2023年會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)

會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)整理

第一章總論

1.1會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量

會(huì)計(jì)的基本假設(shè)

1.定義：是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所

處時(shí)間以及空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。包括會(huì)計(jì)主體以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)以及會(huì)計(jì)分

期和貨幣計(jì)量。

2.會(huì)計(jì)主體：①定義：是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告的空間范

圍。

②說(shuō)明，會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來(lái)講，法

律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但反之，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

3.持續(xù)經(jīng)營(yíng)：①定義：是指在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的

規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)也不會(huì)大規(guī)模削減義務(wù)。

②作用：能客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成

果和現(xiàn)金流量。

4.會(huì)計(jì)分期：①定義：是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃

分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的以及長(zhǎng)短相同的期間。

②目的：在于通過(guò)會(huì)計(jì)期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為連續(xù)以及相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，

從而及時(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。

③劃分會(huì)計(jì)期間，一般劃分為年度和中期。中期，是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度

的報(bào)告期間。

④作用：由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期和以前期間以及以后期間的差別，才使不

同類型的會(huì)計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊以及攤銷等會(huì)計(jì)處理方法。

5.貨幣計(jì)量：①定義：是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)

告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

②選擇貨幣計(jì)量的原因：由貨幣本身的屬性決定的。

貨幣為一般等價(jià)物，具有價(jià)值尺度以及流通手段等特點(diǎn)。其他計(jì)量單位，如重量

以及長(zhǎng)度等，只能從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，無(wú)法在量上進(jìn)行匯總和

比較，不便于會(huì)計(jì)計(jì)量和管理。

③缺陷：某些影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的因素，

如企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及研發(fā)能力以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等，往往難以用貨幣計(jì)量。

1.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制

權(quán)責(zé)發(fā)生制：1.定義：要求，

①凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，

都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表。

②凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收

入和費(fèi)用。

2.優(yōu)點(diǎn)：可以更加真實(shí)以及公允地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果。

收付實(shí)現(xiàn)制：定義：是指直接以款項(xiàng)的收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)

則，凡是收到款項(xiàng)，立即確認(rèn)收入；凡是發(fā)生支出，立即確認(rèn)為費(fèi)用。

1.3會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理解性可

比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是

使財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，主

要包括可靠性以及相關(guān)性以及可理解性以及可比性以及實(shí)質(zhì)重于形式以

及重要性以及謹(jǐn)慎性以及及時(shí)性等。

可靠性：①定義：是指要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)

以及計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素以及其他相關(guān)信

息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠以及內(nèi)容完整。

②要求：a須將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)以

及負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入以及費(fèi)用和利潤(rùn)等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。

b在符合重要性和成本效益原則的前

提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性。

c包括在財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中

立的，無(wú)偏的。

相關(guān)性：①定義：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)

濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去以及現(xiàn)在或未來(lái)的

情況做出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)。

②要求：需要企業(yè)在確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)信息的過(guò)程

中，充分考慮使用者的決策模式和信息需要。

③說(shuō)明：相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)的，兩者并不矛盾。

可比性：①定義：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。具有兩層含義，a.

同一企業(yè)不同時(shí)期可比（縱向可比）；b不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比（橫向可比）。

實(shí)質(zhì)重于形式：①定義：是指要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)

計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

②具體情形：

a以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，作為自有固定資產(chǎn)核算；

b以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不作為自有固定資產(chǎn)核算；

c售后回購(gòu)不能確認(rèn)銷售收入；

d售后租回形成融資租賃的，不確認(rèn)商品銷售收入。

重要性：①定義：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成

果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。

謹(jǐn)慎性：①定義：是指企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量以及報(bào)告應(yīng)當(dāng)保

持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益以及低估負(fù)債或費(fèi)用。

及時(shí)性：①定義：是指要求企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)

以及計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

1.1會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)

會(huì)計(jì)要素

①.定義;是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類。

②分類：按性質(zhì)分為資產(chǎn)以及負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入以及費(fèi)用和利潤(rùn)。

③說(shuō)明：資產(chǎn)以及負(fù)債以及所有者權(quán)益?zhèn)戎胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況，收入以及費(fèi)用

和利潤(rùn)要素側(cè)重反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

資產(chǎn)：①定義：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，

預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

②特征：a預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；

b由企業(yè)擁有或者控制的資源；

c企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的.

③確認(rèn)條件：a.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

b.該資源的成本或者價(jià)值

能夠可靠地計(jì)量。

負(fù)債：①定義：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出

企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

②特征：a是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

b預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

c企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的.

③確認(rèn)條件：

a.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可

能流出企業(yè)；

b.未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能

可靠計(jì)量。

所有者權(quán)益：①定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。

②說(shuō)明：也稱股東權(quán)益，是所有者對(duì)資產(chǎn)的

剩余索取權(quán)，既反映了所有者投入資本的保值增值情況，有體現(xiàn)了保護(hù)債權(quán)人權(quán)

益的理念。

③來(lái)源構(gòu)成：包括所有者投入資本以及直

接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失以及資本公積以及盈余公積和未分配利潤(rùn)等。其

中，盈余公積和未分配利潤(rùn)又稱為留存收益。

④確認(rèn)條件：須依賴于其他會(huì)計(jì)要

素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)。

收入：①定義：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的以及會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的以及

與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

②特征：a企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的；

b與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)

利益的總流入；

c會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的.

③確認(rèn)條件：a與該收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

B經(jīng)濟(jì)利益流入的結(jié)果會(huì)

導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；

C經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠

可靠計(jì)量。

利潤(rùn)：①定義：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。通常情況下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了

利潤(rùn)，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，業(yè)績(jī)得到提升。

②來(lái)源構(gòu)成：包括收入減去費(fèi)用的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期利

潤(rùn)的利得和損失等。

③確認(rèn)條件：利潤(rùn)的確認(rèn)依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的

確認(rèn)，金額的確定也主要取決于收入以及費(fèi)用以及利得和損失金額的計(jì)量。

1.2會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值

公允價(jià)值

會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性：①定義：從會(huì)計(jì)角度，計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的

確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本以及重置成本以及可變現(xiàn)凈值以及現(xiàn)值和公允價(jià)值

等。

第二章金融資產(chǎn)

2.1金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資攤余成本貸款和

應(yīng)收款項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)

2.2金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

金融資產(chǎn)

1.定義：屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金以及

銀行存款以及應(yīng)收賬款以及應(yīng)收票據(jù)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)以及股權(quán)投資以及債券

投資和金融衍生工具形成的資產(chǎn)等。

2.要求：需要在初始確認(rèn)時(shí)，分成以下4類：

a.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；

b.持有至到期投資；

c.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；

d.可供出售的金融資產(chǎn)。

持有至到期投資

1.定義：是指到期日固定以及回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明

確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

2.內(nèi)容：包括企業(yè)持有的以及在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)的國(guó)債以及

企業(yè)債券以及金融債券等。

3.特征：①該金融資產(chǎn)到期日固定以及回收金額固定或可確定；

②企業(yè)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期；

③企業(yè)有能力將該金融資產(chǎn)持有至到期。

攤余成本

1.定義：是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①

扣除已償還的本金;②加上或者減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日

金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

1.定義：是指在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)以及回收金額固定或可確定的

非衍生金融資產(chǎn)。比如，金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但又不限于金融企業(yè)

發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。

2.與持有至到期投資的金融資產(chǎn)相比，主要差別在于：前者不是在

活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，而且受限較少。

可供出售的金融資產(chǎn)

1.定義：是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，

以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：①貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；②持有至到期投資；

③以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

2.特點(diǎn)：在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)。

3.舉例：從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的以及有報(bào)價(jià)的債券投資以及股票投資

以及基金投資等。

金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移

1.定義：是指企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)

發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。

2.舉例：企業(yè)持有的未到期商業(yè)票據(jù)向銀行貼現(xiàn)等

3.兩種情形：①將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方；

②將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方，但保留收

取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，并承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給最終收款方的義務(wù)。

第三章存貨

3.1存貨確定發(fā)出存貨的成本（先進(jìn)先出法移動(dòng)加權(quán)平均法月末一

次加權(quán)法個(gè)別計(jì)價(jià)法

存貨

1.定義：是指企業(yè)在日常活動(dòng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品

以及處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品以及在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料以

及物料等。

2.特征：區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)性資產(chǎn)的最基本特征是，企業(yè)持

有存貨的最終目的是為了出售，不論是否可供直接出售，如企業(yè)的產(chǎn)成品以及商

品等。還是需要進(jìn)一步加工才能出售，如原材料等。

3.內(nèi)容：原材料以及在產(chǎn)品以及半成品以及產(chǎn)成品以及商品以及周

轉(zhuǎn)材料等。

4.確認(rèn)條件：①與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。

發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法

可以采用①先進(jìn)先出法；

是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，

對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。

②移動(dòng)加權(quán)平均法；

存貨單位成本=（原有庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）/（原有庫(kù)存存

貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量）

本次發(fā)出存貨的成本=本次發(fā)出存貨的數(shù)量X本次發(fā)貨前的存貨單位成本；

本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量X本月月末存貨單位成本

③月末一次加權(quán)法

存貨單位成本=（月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+本月各批進(jìn)貨的實(shí)際成本）/（月初

庫(kù)存存貨數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和）

本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量X存貨單位成本；

本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量義存貨單位成本

④個(gè)別計(jì)價(jià)法；

假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)和實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成

本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。

3.2可變現(xiàn)凈值

可變現(xiàn)凈值

1.定義：是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將

要發(fā)生的成本以及估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

2.基本特征：

①前提是企業(yè)在進(jìn)行日?；顒?dòng)；

②可變現(xiàn)凈值為存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價(jià)或

合同價(jià)

③不同存貨可變現(xiàn)凈值的構(gòu)成不同

3.考慮的因素：

①應(yīng)當(dāng)以確鑿的證據(jù)為基礎(chǔ)；

②考慮持有存貨的目的；

③資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響。

第四章長(zhǎng)期股權(quán)投資

4.1長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資

1.定義：包括以下內(nèi)容：①投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，

即對(duì)子公司投資；②投資企業(yè)與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)

益性投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；③投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益

性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資；④投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有共同控制或

重大影響，并且在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)以及公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投

資。

4.2長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法

控制共同控制重大影響

長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法

成本法：

1.定義：是指投資按成本計(jì)價(jià)的方法。

2.適用情況:①企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)

投資

②投資企業(yè)持有的對(duì)

被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)以及公允價(jià)

值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

3.核算方法：初始投資或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資時(shí)

的成本增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

4.核算原則：收付實(shí)現(xiàn)制

權(quán)益法

1.定義：是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投

資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的

方法。

2.適用范圍：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)

期股權(quán)投資。

3.核算方法：需要在“長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資或其他投資”科目

下進(jìn)一步設(shè)置“投資成本”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

控制以及共同控制以及重大影響

定義：①控制，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

②共同控制，是指按照合同的約定，對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)共有

的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策需要分享控制權(quán)的投資

方一致同意時(shí)存在。

③重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決

策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方共同控制這些政策的制定。

第五章固定資產(chǎn)

5.1固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

1.定義：是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：

①為生產(chǎn)商品以及提供勞務(wù)以及出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；

②使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

其中，這里的“出租”的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備類

固定資產(chǎn)，不包括以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物。

2.確認(rèn)條件：

①與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②固定資產(chǎn)的成本可以可靠地計(jì)量。

3分類.

①按經(jīng)濟(jì)用途分，有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資

產(chǎn)；

②按所有權(quán)分，有自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)；

5.2固定資產(chǎn)的折舊折舊應(yīng)計(jì)折舊額

固定資產(chǎn)折舊方法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法

固定資產(chǎn)折舊

1.定義：是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折

舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

2.公式：應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)的原價(jià)一預(yù)計(jì)凈殘值-已計(jì)提的固定

資

3①.影響折舊的因素：

②固定資產(chǎn)原價(jià)

③預(yù)計(jì)凈殘值

④固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)的使用壽命

4①.折舊范圍：除以下情況外，應(yīng)對(duì)所有資產(chǎn)計(jì)提折舊：

②已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。

5.折舊方法：

⑴年限平均法：

a.定義：又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)

使用壽命內(nèi)的一種方法。

b.數(shù)學(xué)公式：年折舊額=（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）+預(yù)計(jì)使用年限

=原價(jià)X年折舊率

c.優(yōu)點(diǎn)：使用較方便。

d.局限性：固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益是不同的，采用年限平均法

具有不合理性。且固定資產(chǎn)在不同使用年限的維修費(fèi)用也不一樣。

⑵工作量法：

a.定義：是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)計(jì)提折舊額的一種方法。

b.數(shù)學(xué)公式：

單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）?預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額

⑶雙倍余額遞減法

a.定義：是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期

初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的余額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折

舊的一種方法。

b.數(shù)學(xué)公式：

年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值X2/預(yù)計(jì)使用年限

⑷年數(shù)總和法

a定義：又稱年限合計(jì)法。

b.數(shù)學(xué)公式：

年折舊額=（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）義年折舊率

注：年折舊率用遞減分?jǐn)?shù)來(lái)表示。

第六章無(wú)形資產(chǎn)

6.1無(wú)形資產(chǎn)商譽(yù)貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

1.定義：是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

2.特征：①由企業(yè)擁有或控制并能為其帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

②不具有實(shí)物形態(tài)。

③具有可辨認(rèn)性。

④屬于非貨幣性資產(chǎn)。

3.內(nèi)容：包括專利權(quán)以及非專利技術(shù)以及商標(biāo)權(quán)以及著作權(quán)以及土地使用權(quán)以

及特許權(quán)等。

4.補(bǔ)充:①商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。

②投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，也不屬于無(wú)形資產(chǎn)。

5.確認(rèn)條件：①與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。②該無(wú)形資產(chǎn)的成本

能夠可靠地計(jì)量。

商譽(yù)

1.定義：

貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)

1.定義：①貨幣性資產(chǎn)：主要有現(xiàn)金以及銀行存款以及應(yīng)收賬款和

短期有價(jià)證券等。②非貨幣性資產(chǎn)：是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確

定的金額收取的資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。

2.

第七章投資性房地產(chǎn)

7.1投資性房地產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)

1.定義：是指為賺取租金或者資本增值，或者兩者兼有而持有的房

地產(chǎn)。

2.特征：①是一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

②在用途以及狀態(tài)以及目的等方面區(qū)別于作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

的房地產(chǎn)和用于銷售的房地產(chǎn)；

③有兩種后續(xù)計(jì)量方式：成本模式和公允價(jià)值模式。

3.內(nèi)容：①已出租的土地使用權(quán)②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使

用權(quán)③已出租的建筑物。

第八章資產(chǎn)減值

資產(chǎn)減值估計(jì)資產(chǎn)可回收金額的基本方法資產(chǎn)組

資產(chǎn)減值

1.定義：是指資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值。此處所指資產(chǎn),

包括單項(xiàng)資產(chǎn)和資產(chǎn)組。

2.核算范圍：包括固定資產(chǎn)以及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)以及

商譽(yù)等。

3.跡象判斷：從兩方面判斷，包括外部信息來(lái)源和內(nèi)部信息來(lái)源。

①外部信息來(lái)源，比如資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大跌，跌幅明顯高于因時(shí)間推移或正常

使用而預(yù)計(jì)的下跌。

②內(nèi)部信息來(lái)源，比如有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者實(shí)體已遭損壞。

4.減值測(cè)試：存在資產(chǎn)減值跡象是進(jìn)行減值測(cè)試的必要前提，但企

業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都至

少每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

估計(jì)資產(chǎn)可回收金額的基本方法

1.原則上，應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可回收金

額進(jìn)行估計(jì)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可回收金額。

2.方法：根據(jù)①其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與②資產(chǎn)預(yù)計(jì)未

來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定。

3.特殊情況：

①公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有

一項(xiàng)超過(guò)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不須再估計(jì)另一項(xiàng)金額。

②沒(méi)有確鑿證據(jù)表明，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減去處

置費(fèi)用后的凈額的，可將其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為可回收金額。

③資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，無(wú)法可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)以另一個(gè)為準(zhǔn)。

資產(chǎn)組

1定義：是指企業(yè)可認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)

立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成。

2認(rèn)定資產(chǎn)組考慮的因素：

①資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入（最關(guān)鍵）

②應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或者監(jiān)控方式和對(duì)資產(chǎn)持續(xù)使用

或者處置的決策方式等。

3注意：資產(chǎn)組認(rèn)定后，不得隨意變更。

第九章負(fù)債

9.1短期借款金融負(fù)債交易性金融負(fù)債財(cái)務(wù)擔(dān)保合同應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬

款

短期借款

1.定義：是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的

各種借款。

金融負(fù)債

1.定義：是負(fù)債的組成部分，主要包括①短期借款②應(yīng)付票據(jù)③應(yīng)付債券④長(zhǎng)期

借款等。

2.初始確認(rèn)時(shí)分類：①以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；

A交易性金融

負(fù)債;

B直接指定為

以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債;

②其他金融負(fù)債。包括企業(yè)購(gòu)

買商品或服務(wù)形成的應(yīng)付賬款等

3.注意：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)對(duì)其進(jìn)行分類后，不得隨意變更。

4.確認(rèn)的條件：企業(yè)成為金融工具合同的一方時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融

負(fù)債。據(jù)此條件，應(yīng)當(dāng)將衍生工具合同形成的義務(wù)，確認(rèn)為金融負(fù)債。

交易性金融負(fù)債

1.定義：滿足以下條件之一的金融負(fù)債，可劃分為交易性金融負(fù)債；

①承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或者回

購(gòu)。

②屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且

有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

③屬于衍生工具。（例外：a被指定為有效套期工具的衍

生工具；b屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具；c與在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允

價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并需通過(guò)交付該權(quán)益工具的衍生工具。）

財(cái)務(wù)擔(dān)保合同：是指保證人和債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，保證人按照

約定履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的合同。

應(yīng)付票據(jù)

1.定義：是指由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付特

定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

2.分類：分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)；

3.帶息應(yīng)付票據(jù)，票據(jù)的面值即為票據(jù)的現(xiàn)值；

不帶息應(yīng)付票據(jù)，面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額。

應(yīng)付賬款

1.定義：是指因購(gòu)買材料以及商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙

方由于取得物資或服務(wù)與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

2.入賬時(shí)間的確定：①物資與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待物資驗(yàn)收入庫(kù)后，按發(fā)票賬

單登記入賬；

②物資與發(fā)票賬單不同時(shí)到

達(dá)，在月份終了將所購(gòu)物資和應(yīng)付債務(wù)入賬，待下月初再用紅字予以沖回的辦法。

9.2職工薪酬

1.定義：是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支

出。

2①內(nèi)容：

②職工工資以及獎(jiǎng)金以及津貼和補(bǔ)貼

③職工福利費(fèi)

③

④住房公積金

⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)

⑥非貨幣性福利

⑦辭退福利

股份支付

3.核算原則：除辭退福利外，應(yīng)根據(jù)收益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,

同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。

第十章所有者權(quán)益

10.1權(quán)益工具與金融負(fù)債

權(quán)益工具

1.定義：是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。

2.性質(zhì)：從權(quán)益的發(fā)行來(lái)看，屬于所有者權(quán)益的組成部分。

3.舉例：比如企業(yè)發(fā)行的普通股，認(rèn)股權(quán)證等

4.要求：在初始確認(rèn)時(shí)，將該金融工具或其組成部分確認(rèn)為金融資產(chǎn)以及金融負(fù)

債或者權(quán)益工具。

金融負(fù)債

1.定義：是負(fù)債的組成部分，主要包括①短期借款②應(yīng)付票據(jù)③應(yīng)付債券④長(zhǎng)期

借款等。（詳見(jiàn)ch9負(fù)債）

10.2資本公積資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失盈

余公積

資本公積

1.定義：是指企業(yè)收到投資者超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投

資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。

2.內(nèi)容：包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

3.資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）：①定義：是指企業(yè)受到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)

資本（或股本）中所占份額的投資。

②形

成原因：溢價(jià)發(fā)行股票以及投資者超額繳入資本等。

4.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失：①定義：是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益以及會(huì)

導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的以及與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)

無(wú)關(guān)的利得或損失。

5.說(shuō)明：資本公積一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置“資本（或股本）溢價(jià)”以及“其他資本公積”

明細(xì)科目核算。

盈余公積

1.定義：是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種累積資金。

2.劃分：公司制的企業(yè)分為法定盈余公積和任意盈余公積。

3.區(qū)別：各自計(jì)量的依據(jù)不同。

①前者以國(guó)家的法律或者行政規(guī)章為依據(jù)提?。虎诤笳哂?/p>

企業(yè)自行決定提取。

4.用途：①?gòu)浹a(bǔ)虧損；②轉(zhuǎn)增資本；③擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。?

第十一章收入費(fèi)用利潤(rùn)

11.1銷售商品收入現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣銷售折讓銷售退回

銷售商品收入確認(rèn)條件：

①已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

②企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已出售的商品實(shí)

施有效控制；

③收入的金額能夠可靠計(jì)量；

④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

現(xiàn)金折扣以及商業(yè)折扣以及銷售折讓

1.定義：①現(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人

提供的債務(wù)扣除。

②商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給

予的價(jià)格扣除。

③銷售折讓，是指企業(yè)因售出的商品的質(zhì)量不合格等原因

而在售價(jià)上給予的減讓。

2.賬務(wù)處理：①現(xiàn)金折扣：a應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣以前的金額確定銷售商品收

入金額；b.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

②商業(yè)折扣：應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金

額確定銷售金額。

③銷售折讓：分不同情況處理：a已確認(rèn)收

入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入；b.

已確認(rèn)收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日

后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

銷售折讓與銷售退回

1.定義：①銷售折讓，見(jiàn)上。

②銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量以及品種不符

合要求等原因而發(fā)生的退貨。

2.賬務(wù)處理：①銷售折讓，見(jiàn)上。

②銷售退回，分3種情況：

a未確認(rèn)商品發(fā)生銷售退回，須借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

b已確認(rèn)收入的售出商品，須沖減當(dāng)期收入以及銷售成本。如該銷售退回已

經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用金額。

c已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，須按照

有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

3.聯(lián)系：都是針對(duì)銷售行為成立后發(fā)生的收入減少的狀況；

4.區(qū)別：①銷售折讓的處理僅涉及收入的減少；

②銷售退回的處理既涉及收入的減少，也涉及成本的減少。

11.2預(yù)收款銷售商品售后回購(gòu)售后租回以舊換新銷售

預(yù)收款銷售商品

1.定義：是指購(gòu)買方在商品尚未收到前按合同或協(xié)議約定分期付款，銷售方在收

到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才交貨的銷售方式。

2.說(shuō)明：銷售方在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才將商品轉(zhuǎn)移，表明商品所有權(quán)的主要風(fēng)

險(xiǎn)和報(bào)酬只有在最后一筆款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移，因此，企業(yè)通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)，在

此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

售后回購(gòu)

1.定義：是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意日后再將同樣或者類似的商品購(gòu)回的

銷售方式。

2.確認(rèn)條件：①企業(yè)是否將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，來(lái)判

斷是否確認(rèn)銷售商品收入。

②兩種情況：a屬于融資交易的，確認(rèn)為負(fù)債；

b滿足確認(rèn)

條件的，按正常銷售確認(rèn)收入。

售后租回

1.定義：是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意在日后再將同樣的商品

租回的銷售方式。

2.確認(rèn)條件：屬于融資交易，不能確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)只能確認(rèn)

為負(fù)債。售價(jià)和賬面價(jià)值的差額分不同情況處理：

①認(rèn)定為融資租賃的，差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該

項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊程度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。

②認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，分以下情況處理：a有確鑿證

據(jù)表明售后租回是按公允價(jià)值達(dá)成的，差額計(jì)入當(dāng)期損益；

b不是按公允價(jià)值達(dá)成，售

價(jià)低于公允價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

c非公允價(jià)值達(dá)成，售價(jià)大

于公允價(jià)值的差額計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)分?jǐn)偂?/p>

以舊換新銷售

1.定義：是指銷售方在銷售商品的同時(shí)，回收與所售商品相同的舊商品。

2.確認(rèn)條件：①銷售的商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入；

②回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

11.4讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

1.定義：主要包括①利息收入，主要指金融企業(yè)對(duì)外貸款形成的利息收入，以及

同業(yè)之間的往來(lái)形成的利息收入。

②使用費(fèi)收入，主要是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的使用權(quán)形成的使用費(fèi)收入。

2.確認(rèn)條件：①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能可靠計(jì)量。

3.計(jì)量方法：①利息收入，須按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)

算確定；

②使用費(fèi)收入，須按有關(guān)合同或協(xié)議約定的

收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

a一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)

的，視同一次性確認(rèn)收入；

b提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同規(guī)定的有效

期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

11.5建造合同固定造價(jià)合同與成本加成合同合同分立與合同合并

建造合同

1.定義：是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)以及技術(shù)以及功能以及最終用途等方面密

切相關(guān)而訂立的合同。甲方為客戶，乙方為建造承包商。

2.分類：固定造價(jià)合同以及成本加成合同

3固定造價(jià)合同：是指按照固定的合同價(jià)或者固定單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同。

如，建造一條公路，規(guī)定每公里單價(jià)400萬(wàn)。

4.成本加成合同：是指以合同約定或者其他方式議定的成本為基礎(chǔ)，加上該成本

的一定比例或者定額費(fèi)用確定工程價(jià)款的合同。

5區(qū)別：風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者不同，前者的風(fēng)險(xiǎn)主要由建造承包商承擔(dān)，后者主要由發(fā)

包方承擔(dān)。

合同分立與合同合并

1.合同分立：是指滿足以下條件的，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分立為單項(xiàng)合同：

①每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃；

②與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能接受或

者拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；

③每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。

2.合同合并：一組合同無(wú)論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶或者多個(gè)客戶，同時(shí)滿足以下條件的，

應(yīng)當(dāng)合并：

①該組合同按一攬子交易簽訂；

②該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際已構(gòu)成一

項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分；

③該組合同同時(shí)或者依次履行。

11.6費(fèi)用期間費(fèi)用

費(fèi)用

1.定義：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的以及會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的以及與向所

有者分配的利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

2廣義的費(fèi)用：是泛指企業(yè)各種日常活動(dòng)發(fā)生的所有耗費(fèi)。狹義的費(fèi)用，僅指與

本期營(yíng)業(yè)收入相配比的那部分耗費(fèi)。

3.特征：⑴企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的

⑵與向所有者分配的利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

⑶會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

4.確認(rèn)方法：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認(rèn)。

5.確認(rèn)條件：⑴與費(fèi)用有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；

⑵結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；

⑶經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計(jì)量。

6.注意：應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下的界限：

①生產(chǎn)費(fèi)用和非生產(chǎn)費(fèi)用

②生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本

③生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用

期間費(fèi)用

1.定義：是指本期發(fā)生的以及不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的以及直接或間

接計(jì)入某種產(chǎn)品成本的以及直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用。

2.內(nèi)容：包括①管理費(fèi)用②銷售費(fèi)用③財(cái)務(wù)費(fèi)用；

11.7利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出

利潤(rùn)

1.定義：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。

2.內(nèi)容：包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及投資收益（減投資損失）以及補(bǔ)貼收入

以及營(yíng)業(yè)外收支等。

3.相關(guān)計(jì)算公式：

①經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)：經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-

管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

②利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

③凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

4.營(yíng)業(yè)外收入：

①定義：是指與企業(yè)發(fā)生的日?；顒?dòng)無(wú)直接聯(lián)系的各項(xiàng)利得。

②內(nèi)容：包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得以及非貨幣性資產(chǎn)交換利得以及

債務(wù)重組利得以及政府補(bǔ)助以及盤盈利得以及捐贈(zèng)利等。

③說(shuō)明：其不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需企業(yè)付出代價(jià)，

因此，是純收入。不要進(jìn)行配比。

5.營(yíng)業(yè)外支出

①定義：是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)直接聯(lián)系的各項(xiàng)損失。

②內(nèi)容：包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失以及非貨幣性資產(chǎn)交換損失以及

債務(wù)重組損失以及公益性捐贈(zèng)損失以及非常損失以及盤盈損失等。

6.說(shuō)明：營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出必須分別核算。在具體核算時(shí)，不得以營(yíng)業(yè)外

支出直接沖減營(yíng)業(yè)外收入，反之，也不行。

第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告

12.1財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)告

1.定義：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和

某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

2.內(nèi)容：包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息

和資料。

財(cái)務(wù)報(bào)表

1.定義：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。

2.構(gòu)成：①資產(chǎn)負(fù)債表②利潤(rùn)表③現(xiàn)金流量表④所有者權(quán)益（或股

東權(quán)益）變動(dòng)表⑤附注；

3.分類：①按編報(bào)期間不同，有中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表；

②按編報(bào)主體不同，有個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表；

12.2資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表

資產(chǎn)負(fù)債表

1?、'定義：是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反

映了企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源以及所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所

有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

利潤(rùn)表

1.定義：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.結(jié)構(gòu)：有單步式和多步式兩種。我國(guó)采用多步式。

3.反映的內(nèi)容：①營(yíng)業(yè)收入②營(yíng)業(yè)利潤(rùn)③利潤(rùn)總額④凈利潤(rùn)⑤每股

收益；

4.要求：列報(bào)必須充分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)成，有助

于使用者判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，有助于使用者預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性，從而作

出正確的決策。

現(xiàn)金流量表

1.定義：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流

出的報(bào)表。

2.內(nèi)容:①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

3.編制原則：按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信

息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。

4.編制方法：直接法和間接法；

5.作用：①了解現(xiàn)金流量的影響因素；

②評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力以及償債能力和周轉(zhuǎn)能力；

③預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，為決策提供依據(jù)。

所有者權(quán)益變動(dòng)表

1.定義：是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的

報(bào)表。

2.反映內(nèi)容:①凈利潤(rùn)②直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及

其總額；

③會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額；④所有者投入資本和向所有者分配

利潤(rùn)等；⑤提取的盈余公積；⑥實(shí)收資本或股本以及資本公積以及盈余公積以及

未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

3.作用：該表不僅反映所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)

性信息。可以讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益變動(dòng)的根源。

12.3分部報(bào)告關(guān)聯(lián)方

分部報(bào)告

1.定義：是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。

2.構(gòu)成：業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部

3.業(yè)務(wù)分部：①定義：是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的以及能夠提供單項(xiàng)或

一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分。該組成部分承擔(dān)了不同于其他組成部分的風(fēng)險(xiǎn)

和報(bào)酬。

②須考慮的因素：a.各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)b.生產(chǎn)過(guò)

程的性質(zhì)；c.產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型；d.銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式；e.生產(chǎn)

產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律以及行政的影響。

4.地區(qū)分部：①定義：是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的以及能夠在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提

供產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分。該組成部分承擔(dān)了不同于其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或

勞務(wù)的組成部分的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。

②須考慮的因素：a.所處經(jīng)濟(jì)以及政治環(huán)境

的相似性；b.在不同地區(qū)經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系c.經(jīng)營(yíng)的接近程度大??；d.與某一

特定地區(qū)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)；e.外匯管理的規(guī)定；f.外匯風(fēng)險(xiǎn)。

5.兩個(gè)以上的業(yè)務(wù)分部或者地區(qū)分部同時(shí)滿足下列條件的，可以合并：

①具有相近的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，包括相近的長(zhǎng)期平均毛利率以及資本回報(bào)率以及未

來(lái)現(xiàn)金流量等。

②確定業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部所考慮因素相似。

關(guān)聯(lián)方

1.定義：一方控制以及共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀?/p>

以及兩方或者兩方以上同受一方控制以及共同控制以及重大影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

2.其中，關(guān)聯(lián)方關(guān)系是指有關(guān)聯(lián)的各方之間的關(guān)系?？刂疲侵赣?/p>

權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

3.遵循原則：具體應(yīng)用時(shí)，須遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。

第十三章或有事項(xiàng)

13.1或有事項(xiàng)或有負(fù)債或有資產(chǎn)潛在義務(wù)現(xiàn)時(shí)義務(wù)預(yù)計(jì)負(fù)債

或有事項(xiàng)

1.定義：是指由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事

項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

2.特征：①由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成（己客觀存在）

②結(jié)果具有不確定性；

③結(jié)果由未來(lái)事項(xiàng)決定；

3.常見(jiàn)的或有事項(xiàng)：①未決訴訟或未決仲裁；②債務(wù)擔(dān)保；③產(chǎn)品

質(zhì)量保證；④虧損合同⑤重組義務(wù)⑥承諾等等。

4.補(bǔ)充：未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害以及交通事故以及經(jīng)營(yíng)虧損等事

項(xiàng)，不屬于或有事項(xiàng)。因?yàn)?，不符合由過(guò)去的交易或事項(xiàng)而形成這一特征。

5.或有事項(xiàng)的確認(rèn)：

①或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定（發(fā)生可能性＞95%）能夠收到的

情況下，才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而予以確認(rèn)。

②與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿足3個(gè)條件時(shí)，才確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

a.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

b.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

c.該義務(wù)的金額能可靠地計(jì)量；

或有負(fù)債：

1.定義：①是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在必須通

過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或②過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)

義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)

量。

2.涉及兩類義務(wù)：①潛在義務(wù)：是指結(jié)果取決于不確定未來(lái)事項(xiàng)的

可能義務(wù)；

②現(xiàn)時(shí)義務(wù)：是指企業(yè)在現(xiàn)行條件

下已承擔(dān)的義務(wù)，該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或者該義

務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。

3.或有負(fù)債與負(fù)債：

①負(fù)債的定義：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義

務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

②相同點(diǎn)：都是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)。一旦履行，會(huì)導(dǎo)致

經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

③區(qū)別：a.負(fù)債是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，須在會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)。或有負(fù)債是潛

在義務(wù)或特定的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不能在會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)。但需要進(jìn)行相應(yīng)的披露。

或有資產(chǎn)

1.定義：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未

來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。

2.特征：①由過(guò)去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生；

②結(jié)果具有不確定性；

3.或有資產(chǎn)與資產(chǎn)：

①資產(chǎn)的定義：是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的

資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

②相同點(diǎn)：都是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的資源。一旦企業(yè)擁有或控

制該資源，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

③區(qū)別：a.資產(chǎn)是企業(yè)已經(jīng)擁有或者控制的資源；b.或有資產(chǎn)只是

企業(yè)的潛在資源，企業(yè)尚未擁有或控制。

預(yù)計(jì)負(fù)債

①定義：當(dāng)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)符合確認(rèn)為負(fù)債的條件時(shí)應(yīng)當(dāng)將

其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

②計(jì)量方法：應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)

行初始計(jì)量。

③計(jì)量需要考慮的因素：a.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性；b.貨幣時(shí)間價(jià)值；c.

未來(lái)事項(xiàng)：d.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核；

13.2未決訴訟未決仲裁債務(wù)擔(dān)保產(chǎn)品質(zhì)量保證虧損合同重組義務(wù)

待執(zhí)行合同與虧損合同

1.定義：①待執(zhí)行合同，a.是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù),

或部分履行了同等義務(wù)的合同。b.比如，租賃合同以及勞務(wù)提供合同等。c.不屬

于或有事項(xiàng)。

②虧損合同，是指履行合同義務(wù)不可避免發(fā)生的成本超過(guò)預(yù)期

經(jīng)濟(jì)利益的合同。

2.兩者聯(lián)系：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，須對(duì)其進(jìn)行處理。必須

遵循兩點(diǎn)原則：①與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不須支付任何補(bǔ)償即可撤銷；

不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

②如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷；

義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

③合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的；

不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)直測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失。

④合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的；

義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

重組（企業(yè)重組）

1.定義：是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式以及經(jīng)

營(yíng)范圍或者經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為。

2.重組事項(xiàng)包括：①出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；

②對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)

整；

③關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)

活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)；

3.企業(yè)重組以及企業(yè)合并和債務(wù)重組之間的區(qū)別：

①企業(yè)重組：通常是指企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整和組合，謀求現(xiàn)有資產(chǎn)

效能的最大化。

②企業(yè)合并：是在不同企業(yè)間的資本重組和規(guī)模擴(kuò)張。

③債務(wù)重組：是債權(quán)人對(duì)債務(wù)人做出讓步，債務(wù)人減輕債務(wù)負(fù)擔(dān),

債權(quán)人盡量減少損失。

第十四章非貨幣性資產(chǎn)交換

第十五章債務(wù)重組

15.1債務(wù)重組

債務(wù)重組

1.'定義：是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債

務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)。

2.特征：①債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難（前提條件）

是指?jìng)鶆?wù)人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境，導(dǎo)致其無(wú)法或者沒(méi)

有能力按原定條件償還債務(wù)。

②債權(quán)人作出讓步（必要條件）

a.定義：是指?jìng)鶛?quán)人同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來(lái)以低

于重組債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還債務(wù)。

b.情形：債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或者利息以及降低債務(wù)人

應(yīng)付債務(wù)的利率等

3.主要方式：①以資產(chǎn)清償債務(wù)；②債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；③修改替他債務(wù)條件；④以

上三種方式的組合；

第十六章政府補(bǔ)助

16.1政府補(bǔ)助

政府補(bǔ)助

1.定義：是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但

不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

2.特征：①無(wú)償性②直接取得資產(chǎn)

3.主要形式:①財(cái)政撥款②財(cái)政貼息③稅收返還④無(wú)償劃撥非貨幣

性資產(chǎn)

4.分類：①與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助②與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助

第十七章借款費(fèi)用

17.1借款費(fèi)用專門借款和一般借款

借款費(fèi)用

1.、定義：是指企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)。

2.內(nèi)容:①借款利息②折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷③因外幣借款而發(fā)生的

匯兌差額④因借款發(fā)生的輔助費(fèi)用

3.分類：⑴專門借款①定義：是指為構(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條

件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)。②特點(diǎn)：通常應(yīng)當(dāng)有明確的用途，且具有標(biāo)明該用

途的借款合同；

⑴一般借款①定義：是指除專門借款之外的借款。②特點(diǎn)：在借入時(shí)，其用

途沒(méi)有特指符合資本化條件的資產(chǎn)的構(gòu)建或者生產(chǎn)。

17.2符合資本化條件的資產(chǎn)

符合資本化條件的資產(chǎn)

1.定義：是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)

定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)以及投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

2.補(bǔ)充①：建造合同成本以及確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)支出等在符合

條件的情況下，也可認(rèn)定為符合。

補(bǔ)充②：符合資本化條件的存貨，主要包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的用于對(duì)外出售

的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以及企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)械設(shè)備等。

17.3借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化借款費(fèi)用暫停資本化借款費(fèi)用停止資本化

借款費(fèi)用資本化期間：

1.定義：是指從資本費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間。

2.借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化

必須滿足三個(gè)條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；③為使資產(chǎn)達(dá)

到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。

3.借款費(fèi)用暫停資本化

須滿足兩個(gè)條件：①發(fā)生非正常中斷；②中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月；

4.借款費(fèi)用停止資本化

條件：購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（固定資產(chǎn)）或者可

銷售（存貨）狀態(tài)時(shí)，?？钯M(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。之后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)

期損益。

第十八章股份支付

18.1股份支付

股份支付

1.定義：全稱，以股份為基礎(chǔ)的支付。是指，企業(yè)為獲得職工和其

他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。

2.特征：①是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易。

②是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的交易。

③對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來(lái)價(jià)值密切相關(guān)。

3.主要環(huán)節(jié)：①授予②可行權(quán)③行權(quán)④出售

4.股份支付工具的主要類型：①以權(quán)益結(jié)算的股份支付；②以現(xiàn)金

結(jié)算的股份支付；

第十九章所得稅

19.1資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

1.定義：是指從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資

產(chǎn)以及負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于

兩者之間的差異分別應(yīng)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的

遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的

所得稅費(fèi)用。

2.公式：所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）貸方發(fā)

生額一遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）借方發(fā)生額

3.補(bǔ)充：上述所說(shuō)的遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）僅指影響所得稅費(fèi)用

的遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

1.定義：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值