中級(jí)會(huì)計(jì)師考試全部三科試題與答案

中級(jí)會(huì)計(jì)師考試全部三科試題與答案

2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試（會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）考試真題與答案

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15

分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將

選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1

至15信息點(diǎn)。多選.錯(cuò)選，不選均不得分）。

1.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）O

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的

賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的

賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的

差額應(yīng)賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)

減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的

賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收

入

參考答案：B

答案解析：選項(xiàng)A,差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重

組利得“；選項(xiàng)C,差額計(jì)入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”;

選項(xiàng)D,差額計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核債務(wù)重組基本會(huì)計(jì)處理。這是基本知

識(shí)，沒有難度，不應(yīng)失分。

【提示】本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題(四)單選題第5題中

有具體體現(xiàn)。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，于2018年2月3日購進(jìn)

一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的

設(shè)備價(jià)款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項(xiàng)已支付；

另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使

用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為()

萬元。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

參考答案：B

答案解析：該設(shè)備系09年購入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅

可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=3000+15+5=3020

（萬元）。

試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于大眾題目，考試只要注意到增值稅可

以抵扣這一點(diǎn)，本題不應(yīng)該出現(xiàn)錯(cuò)誤。

【提示】與全真模擬試題（三）單選第二題相似。

3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)無形資產(chǎn)

B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成

本

C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)

入管理費(fèi)用

D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確

認(rèn)為無形資產(chǎn)

參考答案：D

答案解析：選項(xiàng)A,自創(chuàng)商譽(yù)因?yàn)槠洳荒芸煽看_定，所以

不能作為無形資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B,屬于無形資產(chǎn)處置，那么應(yīng)

該將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，然后按照公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額,

確認(rèn)營業(yè)外收支；選項(xiàng)D,應(yīng)該作為無形資產(chǎn)核算。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查無形資產(chǎn)的簡(jiǎn)單核算，很簡(jiǎn)單，不應(yīng)

出錯(cuò)。

【提示】與實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）第三個(gè)多選題類似。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，于2018年12月5日以一

批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

甲公司換出商品的帳面價(jià)值為80萬元，不含增值稅的公允價(jià)

值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬

元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)

值無法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利

技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.50

B.70

C.90

D.107

參考答案：D

答案解析：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

100—收到的補(bǔ)價(jià)1+換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額17=107（萬

元）。

試題點(diǎn)評(píng)：非貨幣性資產(chǎn)交換的基礎(chǔ)題目，不應(yīng)出錯(cuò)。

【提示】實(shí)驗(yàn)班模擬試題2中的單選5,應(yīng)試指南的非貨

幣性資產(chǎn)交換章節(jié)單選3、4、5都屬于這種題目。

5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入

帳價(jià)值的是OO

A.發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用

B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

C.取得有持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

參考答案:B

答案解析：交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收

益，其他幾項(xiàng)涉及的相關(guān)交易費(fèi)用皆計(jì)入其初始入賬價(jià)值。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核金融資產(chǎn)和金融負(fù)債交易費(fèi)用的處理,

屬于教材第九章和第十一章的內(nèi)容，有一定的綜合性，但屬于

基礎(chǔ)性內(nèi)容，不應(yīng)失分。

【提示】本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題四中單選第六題、第十

一題中有所涉及。

6.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地

產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于帳面價(jià)值的差額，正確的會(huì)

計(jì)處理是OO

A.計(jì)入資本公積

B.計(jì)入期初留存收益

C.計(jì)入營業(yè)外收入

D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

參考答案：A

答案解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性

房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入“資本公

積——其他資本公積”科目。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，

在教材第52頁有明確的表述，且考前多次進(jìn)行練習(xí)，不應(yīng)失

分。

【提示】本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（一）單選題第6題、

模擬試題（二）多選題第7題、模擬試題（三）多選題第4題、

模擬試題（五）單選題第1題中有所考察。

7.甲公司為增值稅一般納稅人。2018年1月1日，甲公司

發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅

消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2018年5月30日，甲公司收

回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開

具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅

2.04萬元，另支付消費(fèi)稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公

司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入帳價(jià)值為（）萬元。

A.252

B.254.04

B.280

D.282.04

參考答案：C

答案解析：委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，

消費(fèi)稅不計(jì)入收回物資的成本，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅。

如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回

物資成本。甲公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值

=240+12+28=280(萬元)。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于

出售在收回時(shí)成本的核算，屬于最基礎(chǔ)性的內(nèi)容，只要掌握委

托加工消費(fèi)稅的處理，做對(duì)是沒有問題的。

【提示】本題目與2018年夢(mèng)想成真《應(yīng)試指南——中級(jí)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章同步系統(tǒng)訓(xùn)練單選題10類似。

8.下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()o

A.股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整

有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)

B.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所

授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量

C.對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)

益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的

所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

參考答案：D

答案解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以該權(quán)益工具在

授予日的公允價(jià)值計(jì)量，在可行權(quán)日之后不需要將相關(guān)的所有

者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

試題點(diǎn)評(píng)：本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（一）單選題第14

題、考前模擬試題（三）單選題第7題中均有涉及。

【提示】

9.2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開

工興建一棟廠房。2018年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，

8月31日完成資移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2018年

停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）O

A.6月30日

B.7月31日

C.8月5日

D.8月31日

參考答案：A

答案解析：構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定

可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即6月

30日。

試題點(diǎn)評(píng)：本題是教材的原話，考察的是借款利息停止資

本化的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)。

【提示】2018年教材的196頁有相關(guān)的闡述，2018年應(yīng)

試指南的長(zhǎng)期借款及借款費(fèi)用這章的歷年考題解析多選第一題,

涉及到了此知識(shí)點(diǎn)。

10.甲公司由于受國際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事

業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)

批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組

方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)

債的是()O

A.自愿遣散費(fèi)

B.強(qiáng)制遣散費(fèi)

C.剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)

D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)

參考答案：C

答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)

負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，

并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出，不包括留用職工崗

前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核重組義務(wù)的計(jì)量，在教材第232頁有

明確直接的表述，不應(yīng)失分。

【提示】本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題(四)單選題第10題

中有所涉及，5月13日每日一練與此題考察內(nèi)容相同。

11.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是()O

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工

百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞

務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)

當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的,

已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入

參考答案：C

答案解析：銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或

雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞

務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

試題點(diǎn)評(píng)：中級(jí)會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn)

【提示】本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（五）多選題第9題中

有涉及，雖然兩者題型略有差異，但模擬試題（五）多選題第

9題的D選項(xiàng)與本題的D選項(xiàng)幾乎一樣，掌握了模擬試題

（五）多選題第9題，考試時(shí)這道題想做錯(cuò)都難。

12.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是

（）O

A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行

折算

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均

應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即

期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)

行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益

項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

參考答案：D

答案解析：選項(xiàng)D,如果企業(yè)擁有某境外經(jīng)營子公司，在

上期資產(chǎn)負(fù)債表日將該子公司資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目折算為本幣計(jì)

量時(shí)，其差額計(jì)入集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益下“外幣報(bào)表

折算差額”項(xiàng)目。如果企業(yè)處置該境外經(jīng)營，則這部分外幣報(bào)

表折算差額也要轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。但如果是部分處置的情

況下，應(yīng)該是按處置比例對(duì)應(yīng)的“外幣報(bào)表折算差額”轉(zhuǎn)入當(dāng)期

損益。

試題點(diǎn)評(píng)：處置境外經(jīng)營時(shí)，外幣報(bào)表折算差額的處理，

這屬于今年教材新增內(nèi)容，如果著重注意一下，也是應(yīng)掌握的。

【提示】本題目與網(wǎng)校最后的模擬試卷二中多選題第五題

考查的知識(shí)點(diǎn)類似。

13.甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月5日對(duì)外報(bào)

出，2018年2月1日，甲公司收到己公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退

回的商品，該商品系2018年12月5日銷售；2018年2月5日，

甲公司按照2018年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券;

2018年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2018年11月20日入賬的固定

資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2018年1月5日，甲公司得知丙公司2018

年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2018年貸

款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2018年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)

整事項(xiàng)的是OO

A.乙公司退貨

B.甲公司發(fā)行公司債券

C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回

參考答案：B

答案解析：選項(xiàng)A,報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后

期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期

差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D,因?yàn)榛馂?zāi)是在報(bào)告年度2018

年發(fā)生的，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是在日后期間發(fā)生的，則

屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的判斷，

屬于基礎(chǔ)性的內(nèi)容，只要掌握教材列舉的非調(diào)整事項(xiàng)，做對(duì)是

沒有問題的。

【提示】本題目與考前模擬試題五多選題1類似。

14.甲公司為乙公司的母公司。2018年12月3日，甲公司

向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為

1000萬元，增值稅額為170萬元，款項(xiàng)已收到；該批商品成

本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2018年

度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

應(yīng)抵銷的金額為()萬元。

A.300

B.700

C.1000中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試

D.1170

參考答案：D

答案解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金''項(xiàng)目應(yīng)抵銷

的金額=1000+170=1170(萬元)。銷售價(jià)款和增值稅的款項(xiàng)

都已收到，所以抵銷的含稅金額。

試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考查母子公司之間內(nèi)部交易產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量的抵銷處理。屬于教材中的重點(diǎn)章節(jié)內(nèi)容。

【提示】本題目與夢(mèng)想成真系列應(yīng)試指南第19章單選題

第13題考查的知識(shí)點(diǎn)類似。

15.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納

期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)

員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。

至2018年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了

2018年度至2011年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社

會(huì)團(tuán)體2018年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為()元。

A.190000

B.200000

C.250000

D.260000

參考答案：A

答案解析：會(huì)費(fèi)收入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的

是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有50人的會(huì)費(fèi)沒有收到，不

符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=200x（800+150）

=190000（元）。

試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考察民間非營利組織會(huì)費(fèi)收入的核算。

【提示】教材的例題20-13就是會(huì)費(fèi)收入的相關(guān)處理，和

本題如出一轍。所以掌握好教材的例題，這種題目很容易。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20

分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答

案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡

中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）。

16.北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2008年1月

1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲

地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2008年3月1日，購入乙

地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫字樓，至

2018年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2018

年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2018

年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素,

下列各項(xiàng)中，北方公司2018年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無

形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有()O

A.甲地塊的土地使用權(quán)

B.乙地塊的土地使用權(quán)

C.丙地塊的土地使用權(quán)

D.丁地塊的土地使用權(quán)

參考答案：BC

答案解析：乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外出售的房屋建

筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入所建造的房屋建筑物

成本，所以答案是BC。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)問題。

【提示】這是郭建華老師在考前語音串講時(shí)講到這一章時(shí)

特意叮嚀要注意的知識(shí)點(diǎn)，聽了郭老師語音串講的學(xué)員，如果

這題還錯(cuò)了，就真有些可惜了。

17.下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有

()O

A.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)從境外采購原材料形成的外幣應(yīng)付賬款

C.企業(yè)根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

D.企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券

參考答案：ABCDz

答案解析：選項(xiàng)A、B、C、D均不按公允價(jià)值計(jì)量。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查負(fù)債的后續(xù)計(jì)量，屬于基礎(chǔ)性的內(nèi)容,

雖然看起來比較陌生，但是選項(xiàng)內(nèi)容并不陌生，學(xué)員逐個(gè)分析,

做對(duì)是沒有問題的。

【提示】

18.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有()o

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金

融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售

金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至

到期投資

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為可供出售

金融資產(chǎn)

參考答案：ABD

答案解析：可供出售金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以重分

類為持有至到期投資，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核金融資產(chǎn)重分類，屬于基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，

不應(yīng)該失分。

【提示】本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題(四)單選題第6題、

普通班模擬試題(二)多選題第7題、中有所考察。

19.下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有()o

A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能

使用

D.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使

選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

參考答案：ABCD

答案解析：融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：

(1)在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；

(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價(jià)遠(yuǎn)

低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；

(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(>75%)；

(4)就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值

幾乎相當(dāng)于(>90%)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；

(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租

人才能使用。

試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考查融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)，屬于今年

教材新增內(nèi)容，應(yīng)該重點(diǎn)加以關(guān)注。

【提示】本題目與夢(mèng)想成真系列經(jīng)典題解第11章多選題

第4題考查的知識(shí)點(diǎn)相同。

20.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中,

正確的有()O

A.將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

參考答案：ABD

答案解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)

時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)

為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成份的未來

現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的

公允價(jià)值。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查的是可轉(zhuǎn)換公司債券的初始確認(rèn)，教

材有明確的會(huì)計(jì)處理表述。

【提示】《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》普通班模擬試題（二），單選

第八題體現(xiàn)了可轉(zhuǎn)換公司債券的初始確認(rèn)賬務(wù)處理，掌握了那

個(gè)題目，本題就沒問題了。

21.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期

損益

參考答案：BCD

答案解析：債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程

中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)

計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)

付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確

認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后

沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查債務(wù)重組中債權(quán)人、債務(wù)人關(guān)于或有

應(yīng)收（應(yīng)付）金額的處理，2018年教材215頁有原文，難度

不大，學(xué)員認(rèn)真一些，做對(duì)是沒有問題的。

【提示】本題目與2018年夢(mèng)想成真《應(yīng)試指南——中級(jí)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十二章同步系統(tǒng)訓(xùn)練多選題11類似。

22.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了

銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有

（）O

A.甲公司運(yùn)營良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款

責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)

任

D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款

責(zé)任

參考答案：AB

答案解析：對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條

件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)

很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠

的計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)

負(fù)債。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，中規(guī)中矩，非

?；A(chǔ)。

【提示】本題知識(shí)點(diǎn)在應(yīng)試指南第223頁多選題第1題中

有體現(xiàn)。

23.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一

致形成暫時(shí)性差異的有OO

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金額資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金會(huì)計(jì)中級(jí)職

稱考試

參考答案：ABC

答案解析：選項(xiàng)A,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不

計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性

差異；選項(xiàng)B,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之

前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選

項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承

認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚

未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差

異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考查暫時(shí)性差異的概念，是屬于教材

重點(diǎn)內(nèi)容，理應(yīng)重點(diǎn)掌握的。

【提示】本題目與網(wǎng)校最后的模擬試題一中多選題第7題

考查知識(shí)點(diǎn)類似。

24.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正

確的有()O

A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原

則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱

會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況

的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)

變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理

參考答案：ABC

答案解析：按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難

以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)定義及其變更，

屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項(xiàng)的正確表述在教材

第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤。

【提示】本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（四）判斷題第8題中

以與本題相同的錯(cuò)誤形式出現(xiàn)進(jìn)行考察。

25.下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入

合并范圍的有OO

A.經(jīng)營規(guī)模較小的子公司

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司

C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司

D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司

參考答案：ACD

答案解析：所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的

合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)納入合

并范圍：一是已宣告被清理整頓的子公司；二是已宣告破產(chǎn)的

子公司；三是母公司不能控制的其他被投資單位。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查母公司合并范圍的判斷，屬于最基礎(chǔ)

性內(nèi)容，難度不大，做對(duì)應(yīng)該不成問題。

【提示】本題目與網(wǎng)?？记澳M試題四多選題八和實(shí)驗(yàn)班

模擬試題五的多選題四類似。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。

請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆

填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答

題卡中信息點(diǎn)［寸；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［＞＜］.

每小題大題正確的得1分，大題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的

不得分也不倒扣分。本類題最低得分分）

46.企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變

動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。（）

參考答案:x

答案解析：公允價(jià)值嚴(yán)重下跌的時(shí)候，要確認(rèn)資產(chǎn)減值損

失。不計(jì)入資本公積。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查了可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的

處理，屬于今年新增知識(shí)點(diǎn)，學(xué)員應(yīng)該重視，不應(yīng)該出錯(cuò)。

【提示】此知識(shí)點(diǎn)無論是客觀題目還是主觀題目，都會(huì)經(jīng)

常涉及。在模擬題和應(yīng)試指南都能遇到。

47.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分

的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基

礎(chǔ)。（）

參考答案：x

答案解析：企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)

量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行

確定。

試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考查存貨可變現(xiàn)凈值的確定，屬于重

點(diǎn)內(nèi)容。

【提示】本題目與網(wǎng)校最后的模擬試題五中判斷題第5題

完全相同。

48.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能

產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。()

參考答案：4

答案解析：固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止

確認(rèn)：

(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核固定資產(chǎn)的處置，在教材39頁有原

文表述，屬于送分題目，實(shí)在不應(yīng)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

【提示】本知識(shí)點(diǎn)在老師對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)容進(jìn)行講解時(shí)做過

全面系統(tǒng)的講解。

49.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始

自用，之后改為對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。()

參考答案：x

答案解析：企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一

段時(shí)間才對(duì)外出租或用于資本增值的，應(yīng)得先將自行建造的房

地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，對(duì)外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

所以本題錯(cuò)誤。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)。

【提示】本題屬于教材的基礎(chǔ)內(nèi)容，郭建華老師在考前語

音串講中講這一章時(shí)點(diǎn)到了。

50.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量

的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等因素，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公

允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()

參考答案：x

答案解析：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按公允價(jià)值

計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等因素，應(yīng)當(dāng)將換出資產(chǎn)

的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中

換出資產(chǎn)處置損益的確認(rèn)，屬于最基礎(chǔ)性內(nèi)容，做對(duì)應(yīng)不成問

題。

【提示】本題目與2018年夢(mèng)想成真《應(yīng)試指南——中級(jí)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第七章同步系統(tǒng)訓(xùn)練判斷題2基本類似。

51.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無

論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

參考答案：x

答案解析：立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考查股份支付的處理，這屬于今年教

材重點(diǎn)的新增內(nèi)容，應(yīng)重點(diǎn)掌握。

【提示】這個(gè)屬于教材新增章節(jié)中較基礎(chǔ)的內(nèi)容，稍微注

意一下就可以掌握的。

52.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)

的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損

失，再將預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。O

參考答案：7

答案解析：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資

產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，

在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超

過該減值損失，應(yīng)將超過的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；合同不存在

標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)

當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核或有事項(xiàng)中虧損合同的處理，在教材

中有原文表述，不應(yīng)該出現(xiàn)錯(cuò)誤。

【提示】本知識(shí)點(diǎn)在全真模擬試題(六)判斷題第4題中

有基本相同的考查，郭建華老師在考前語音串講中也有提到此

知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容。

53.企業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定

其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為

人民幣金額。()

參考答案：＜

答案解析：我國企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣,

業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨

幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。

試題點(diǎn)評(píng)：該知識(shí)點(diǎn)屬于基礎(chǔ)內(nèi)容，學(xué)員不應(yīng)該出錯(cuò)。

【提示】教材的296頁有原話表述。應(yīng)試指南外幣折算這

章，重點(diǎn)難點(diǎn)講解及典型例題中，例題1中的A選項(xiàng)是本知

識(shí)點(diǎn)的闡述。

54.對(duì)于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子

公司，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初

至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表中。()

參考答案：x

答案解析：因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編

制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、

費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考查非同一控制下增加子公司在利潤(rùn)

表中的處理，這屬于教材重點(diǎn)章節(jié)的內(nèi)容，應(yīng)重點(diǎn)掌握。

【提示】本題與網(wǎng)校最后的模擬五中判斷題第8題完全相

同。

55.在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門

委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書

時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。()

參考答案：?

試題點(diǎn)評(píng)：教材的405頁1中的原話，不應(yīng)該出錯(cuò)。

【提示】應(yīng)試指南本章歷年考題解析中判斷題07年考題

的正確理解考的就是這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

四、計(jì)算分析題(本類題共計(jì)2小題)

1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%,按凈利

潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如

下：

(1)2018年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告

上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2018年12月

31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為

很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。

2018年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)

計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出700萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資

產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬元。

(2)2018年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公

司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴。

其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2018年2月

28日；2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月310；

未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性

差異；不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表

相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的

表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。

（減少數(shù)以“一”表示，答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）

①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債700

貸：其他應(yīng)付款500

以前年度損益調(diào)整200

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：遞延所得稅資產(chǎn)50

②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借：以前年度損益調(diào)整150

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150

③調(diào)整盈余公積

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15

貸：盈余公積15

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

單位：萬元

調(diào)整項(xiàng)目

利潤(rùn)表項(xiàng)目：

營業(yè)外支出

所得稅賽用

凈利潤(rùn)

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目:

遞延所得稅資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

預(yù)計(jì)負(fù)債

盈余公積

未分配利潤(rùn)

影響金額

-200

50

150

-50

500

-700

15

135

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查日后期間調(diào)整事項(xiàng)中未決訴訟的調(diào)整,

屬于基礎(chǔ)性內(nèi)容，但是需要注意一點(diǎn)，該事項(xiàng)發(fā)生在所得稅匯

算清繳后，不能根據(jù)實(shí)際損失調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅，應(yīng)

該通過遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整，本題中原來多確認(rèn)了遞延所得稅

資產(chǎn)，所以轉(zhuǎn)回多確認(rèn)的即可，這一點(diǎn)繞了個(gè)彎，學(xué)員可以比

照日后期間所得稅匯算清繳后，發(fā)生銷售退回，調(diào)整遞延所得

稅資產(chǎn)處理。

2.甲公司為上市公司，20x8年度、20x9年度與長(zhǎng)期股權(quán)

投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

（1）20x8年度有關(guān)資料

①1月1日，甲公司以銀行存4000萬元和公允價(jià)值為

3000萬元的專利技術(shù)（成本為3200萬元，累計(jì)攤銷為640萬

元）從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權(quán)股份,

對(duì)乙公司不具有重大影響，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司股

份在活躍市場(chǎng)中無報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。此前，甲

公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元;

3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。

③乙公司20x8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4700萬元。

（2）20x9年度有關(guān)資料

①1月1日，甲公司以銀行存款4500萬元從乙公司其他

股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40860萬元；X存

貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為1200萬元和1360萬元；其他

資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

②3月280,乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元,

4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。

③12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值

增加200萬元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。

④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有

50%對(duì)外出售。

⑤乙公司20x9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元。

其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政

策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；甲公司對(duì)乙

公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在20x8年末和20x9年末均未出現(xiàn)減值

跡象；不考慮所得稅等其他因素。

要求：

(1)分別指出甲公司20x8年度和20x9年度對(duì)乙公司長(zhǎng)

期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。

(2)編制甲公司20x8年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的

會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司20x9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的

會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

(1)甲公司在20x8年對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該采

用成本法核算，20x9年應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

(2)20x8.1.1取得長(zhǎng)期股權(quán)投資:

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7000

累計(jì)攤銷640

貸：無形資產(chǎn)3200

營業(yè)外收入440

銀行存款4000

20x8.2.5分配上年股利：

借：應(yīng)收股利600

貸：投資收益600

20x8.3.1收到現(xiàn)金股利：

借：銀行存款600

貸：應(yīng)收股利600

(3)20x9.1.1追加投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4500

貸:銀行存款4500

轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算：

a.初始投資時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù)1000=(3000+4000-

40000x15%)；追加投資時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù)414M500-

40860x10%,綜合考慮后形成的仍舊是正商譽(yù)，不用進(jìn)行調(diào)整。

b.對(duì)分配的現(xiàn)金股利進(jìn)行調(diào)整：

借：盈余公積60

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)540

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本600

c.對(duì)應(yīng)根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的損益進(jìn)行調(diào)整：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整705

貸：盈余公積70.5

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)634.5

在兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

總額為860萬元(40860-40000),其中因?yàn)閷?shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分配

現(xiàn)金股利引起的變動(dòng)額為700萬元(4700-4000),因此，其

他權(quán)益變動(dòng)為160萬元，因此還需做調(diào)整分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24(160x15%)

貸：資本公積24

20x9.3.28宣告分配上年股利

借:應(yīng)收股利950

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資950

20x9.4.1收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款950

貸：應(yīng)收股利950

20x9.12.31

20x9年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)金額為5000-（1360-1200）

x50%=492（萬元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1230

——其他權(quán)益變動(dòng)50

貸：投資收益1230

資本公積—其他資本公積50

點(diǎn)評(píng)：本題重點(diǎn)考查增資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法、順逆流交

易等知識(shí)點(diǎn)，網(wǎng)校各位老師講課時(shí)就一再強(qiáng)調(diào)這部分內(nèi)容是今

年考試的熱點(diǎn)，也是郭建華老師在考前語音串講時(shí)再三強(qiáng)調(diào)的

一個(gè)重點(diǎn)。對(duì)于聽過郭老師語音串講、做過網(wǎng)?？记澳M題的

學(xué)員來說，簡(jiǎn)直就是手到擒來。

【提示】與實(shí)驗(yàn)班模擬題（二）的綜合題一相似，同時(shí)與

模擬題（四）計(jì)算題第二題也很相似，特別是關(guān)于綜合考慮兩

個(gè)投資時(shí)點(diǎn)商譽(yù)的問題。

五、綜合題（共2題）

1.寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售,

產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。2018年，寧南公司由于受國際金

融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，

寧南公司積極開拓國內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷售方式增加收入。

2018年度，寧南公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下（不考

慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）；

（1）2018年1月1日，為擴(kuò)大公司的市場(chǎng)品牌效應(yīng)，寧

南公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定：甲公司可以

在5年內(nèi)使用寧南公司的某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品，期限為2018年

1月1日至2018年12月31日，甲公司每年向?qū)幠瞎局Ц?/p>

100萬元的商標(biāo)使用費(fèi)；寧南公司在該商標(biāo)出租期間不再使用

該商標(biāo)。該商標(biāo)系寧南公司2006年1月1日購入的，初始入

賬價(jià)值為250萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,

采用直線法攤銷。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬元；

②結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本175萬元。

（2）寧南公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，2018年度共銷售

A產(chǎn)品1000臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為0.2萬元，每臺(tái)銷售成本為

0.12萬元；同時(shí)，回收1000臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，

每臺(tái)回收價(jià)格為0.05萬元，款項(xiàng)均已收付。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元；

②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元；

③確認(rèn)原材料50萬元。

(3)2018年6月30日，寧南公司與乙公司簽訂銷售合

同，以800萬元價(jià)格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品；同時(shí)簽訂補(bǔ)

充合同，約定于2018年7月31日以810萬元的價(jià)格將該批B

產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B

產(chǎn)品成本為650萬元。7月31日，寧南公司從乙公司購回該

批B產(chǎn)品，同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①6月30日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入800萬元；

②6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本650萬元；

③7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。

(4)寧南公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶

均有6個(gè)月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，

2018年12月1日，C產(chǎn)品已交付買方，售價(jià)為100萬元，實(shí)

際成本為90萬元。2018年12月31日，貨款100萬元尚未收

到，相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元；

②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本90萬元。

(5)2018年12月1日，寧南公司委托丙公司銷售D產(chǎn)

品1000臺(tái)，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)成本為0.4萬元。合同約定:

寧南公司委托丙公司按每臺(tái)0.6萬元的價(jià)格對(duì)外銷售D產(chǎn)品，

并按銷售價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2018年12月31

日，寧南公司收到丙公司對(duì)外銷售D產(chǎn)品500臺(tái)的通知。相

關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

①12月1日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入600萬元；

②12月1如結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本400萬元；

③12月1日確認(rèn)銷售費(fèi)用60萬元；

④12月31日末進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(6)2018年12月31日，寧南公司與丁公司簽訂銷售合

同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定

銷售價(jià)格是4000萬元，從2018年12月31日起分5年于次年

的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為300萬元。如果

采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價(jià)格為3400萬元。相關(guān)的會(huì)

計(jì)處理為：

①12月31日確認(rèn)營業(yè)外收入4000萬元

②12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3000萬元

③12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元

要求：

根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)

處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

（答案中金額單位用萬元表示）

【答案】

事項(xiàng)（2）中所有的處理都是正確的。

事項(xiàng)（3）中①和②的處理不正確，③的處理是正確的。

具有融資性質(zhì)的售后回購，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并沒有

轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)于6月30日確認(rèn)其他應(yīng)

付款800o

事項(xiàng)（4）中①和②的處理不正確，以附有銷售退回條件

方式銷售商品，無法估計(jì)退貨率的，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入、

結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)镃產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理估計(jì)退貨率，所

以寧南公司不應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，僅應(yīng)將發(fā)出的

90萬元的庫存商品計(jì)入“發(fā)出商品”科目。

事項(xiàng)（5）中所有的處理都是錯(cuò)誤的。以支付手續(xù)費(fèi)方式

委托代銷商品的，委托方應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時(shí)根

據(jù)售出的商品數(shù)量相應(yīng)的確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在此時(shí)確認(rèn)

這部分售出商品的銷售費(fèi)用。寧南公司應(yīng)在12月1日發(fā)出商

品的時(shí)候?qū)⑦@400萬元的商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。在月底收

到代銷清單時(shí)，按照售出的500臺(tái)商品確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300

萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本200萬元，并同時(shí)確認(rèn)30萬元的銷

售費(fèi)用。

事項(xiàng)（6）中①和③的處理不正確，②的處理是正確的。

分期收款方式銷售商品的，需按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的

公允價(jià)值（本題為現(xiàn)銷價(jià)格3400萬元）確認(rèn)收入，收入金額

與合同約定價(jià)格4000萬元之間的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，

在合同約定收款期間內(nèi)以實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。所以本題中應(yīng)

該確認(rèn)收入3400萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本3000萬元，并將差額600萬

元確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。

點(diǎn)評(píng)：本題主要考察特殊銷售方式下銷售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

和金額，在各種形式的練習(xí)中均有所涉及，雖然有一定的綜合

性，但是各個(gè)事項(xiàng)都不是很難。

【提示】在考前普通班模擬試題（五）中的計(jì)算第2題中

有所涉及，實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）中的綜合第一題中有所涉及。

2.南方公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、

乙兩個(gè)車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際

金融危機(jī)的不利影響，電子儀器市場(chǎng)銷量一路下滑。南方公司

在編制2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)管理總部、甲車間、乙車間

和商譽(yù)等進(jìn)行減值測(cè)試。南方公司有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料如下:

(1)管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測(cè)試相關(guān)

資料。

①管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2018年12月31日,

該辦公樓的賬面價(jià)值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備,

生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2018

年12月31日，A設(shè)備的賬面價(jià)值為1200萬元。乙車間僅擁

有B、C兩套設(shè)備，除對(duì)甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外,

無其他用途；2018年12月31日，B、C設(shè)備的賬面價(jià)值分別

為2100萬元和2700萬元。

②2018年12月31日，辦公樓如以當(dāng)前狀態(tài)對(duì)外出售，

估計(jì)售價(jià)為1980萬元(即公允價(jià)值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用20

萬元。A、B、C設(shè)備的公允價(jià)值均無法可靠計(jì)量；甲車間、

乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價(jià)值

也均無法可靠計(jì)量。

③辦公樓、A、B、C設(shè)備均不能單獨(dú)生產(chǎn)現(xiàn)金流量。

2018年12月31日，乙車間的B、C設(shè)備在預(yù)計(jì)使用