。

采購員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購訂單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲(chǔ)驗(yàn)收等事宜。

每周，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請(qǐng)購單核對(duì)，編制采購信息報(bào)告。如采購訂單與請(qǐng)購單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。

S公司未發(fā)生退貨交易。

2）費(fèi)用支出

需發(fā)生銷售（管理）費(fèi)用支出的部門填寫費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣×××元以下的費(fèi)用；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的費(fèi)用由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元以上的費(fèi)用則需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。

（2）記錄應(yīng)付賬款

1）材料采購

收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。

每月終了，如果采購的材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)S公司，供應(yīng)商已提供采購發(fā)票，但材料尚未經(jīng)驗(yàn)收入庫，則應(yīng)付賬款記賬員×××將采購發(fā)票單獨(dú)存放，待下一月份收到驗(yàn)收單時(shí)再按上述流程輸入系統(tǒng)。

2）費(fèi)用支出

發(fā)生銷售（管理）費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后，其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員×××。

應(yīng)付賬款記賬員×××對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。

每月終了，對(duì)已經(jīng)發(fā)生尚未收到費(fèi)用發(fā)票的支出，S公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。

3）核對(duì)及差異處理

應(yīng)付賬款記賬員×××如果發(fā)現(xiàn)任何差異，將立即通知采購經(jīng)理×××或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。

每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，附同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）付款

1）材料采購

在采購合同約定的付款日期到期前（視付款期限而定），應(yīng)付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如采購訂單、采購發(fā)票及驗(yàn)收單等，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。

2）費(fèi)用支出

申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支出部門需填寫付款申請(qǐng)單，并經(jīng)部門經(jīng)理審批。

應(yīng)付賬款記賬員×××收到經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單后，與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對(duì)。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。

在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。

出納員×××根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

每月末，由會(huì)計(jì)主管×××指定出納員×××以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。

（4）維護(hù)供應(yīng)商檔案

如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由采購信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。

采購信息管理員×××每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員×××填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后交采購信息管理員刪除該供應(yīng)商檔案。

每月末，采購信息管理員×××編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核。

財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。

每半年，采購經(jīng)理×××復(fù)核供應(yīng)商檔案。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測試程序采購只有經(jīng)過核準(zhǔn)的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商應(yīng)付賬款：存在

管理費(fèi)用：發(fā)生

銷售費(fèi)用：發(fā)生管理層必須核準(zhǔn)所有采購訂單，對(duì)非經(jīng)常性和超過特定金額的采購，以及其他特殊的采購事項(xiàng)，應(yīng)取得較高層次管理層的核準(zhǔn)，并適當(dāng)記錄。采購部門收到請(qǐng)購單后，對(duì)金額在人民幣×××元以下的請(qǐng)購單由采購經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的請(qǐng)購單由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣×××元的請(qǐng)購單需經(jīng)董事會(huì)審批。

需發(fā)生銷售（管理）費(fèi)用支出的部門填寫費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣×××元以下的費(fèi)用；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的費(fèi)用由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元以上的費(fèi)用則需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。抽取請(qǐng)購單并檢查是否得到適當(dāng)審批。已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

管理費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類

銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類

由不負(fù)責(zé)輸入采購訂單的人員比較采購訂單數(shù)據(jù)與支持性文件（如請(qǐng)購單）是否相符。采購信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。

每周，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請(qǐng)購單核對(duì)，編制采購信息報(bào)告。如采購訂單與請(qǐng)購單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。對(duì)于上一步驟選擇的項(xiàng)目，檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已核對(duì)采購訂單。

檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報(bào)告。采購訂單均已得到處理應(yīng)付賬款：完整性采購訂單連續(xù)編號(hào)，采購訂單的順序已被記錄。采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周應(yīng)付賬款記賬員×××在編制采購信息報(bào)告時(shí)，采購信息管理員×××亦會(huì)核對(duì)這些采購訂單,對(duì)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況將會(huì)進(jìn)行調(diào)查。檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報(bào)告。同時(shí)，檢查報(bào)告上的采購訂單是否按順序編號(hào)以及有否出現(xiàn)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況記錄應(yīng)付賬款已記錄的采購均確已收到物品應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)對(duì)采購發(fā)票與驗(yàn)收單不符的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查；如果付款金額與采購發(fā)票金額不符，應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層次管理層核準(zhǔn)。收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。

如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。抽取采購訂單、驗(yàn)收單和采購發(fā)票檢查所載內(nèi)容是否核對(duì)一致。

檢查發(fā)票上是否蓋上“相符”印戳。已記錄的采購均確已接受勞務(wù)應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)

管理費(fèi)用：發(fā)生

銷售費(fèi)用：發(fā)生對(duì)已接受勞務(wù)的發(fā)票進(jìn)行授權(quán)并附有適當(dāng)?shù)闹С中晕募０l(fā)生銷售（管理）費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員×××。

應(yīng)付賬款記賬員×××對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。抽取費(fèi)用發(fā)票，檢查發(fā)票是否得到適當(dāng)審批，并加蓋“相符”印戳。已記錄的采購交易計(jì)價(jià)正確應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

管理費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類

銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項(xiàng)目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。

記錄應(yīng)付賬款

與采購物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性

管理費(fèi)用：完整性

銷售費(fèi)用：完整性定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項(xiàng)目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。與接受勞相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性

管理費(fèi)用：完整性

銷售費(fèi)用：完整性定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項(xiàng)目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。采購物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項(xiàng)目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性

管理費(fèi)用：截止

銷售費(fèi)用：截止檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后已接受的勞務(wù)以確保其完整并記錄于適當(dāng)期間。每月終了，對(duì)已經(jīng)發(fā)生尚未收到的費(fèi)用發(fā)票的支出，S公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。

付款僅對(duì)已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款：完整性管理層在核準(zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件。在簽發(fā)支票后注銷相關(guān)文件。應(yīng)付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。

在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。抽取付款憑證，檢查其是否經(jīng)由會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核和審批。并檢查有關(guān)的支票和信用證授權(quán)表是否得到適當(dāng)人員的復(fù)核和審批。準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺釉诤藴?zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件。在簽發(fā)支票后注銷相關(guān)文件。應(yīng)付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。

在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。抽取付款憑證，檢查其是否經(jīng)由會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核和審批。并檢查有關(guān)的支票和信用證授權(quán)表是否得到適當(dāng)人員的復(fù)核和審批。付款均已記錄應(yīng)付賬款：存在定期將日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員×××以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性定期將日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員×××以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。維護(hù)供應(yīng)商檔案對(duì)供應(yīng)商檔案的變更均為真實(shí)和有效的應(yīng)付賬款：存在、完整性

管理費(fèi)用：發(fā)生、完整性

銷售費(fèi)用：發(fā)生、完整性核對(duì)供應(yīng)商檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。抽取更改申請(qǐng)表檢查其是否已經(jīng)審批。供應(yīng)商檔案變更均已進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：完整性

管理費(fèi)用：完整性

銷售費(fèi)用：完整性對(duì)供應(yīng)商檔案變更應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序已被記錄。采購信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼。

財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。抽取更改信息報(bào)告檢查是否已經(jīng)復(fù)核。對(duì)供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和