會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案4-5財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案4-5財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算第次課教學(xué)整體設(shè)計(jì)課題第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算4-5財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算授課時(shí)間第周星期（月日）第節(jié)課時(shí)2授課類(lèi)型理論課（）實(shí)驗(yàn)課（）實(shí)訓(xùn)課（）習(xí)題課（）討論課（）現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)（）其它：教學(xué)資源掛圖（）模型（）實(shí)物（）多媒體（）音像（）報(bào)紙（）其它：教學(xué)方法講授法（）討論法（）啟發(fā)式（）案例教學(xué)法（）現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)法（）角色扮演法（）項(xiàng)目教學(xué)法（）情境教學(xué)法（）其它：教學(xué)目標(biāo)（包括知識(shí)、技能、態(tài)度目標(biāo)）知識(shí)目標(biāo)：掌握原材料、產(chǎn)成品發(fā)生盤(pán)盈及盤(pán)虧、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處，了解結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法和結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理。技能目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的能力；態(tài)度目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生工作認(rèn)真仔細(xì)的能力。重點(diǎn)：財(cái)務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置難點(diǎn)：財(cái)務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置教學(xué)設(shè)計(jì)：一、授課思路簡(jiǎn)述：（圍繞所選用教學(xué)方法分條編寫(xiě)授課步驟，要涵蓋課前準(zhǔn)備、課程導(dǎo)入、師生活動(dòng)安排、任務(wù)訓(xùn)練、實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)安排、教學(xué)效果檢測(cè)等主要環(huán)節(jié)。）（1）課前準(zhǔn)備充分背課，提前布置學(xué)生預(yù)習(xí)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算，準(zhǔn)備一些小案例在授課中給學(xué)生講授。（2）課程導(dǎo)入通過(guò)案例的講授，讓同學(xué)了解什么是財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算，掌握“財(cái)務(wù)成果”包含內(nèi)容；具備財(cái)務(wù)成果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的能力。（3）師生活動(dòng)安排教師主要講授財(cái)務(wù)成果核算并組織學(xué)生分小組討論會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。老師對(duì)學(xué)生的討論結(jié)果進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，糾正學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確的地方。（4）教學(xué)效果檢測(cè)本節(jié)課程全部講授完畢，讓學(xué)生思考并回答幾個(gè)基本問(wèn)題（5）布置作業(yè)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算二、課堂訓(xùn)練內(nèi)容安排：1、學(xué)生練習(xí)：財(cái)務(wù)成果的結(jié)算2、學(xué)生練習(xí)：銷(xiāo)售階段帳戶的設(shè)置（1）練習(xí)下發(fā)習(xí)題：1-5中涉及銷(xiāo)售階段的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)：實(shí)訓(xùn)手冊(cè)（銷(xiāo)售過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理）三、課后作業(yè)與思考題：（根據(jù)課程內(nèi)容適當(dāng)設(shè)計(jì)鞏固性作業(yè)、項(xiàng)目式作業(yè)、預(yù)習(xí)性作業(yè)、推薦參考書(shū)及網(wǎng)站）作業(yè)：鞏固作業(yè)：完成上面的練習(xí)題，復(fù)習(xí)本節(jié)課的內(nèi)容，總結(jié)記錄在筆記中。參考書(shū)籍：1、教材2、會(huì)計(jì)管理學(xué)基礎(chǔ)：理論·實(shí)務(wù)·案例·習(xí)題，閻達(dá)五,李百興編著，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，20033、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)研究：原書(shū)第2版：方法與方法論，(英)鮑勃·瑞安(BobRyan),羅伯特W.斯卡彭斯(RobertW.Scapens),邁克爾·西奧博爾德(MichaelTheobald)著；閻達(dá)五等譯，機(jī)械工業(yè)出版社，20044、高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告，(美)保羅B.W.米勒,保羅R.班森著PaulB.W.Miller,PaulR.Bahnson；閻達(dá)五,李勇等譯，機(jī)械工業(yè)出版社，2004教學(xué)后記：教學(xué)過(guò)程（教學(xué)設(shè)計(jì)實(shí)施步驟及時(shí)間分配）步驟1、組織教學(xué)：（1分鐘）1、師生互相問(wèn)好2、考勤。步驟2、回憶上次課的內(nèi)容，學(xué)生回答問(wèn)題（12分鐘）企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中,生產(chǎn)過(guò)程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)用貨幣資金購(gòu)買(mǎi)各種材料物資，用來(lái)滿足生產(chǎn)的需要。生產(chǎn)過(guò)程是工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程第二個(gè)階段，即產(chǎn)品的形成階段。在這一過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)對(duì)材料進(jìn)行生產(chǎn)加工制造出產(chǎn)品；工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程可以說(shuō)就是生產(chǎn)的耗費(fèi)過(guò)程，包括直接材料費(fèi)、支付給直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)、企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間等生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，即制造費(fèi)用。通過(guò)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配，計(jì)算出產(chǎn)品成本。所以對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配便成了生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。提問(wèn)學(xué)生，并請(qǐng)學(xué)生回答：在生產(chǎn)過(guò)程中，費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可以分為哪幾類(lèi)？期間費(fèi)用包含哪些？企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程為進(jìn)行核算主要設(shè)置了哪些賬戶？工資及福利費(fèi)核算時(shí)分別設(shè)置了哪些賬戶？賬戶性質(zhì)屬于哪一類(lèi)？步驟3：知識(shí)講授：財(cái)務(wù)成果前業(yè)務(wù)的核算（35分鐘）存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，清查時(shí)，將盤(pán)盈或盤(pán)虧的金額，編制會(huì)計(jì)分錄，轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；期末結(jié)賬前，根據(jù)查明的原因，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。一般情況下：1.原材料、產(chǎn)成品發(fā)生盤(pán)盈批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2.原材料、產(chǎn)成品發(fā)生盤(pán)虧批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料借：管理費(fèi)用（定額內(nèi)的損失）營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害和意外事故）其他應(yīng)收款（人為造成的損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢說(shuō)明：分清自然災(zāi)害和管理不善造成的非常損失的處理?！纠?】C公司20××年l2月20日材料清查中發(fā)現(xiàn)甲材料溢余300千克，價(jià)值4500元。l2月31日，經(jīng)批準(zhǔn)，記入“管理費(fèi)用”賬戶。12月20日，盤(pán)盈甲材料時(shí)：借：原材料——甲材料4500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢450012月31日，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4500貸：管理費(fèi)用4500【例4】E公司由于自然災(zāi)害倉(cāng)庫(kù)進(jìn)水材料被淹，損失10000元。殘余部分出售，收得現(xiàn)金700元，當(dāng)即存人銀行；保險(xiǎn)公司同意賠償8000元，款項(xiàng)尚未收到；凈損失作非常損失處理。倉(cāng)庫(kù)進(jìn)水材料被淹時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000貸：原材料10000批準(zhǔn)后確認(rèn)損失處理時(shí)：借：銀行存款700其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款8000營(yíng)業(yè)外支出——非常損失1300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100002.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中，對(duì)于固定資產(chǎn)的盤(pán)虧和毀損，在批準(zhǔn)處理前，應(yīng)將該資產(chǎn)的賬面價(jià)值(原始價(jià)值減去累計(jì)折舊、同定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待收到有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)后，再根據(jù)盤(pán)虧和毀損的原因和不同情況進(jìn)行處理。【例5】A公司20××年12月財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，賬面原值20000元，累計(jì)已提折舊l4000元。經(jīng)保險(xiǎn)索賠，保險(xiǎn)公司同意賠償3000元。20××年12月，設(shè)備盤(pán)虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6000累計(jì)折舊l4000貸：固定資產(chǎn)20000確認(rèn)索賠金額，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出時(shí)：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款3000營(yíng)業(yè)外支出3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6000由于自然災(zāi)害等非常原因造成的固定資產(chǎn)毀損，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值收人后，轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶；其中殘值收入后，轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶或“銀行存款’’賬戶；由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠洲D(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶；由于責(zé)任事故造成的應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失部分，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶。說(shuō)明：對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，不通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，而作為前期差錯(cuò)調(diào)整，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行核算?！纠?】A公司20××年12月財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，同類(lèi)資產(chǎn)市場(chǎng)全新價(jià)為80000元，估計(jì)五成新。借：固定資產(chǎn)40000貸：以前年度損益凋整400003.對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理?！纠?】A公司20××年12月，在往來(lái)款項(xiàng)的清查中查明，應(yīng)付F公司購(gòu)貨款5000元，因?qū)Ψ狡髽I(yè)已經(jīng)破產(chǎn)，確實(shí)無(wú)法支付，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。借：應(yīng)付賬款——F公司5000貸：營(yíng)業(yè)外收入5000步驟4：知識(shí)講授：知識(shí)講授：財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算（35分鐘）（一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。（二）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目，核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。企業(yè)還應(yīng)將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。如“本年利潤(rùn)”為貸方余額，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額。其賬務(wù)處理圖示如下：【例8】乙公司2009年有關(guān)損益類(lèi)科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目，所得稅稅率為25%）：科目名稱(chēng)借或貸結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸6000000其他業(yè)務(wù)收入貸700000公允價(jià)值變動(dòng)損益貸150000投資收益貸600000營(yíng)業(yè)外收入貸50000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借4000000其他業(yè)務(wù)成本借400000營(yíng)業(yè)稅金及附加借80000銷(xiāo)售費(fèi)用借500000管理費(fèi)用借770000財(cái)務(wù)費(fèi)用借200000資產(chǎn)減值損失借100000營(yíng)業(yè)外支出借250000費(fèi)用類(lèi)科目利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)收益類(lèi)科目②結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用①結(jié)轉(zhuǎn)收益③結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)③結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損乙公司2009年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將各損益類(lèi)科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：①結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類(lèi)科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000其他業(yè)務(wù)收入700000公允價(jià)值變動(dòng)損益150000投資收益600000營(yíng)業(yè)外收入50000貸：本年利潤(rùn)7500000②結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目：借：本年利潤(rùn)6300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000其他業(yè)務(wù)成本400000營(yíng)業(yè)稅金及附加80000銷(xiāo)售費(fèi)用500000管理費(fèi)用770000財(cái)務(wù)費(fèi)用200000資產(chǎn)減值損失100000營(yíng)業(yè)外支出250000（2）經(jīng)過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)7500000元減去借方發(fā)生額合計(jì)6300000元即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1200000元。（3）假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。（4）應(yīng)交所得稅=1200000×25%=300000（元）①確認(rèn)所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300000②將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：借：本年利潤(rùn)300000貸：所得稅費(fèi)用300000（5）將“本年利潤(rùn)”科目年末余額900000（7500000-6300000-300000）元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目：借：本年利潤(rùn)900000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)900000（6）提取法定盈余公積10%借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積90000貸：盈余公積90000（7）將利潤(rùn)分配——提取盈余公積轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)90000貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積90000利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)該賬戶的期末余額810000萬(wàn)。列示于資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)。盈余公積90000列示于資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積。步驟5、講練結(jié)合：講